Danh Sách Nhóm

Báo cáo thực tập GVHD: ThS.
Nguyễn Thị Huyền
DANH SÁCH NHÓM
STT HỌ VÀ TÊN MSSV LỚP GHI CHÚ
1 Hắc Thị Thủy 11016713 DHKT7BTH Nhóm trưởng
2 Trịnh Thị Thảo 11016253 DHKT7BTH

3 Trịnh Thị Hồng 11019873 DHKT7BTH
SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH

Báo cáo thực tập GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
Thanh Hóa, ngày..... tháng..... năm 2015
Giáo viên hướng dẫn
(Kí, ghi rõ họ tên)

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN

.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
Thanh Hóa, ngày..... tháng..... năm 2015
Giáo viên phản biện
(Kí, ghi rõ họ tên)

MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU...............................................................................................................1
CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NỒI HƠI VÀ THIẾT BỊ ÁP
LỰC BẮC MIỀN TRUNG............................................................................................1
1.1.Lịch sử hình thành của công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền Trung........1
1.1.1. Tên công ty: Công ty CP Nồi hơi và TBAL Bắc Miền Trung..............................1
1.1.2. Quyết định thành lập............................................................................................1
1.2. Tình hình tổ chức của công ty.................................................................................2
1.2.1. Cơ cấu tổ chức chung...........................................................................................2
1.2.2. Chức năng nhiệm vụ............................................................................................3
1.2.3. Trách nhiệm của các chức danh chủ chốt:............................................................7
1.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY..............................................11
1.3.1. Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty.......................................................................11
1.3.2. Chức năng nhiệm vụ và quyền hạn kế toán trong công ty..................................11
1.4. Chính Sách Kế Toán áp Dụng Tại Công Ty..........................................................13
1.4.1. Kì kế toán:.......................................................................................................... 14
1.4.2. Kiểm kê tài sản:.................................................................................................14
1.4.3. Công khai báo cáo tài chính:..............................................................................14
1.4.4. Báo cáo tài chính:..............................................................................................14
1.4.6. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty:..........................................................14
1.5. Một số kết quả đạt được của công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền
Trung giai đoạn 2012-2014..........................................................................................16
1.5.1. Bảng kết quả hoạt động của doanh nghiệp trong giai đoạn 2012 - 2014............16
1.5.2. Số liệu tài chính trong giai đoạn từ năm 2012 - 2014........................................17
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN
NỒI HƠI VÀ THIẾT BỊ ÁP LỰC BẮC MIỀN TRUNG............................................18
2.1. Kế toán tiền mặt....................................................................................................18
2.1.1. Khái niệm........................................................................................................... 18
2.1.2. Chứng từ sử dụng...............................................................................................18
2.1.3. Tài khoản sử dụng..............................................................................................18
2.1.4. Sổ kế toán sử dụng.............................................................................................18
2.1.5. Tóm tắt quy trình kế toán...................................................................................19

2.1.6. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh...............................................................................22

2.2. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG..................................................................29
2.2.1. Khái niệm........................................................................................................... 29
2.2.2. Chứng từ sử dụng...............................................................................................29
2.2.3. Tài khoản sử dụng..............................................................................................30
2.2.4. Sổ kế toán sử dụng.............................................................................................30
2.4.5.Tóm tắt quy trình kế toán....................................................................................30
2.4.5.1. Kế toán thanh toán qua ngân hàng..................................................................30
2.4.5.2. Kế toán thu qua ngân hàng..............................................................................31
2.3. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU.................................................................41
2.3.1. Khái niệm........................................................................................................... 41
2.3.2. Chứng từ sử dụng...............................................................................................41
2.3.3. Tài khoản sử dụng..............................................................................................41
2.3.4. Sổ kế toán sử dụng.............................................................................................41
2.3.6. Các nghiệp vụ phát sinh:....................................................................................43
2.4. Kế toán Thuế giá trị gia tăng ...............................................................................49
2.4.1. Khái niệm........................................................................................................... 49
2.4.2. Chứng từ sử dụng...............................................................................................49
2.4.2. Tài khoản sử dụng..............................................................................................49
2.4.3. Sổ kế toán sử dụng.............................................................................................49
2.4.4. Khê khai thuế - Hoàn thuế GTGT......................................................................50
2.4.4.1. Khê khai thuế..................................................................................................50
2.4.4.2. Hoàn thuế........................................................................................................50
2.4.6. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.........................................................................51
2.5. Phải thu khác.........................................................................................................59
2.5.1. Khái niệm........................................................................................................... 59
2.5.2. Chứng từ kế toán................................................................................................59
2.5.3. Sổ sách sử dụng.................................................................................................59
2.5.3. Trình tự ghi sổ....................................................................................................59

2.5.5. Tài khoản sử dụng..............................................................................................59

2.5.6. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.........................................................................59
2.6. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU........................................................................64
2.6.1. Khái niệm........................................................................................................... 64
2.6.1. Chứng từ sử dụng:..............................................................................................64
2.6.2. Tài khoản sử dụng..............................................................................................65
2.6.3. Sổ kế toán sử dụng.............................................................................................65
2.6.5. Nghiệp vụ phát sinh...........................................................................................66
2.7. Kế toán công cụ, dụng cụ......................................................................................72
2.7.1. Khái niệm........................................................................................................... 72
2.7.2. Chứng từ sử dụng...............................................................................................72
2.7.3. Tài khoản sử dụng..............................................................................................72
2.7.4. Sổ kế toán sử dụng.............................................................................................72
2.8. Kế Toán Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang....................................................78
2.8.1. Kế toán tập hợp nguyên vật liệu trực tiếp:.........................................................78
2.8.1.1. Chứng từ sử dụng:...........................................................................................78
2.8.1.2. Sổ sách sử dụng..............................................................................................78
2.8.1.3. Tài khoản sử dụng:..........................................................................................78
2.8.1.4. Tóm tắt quy trình kế toán................................................................................79
2.8.1.5. Các ngiệp vụ kinh tế phát sinh:.......................................................................79
2.9.2. Kế toán nhân công trực tiếp..............................................................................83
2.8.2.1.Chứng từ sử dụng.............................................................................................83
2.8.2.2. Sổ sách sử dụng..............................................................................................83
2.8.2.3. Tóm tắt quy trình kế toán................................................................................83
2.8.2.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.....................................................................83
2.8.3. Kế toán chi phí sản xuất chung..........................................................................87
2.8.3.1. Chứng từ sử dụng............................................................................................87
2.8.3.2. Sổ sách sử dụng..............................................................................................87
2.8.3.3. Quy trình kế toán chi phí sản xuất chung........................................................87

2.8.3.4. Các nghiệp kinh tế phát sinh:..........................................................................87

2.9. Tài sản cố định......................................................................................................91
2.9.1. Khái niệm........................................................................................................... 91
2.9.2.Chứng từ sử dụng................................................................................................91
2.9.3. Tài khoản sử dụng..............................................................................................91
2.9.4. Sổ kế toán sử dụng.............................................................................................91
2.9.5.1. Quy trình TSCĐ tăng do mua sắm..................................................................92
2.9.5.2. Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển............................................................94
2.9.5.3. Quy trình TSCĐ giảm do thanh lý..................................................................94
2.9.6. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:........................................................................94
2.10. KẾ TOÁN KHẤU HAO TSCĐ........................................................................100
2.10.1. Khái niệm.......................................................................................................100
2.10.2. Chứng từ sử dụng...........................................................................................100
2.10.3. Tài khoản sử dụng..........................................................................................100
2.10.4. Sổ kế toán sử dụng.........................................................................................100
2.10.5. Tóm tắt quy trình kế toán...............................................................................100
2.10.6. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh...........................................................................101
2.11. Xây dựng cơ bản dở dang.................................................................................105
2.11.1. Khái niệm.......................................................................................................105
2.11.2. Chứng từ sử dụng...........................................................................................105
2.11.3. Tài khoản sử dụng..........................................................................................105
2.11.4. Sổ kế toán sử dụng.........................................................................................105
2.11.6. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:....................................................................106
2.12. Chi phí trả trước dài hạn...................................................................................109
2.12.1. Khái niệm.....................................................................................................109
2.12.2. Chứng từ sử dụng.........................................................................................109
2.12.3. Sổ sách sử dụng............................................................................................109
2.12.4. Tài khoản sử dụng........................................................................................109
2.13. Kế toán các khoản vay ngắn hạn.......................................................................113

2.13.1. Khái niệm.......................................................................................................113

2.13.2. Chứng từ sử dụng...........................................................................................113
2.13.3. Tài khoản sử dụng..........................................................................................113
2.13.4. Sổ kế toán sử dụng.........................................................................................113
2.13.6. Nghiệp vụ phát sinh.......................................................................................113
2.12. KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN...............................................................119
2.13.1. Khái niệm.......................................................................................................119
2.14.2. Chứng từ sử dụng..........................................................................................119
2.14.3. Tài khoản sử dụng:.........................................................................................119
2.14.4. Sổ kế toán sử dụng.........................................................................................119
2.14. Các loại thuế khác.............................................................................................125
2.14.1. Khái niệm.......................................................................................................125
2.15.2. Chứng từ sử dụng...........................................................................................125
2.15.3. Sổ sách sử dụng.............................................................................................125
2.15.4. Tài khoản sử dụng:.........................................................................................125
2.15.6. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:....................................................................125
2.16. Kế toán lương và các khoản phải trích theo lương............................................129
2.16.1. Kế toán tiền lương..........................................................................................129
2.16.1.1. Khái niệm....................................................................................................129
2.16.1.2. Chứng từ sử dụng........................................................................................129
2.16.1.3. Tài khoản sử dụng.......................................................................................129
2.16.1.4. Sổ sách kế toán sử dụng..............................................................................129
2.16.1.5. Tóm tắt quy trình kế toán............................................................................129
2.16.2. Kế toán các khoản trích theo lương................................................................129
2.16.2.1. Khái niệm....................................................................................................129
2.17. Phải trả, phải nộp khác......................................................................................137
2.17.1. Khái niệm.......................................................................................................137
2.17.2. Chứng từ sử dụng...........................................................................................137

2.17.3. Tài khoản sử dụng..........................................................................................137

2.17.4. Sổ kế toán sử dụng.........................................................................................137
2.17.6. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.....................................................................138
2.18. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ..........................................................141
2.18.1. Khái niệm.......................................................................................................141
2.18.2. Chứng từ sử dụng...........................................................................................141
2.18.3. Tài khoản sử dụng..........................................................................................141
2.18.4. Sổ kế toán sử dụng.........................................................................................141
2.19. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH...................................145
2.18.1. Khái niệm.......................................................................................................145
2.19.2. Chứng từ sử dụng...........................................................................................145
2.19.3. Tài khoản sử dụng..........................................................................................145
2.19.4. Sổ kế toán sử dụng.........................................................................................145
2.20. Giá vốn hàng bán..............................................................................................149
2.20.1. Khái niệm.......................................................................................................149
2.20.2. Chứng từ sử dụng...........................................................................................149
2.20.3. Tài khoản sử dụng..........................................................................................149
2.20.4. Sổ kế toán sử dụng.........................................................................................149
2.21. KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH.....................................................................153
2.21.1. Khái niệm.......................................................................................................153
2.21.2. Chứng từ sử dụng...........................................................................................153
2.21.3. Tài khoản sử dụng..........................................................................................153
2.21.4. Sổ kế toán sử dụng.........................................................................................153

2.22. KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP........................................157

2.22.1. Khái niệm.......................................................................................................157
2.22.2. Chứng từ sủ dụng...........................................................................................157
2.22.3. Tài khoản sử dụng..........................................................................................157
2.22.4. Sổ kế toán sử dụng.........................................................................................157
2.23. Kế toán thu nhập khác.......................................................................................161
2.23.1. Khái niệm.......................................................................................................161
2.23.2. Chứng từ sử dụng...........................................................................................161
2.23.3. Tài khoản sử dụng..........................................................................................161
2.23.4. Sổ kế toán sử dụng.........................................................................................161
2.24. Kế toán chi phí khác.........................................................................................165
2.24.1. Khái niệm.......................................................................................................165
2.24.2. Chứng từ sử dụng...........................................................................................165
2.24.3. Tài khoản sử dụng..........................................................................................165
2.24.4. Sổ sách kế toán sử dụng.................................................................................165
2.25. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp..................................................................169
2.25.1. Khái niệm.......................................................................................................169
2.25.2. Chứng từ kế toán............................................................................................170
2.25.3. Sổ sách kế toán..............................................................................................170
2.25.4. Tài khoản sử dụng..........................................................................................170
2.26. Xác định kết quả kinh doanh.............................................................................180
2.26.1. Khái niệm.......................................................................................................180
2.26.2. Chứng từ sử dụng...........................................................................................180
2.26.3. Tài khoản sử dụng..........................................................................................180

2.26.4. Sổ kế toán sử dụng.........................................................................................180

2.27. Lợi nhuận chưa phân phối.................................................................................184
2.27.1. Khái niệm.......................................................................................................184
2.27.2. Chứng từ sử dụng...........................................................................................184
2.27.3. Tài khoản sử dụng..........................................................................................184
2.27.4. Sổ kế toán sử dụng.........................................................................................184
2.28. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH...........................................................................188
2.28.1. Bảng cân đối tài khoản...................................................................................188
2.28.2. Bảng cân đối kế toán......................................................................................189
2.28.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh...........................................................197
2.29. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ................................................................................200
2.23.5. Thuyết minh báo cáo tài chính.......................................................................205
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ.............................................................206
3.1. Nhận xét chung về công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền Trung..206
3.2. Nhận xét về công tác kế toán tại công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc
Miền Trung................................................................................................................ 206
3.2.1. Ưu điểm...........................................................................................................207
3.2.2. Hạn chế............................................................................................................208
3.3. MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN TOÀN THIỆN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN....208
TÀI LIỆU THAM KHẢO.........................................................................................211

LỜI MỞ ĐẦU
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường và quá trình đổi mới cơ chế ở
nước ta, các doanh nghiệp vừa và nhỏ ngày càng được coi trọng và khuyến khích phát
triển mạnh mẽ cả về số lượng và chất lượng. Trong đó,kế toán đơn vị với nhiệm vụ thu
thập,xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán;
Kiểm tra giám sát các khoản thu chi chính, kiểm tra việc quản lí sử dụng tài sản; Phân
tích thông tin, số liệu kế toán tham mưu đề suất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị
và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị. Cung cấp các thông tin, số liệu kế toán theo
quy định của pháp luật có vai trò quan trọng trong việc quản lí, điều hành và kiểm soát
các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp nói riêng và của nền kinh tế nói chung.
Qua thời gian học tập nắm vững được những kiến thức cơ bản nhóm em được
nhà trường, khoa kinh tế phân công đi thực tập thực tế . Với mục đích gắn liền tri thức,
kỹ năng nghề nghiệp với thực tế của cuộc sống để củng cố kiến thức đã học theo
phương châm học đi đôi với hành, lý luận gắn liền với thực tiễn sau khi trang bị đầy đủ
các kiến thức thuộc chuyên ngành hạch toán kế toán, sinh viên được thực tập đi sâu
vào thực tế hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp nhằm rèn luyện kỹ năng kiến
thức đã học ở nhà trường và thực tế công việc. Từ đó nhóm em đã đi sâu vào tìm hiểu
cụ thể các phần hành kế toán tai Công ty CP Nồi hơi và TBAL Bắc Miền Trung, một
doanh nghiệp loại vừa và nhỏ hoạt động trên lĩnh vực kinh doanh sản xuất, thương mại
và dịch vụ trên địa bàn tỉnh nhà.
Trong thời gian thực tập tại Doanh Nghiệp, nhóm chúng em đã nhận được sự
giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị tại phòng kế toán của công ty đã giúp đỡ chúng em
trong quá trình thực tập tìm hiểu, thu thập thông tin về Doanh Nghiệp, các nghiệp vụ,
chế độ và chuẩn mực mà kế toán áp dụng
Nhóm chúng em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể cán bộ công nhân
viên của Doanh Nghiệp, các Thầy Cô trong bộ môn kế toán trường Đại Học Công
Nghiệp TP.HCM và nhất là cô Nguyễn Thị Huyền đã giúp nhóm chúng em hoàn thành
bài “Báo cáo thực tập” này.
Tuy nhiên do đây là lần đầu tiên chúng em được tiếp xúc với công việc thực tế,
thời gian thực tập có hạn và còn hạn chế về vốn kiến thức nên không tránh khỏi những

thiếu sót. Kính mong nhận được sự góp ý của các Thầy Cô giáo trong trường để báo
cáo của chúng em được hoàn thiện hơn.
Được sự giúp đỡ của nhà trường và đặc biệt là sự hướng dẫn nhiệt tình của giáo
viên: Nguyễn Thị Huyền trường ĐH Công Nghiệp TP.HCM cơ sở Thanh Hóa, cùng sự
chỉ bảo giúp đỡ tận tình của cán bộ kế toán trong công ty đã giúp nhóm em hoàn thành
bài “Báo cáo thực tập” này.
Chúng em xin chân thành cảm ơn!

Chương 1: Tổng quan về công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền Trung
CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NỒI HƠI

VÀ THIẾT BỊ ÁP LỰC BẮC MIỀN TRUNG
1.1. Lịch sử hình thành của công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền
Trung.
1.1.1. Tên công ty: Công ty CP Nồi hơi và TBAL Bắc Miền Trung
 Trụ sở: 67 Nam Cao – P. Tân Sơn – Thanh Hóa.
 Nghành nghề: Thang máy- Chế tạo, lắp đặt nồi hơi và thiết bị áp lực.
 Tel: 037.6557814
 Fax: 037.3960369
 Email: noihoibacmientrung@gmail.com
 Mã số thuế: 2801346885
 Số tài khoản: 8411100068008 tại NH Thương mại cổ phần Quân đội Thanh Hóa
 Vốn điều lệ của công ty:
Vốn điều lệ của Công ty phục vụ sản xuất kinh doanh là: 1.900.000.000 đồng.
Bằng chữ: một tỷ chín trăm triệu đồng chẵn.
 Tổng tài sản: 91.596.016.282
 Tổng công nợ: 88.070.795.918
1.1.2. Quyết định thành lập
Công ty được thành lập với tên là Công ty CP Nồi hơi và TBAL Bắc Miền
Trung theo chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2801346885 của Sở Kế hoạch và Đầu
tư tỉnh Thanh Hóa cấp ngày 21/4/2009.
Trong thời gian vừa qua Công ty đã trở thành một Doanh nghiệp hàng đầu có
uy tín nhất tại tỉnh phía Bắc trong lĩnh vực kĩ thuật với các nghành nghề kinh doanh
sau:
 Nồi hơi:
 Thiết kế chế tạo loại nồi hơi nước và các loại thiết bị áp lực khác
 Khảo sát, tư vấn, thiết kế, vận chuyển, thi công lắp đặt nồi hơi, đường ống hở
và đường ống áp lực.
 Sửa chữa cải tạo, phục chế nồi hơi, thiết bị áp lực và các sản phẩm cơ khí
khác.
SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 1 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

 Kinh doanh xuất nhập khẩu nồi hơi, thiết bị áp lực,máy móc, thiết bị, nguyên
vật liệu (thép tấm, thép ống), phụ tùng (bơm, quạt, vòi đốt dầu, các loại van) chuyên
ngành.
 Thiết bị nhiệt:
 Thiết bị chế tạo, cung cấp và lắp đặt thiết bị sấy, phòng sấy, thiết bị hấp.
 Thiết kế chế tạo, cung cấp các thiết bị nấu ăn bằng hơi nước.
 Thiết kế chế tạo cung cấp và lắp đặt các thiết bị gia nhiệt khác như bình nước
nóng, heatet nhiệt, các téc nước chịu áp lực…
Với khẩu hiệu “Chất lượng và khách hàng là trên hết” sẽ luôn mang lại cho
khách hàng sự hài lòng với các dịch vụ hoàn hảo nhất:
 Dịch vụ lắp đặt, bảo trì kĩ thuật.
 Dịch vụ bảo dưỡng nhanh gọn, chính xác.
 Đội ngũ cán bộ, Quản lý kinh doanh dự án năng động mang tính chuyên
nghiệp cao.
 Đội ngũ kỹ sư, công nhân kỹ thuật lành nghề, kinh nghiệm và nhiệt tình.
Nhờ các biện pháp kiểm tra chất lượng ngặt ngèo và toàn diện sản phẩm của
công ty là một trong những sản phẩm tốt nhất Việt Nam về phương diện chất lượng.
1.2. Tình hình tổ chức của công ty.
1.2.1. Cơ cấu tổ chức chung.
Xuất phát từ đặc điểm của Công ty về thực tế, mạng lưới kinh doanh mà bộ
máy quản lý được sắp xếp phù hợp với cơ cấu các phòng ban xí nghiệp trực thuộc và
yêu cầu đã đặt ra sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty và điều hành SXKD.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
BAN QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG

BAN GIÁM ĐỐC
P. Tổng hợp P. Kinh doanh P. Thi công BP. Sản xuất
Kế toán kho vận Tổ chức Hành Chính Tổ KCS Xưởng sản xuất
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy công ty cồ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền Trung.
1.2.2. Chức năng nhiệm vụ.
Dưới đây là chức năng của các bộ phận trong công ty và trách nhiệm và
quyền hạn của chức danh chủ chốt.
a. Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh
Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty.
HĐQT có trách nhiệm giám sát Giám đốc điều hành và những người quản lý khác.
Quyền và nghĩa vụ của HĐQT do luật pháp và điều lệ Công ty, các quy chế nội bộ của
Công ty.
b. Ban Giám đốc:
 Giám đốc Công ty:
 Phụ trách các phòng: Hành chính- quản trị- nhân sự; Tài chính- kế toán; Kỹ
thuật Công nghệ; Kế hoạch dự án; Trung tâm bảo hành; Chi nhánh tại TP Hồ Chí
Minh; Khối nhà máy và liên doanh: Ban quản lý và khai thác mặt bằng.

 Quyết định các chính sách và mục tiêu chất lượng của Công ty. Quyết định
chiến lược kinh doanh, quy mô và phạm vi thị trường cũng như kế hoạch đầu tư và
phát triển công ty.
 Phê duyệt nội dung các quy trình của hệ thống quản lý sản xuất, hệ thống
quản lý chất lượng ISO 9001:2008 tại công ty.
 Huy động mọi nguồn lực đáp ứng nhu cầu xây dựng hệ thống quản lý chất
lượng và cam kết về chất lượng đối với khách hàng.
 Trực tiếp chỉ đạo và triển khai áp dụng các qui trình của hệ thống quản lý
chất lượng trong các bộ phận do mình phụ trách.
 Phó Giám đốc công ty: Phó Giám đốc công ty giúp việc cho giám đốc điều
hành mọi hoạt động của công ty trong các lĩnh vực theo sự phân công và ủy quyền của
Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty và pháp luật về nhiệm vụ được
phân công và ủy quyền.
 Các phòng ban chuyên môn: Gồm các phòng ban có chức năng tham mưu
và giúp việc cho Ban Giám đốc, trực tiếp điều hành theo chức năng chuyên môn và chỉ
đạo của ban Giám đốc. Khối tham mưu của Công ty gồm: Phòng Tổng hợp, Phòng
kinh doanh, Phòng thi công, Xưởng sản xuất với chức năng được quy định như sau:
c. Phòng tổng hợp:
Công tác hành chính:
- Soạn thảo các văn bản của Công ty, kể cả hợp đồng kinh tế, sau khi tiếp nhận
yêu cầu và nội dung từ Giám đốc và các đơn vị, bộ phận trong công ty.
- Tiếp nhận, phân phối, phát hành các tài liệu, hồ sơ.
- Quản lý, phân phối, phát hành các tài liệu hồ sơ.
- Quản lý, phân phối, lưu trữ toàn bộ hồ sơ, tài liệu của Công ty, chịu trách
nhiệm bảo mật từng loại hồ sơ ( trừ các tài liệu, hồ sơ về kĩ thuật)
- Quản lý mạng thông tin liên lạc ( Fax, trực tổng đài, e-mail…), chịu trách
nhiệm cập nhật thư và tài liệu qua mạng ( check mail).
- Tổ chức các cuộc họp, hội nghị, hội thảo.
- Chịu trách nhiệm về lễ tân ( đón tiếp khách, sinh nhật, hiếu hỷ…)
- Quản lý con dấu.
Công tác quản trị:

- Quản lý, lập kế hoạch và thực hiện việc mua sắm, sửa chữa các tài sản, công
cụ thiết bị văn phòng phục vụ hoạt động của văn phòng công ty. Đảm bảo an ninh trật
tự, phòng chống bão lụt, cháy nổ, giữ vệ sinh môi trường.
- Chịu trách nhiệm phổ biến nội quy, quy chế cho toàn thể CBCNV trong công
ty, huấn luyện ATLĐ cho công nhân ( kể cả trong công trường).
- Thay mặt cho công ty trong các quan hệ với chính quyền sở tại , các cơ quan
báo chí, các doanh nghiệp cung ứng dịch vụ cho công ty ( điện, nước, thông tin…).
Công tác nhân sự:
- Quản lý hồ sơ nhân sự và chịu trách nhiệm đề xuất các chính sách, chế độ đối
với mọi thành viên trong công ty.
- Trình duyệt kế hoạch tiền lương hàng năm
- Xây dựng quy chế trả lương, thưởng trong công ty.
- Tuyển dụng lập kế hoạch đào tạo, làm thủ tục bổ nhiệm, miễn nhiệm, thuyên
chuyển, cho thôi việc…
Công tác tài chính:
- Đảm bảo các mối quan hệ với ngân hàng, tổ chức tài chính, tín dụng và các
đối tác để khai thác nguồn vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh và đầu tư.
- Quản lý, cân đối các nguồn vốn phục vụ sản xuất kinh doanh.
- Chịu trách nhiệm thanh quyết các công trình.
- Lập, phân tích, đánh giá, theo dõi phần kinh tế của các dự án ( đầu tư, đấu
thầu…).
Công tác kế toán
- Lập hệ thống sổ sách và thực hiện công việc kế toán theo luật kế toán- thống
kê
- Thực hiện công tác kế toán vật tư
- Làm các thủ tục về bảo lãnh và các thủ tục tài chính cho việc nhập hàng.
- Hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh theo công trình và chu kỳ
- Thanh toán theo chế độ, quy chế các khoản lương, thưởng, cổ tức, bảo hiểm,
thuế,…

- Bảo mật và cung ứng thông tin về tài chính, kế toán theo yêu cầu của Giám
đốc hoặc HĐQT.
d. Phòng kinh doanh:
Xây dựng kế hoạch ngắn hạn, dài hạn cho việc kinh doanh khai thác và tiêu thụ
sản phẩm có chất lượng, nhanh chóng, kịp thời. Đề xuất phương án sản xuất-kinh
doanh, cơ chế quản lý, góp phần điều chỉnh cho phù hợp với đơn vị. Tiếp thị, thu nhập
thông tin giá cả thị trường, hàng hóa trên địa bàn, tham mưu để Giám đốc có quyết
định phù hợp cho việc sản xuất kinh doanh của đơn vị.Trực tiếp soạn thảo hợp đồng
kinh tế với các đối tác, có sự tham gia của Kế toán trưởng trước khi trình Giám đốc ký.
e. Phòng thi công
- Nhận nhiệm vụ từ Giám đốc và có nhiệm vụ bảo hành, bảo trì những sản
phẩm công ty sản xuất. Thi công lắp đặt những sản phẩm công ty sản xuất, phân công
công việc cho từng tổ, đội, hoặc cá nhân để thực hiện các nhiệm vụ của phòng đáp ứng
tiến độ dự kiến. Thường xuyên giám sát, điều hành các công việc, giải quyết các vấn
đề phát sinh. Kiểm tra việc thực hiện và áp dụng mọi biện pháp đảm bảo an toàn lao
động trong quá trình thi công. Quản lý tài sản, thiết bị, máy móc, hàng hóa thuộc phạm
vi quản lý. Đồng thời báo cáo công tác định kỳ hoặc khi có yêu cầu của ban lãnh đạo
f. Xưởng sản xuất.
- Chủ trì và chịu trách nhiệm tổ chức triển khai sản xuất, tổ chức và điều hành
sản xuất các sản phẩm, đảm bảo đúng theo yêu cầu kỹ thuật, chất lượng và đáp ứng
tiến độ đề ra. Chịu trách nhiệm chính về chất lượng của nhiên liệu, vật tư đưa vào sản
xuất, có quyền từ chối đưa nguyên liệu vào sản xuất nếu không đáp ứng được yêu cầu
về chất lượng sản phẩm. Tổ chức kiểm tra giám sát các tổ chức sản xuất hoạt động
theo đúng nội quy, quy chế của công ty quy định như sau: Giờ làm việc, thời gian
nghỉ, nội quy ATLĐ. Vệ sinh môi trường, phòng cháy chữa cháy.Tham gia và tuân thủ
theo quy trình sản xuất; tuân thủ đúng các bước theo yêu cầu về kiểm soát sản xuất,
phối hợp với Bộ phận SXKD để thực hiện. Chịu trách nhiệm toàn bộ việc vận hành
thiết bị máy móc trong nhà xưởng tuân thủ theo đúng yêu cầu kỹ thuật. Xây dựng
phương án bổ sung máy móc, thiết bị nhằm tăng công suất sản xuất trình Ban Giám
đốc Giải quyết các sự cố trong quá trình sản xuất. Phụ trách công tác an toàn lao động,
vệ sinh trong nhà xưởng theo đúng nội quy hiện hành.


1.2.3. Trách nhiệm của các chức danh chủ chốt:

- Đảm bảo việc xây dựng, áp dụng và duy trì hệ thống chất lượng trong công ty.
- Phê duyệt kế hoạch chất lượng
- Chỉ đạo, điều hành công tác về chất lượng
- Phê duyệt và duy trì chương trình đào tạo về chất lượng cho mọi cấp của
công ty
- Phê duyệt các quy trình và các hướng dẫn của hệ thống chất lượng
- Chỉ đạo công tác đánh giá nội bộ, tổ chức xem xét định kỳ hệ thống chất
lượng giúp Giám đốc xây dựng các mục tiêu chất lượng hàng năm.
- Phê duyệt kết quả đối với hành động khắc phục, phòng ngừa.
- Xây dựng các chương trình cải tiến chất lượng, thường xuyên trao đổi với
lãnh đạo về hoạt động chất lượng của công ty.
- Báo cáo trực tiếp với Giám đốc mọi vấn đề liên quan đến hệ thống chất
lượng trên cơ sở để cải tiến hệ thống chất lượng.
- Đại diện cho Công ty để liên hệ với các tổ chức bên ngoài về các vấn đề liên
quan tới hệ thống chất lượng của công ty.
a. Chức năng nhiệm vụ của trưởng phòng kinh doanh:
- Xây dựng kế hoạch ngắn hạn, dài hạn phục vụ công tác sản xuất kinh doanh
của công ty.
- Đề xuất phương án sản xuất- kinh doanh, cơ chế quản lý, góp ý, điều chỉnh
phù hợp với thực tế của đơn vị.
- Xây dựng đề án, quy trình, quy chế, quản lý nghiệp vụ thuộc phòng phụ
trách, phân tích đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh từng tháng, quý, năm và giải
pháp tiếp theo.
- Thực hiện điều tra, thăm dò xu hướng phát triển thị trường ( giá cả, cung
cầu).
- Xây dựng và thực hiện chương trình tiếp thị quảng bá sản phẩm, phát triển
thị trường, nâng cao uy tín và phát triển công ty.
- Phối hợp với các phòng , bộ phận chuyên môn khác để thực hiện đúng kế
hoạch đề ra.

- Soạn thảo hợp đồng kinh tế với khách hàng trình Giám đốc ký.
- Tổ chức công tác quản lý và điều hành bộ phận kinh doanh thực hiện các
công việc liên quan đến lĩnh vực nghiệp vụ, thẩm quyền, chức năng nhiệm vụ và trách
nhiệm thuộc bộ phận mình, thường xuyên kiểm tra, kiểm soát và giám sát toàn bộ
công việc của bộ phận để kịp thời giải quyết các vướng mắc khó khăn, đảm bảo việc
thực hiện nhiệm vụ của bộ phận và mỗi thành viên và năng lực làm việc của từng cán
bộ nhân viên trong bộ phận để khen thưởng, động viên hoặc kỹ luật kịp thời.
- Chủ trì các cuộc họp hội ý, định kỳ, họp đột xuất để thảo luận và giải quyết
các vấn đề liên quan đến công tác của bộ phận của từng thành viên. Tham gia các
cuộc họp giao ban của công ty, họp chuyên đề có liên quan đến nhiệm vụ của bộ phận
hoặc cần đến sự phối hợp của phòng kinh doanh.
- Báo cáo thường xuyên tình hình hoạt động kinh doanh cho Giám đốc công
ty, tiếp nhận, phổ biến và triển khai thực hiện kịp thời các chỉ thị của Giám đốc công
ty.
- Kết quả công việc: Hoàn thành các chỉ tiêu đã đề ra.
b. Chức năng nhiệm vụ của trưởng phòng Tổ chức- Hành chính
- Chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc công ty về việc tham mưu và thực hiện
công tác tổ chức- hành chính như: tổ chức bộ máy, đề bạt nhân sự, sắp xếp lao động,
công tác Hành chính quản trị, thi đua khen thưởng- kỷ luật, đào tạo, xây dựng định
mức tiền lương, nội quy, quy định,…. Có liên quan đến công tác quản lý của cơ quan.
- Đề xuất, kiến nghị, góp ý với ban lãnh đạo doanh nghiệp về cơ chế quản lý,
điều hành để cho phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị.
- Đảm bảo công tác an ninh trật tự trong cơ quan.
- Soạn thảo văn bản về quản lý, quy trình nghiệp vụ về công tác quản lý khi
được Giám đốc yêu cầu.
- Xây dựng đề án, quy định, quy chế quản lý nghiệp vụ phòng phụ trách.
- Làm công tác đối nội, đối ngoại, tiếp khách.
- Đảm bảo việc phục vụ nhanh chóng, kịp thời các nhu cầu thiết yếu về hậu
cần để phục vụ công tác sản xuất kinh doanh của đơn vị.
- Quản lý, điều hành phương tiện vận tải
- Thăm hỏi ốm đau, hiếu, hỉ.

- Xây dựng nguyên tắc phối hợp với các phòng chuyên môn trong công ty để
thực hiện tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của đơn vị.
- Tổ chức thực hiện, hướng dẫn, theo dõi, kiểm tra nghiệp vụ, đề xuất biện
pháp chỉ đạo, uốn nắn sai lệch trong thực hiện nhiệm vụ.
- Tổ chức công tác quản lý và điều hành phòng thực hiện các công việc liên
quan đến lĩnh vực nghiệp vụ, thẩm quyền, chức năng nhiệm vụ và trách nhiệm thuộc
bộ phận mình; thường xuyên kiểm tra, kiểm soát và giám sát toàn bộ công việc của bộ
phận để kịp thời giải quyết các vướng mắc khó khăn, đảm bảo việc thực hiện nhiệm vụ
của bộ phận và mỗi thành viên đạt hiệu quả cao nhất, nhận xét, đánh giá kết quả thực
hiện công việc và năng lực làm việc của từng cán bộ nhân viên trong bộ phận để khen
thưởng, động viên hoặc kỷ luật kịp thời.
- Chịu trách nhiệm trước pháp luật và công ty về việc tổ chức thực hiện thu
nhập, ghi chép, tổng hợp và hạch toán kế toán đối với toàn bộ hoạt động đầu tư kinh
doanh của công ty theo đúng quy định, chế độ tài chính kế toán, đảm bảo tính chính
xác, trung thực , kịp thời. Phối hợp các phòng ban tham mưu giúp lãnh đạo công ty
quản lý, phân tích tài chính, nguồn vốn, đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả và an
toàn sử dụng hoạt động kinh doanh.
c. Chức năng nhiệm vụ của trưởng phòng thi công
- Tổ chức điều hành thi công công trình. Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và
pháp luật về những nhiệm vụ được phân công.
- Xử lý kỹ thuật trong quá trình thi công công trình.
- Tổ chức và điều hành hệ thống quản lý chất lượng công trình và các sản
phẩm lắp đặt theo đúng quy định hiện hành.
- Phê duyệt biện pháp tổ chức thi công, trong đó có tiến độ thi công và biện
pháp an toàn vệ sinh lao động
- Giám sát kỹ thuật các công trình, hạng mục công trình theo đúng thiết kế ,
đúng quy trình, quy phạm kỹ thuật, đảm bảo chất lượng, an toàn vệ sinh và đúng tiến
độ đề ra.
- Chủ trì và chịu trách nhiệm trong công tác nghiệm thu chất lượng công trình,
hạng mục công trình, sản phẩm xây dựng theo đúng thủ tục, trình tự của pháp luật hiện
hành.

- Có trách nhiệm báo cáo Giám đốc theo định kỳ, đột xuất về tiến độ và chất
lượng công trình. Khi phát hiện thấy những thiếu sót, sai phạm trong khi thi công lắp
đặt công trình thì phải báo cáo ngay với Giám đốc bằng văn bản và đề xuất phương án
xử lý.
- Quản lý điều hành nhân viên thực hiện việc thi công theo đúng tiến độ.
- Đảm bảo hoàn thành công việc theo đúng tiến độ đề ra.
- Xây dựng kế hoạch thực hiện, định kỳ báo cáo cho ban giám đốc.
- Điều phối nhân lực trong phòng
- Các công tác khác theo sự phân công của Giám đôc.
d. Trách nhiệm của quản đốc
- Quản lý điều hành phân xưởng thực hiện việc sản xuất theo kế hoạch được
giao; chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc mà trực tiếp là Giám đốc/Phó Giám đốc
nhà máy về mọi hoạt động của phân xưởng.
- Đảm bảo hoàn thành kế hoạch sản xuất, đạt mức chất lượng theo yêu cầu với
chi phí thấp nhất.
Trách nhiệm:
- Nhận kế hoạch yêu cầu sản xuất từ Giám đốc và triển khai xuống phân
xưởng.
- Lập kế hoạch sản xuất và chuyển xuống tới từng phân xưởng.
- Phân chia kế hoạch tổng thể cho từng tổ, bộ phận
- Xem xét tổng thể khả năng đáp ứng của máy móc, thiết bị.
- Rà soát vật tư, linh kiện, nguyên vật liệu.
- Sắp xếp nguồn lực giữa các tổ và thời gian làm việc để đảm bảo kế hoạch.
- Điều hành quá trình sản xuất
- Kiểm tra sản phẩm của các công đoạn theo sản xuất;
- Đôn đốc các phân xưởng thực hiện theo kế hoạch theo giờ, ngày.

1.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY.

1.3.1. Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty.
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Kế toán thanh KẾ TOÁN THUẾ

Kế toán công nợ
toán kiêm thủ quỹ
1.3.2. Chức năng nhiệm vụ và quyền hạn kế toán trong công ty

a. Kế toán trưởng
Tránh nhiệm của kế toán trưởng:
- Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh
của công ty, không ngừng cải tiến tổ chức bộ máy;
- Tổ chức ghi chép, tính toán và phản ánh chính xác, trung thực, kịp thơi, đầy
đủ toàn bộ tài sản và phân tích kết quả kinh doanh của công ty;
- Tính toán và trích nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế nộp ngân sách, các quĩ
để lại công ty và thanh toán đúng hạn các khoản công nợ phải thu, phải trả;
- Xác định phản ánh chính xác, kịp thời, đúng niên độ, kết quả kiểm kê tài sản
hàng kỳ và đề xuất các biện pháp giải quyết, xử lý khi có các trường hợp thất thoát xẩy
ra;
Là người đứng đầu phòng kế toán, chịu trách nhiệm toàn bộ công việc của
phòng kế toán. Kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài chính cả công ty.
Quản lý và tổ chức nhân sự sao cho phù hợp công tác tài chính kế toán, vận dụng triển
khai thưc hiện các chủ trương do công ty đề ra. Giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo và thực
hiện thống nhất công tác tài chính quản lý điều hành công tác kế toán tại công ty. Thu
thập các dữ liệu SXKD toàn bộ công ty, thống kê, phân tích và lập báo cáo tài chính.
Cung cấp thông tin số liệu kế toán kịp thời, chính xác để tham mưu cho giám đốc giúp
lãnh đạo ra quyết định đúng đắn và kịp thời.

Là người có phẩm chất, trình độ, năng lực tốt, hướng dẫn nâng cao nghiệp vụ
cho nhân viên của mình, sắp xếp lại các phần hành kế toàn phù hợp. Cuối tháng lập
báo cáo đầy đủ cho Giám Đốc.
b. Kế toán tổng hợp
Là người có nhiệm vụ tổng hợp tất cả các số liệu, tính toán lãi, lỗ lập báo cáo tài
chính. Sau đó nộp lên kế toán trưởng xem xét kỹ và trình lên giám đốc và cơ quan nhà
nước có liên quan. Cuối tháng đối chiếu số liệu tổng hợp và lập báo cáo tài chính theo
đúng niên độ.
c. Kế toán thanh toán(kiêm thủ quỹ)
Là người quản lý, thực hiện công việc thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng
trong công ty. Quản lý chứng từ liên quan đến thu chi tiền, chịu trách nhiệm về việc
lập chứng từ thu chi.Theo dõi phát sinh số tiền thu, chi, tồn hàng ngày. Cập nhật lại
các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày kịp thời chính xác. Đồng thời kiểm tra, chịu trách
nhiệm về tính pháp lý tất cả các chứng từ thanh toán. Tổ chức hạch toán phân bổ
doanh thu, giá thành cho từng dự án theo hợp đồng. Sau đó chuyển lại cho các bộ phận
có liên quan.Tổ chức kiểm quỹ vào những ngày thực hiện thu chi và định kỳ hàng
tháng có sự tham gia của kế toán trưởng và báo cáo kết quả làm việc cho kế toán
trưởng.
d. Kế toán công nợ
Là người chịu trách nhiệm về khoản công nợ trong quá trình sản xuất kinh
doanh của công ty. Về việc thu hồi nợ rồi nộp lên cho kế toán tổng hợp, tiến hành
kiểm tra các chứng từ trước khi lập thu chi theo quy định nhà nước ban hành. Theo dõi
công nợ các hợp đồng phải thu, phải trả, kiểm tra đối chiếu công nợ với kế toán công
nợ theo định kỳ. Theo dõi tiền gửi, tiền vay tại các ngân hàng, cập nhật tình hình vay,
trả đối với các hợp đồng vay ngắn hạn và dài hạn. Theo dõi và quản lý chứng từ gốc về
tiền gửi, tiền vay ngân hàng.
e. Kế toán thuế
Công việc của kế toán thuế bao gồm:
- Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có yêu cấu;
- Kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê thuế đầu vào, đầu ra;

- Hàng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra của toàn công ty, phân
loại theo thuế suất;
- Hàng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu vào của toàn công ty theo
tỷ lệ phân bổ đầu ra được khấu trừ;
- Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách nhà nước, tồn động ngân sách,
hoàn thuế của công ty;
- Cùng phối hợp với kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu báo cáo thuế của các
cơ sở, giữa báo cáo với quyết toán;
- Lập hồ sơ hoàn thuế khi có phát sinh;
- Lập báo cáo tổng hợp thuế theo định kỳ hoặc đột xuất;
- Kiểm tra hóa đơn đầu vào, đánh số thứ tự để dễ truy tìm, phát hiện loại hóa
đơn không hợp pháp để xuất biện pháp xử lý;
- Hàng tháng lập báo cáo thuế
- Kiểm tra bao cáo tình hình sử dụng hóa đơn thuế để bao cáo cục thuế;
- Cập nhật kịp thời các thông tin về Luật thuế, soạn thông báo các nghiệp vụ
qui định của Luật thuế có liên quan đến hoạt động sản xuất của công ty để cơ sở biết
thực hiện;
- Đề xuất hướng xử lý các trường hợp hóa đơn cần điều chỉnh, hoặc cần thanh
hủy theo qui định của Luật thuế hiện hành;
- Khi cung cấp số liệu liên quan đên số liệu mà mình phụ trách phải được sự
đồng ý của Ban Giám đốc hoặc Kế toán trưởng.
Nhận các chứng từ lập báo cáo Thuế, tư vấn về thuế, bao gồm các loại: Thuế
GTGT, Thu nhập doanh nghiệp, Thuế thu nhập cá nhân…nhận chứng từ trực tiếp từ
bộ phận giao nhận và chuyển kế toán tổng hợp phụ trách thực hiện. Kế toán thuế chịu
trách nhiệm kiểm tra và ký xác nhận trên báo cáo thuế của khách hàng khi đã cùng kế
toán tổng hợp kiểm tra.
1.4. Chính Sách Kế Toán áp Dụng Tại Công Ty.
Theo nghị định 56/2009/NĐ-CP Công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc
miền trung thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ, do đó công ty áp dụng “ Chế độ
kế toán vừa và nhỏ” theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC, cụ thể:

1.4.1. Kì kế toán:
Công ty áp dụng kỳ kế toán năm. Kì kế toán năm là mười hai tháng tròn theo
năm dương lịch bắt đầu từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12.
1.4.2. Kiểm kê tài sản:
Vào cuối kỳ kế toán năm, trước khi lập báo cáo tài chính, Công ty tiến hành
kiểm kê tài sản. Sau khi kiểm tra, doanh nghiệp lập báo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê.
Nếu có phát sinh chênh lệch, kế toán xác định nguyên nhân và phản ánh số chênh lệch
và kết quả xử lý vào sổ kế toán trước khi lập Báo Cáo Tài Chính.
1.4.3. Công khai báo cáo tài chính:
Công ty công khai báo cáo tài chính trong thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày
kết thúc kỳ kế toán năm thông qua báo cáo bằng văn bản.
Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán: Các tài liệu kế toán(chứng từ kế toán,các loại
sổ kế toán,báo cáo tài chính,…) các tài liệu này sẽ do nhân viên kế toán phụ trách kế
toán Công ty lưu trữ.
1.4.4. Báo cáo tài chính:
Hệ thống báo cáo tài chính của công ty bao gồm:
 Bảng cân đối kế toán
 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
 Bảng thuyết minh báo cáo tài chính
 Bảng cân đối tài khoản
 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo tài chính được gửi cho cơ quan thuế, Cơ quan đăng ký kinh doanh, Cơ
quan thống kê trong vòng 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
1.4.5. Chế độ chứng từ kế toán:
 Những chứng từ được sử dụng tại doanh nghiệp gồm:
 Phiếu thu, phiếu chi, Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Hóa đơn GTGT.
 Lập chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính vào chứng
từ
 Kiểm tra chứng từ kế toán;
 Ghi sổ kế toán;
 Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán;
1.4.6. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty:
Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để
ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (nếu có).
+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng
Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo
số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải
được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:
+ Chứng từ ghi sổ;
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;
+ Sổ Cái;
+ Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
Trình từ ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ

1.5. Một số kết quả đạt được của công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc
Miền Trung giai đoạn 2012-2014
1.5.1. Bảng kết quả hoạt động của doanh nghiệp trong giai đoạn 2012 - 2014
Giai đoạn 2012-2013
Chênh
Chi tiêu Năm Tỷ trọng (%)
lệch
2012 2013 2012 2013
Doanh thu 31.759.463.53 212.900.926.53 100 670 +5,7
9 9
Doanh thu thuần 31.759.463.53 212.900.926.53 100 670 +5,7
9 9
Tổng lợi nhuận 76.652.890 91.276.940 100 119 +0,19
trước thuế
Tổng lợi nhuận sau 57.489.668 68.457.705 100 119 +0,19
thuế
Giai đoạn 2013-2014
Chi tiêu Năm Tỷ trọng (%) Chênh

lệch
2013 2014 2013 2014
Doanh thu 212.900.926.53 125.443.168.99 100 58,92 -4,08
9 9
Doanh thu thuần 212.900.926.53 125.443.168.99 100 59,82 -4,08
9 9
Tổng lợi nhuận 91.276.940 309.709.800 100 339,3 +2,393
trước thuế
Tổng lợi nhuận sau 68.457.705 241.573.644 100 352,9 +2,529
thuế
Nhận xét: Từ bảng trên ta thấy cả doanh thu và doanh thu thuần của công ty
qua các năm có sự tăng trưởng đáng kể mặc dù lợi nhuận trước và sau thuế có sự tăng
trưởng nhẹ hơn so với doanh thu và doanh thu thuần cụ thể :
- Doanh thu và doanh thu thuần: Năm 2013 so với năm 2012 doanh thu và
doanh thu thuần đã tăng 1,17 lần từ 31.759.463.539 đồng năm 2012 tăng lên
212.900.926.539 đồng năm 2013. Năm 2014 so với năm 2013 đã giảm 4,08 lần từ
212.900.926.539 đồng năm 2013 xuống 125.443.168.999 đồng năm 2014.

- Lợi nhuận trước thuế và lợi nhuận sau thuế: Năm 2013 so với năm 2012 cũng
tăng 0,16 lần. Năm 2014 so với 2013 đã tăng lên 2,393 lần từ 91.276.940 đồng lên
309.709.800 đồng tăng 218.432.860 đồng đối với lợi nhuận trước thuế và từ
68.457.705 đồng lên 241.573.644 đồng tăng 173.115.939 đồng. Tuy nhiên, điều này
chứng tỏ kết quả hoạt động của công ty đang trên đà phát triển và có sự tác động mạnh
mẽ vào nguồn vốn của công ty, giúp công ty càng tạo lợi thế trên thị trường kinh
doanh của mình.
1.5.2. Số liệu tài chính trong giai đoạn từ năm 2012 - 2014
Tóm tắt tài sản có, tài sản nợ trên cơ sở báo cáo tài tình hình tài chính quyết
toán hàng năm của công ty nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền Trung
Tài sản Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
1. Tổng tài sản 25.256.512.000 55.590.535.348 91.596.016.282
2. Tổng nợ phải trả 24.956.254.215 55.355.538.964 88.070.795.918
3. Doanh thu 31.759.463.539 212.900.926.539 125.443.168.999
4. Lợi nhuận trước thuế 76.652.890 91.276.940 308.709.800
5. Lợi nhuận sau thuế 57.489.668 68.457.705 241.573.644
Nhận xét:
- Tổng tài sản và tổng nợ phải trả tăng qua các năm: năm 2012 tổng tài sản chỉ
đạt 25.256.512.000 đồng thì đến năm 2014 con số này đã tăng lên 91.596.016.282
đồng, tăng 66.339.504.282 đồng. Tổng nợ phải trả năm 2012 là 24.956.254.215 đồng
đến năm 2014 con số này là 88.070.795.918 đồng tăng 63.114.541.703 đồng so với
năm 2012.
- Doanh thu tăng qua các năm: năm 2012 doanh thu chỉ đạt 31.759.463.539
đồng thì đến năm 2013Doanh thu tăng lên 212.900.926.539 đồng, tăng
181.141.463.000 đồng. Năm 2014 so với năm 2013 thì doanh thu giảm, từ
212.900.926.539 đồng năm 2013 giảm xuống còn 125.443.168.999 đồng năm 2014,
giảm 87.457.757.540 đồng.
- Lợi nhuận trước thuế tăng qua các năm: tuy năm 2013 doanh thu cao hơn so
với năm 2014 nhưng lợi nhuận trước thuế của năm 2014 vẫn tăng cao 217.432.860
đồng so với năm 2013. Do năm 2014 chi phí của doanh nghiệp đã giảm nhiều so với
doanh thu nên lợi nhuận trước thuế mới tăng một cách đáng kể.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại CTCP nồi hơi và TBAL Bắc Miền Trung
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ

PHẨN NỒI HƠI VÀ THIẾT BỊ ÁP LỰC BẮC MIỀN TRUNG.
2.1. Kế toán tiền mặt.
2.1.1. Khái niệm.
Tiền mặt là tài sản của doanh nghiệp, tài khoản này dùng để phản ánh tình hình
thu, chi, tồn quỹ tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: tiền việt nam, ngoại tệ, vàng, kim
quý, đá quý.
2.1.2. Chứng từ sử dụng.
 Chứng từ gốc :
o Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng
o Biên lai thu tiền
o Giấy đề nghị tạm ứng
o Hợp đồng.
o Bảng kiểm kê quỹ.
 Chứng từ dùng để ghi sổ:
o Phiếu thu.
o Phiều chi
o Sổ chi tiết 111.
o Sổ cái 111.
2.1.3. Tài khoản sử dụng.
Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111 “ Tiền mặt” để phản ánh số hiệu có và
tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ.
TK cấp 1: 111 – Tiền mặt
TK cấp 2: 1111 – Tiền mặt VNĐ
1112 – Tiền mặt - ngoại tệ
1113 – Tiền mặt – vàng bạc, kim khí quý, đá quý
2.1.4. Sổ kế toán sử dụng
 Sổ tổng hợp: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 111.
 Sổ chi tiết: sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền mặt.

2.1.5. Tóm tắt quy trình kế toán
Chứng từ gốc Chứng từ Sổ cái BCĐ số

ghi sổ TK111 PS
Sổ quỹ tiền mặt
 Thủ tục chi tiền:

Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị và sau đó trình Giám đốc ký
duyệt. Căn cứ vào Giấy đề nghị đã được sự đồng ý của Giám đốc, kế toán thanh toán
sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập Phiếu Chi và chuyển cho kế toán trưởng.
Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi
tiền. Sau đó kế toán thanh toán lưu Phiếu Chi này.

Lưu đồ 2.1 – Kế toán chi tiền mặt

 Thủ tục thu tiền:
Dựa vào Hóa đơn bán hàng. Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tiền mặt lập
Phiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ số
tiền. Phiếu Thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế toán tiền mặt 1 liên
và khách hàng sẽ giữ 1 liên.
Căn cứ vào Phiếu Thu, Phiếu Chi đã lập trong ngày Báo Cáo quỹ tiền mặt, thủ
quỹ kiểm tra số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán và báo quỹ. Nếu
có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và xử lý.
Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn bộ Phiếu Thu, Phiếu Chi kèm theo Báo Cáo quỹ tiên

mặt cho kế toán tiền mặt. Kế toán kiểm tra lại và ký vào báo cáo quỹ, sau đó chuyển
cho kế toán trưởng và giám đốc ký. Căn cứ vào đó hàng quý sẽ lập bảng kê chi tiết.
Báo cáo quỹ được chuyển lại cho thủ quỹ ký.
Lưu đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt

2.1.6. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/02/2014 nhận tiền ứng trước của bộ phận tham mưu -
quân đoàn 1, địa chỉ: Phường Trung Sơn – TX Tam Điệp – Ninh Bình, về việc cung
cấp và lắp đặt hệ thống tắm nóng số tiền là 50.000.000 đồng.
Nợ TK 111: 50.00.000.
Có TK 131: 50.000.000.
 Chứng từ đi kèm: - Chứng từ ghi sổ: Phiếu thu số 100 (phụ lục 01).
Nghiệp vụ 2: Ngày 20/02/2014 nhận được bảng kê giải chi của anh Văn gồm:
- Mua một số vật dụng văn phòng dùng cho bộ phận quản lý trị giá 8.000.000,
thuế VAT 10%
- Số tiền thừa anh Văn nộp lại cho công ty. Biết trước đó anh Văn đã tạm ứng
10.000.000 đồng.
Nợ TK 6422: 8.000.000
Nợ TK 1331: 800.000
Nợ TK 1111: 1.200.000
Có TK 141: 10.000.000
 Chứng từ đi kèm: - Chứng từ gốc: Hóa Đơn GTGT số 1001122 ( phụ lục 01).
Chứng từ ghi sổ: Phiếu thu số 101 ( phụ lục 01).
Nghiệp vụ 3: Ngày 06/05/2014 nộp tiền mặt vào ngân hàng TMCP Quân Đội, Chi
nhánh Thanh Hóa số tiền 60.000.000 đồng.
Nợ TK 112: 60.000.000
Có TK 111: 60.000.000
 Chứng từ đi kèm: - Chứng từ ghi sổ: Phiếu chi số 100 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 27/05/2014 thanh toán tiền điện thoại cho văn phòng của
công ty bằng tiền mặt số tiền ghi trên hóa đơn là 5.500.000 đồng, đã bao gồm thuế
VAT 10%.
Nợ TK 6422: 5.000.000
Nợ TK 1331: 500.000
Có TK 111: 5.500.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT số 1001334 (phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: Phiếu chi số 101( phụ lục 01)

Đơn vị: Công ty cổ phần nồi hơi và TBAL

Mẫu số 02 – TT
Bắc Miền Trung.
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: 67 Nam Cao- Tân Sơn –Thanh Hóa
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
MST: 2801346885
PHIẾU THU
Ngày ..01.... tháng ...02... năm 2014...
Quyể
n số: 01
Số: 100
Nợ 111: 50.000.000
Có 131: 50.000.000
Họ và tên người nộp tiền: Vũ Hoàng Nam
Địa chỉ: Phường Trung Sơn – TX Tam Điệp – Ninh Bình
Lý do nộp: cung cấp và lắp đặt hệ thống tắm nóng
Số tiền: 50.000.000.............(Viết bằng chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn.

Kèm theo: ....................................01....................... Chứng từ gốc.
Ngày .01.... tháng ...02..... năm 2014....
Thủ trưởng đơn vị Thủ quỹ Kế toán trưởng Người lập Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn.
Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quý): …………………………..
Số tiền quy đổi: ……………………………..
( Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

Đơn vị: Công ty cổ phần nồi hơi và TBAL

Mẫu số 02 – TT
Bắc Miền Trung.
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Địa chỉ: 67 Nam Cao- Tân Sơn –Thanh Hóa
MST: 2801346885
PHIẾU CHI
Ngày ..06.... tháng ...05... năm 2014...
Quyển số: .........................
Số: ...100........................
Nợ TK 112: 60.000.000
Có TK111: 60.000.000
Họ và tên người rút tiền: Lê Minh Ngọc
Địa chỉ: Phường Đông Sơn – TP Thanh Hóa
Lý do nộp: Nộp tiền vào ngân hàng
Số tiền: 60.000.000.............(Viết bằng chữ): Sáu mươi triệu đồng chẵn.

Kèm theo: Chứng từ gốc.
Ngày .06.... tháng ...05..... năm 2014....
Thủ trưởng đơn vị Thủ quỹ Kế toán trưởng Người lập Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Sáu mươi triệu đồng chẵn.
Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quý): …………………………..
Số tiền quy đổi: ……………………………..
( Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)

Công ty cổ phần nồi hơi và TBAL Mẫu số: S02a – DNN

Bắc Miền Trung. (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
-2801346885- Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 01 – Thu tiền măt.
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
-Thu tiền trước của khách hàng 111 131

50.000.000
- Hoàn nhập tạm ứng 111 141 1.200.000
……….. ………. ………. …………..

Cộng X X
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)


Số: 02 – Chi tiền mặt.

Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
-Nộp tiền mặt vào ngân hàng 112 111 60.000.000
TMCP Quân Đội Chi nhánh
Thanh Hóa.
- Thanh toán tiền điện thoại cho 642 111 5.000.000
văn phòng của công ty. 1331 111
500.000
…………….. ….. …….. ……..
Cộng X X
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc đơn

vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ)
Năm: 2014
Tên TK: Tiền mặt
Số hiệu TK: 111
ĐVT: VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Ghi
tháng ghi Số Ngày ứng Nợ Có chú
sổ hiệu tháng
- Số dư đầu năm 143.500.882
31/12 01/02 Nhận tiền ứng trước của 131 50.000.000
khách hàng.
31/12 20/02 Hoàn tiền tạm ứng. 141 1.200.000
31/12 06/05 Nộp tiền mặt vào ngân 112 60.000.000
hàng.
31/12 27/05 Thanh toán tiền điện cho 642 5.000.000
công ty. 1331 500.000
… …………………………
Cộng số phát sinh X 225.462.758.585 225.375.532.884
Số dư cuối năm X 248.726.583


Mẫu số: S03a – DNN

Công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
áp lực Bắc Miền Trung Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
-2801346885-
SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Quyển số: 01
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Ngày Số phiếu Số tiền
thán Diễn giải
g Thu Chi Thu Chi Tồn quỹ
Số dư đầu năm 143.500.88
2
01/0 PT10 Nhận tiền ứng 50.000.000
2 0 trước của
khách hàng.
20/0 PT10 Hoàn tiền tạm 1.200.000
2 1 ứng.
PC10 Nộp tiền mặt 60.000.000
06/0 0 vào ngân
5 hàng.
27/0 PC10 Nộp tiền điện 5.500.000
5 1 thoại cho công
ty.
…………… ………….. ……………
Cộng 225.462.758.58 225.357.532.88
5 4

2.2. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG.
2.2.1. Khái niệm
Tài khoản tiền gửi ngân hàng phản ánh số tiền gửi hiện có và tình hình biến
động tăng, giảm các khoản tiền gửi ngân hàng của DN tại các ngân hàng, kho bạc Nhà
nước hoặc công ty tài chính.
Tài khoản tiền gửi: tài khoản tiền gửi 8411 100 068 008 tại ngân hàng Thương
Mại cổ phần Quân đội, chi nhánh Thanh Hóa
Tài khoản tín dụng:
- 8411 100 170 009 Tại NHTMCP Quân đội CN Thanh Hóa
- 101010000949114 Tại NH Công thương CN Thanh Hóa
- Tổng giá trị số vốn lưu động tín dụng: 33.600.000.000 đồng. Trong đó tại
NHTMCP Quân đội là 30.000.000.000 đồng, NH Công thương là 3.600.000.000 đồng.
2.2.2. Chứng từ sử dụng
 Chứng từ gốc:
o ủy nhiện chi
o ủy nhiệm thu
o séc chuyển khoản
o séc bảo chi
o lệnh chuyển tiền
 Chứng từ ghi sổ:
o Giấy báo nợ, giấy báo có
o Bản sao kê
o Phiếu chi
o Phiếu thu

2.2.3. Tài khoản sử dụng
TK cấp 1: 112- Tiền gửi ngân hàng

TK cấp 2: 1121 – Tiền gửi ngân hàng – Tiền VNĐ
1122 – Tiền gửi ngân hàng – Ngoại tệ
1123 – Tiền gửi ngân hàng – vàng bạc, đá quý
 Sổ chứng từ ghi sổ
 Sổ cái TK 112
 Sổ chi tiết TK 112
2.4.5.Tóm tắt quy trình kế toán
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 112 BCĐ số PS
Sổ quỹ TGNH
2.4.5.1. Kế toán thanh toán qua ngân hàng.
Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bản
thanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy Nhiệm
Chi gồm 4 liên chuyển lên cho Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng duyệt. Sau đó kế toán
TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiền cho
người bán, sau đó Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Nợ về cho Doanh nghiệp. Căn cứ vào
Giấy Báo Nợ, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112.

Lưuđồ 2.3 – Kế toán chi TGNH

2.4.5.2. Kế toán thu qua ngân hàng
Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Có, kế
toán sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112
Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối
chiếu với các chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán
của Doanh nghiệp, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì kế
toán phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời.

Lưu đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH

Nghiệp vụ 1: Ngày 03/02/2014, nhận được giấy báo Có của ngân hàng TMCP Công
Thương, chi nhánh Thanh Hóa về chuyển khoản mà Sư Đoàn 312 – Quân Đoàn 1, địa
chỉ: Thuận Thành - Phố Yên - Thái Nguyên, thanh toán cung cấp hệ thống tắm nóng
số tiền 660.000.000 đồng.
Nợ TK 112: 660.000.000
Có TK 131: 660.000.000
Chứng từ đi kèm: - Chứng từ ghi sổ: Giấy báo Có 01(phụ lục 01)

Nghiệp vụ 2: Ngày 12/04/2014 Nộp tiền mặt vào ngân hàng TMCP Quân đội số tiền
100.000.000 đồng, đã nhận được giấy báo Có của ngân hàng.
Nợ TK 112: 100.000.000
Có TK 111: 100.000.000
Chứng từ đi kèm: chứng từ ghi sổ: giấy báo có 02( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 24/04/2014 Trả tiền cho Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại
Trọng Tín về việc mua nguyên vật liệu với tổng giá thanh toán là 136.000.000 đồng.
Đã nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng TMCP Quân đội, chi nhánh Thanh Hóa.
Nợ TK 331: 136.000.000
Có TK 112: 136.000.000
Chứng từ đi kèm: chứng từ ghi sổ: giấy báo Nợ 01( phụ lục 01)
Ngiệp vụ 4: Ngày 06/05/2014 mua một TSCĐ hữu hình tại công ty Thanh Mai,
nguyên giá là 450.000.000 đồng, thuế GTGT 10% đã trả bằng tiền gửi ngân hàng tại
ngân hàng TMCP Công Thương, chi nhánh Thanh Hóa. Công ty đã nhận được giấy
báo Nợ của ngân hàng .
Nợ TK 211 : 450.000.000
Nợ TK 133: 45.000.000
Có TK 112: 495.000.000
Chứng từ đi kèm : Chứng từ gốc: HĐ GTGT số1001345(phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: giấy báo Nợ 02( phụ lục 01)
Ngân hàng TMCP Công Thương Mã GDV: 58970

Viettinbank Mã KH: 1010100009491

Chi nhánh Thanh Hóa Mã GD: 2457899976
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 03 tháng 02 năm 2014
Kính gửi: Công ty Cổ Phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền Trung
Mã số thuế: 2801346885
Hôm nay chúng tôi xin thông báo đã ghi có tài khoản của khách hàng với nội dung
như sau:
Số tài khoản ghi Có:
Số tiền bằng số: 660.000.000
Số tiền bằng chữ: Sáu trăm sáu mươi triệu đồng chẵn.
Nội dung: thu tiền của khách hàng
Giao dịch viên Kiểm soát

( ký, họ tên) ( ký, họ tên)

Ngân hàng TMCP Quân đội Mã GDV: 58790

Chi nhánh Thanh Hóa Mã KH: 8411100170009
Mã GD:214587557
GIẤY BÁO NỢ
Kính gửi : Công ty cổ phần nồi hơi và TBAL Bắc Miền Trung
Mã số thuế: 2801346885
Hôm nay chúng tôi xin thông báo đã ghi Nợ tài khoản của khách hàng với nội dung
như sau:
Số tài khoản ghi Nợ :
Số tiền bằng số: 136.000.000
Số tiền bằng chữ: Một trăm ba mươi sáu triệu đồng chẵn.
Nội dung: trả tiền cho nhà cung cấp
Giao dịch viên Kiểm soát

(ký, họ tên) (ký, họ tên)


Số: 03- Thu TGNH.
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
-Khách hàng trả nợ qua ngân 112 131

hàng 660.000.000
-Nộp tiền vào ngân hàng 112 111 100.000.000
……………… …… ….. ………….
Cộng X X



Số: 04- Chi TGNH.
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
-Trả nợ cho nhà cung cấp 331 112
136.000.000
-Trả tiền cho công ty 211 112 450.000.000
Thanh Mai về việc mua 1331 112 45.000.000
TSCĐ
………..
Cộng X X

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK: Tiền gửi ngân hàng
Số hiệu TK: 112
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
- Số dư đầu năm 4.917.699
31/12 02/03 Khách hàng trả nợ qua ngân hàng Công 131 660.000.000
Thương. Đã nhận giấy báo Có
31/12 12/04 Nộp tiền mặt vào ngân hàng TMCP Quân 111 100.000.000
đội, đã nhận giấy báo Có
31/12 24/04 Trả nợ cho công ty Trung Tín. Đã nhận 331 136.000.000
giấy báo Nợ
31/12 06/05 Thanh toán tiền mua TSCĐ qua NH Công 211 450.000.000
Thương 1331 45.000.000
… …………………………
3 0
Số dư cuối năm X 2.873.439.822



Đơn vị :Công ty cổ phần nồi hơi và TBAL Bắc Miền Trung Mẫu số S06 – DNN
Địa chỉ : 67 Nam Cao- Tân Sơn-Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch: NH TMCP Công Thương
Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: 101010000949114
Chứng từ ghi TK
Diễn giải Sổ tiền GC
Ngày sổ ĐƯ
Tháng Thu Chi Thu Chi Còn lại
A B C D E 1 2 3 G
31/12 01 Thu tiền của khách hàng 131 660.000.000
31/12 03 Thu tiền của khách hàng 131 250.000.000
31/12 01 Trả tiền mua TSCĐ 211 495.000.000
………… ….. ……………. …………… …………
Cộng PS năm 172.567.156.123 172.123.148.000
Số dư cuối năm 446.555.100
- Sổ này có ....trang,đánh từ trang 01 đến trang.......
- Ngày mở sổ: 31/12
Ngày ..31. tháng ....12.. năm .2014.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Đơn vị :Công ty cổ phần nồi hơi và TBAL Bắc Miền Trung Mẫu số S06 – DNN
Địa chỉ : 67 Nam Cao- Tân Sơn-Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch: NH TMCP Quân đội
Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: 8411100170009
Ngày Chứng từ ghi TK Ghi
Diễn giải Sổ tiền
Tháng sổ ĐƯ chú
ghi sổ Thu Chi Thu Chi Còn lại
A B C D E 1 2 3 G
31/12 02 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 111 100.000.000
31/12 04 Trả tiền cho nhà cung cấp 331 243.000.000
31/12 02 Trả tiền mua TSCĐ 331 136.000.000
…………… ….. ……………. …………… ………………
Cộng PS năm 99.679.202.700 97.254.688.700
Số dư cuối năm 2.426.884.722
- Sổ này có ....trang, đánh từ trang 01 đến trang.......
- Ngày mở sổ: 31/12
Ngày ..31. tháng ....12.. năm .2014.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

2.3. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU

2.3.1. Khái niệm
Phải thu khách hàng là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp, phát sinh trong quá trình
bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản, tài sản cố định và cung cấp dịch vụ cho khách
hàng.

o Hóa đơn thuế GTGT ( hóa đơn bán hàng)
o Biên bản bù trừ công nợ
o Phiếu xuất kho
o Phiếu thu
o Giấy báo có

TK 131 : Phải thu khách hàng
TK1311: Phải thu khách hàng trong nước

 Sổ tổng hợp phải thu khách hàng
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 131 BCĐ số PS
Sổ chi tiết phải Sổ tổng hợp phải thu

thu khách hàng khách hàng

 Lưu đồ
Đầu tiên kế toán Doanh thu, Thành Phẩm chuyển bộ chứng từ cho kế toán phải
thu. Kế toán phải thu sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với Invoice xem đã khớp chưa
để đòi tiền khách hàng.
Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõi từng khách hàng căn
cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng. Khi Ngân hàng gửi Giấy Báo Có về, kế
toán Phải thu sẽ biết được hóa đơn nào đã được thanh toán và cuối mỗi quý sẽ lập
Bảng đối chiếu công nợ. Khi quyết toán, kế toán Phải thu sẽ lên chữ T cho TK 131.
Lưu đồ 2.5 – Kế toán Nợ phải thu

2.3.6. Các nghiệp vụ phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/05/2014 nhận lắp đặt 1 hệ thống thiết bị tắm nóng cho Trường
quân sự -Quân đoàn 1, địa chỉ: P. Trung Sơn –TX Tam Điệp- Ninh Bình, với giá chưa
thuế GTGT 10% là 105.000.000 đồng. Khách hàng chưa trả tiền cho công ty. Biết giá
vốn của hệ thống tắm nóng này là 90.000.000 đồng.
Doanh thu: Nợ TK131 : 115.500.000
Có TK 511: 105.000.000
Có TK 33311: 10.500.000
Giá vốn: Nợ TK 632: 90.000.000
Có TK 154:90 .000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ gốc: hóa đơn GTGT 1001223 (phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: PXK 001 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 15/06/2014 nhận được giấy báo có của Ngân Hàng TMCP Công
Thương, chi nhánh Thanh Hóa, về việc Bộ tham mưu-Quân đoàn 1, thanh toán hợp
đồng số tiền là 145.000.000 đồng.
Nợ TK 112: 145.000.000
Có TK 131: 145.000.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ ghi sổ: giấy báo có số 03( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 20/08/2014 ký hợp đồng với về lắp đặt hệ thống tắm nóng
choTrường quân sự - Quân đoàn 1, địa chỉ: P. Trung Sơn –TX Tam Điệp- Ninh Bình.
Theo hợp đồng thì khách hàng tạm ứng 120.000.000 đồng sau khi hai bên tiến hành ký
kết, giá trị còn lại sẽ được thanh toán sau khi nghiệm thu bàn giao, chậm nhất là 10
ngày.
Nợ TK 111: 120.000.000
Có TK 131: 120.000.000
Chứng từ kèm theo: chứng từ ghi sổ: phiếu thu 103( phụ lục 01)

Nghiệp vụ 4: Ngày 25/10/2014 công ty nhận cung cấp lắp đặt hệ thống bếp lò hơi cơ
khí cho Bộ tham mưu-Quân đoàn 1, số lượng là 2, đơn giá 294.030.000 đồng (chưa
thuế VAT 10%, số HĐ 1001324), khách hàng chưa trả tiền. Giá vốn của toàn hệ thống
là 460.000.000 đồng.
Doanh thu: Nợ TK 131: 646.866.000
Có TK 511: 588.060.000
Có TK 33311:58.806.000
Giá vốn: Nợ TK 632: 460.000.000
Có TK 154: 460.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ gốc: hóa đơn GTGT 10013245(phụ lục 01).
Chứng từ ghi sổ: phiếu xuất kho 002(phụ lục 01)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA( NGƯỜI BÁN)

(Dùng cho TK 131, 331)
Tài khoản 131- Đối tượng: Trường quân sự- Quân đoàn 1
Chứng từ
Ngày TKĐƯ Số phát sinh Số dư
ghi sổ Diễn giải
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ 112.489.000 …..
02/05 02/05 Nhận lắp đặt 1 5111 105.000.000
hệ thống thiết 3331 10.500.000
bị tắm nóng
cho Trường
quân sự - Quân
đoàn 1
20/08 20/08 Khách hàng 111 120.000.000
tạm ứng trước
cho công ty
….. …… ………… ….. …………… ……… ………… …
Tổng số phát
sinh 12.234.214.500 10.232.128.200 …
Số dư cuối kỳ 2.002.086.300
…

Người lập Kế toán trưởng

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA( NGƯỜI BÁN)

(Dùng cho TK 131, 331)
Tài khoản 131- Đối tượng: Bộ tham mưu- Quân đoàn 1
Chứng từ
Ngày TKĐƯ Số phát sinh Số dư
ghi sổ Diễn giải
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ 423.489.000
15/06 15/06 Nhận được giấy báo 112 145.000.000

có của Ngân Hàng
TMCP Công Thương
25/10 25/10 Công ty nhận cung 5111 588.060.000
cấp lắp đặt hệ thống 3331 58.806.000
bếp lò hơi cơ khí
… ……. ……………. …… …………….. ……………. …………… ……
Tổng số phát sinh
10.235.789.000 8.562.147.000
Số dư cuối kỳ 1.673.642.000



Số: 05 – Phải thu khách hàng
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Nhận lắp đặt thiết bị tắm nóng 131 511 105.000.000

cho Trường quân sự -Quân đoàn 131 3331 10.500.000
1
Nhận được giấy báo có của 112 131 145.000.000
Ngân Công thương về việc Bộ
tham mưu- Quân đoàn 1 thanh
toán hợp đồng
Khách hàng tạm ứng 111 131 120.000.000
120.000.000 đồng
Nhận cung cấp lắp đặt hệ thống 131 511 588.060.000
bếp lò hơi cơ khí cho Bộ tham 131 3331 58.806.000
mưu- Quân đoàn.
……….. ……….
Cộng X X


SỔ CÁI

Năm: 2014
Tên TK: Phải thu khách hàng
Số hiệu TK: 131
ĐVT: VNĐ
tháng Số Ngày ứng Nợ Có chú
ghi sổ hiệu tháng
- Số dư đầu năm 17.832.968.103
31/12 02/05 Nhận lắp đặt thiết bị , khách 511 105.000.000
hàng chưa trả tiền 3331 10.500.000
31/12 15/06 Nhận được giấy báo Có của 112 145.000.000
Ngân Công Thương.
31/12 20/08 Khách hàng tạm ứng trước 111 120.000.000
31/12 25/10 Khách hàng chưa trả tiền cho 511 588.060.000
công ty 3331 58.806.000
………………… ….. …….. ………….
Số dư cuối năm X 12.463.555.174
Người lập Kế toán trưởng GĐ đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( ký, họ tên)

2.4. Kế toán Thuế giá trị gia tăng .

Thuế GTGT là loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa,
dịch vụ phát sinh trong quá trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ dùng
cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên HĐ GTGT mua
hàng hóa, dịch vụ ( bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng
hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng
nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo quy định của
BTC áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại
Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo luật Đầu Tư nước ngoài tại Việt
Nam.
Thuế GTGT đầu ra bằng (=) tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ
bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
o Hóa đơn GTGT
o Tờ kê khai thuế
o Phiếu chi
 133: Thuế GTGT được khấu trừ
o 1331: GTGT – Hàng hóa dịch vụ được khấu trừ
o 1332: GTGT- TSCĐ được khấu trừ
 3331: Thuế GTGT phải nộp
o 33311: Thuế GTGT đầu ra
 Sổ cái

2.4.4. Khê khai thuế - Hoàn thuế GTGT

2.4.4.1. Khê khai thuế
Các cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT phải lập và gửi cho cơ quan
thuế tờ khai thuế GTGT từng tháng kèm theo Bảng kê khai hàng hóa, dịch vụ mua
ngoài, bán ra theo mẫu quy định. Thời gian nộp tờ kê khai cho cơ quan thuế chậm nhất
là trong 20 ngày đầu của tháng tiếp theo. Trong những trường hợp không phát sinh
thuế đầu vào, thuế đầu ra thì cơ sở kinh doanh vẫn phải kê khai và nộp tờ kê khai cho
cơ quan thuế. Cở sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ khai và chịu trách
nhiệm về tính chính xác của việc kê khai
2.4.4.2. Hoàn thuế
Hoàn thuế GTGT thực chất là không đánh thuế mặt hàng đó thuế suất 0% tuy nhiên
trước khi loại mặt hàng đó được xuất ra khỏi kho thì vẫn phải xuất hóa đơn bán sau đó
sẽ được khấu trừ và hoàn trả lại cho người bán
Định kỳ hàng quý, công ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm:
 Bảng liệt kê hồ sơ hoàn thuế
 Văn bản hoàn đề nghị hoàn thuế( Mẫu 10/GTGT)
 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra( 02/GTGT)
 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán vào( 03/GTGT)
 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào có hóa đơn bán hàng (05/GTGT).
 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
Ngoài ra trong Bảng liệt kê hồ sơ hoàn thuế đơn vị phải cam kết:
- Đơn vị có lưu giữ chứng từ sổ sách kế toán đầy đủ
- Đơn vị phải có tài khoản tiền đồng VN đăng ký
Chứng từ gốc Chứng từ ghi Sổ cái TK Bảng cân đối

sổ số PS

2.4.6. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Nghiệp vụ 1: Ngày 01/06/2014 công ty mua một TSCĐ hữu hình giá mua là
160.000.000 đồng , thuế GTGT 10%, chi phí lắp đặt chạy thử là 5.000.000 đồng chi
bằng tiền mặt. Tài sản chưa đưa vào sử dụng. Công ty đã thanh toán tiền mua TSCĐ
hữu hình bằng tiền gửi ngân hàng, đã nhận được giấy báo Nợ.
Nợ TK 241: 165.000.000
Nợ TK 133: 16.000.000
Có TK 111: 5.000.000
Có TK 112: 176.000.000
Chứng từ kèm theo: chứng từ gốc: HĐ GTGT số 1001645 ( phụ lục 01);
Chứng từ ghi sổ: giấy báo Nợ số 103; phiếu nhập kho số 001( phụ
lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 14/07/2014 công ty ký hợp đồng cung cấp và lắp đặt thiết bị hệ
thống tắm nóng công suất 100 người/1 lần tắm cho Sư đoàn 312- Quân đoàn 1, địa chỉ:
Thuận Thành- Phố Yên – Thái Nguyên, số lượng là 25 đơn giá đã gồm VAT là
105.000.000 đồng/ hệ thống, khách hàng chưa thanh toán cho công ty. Hóa đơn thuế
GTGT số 1002784. Biết giá vốn của mỗi hệ thống là 85.000.000 đồng.
Doanh thu: Nợ TK 131: 2.625.000.000
Có TK 511: 2.386.363.636
Có TK 3331: 238.636.364
Giá vốn: Nợ TK 632: 2.125.000.000
Có TK154: 2.125.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ gốc: hóa đơn GTGT 1002784 ( phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: phiếu xuất kho 002 ( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 25/07/2014 công ty mua 2 máy tính cho bộ phận quản lý doanh
nghiệp giá của mỗi máy tính là 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh
toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 6422: 10.000.000
Nợ TK 133: 1.000.000
Có TK 111: 11.000.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ gốc: hóa đơn GTGT số 1005687( phụ lục 01);
Chứng từ ghi sổ: phiếu chi số 110(phụ lục 01)

Nghiệp vụ 4: Ngày 26/09/2014 công ty chi tiền mặt để thanh toán tiền điện nước với
tổng giá thanh toán ( đã bao gồm thuế VAT 10% ) là 22.000.000 đồng.
Nợ TK 642: 20.000.000
Nợ TK 133: 2.000.000
Có TK 111: 22.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ gốc: HĐ GTGT 1002547( phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: phiếu chi 104 ( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 5: Ngày 30/11/2014 công ty bán thanh lý một tài sản cố định hữu hình đã
hết thời gian sử dụng thu được 660.000 đồng tiền mặt, trong đó thuế VAT 10% là
60.000 đồng. Biết rằng nguyên giá của tài sản này là 40.000.000 đồng.
Doanh thu: Nợ TK 111: 660.000
Có TK 711: 600.000
Có TK 3331: 60.000
Giá gốc: Nợ TK 214: 40.000.000
Có TK 211: 40.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ gốc: HĐ GTGT 1002237(phụ lục 01)
Chứng từ ghi số : Phiếu thu 104( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2012, kế toán tính xác định số thuế GTGT được khấu trừ với
số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
Số thuế GTGT đầu ra > Số thuế GTGT đầu vào nên Số thuế GTGT được khấu trừ
trong kỳ được chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu ra , ghi:
Nợ TK 3331: 12.779.054.625
Có TK 133: 12.779.054.625

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu 01GTKT3/001
Liên 2: giao cho người mua Ký hiệu: 01AA/
Ngày 01 tháng 06 năm 2014 Số: 012365
Đơn vị mua hàng: công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền Trung
Mã số thuế: 2801346885
Địa chỉ: 67 Nam Cao- Tân Sơn- TP. Thanh Hóa
Điện thoại: 037.6557814 Số tài khoản: 8411100068008
Đơn vị bán hàng: công ty Tiến Bình Minh
Địa chỉ: 458 Bà Triệu- P. Đông Thọ- Thanh Hóa
STT Tên hàng hóa và Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
dịch vụ tính
01 Tài sản cố định Cái 1 160.000.000 160.000.000
hữu hính
Cộng 160.000.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế 16.000.000
Tổng số tiền thanh toán 176.000.000
Số tiền viết bằng chữ
Người mua hàng người bán hàng
Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu 01GTKT3/001
Liên 1: Lưu Ký hiệu: 01AA/
Ngày 14 tháng 06 năm 2014 Số: 025134
Đơn vị mua hàng: Sư đoàn 312- Quân đoàn 1
Mã số thuế:
Địa chỉ: Thuận thành- Thái Nguyên
Điện thoại: 037.6557814 Số tài khoản: 8411100068008
Đơn vị bán hàng: công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền Trung
Mã số thuế: 2801346885
Địa chỉ: 67 Nam Cao- Tân Sơn- TP. Thanh Hóa
STT Tên hàng hóa và Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
dịch vụ tính
01 Hệ thống 25 95.454.550 2.386.363.750
Cộng 2.386.363.750
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế 238.636.250
Tổng số tiền thanh toán 2.625.000.000
Số tiền viết bằng chữ Hai tỷ sáu trăm hai mươi lăm triệu đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng
Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên


Số: 06 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Thuế GTGT được khấu trừ 1331 112 16.000.000

về việc mua TSCĐ hữu
hình, chưa đưa vào sử
dụng.
về việc thanh toán tiền
điện nước
về việc công ty mua 2 máy
tính
…….. …. … ……
Xác định số thuế GTGT 3331 1331 12.779.054.625
đầu vào chuyển trừ vào
thuế GTGT đầu ra
Cộng X X



Số: 07– Thuế giá trị gia tăng đầu ra
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Thuế GTGT đầu ra về việc 131 3331 238.636.364

lắp đặt hệ thống
Thuế GTGT đầu ra về việc 111 3331 60.000
thanh lý TSCĐ
………….. ….. ….. …………….

Xác định số thuế GTGT 3331 1331 12.779.054.625
đầu vào chuyển trừ vào
thuế GTGT đầu ra
Cộng X X


SỔ CÁI

Năm: 2014
Tên TK: Thuế GTGT được khấu trừ
Số hiệu TK: 1331
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
- Số dư đầu năm 308.566.840
31/12 01/06 Thuế GTGT được khấu trừ 111 16.000.000
31/12 14/07 Thanh toán tiền điện nước 111 2.000.000
31/12 25/07 Thuế GTGT được khấu trừ 111 1.000.000
.. …… ……… … …………. ………….

31/12 31/12 Xác định số thuế GTGT đầu 12.779.054.625
vào chuyển trừ vào thuế
GTGT đầu ra

( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( ký, họ tên)

SỔ CÁI

Năm: 2014
Tên TK: Thuế GTGT đầu ra
ĐVT: VNĐ
tháng Số Ngày tháng ứng Nợ Có chú
ghi sổ hiệu
- Số dư đầu năm 0
31/12 26/06 Thuế GTGT đầu ra 131 238.636.364
31/12 30/11 Thanh lý tài sản 111 50.000
… … ………… … …….. …………..
31/12 31/12 Xác định số thuế GTGT đầu 12.779.054.625

vào chuyển trừ vào thuế
GTGT đầu ra

Số dư cuối năm X (2.185)


2.5. Phải thu khác.

Là các khoản phải thu ngoài khoản phải thu khách hàng như các khoản: phải
thu về bồi thường hoặc các khoản phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, do
bồi thường bảo hiểm….
2.5.2. Chứng từ kế toán.
o HĐ GTGT
o Phiếu thu
o Phiếu chi
o Biên bản kiểm kê quỹ
2.5.3. Sổ sách sử dụng.
Bao gồm các sổ: chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ, thẻ kế
toán chi tiết
2.5.3. Trình tự ghi sổ.
Chứng từ gốc Chứng từ ghi Sổ cái

sổ
2.5.5. Tài khoản sử dụng.
138: Phải thu khác
1381: Tài sản thiếu chờ xử lý
1388: Phải thu khác

Nghiệp vụ 1: Ngày 02/04/2014 công ty phát hiện thiếu 10.000.000 đồng đã phát hiện
ra nguyên nhân là do thủ quỹ làm mất. Công ty bắt thủ quỹ bồi thường nhưng chưa thu
tiền.
Nợ TK 1388: 10.000.000
Có TK 711: 10.000.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ ghi sổ: biên bản kiểm kê quỹ (phụ lục 01)

Nghiệp vụ 2: Ngày 16/05/2014 ghi nhận khoản tiền phạt của Công ty CP Đầu tư và
Xây Lắp TP. Cần Thơ do thanh toán chậm hợp đồng số tiền 20.000.000 đồng chưa thu
tiền.
Nợ TK 1388: 20.000.000
Có TK 711: 20.000.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ gốc: hợp đồng cung cấp và lắp đặt thiết bị (số 04-
TN/HĐKT)
Nghiệp vụ 3: Ngày 21/06/2014 công nhân của công ty làm hỏng một công cụ lao động,
giá trị còn lại của công cụ là 5.000.000 đồng. Công ty xử phạt nhưng chưa thu tiền.
Nợ TK 1388: 5.000.000
Có TK 153: 5.000.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ ghi sổ: biên bản xử phạt (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 29/07/2014 công ty xử lý việc công nhân làm hỏng công cụ lao
động ngày 02/03/2014 bằng cách trừ vào lương của công nhân. Giá trị còn lại của
công cụ này là 5.500.000 đồng.
Nợ TK 334: 5.500.000
Có TK 1388: 5.500.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ ghi sổ: bảng thanh toán tiền lương (phụ lục 01)

Đơn vi: công ty cổ phần nồi hơi và

Mẫu số: 08a - TT
TBAL Bắc Miền Trung
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Bộ phận:……….
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KIỂM KÊ QUỸ
(Dùng cho VNĐ)
Số:.....................
Hôm nay, vào ....giờ ...ngày 02 tháng 04 năm 2014
Chúng tôi gồm:
Ông/Bà: ..................................Hoàng thị thu Hà.............................Đại diện kế toán
Ông/Bà: ..................................Lê thị Hằng Nga .............................Đại diện thủ quỹ
Ông/Bà: ...........................................................................................Đại diện ...........
Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết quả như sau:
STT Diễn giải Số lượng Số tiền
A B 1 2
I Số dư theo sổ quỹ: X 230.000.000
II Số kiểm kê thực tế X 220.000.000
1 Trong đó:
2 - Loại Tiền mặt 220.000.000
3 - Loại ..................... .....................
4 - Loại ..................... .....................
5 - ... ..................... .....................

III Chênh lệch (III = I – II) X 10.000.000
- Lý do: + Thừa: .....................................................................................................
+ Thiếu: do thủ quỹ làm mất
- Kết luận sau khi kiểm kê quỹ: thiếu tiền đã phát hiện nguyên nhân, thủ quỹ phải bồi
thường số tiền còn thiếu.
Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)


Số: 08 – Phải thu khác
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Thiếu tiền đã phát hiện 1388 711 10.000.000

nguyên nhân, chưa xử
phạt
Phạt hợp đồng do khách 1388 711 20.000.000
hàng thanh toán chậm,
chưa thu tiền
Phạt công nhân do làm 1388 153 5.000.000
hỏng công cụ của công ty
Công ty trừ vào lương của 334 1388 5.500.000

công nhân do làm hỏng
công cụ
……………… …………. …………. ……………..
……….. …….. ………. …….

Cộng X X

SỔ CÁI

Năm:2014
Tên TK: Phải thu khác
ĐVT: VNĐ
tháng Số hiệu Ngày ứng Nợ Có chú
ghi sổ tháng
31/12 02/04 Phát hiện thiếu tiền tại quỹ đã tìm 711 10.000.000
ra nguyên nhân, chưa thu được
tiền
31/12 06/05 Thu tiền do khách hàng vi phạm 711 20.000.000
hợp đồng
31/12 21/06 Công nhân của công ty làm hỏng 153 5.000.000
công cụ lao động
31/12 29/07 Công ty quyết định xử phạt công 5.500.000
nhân làm hỏng công cụ bằng cách
trừ vào lương của công nhân
…………………… ……. ……
Cộng số phát sinh X 165.738.733 165.738.733
Số dư cuối năm X 0


2.6. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
NVL là những tài sản thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp, là một trong
những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh. Tham gia thường xuyên và
trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của sản
phẩm được sản xuất.
Nguyên vật liệu dùng để sản xuất nồi hơi gồm:
Nguyên vật liệu chính: là đối tượng chủ yếu của nhà máy khi tham gia vào quá
trình sản xuất. là những thứ mà sau quá trình gia công, chế biến sẽ cấu thành nên thực
thể vật thể chủ yếu của sản phẩm. Các loại nguyên vật liệu chính của công ty như: thép
tròn C45F100, thép tròn CT3F6, thép hình L120, thép hình U 100x60, thép hình V
50x50, đồng đỏ, đồng vàng, thép tấm CT3 S=10, thép ống hàn 30x2..
Nguyên vật liệu phụ: là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất,
được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, hình dáng hoặc để
bảo quản phục vụ cho các hoạt động kinh doanh, vật liệu phụ bao gồm: cáp hàn, dây
hàn từ động F4, que hàn INOX các loại như F2.6, F3.2, sơn các loại như: sơn chống rỉ,
sơn nhũ lam, sơn đen..
Nhiên liệu: có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh
doanh, tạo điều kiện cho quá trình tạo ra sản phẩm diễn ra bình thường như: than, dầu,
xăng…
Phụ tùng thay thế: là những vật tư dùng để thay thế, sữa chữa máy móc, thiết bị
vận tải như bu lông, đai ốc..
2.6.1. Chứng từ sử dụng:

o Hóa đơn GTGT
o Phiếu nhập kho
o Phiếu kê mua hàng hóa
o Biên bản kiểm kê sản phẩn

TK cấp 1: 152 - Nguyên liệu, vật liệu
TK cấp 2: 1521 - Nguyên liệu chính
1522- Nguyên vật liệu phụ
1523- Nhiên liệu, phụ tùng
 Sổ chi tiết nguyên vật liệu
2.6.4. Tóm tắt quy trình kế toán.
Chứng từ nhập
Bảng tổng hợp
Nhập –Xuất- Tồn
Thẻ kho Sổ chi
NVL
Chứng từ xuất
Việc xuất kho NPL theo từng mã hàng dựa trên định mức tiêu hao NPL do phòng
Kế hoạch Thị trường lập phiếu lệnh cấp phát kiêm phiếu xuất kho vật tư. Được lập làm
3 liên đưa xuống kho vật tư. Sau đó tổng hợp số lượng vào thẻ kho rồi chuyển kế toán
1 liên, 1 liên để nơi phát hành phiếu, bên nhận hàng giữ 1 liên. Dựa vào chứng từ xuất
kho, kế toán kho vào sổ chi tiết TK 152 theo từng mã hàng.

Lưu đồ 2.6: Quy trình nguyên phụ liệu
2.6.5. Nghiệp vụ phát sinh.
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/02/2014 xuất 500 kg thép tròn C45F100, giá xuất: 100.000
đồng/kg dùng để sản xuất sản phẩm ở phân xưởng 3, công ty đã xuất đủ.
Nợ TK 154: 50.000.00
Có TK 152: 50.000.000
Chứng từ kèm theo: chứng từ ghi sổ: phiếu xuất kho 0125 (phụ lục 01)

Nghiệp vụ 2: Ngày 27/03/2014 công ty nhận hợp đồng cung cấp lắp đặt với sư đoàn
390 – quân đoàn 1, địa chỉ: xã Hà Long - huyện Hà Trung -Thanh Hóa, hệ thống tắm
nóng. Để thực hiện được hợp đồng này công ty cần xuất 2.500 kg thép tròn CT3F6, giá
xuất 120.000 đồng/ kg để lắp đặt hệ thống. Doanh thu chỉ được ghi nhận khi bàn giao
hệ thống cho khách hàng.
Nguyên vật liệu xuất dùng: Nợ TK 154: 300.000.000
Có TK 152: 300.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ ghi sổ: phiếu xuất kho 1105687( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 05/04/2014 xuất 100 cái van an toàn bằng đồng đi lắp đặt thiết bị
áp lực, chưa bàn giao hợp đồng, giá xuất 460.000 đồng/ cái.
Nợ TK 154: 46.000.000
Có TK 152: 46.000.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ ghi sổ: phiếu xuất kho 0126 ( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 25/05/2014 xuất 1000kg thép A515 dùng để chế tạo nồi hơi áp lực,
giá xuất kho là 75.000 đồng / 1kg.
Nợ TK 154: 75.000.000
Có TK 152: 75.000.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ ghi sổ: phiếu xuất kho 0314(phụ lục 01)

Đơn vị: công ty CP nồi hơi và TBAL Mẫu 02- VT

Bắc Miền Trung ( Ban hành theo QĐ số: 48/QĐ-BTC
PHIẾU XUẤT KHO

Nợ TK: 154
Có TK: 152
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn văn Nghĩa Chức vụ: Tổ trưởng tổ 4
Lý do xuất hàng: xuất đi sản xuất sản phẩm
Xuất tại kho: công ty nôi hơi và thiết bị áp lực Băc Miền Trung
Địa chỉ: 67 Nam Cao- P. Tân Sơn- TP. Thanh Hóa
STT Tên nguyên vật Đơn Số lượng Đơn Thành tiền
liệu Mã vi tính Yêu cầu Thực xuất giá
số
…. …….. … …. …. ….. ….. ……
0127 thép A515 Kg 1.000 1.000 75.000 75.000.000
…. …… …. ….. ….. ….. …. …..
Tổng số tiền:
Số chứng từ kèm theo:
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)


Bắc Miền Trung. (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-
-2801346885- BTC
Số: 09 – xuất kho nguyên vật liệu
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Xuất thép tròn C45F100 để 154 152 50.000.000

sản xuất sản phẩm
Xuất thép tròn CT3F6 đi lắp 154 152 300.000.000
đặt hệ thống tắm nóng
Xuất van an toàn bằng đồng 154 152 46.000.000
Xuất thép A515 đi chế tạo 154 152 75.000.000

nồi hơi
……….. …… ….. …………..

Cộng X X


SỔ CÁI

Năm: 2014
Tên TK: nguyên vật liệu
Số hiệu TK: 152
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
- Số dư đầu năm 17.611.666.75
0
31/12 15/02 Xuất thép tròn C45F100 đem đi sản xuất sản 154 50.000.000
phẩm
31/12 27/03 Xuất thép tròn CT3F6 đi lắp đặt hệ thống tắm 154 300.000.000
nóng
31/12 05/04 Xuất van an toàn bằng đồng 154 46.000.000
31/12 25/05 Xuất thép A515 đi chế tạo nồi hơi 154 75.000.000
…………………… … ………
Cộng số phát sinh X 17.611.666.75
0


BẢNG KÊ NHẬP- XUẤT- TỒN

Kì phát sinh: năm 2014
ĐVT: VNĐ
Chứng từ Nhập Xuất

GT
Số Ngày Diễn giải ĐG SL Thành SL Thành tiền SL tồn
tồn
hiệu tháng tiền
15/02 Xuất thép tròn C45F100 đem 100.000 500 50.000.000
đi sản xuất sản phẩm
27/03 Xuất kho thép tròn CT3F6 đi 120.000 2.500 300.000.000
lắp đặt hệ thống tắm nóng
05/04 Xuất van an toàn bằng đồng 460.000 100 46.000.000
25/05 Xuất thép A515 đi chế tạo 75.000 1.000 75.000.000
nồi hơi
……. …… .. … …. ……
Tổng cộng 17.611.666.750


2.7. Kế toán công cụ, dụng cụ.
Công cụ, dụng cụ là các loại tư liệu lao động được sử dụng trong các hoạt động sản
xuất kinh doanh khác nhau nhưng chưa đủ để trở thành tài sản cố định.

o Hóa đơn GTGT

TK 153 - Công cụ, dụng cụ

Chứng từ Chứng từ ghi Số cái TK

gốc sổ 153
Bảng cân đối

số PS
Quy trình kế toán công cụ, dụng cụ

Khi bộ phận có nhu cầu mua công cụ, dụng cụ, bộ phận đó sẽ làm Tờ trình xin
mua đưa cho Giám Đốc ký duyệt. Sau khi công cụ, dụng cụ được mua về được nhập
vào kho công cụ, dụng cụ. Căn cứ vào Hóa Đơn bán hàng, kế toán kho sẽ lập Phiếu
Nhập Kho gồm 3 liên: 1 liên lưu tại kho, 2 liên chuyển lên phòng kế toán. Dựa vào bộ
chứng từ gồm Hóa đơn bán hàng, Tờ trình xin mua, Phiếu Nhập Kho, kế toán công cụ,
dụng cụ sẽ Lập tờ trình xin thanh toán đưa TGĐ ký. Khi có chữ ký của TGĐ, kế toán
tiền mặt sẽ lập Phiếu Chi.

Lưu đồ 2.7 – Quy trình kế toán CCDC

2.7.6. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 02/07/2014 công ty xuất kho công cụ dụng cụ dùng trong chế tạo
nồi hơi. Loại công cụ phân bổ hai lần, trị giá xuất kho của công cụ dụng cụ là
50.500.000 đồng.
Nợ TK 242: 50.500.000
Có TK 153: 50.500.000
Phân bổ lần 1: Nợ TK 154: 25.250.000
Có TK 242: 25.250.000
Chứng từ kèm theo: chứng từ ghi sổ: phiếu xuất kho 021( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 12/07/2014 công ty xuất công cụ dụng cụ loại phân bổ một lần
trong việc lắp đặt hệ thống tắm nóng. Giá trị của công cụ dụng cụ là 6.000.000 đồng.
Chưa bàn giao hợp đồng.
Nợ TK 154: 6.000.000
Có TK 153: 6.000.000
Chứng từ kèm theo: chứng từ ghi sổ: phiếu xuất kho 056( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 25/07/2014 công ty nhận một hợp đồng với Cục Quân Nhu- Tổng
Cục Hậu Cận lắp đặt 20 hệ thống bếp lò hơi cơ khí d-40, đơn giá cho mỗi hệ thống là
100.000.000 đồng, thuế suất GTGT 10%. Biết để lắp đặt hoàn thiện hệ thống công ty
cần dùng 1.820.000.000 đồng nguyên vật liệu và 20.000.000 đồng công cụ, dụng cụ.
Hợp đồng đang trong quá trình thực hiện.
Nợ TK 154: 1.820.000.000
Có TK 152: 1.800.000.000
Có TK 153: 20.000.000
Chứng từ đi kèm: chứng từ ghi sổ: PXK 075( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/07/2014 công ty tiến hàng kiểm kê hàng tồn kho phát hiện
thiếu một công cụ, dụng cụ trị giá 7.000.000 đồng. Công ty đã tìm ra nguyên nhân
nhưng chưa xử lý.
Nợ TK 1388: 7.000.000
Có TK 153: 7.000.000
Chứng từ kèm theo: chứng từ ghi sổ: Bảng kiểm kê hàng tồn kho( phụ lục 01)

Đơn vi: Công ty cổ phần nồi hơi và

Mẫu số: 07 - VT
TBAL Bắc Miền Trung
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Bộ phận: phân xưởng 3

BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU
CÔNG CỤ, DỤNG CỤ
Tháng năm 2014
Số: .......................
Tài khoản
Tài khoản 153
152
Ghi Có các TK Tài
ST Giá Tài khoản
Đối tượng sử dụng Giá Giá khoả
T hạc Giá hạch 242
(Ghi Nợ các TK) thự thự n 142
h toán
c tế c tế
toán
A B 1 2 3 4 5 6
1 TK 154 – Chi phí sản 25.250.00
xuất, kinh doanh dở 0
dang (TK 631 – Giá
thành sản xuất)
2 TK 642 – Chi phí quản
lý kinh doanh
3 TK 142 – Chi phí trả
trước ngắn hạn
4 TK – 242 Chi phí trả 50.500.00

trước dài hạn 0
5 ......
Cộng
Ngày 30 tháng 07 năm2014.

Người lập biểu
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)


-2801346885- BTC
Số: 10 – Xuất kho công cụ, dụng cụ
Năm 2014 ĐVT: đồng
Nợ Có
A B C 1 D
Xuất kho công cụ, dụng cụ 242 153 50.500.000

dùng trong chế tạo nồi hơi
Xuất công cụ dụng cụ loại 154 153 6.000.000
phân bổ một lần trong việc
lắp đặt hệ thống tắm nóng
Xuất công cụ, dụng cụ 154 153 20.000.000
Kiểm kê phát hiện thiếu 1388 153 7.000.000

công cụ, dụng cụ
……….. …… ….. …………..

Cộng X X


SỔ CÁI

Năm: 2014
Tên TK: công cụ dụng cụ
Số hiệu TK 153
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
- Số dư đầu năm 322.309.745
31/12 02/07 Xuất kho CCDC đi chế tạo nồi 242 50.500.000
hơi
31/12 12/07 Xuất kho công cụ dụng cụ đi lắp 154 6.000.000
đăt hệ thống
31/12 25/07 Xuất kho cộng cụ dụng cụ đi lắp 154 20.000.000
đặt
31/12 31/07 Kiểm kê phát hiện thiếu CCDC 1388 7.000.000
…………………… … ………
Cộng số phát sinh X 322.309.745


2.8. Kế Toán Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.

Tài khoản 154 “ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” phản ánh chi phí sản xuất
kinh doanh phát sinh trong kỳ; chi phí sản xuất, kinh doanh của khối lượng sản phẩm,
dịch vụ hoàn thành trong kỳ; chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang đầu kỳ, cuối kỳ của
các hoạt động sản xuất kinh doanh chính, phụ và thuê ngoài gia công chế biến ở các
đơn vị sản xuất.
Theo quyết định 48/QĐ-BTC tài khoản 154 bao gồm:
 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
 Chi phí nhân công trực tiếp
 Chi phí sản xuất chung
2.8.1. Kế toán tập hợp nguyên vật liệu trực tiếp:
Chí phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm tất cả các khoản chi phí về vật liệu chính,
vật liệu phụ , nhiên liệu,.. được sử dụng để trực tiếp sản xuất sản phẩm. Các loại
nguyên vật liệu này có thể mua về đưa vào sử dụng ngay hoặc có thể xuất kho để sử
dụng.
2.8.1.1. Chứng từ sử dụng:
o Hóa đơn GTGT
o Lệnh sản xuất( nếu có)
o Bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu
2.8.1.2. Sổ sách sử dụng
- Sổ chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ cái tài khoản 154 ( TK1541)
2.8.1.3. Tài khoản sử dụng:
Khác với quyết định 15 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp vào tài khoản
621” Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” thì trong quyết định 48 công ty tập hợp chi phí
nguyên vật liệu trực tiếp vào tài khoản 154.

2.8.1.4. Tóm tắt quy trình kế toán

gốc sổ 1541
2.8.1.5. Các ngiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 06/09/2014 công ty ký hợp đồng với Lữ đoàn 241- Quân
đoàn 1 về cung cấp và lắp đặt 11 hệ thống tắm nóng công suất 100 người/01 người,
đơn giá cho mỗi hệ thống là 105.000.000 đồng ( bao gồm thuế10% VAT và chi phí
vận chuyển). Doanh thu chỉ được ghi nhận khi nghiệm thu bàn giao. Để thực hiện hợp
đồng công ty cần xuất 7.750 kg thép tròn C45F100 giá xuất kho: 120.000 đồng / kg và
30.000.000 đồng công cụ, dụng cụ.
Nợ TK 154: 930.000.000
Có TK 152: 900.000.000
Có TK 153: 30.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ ghi sổ:phiếu xuất kho số 029; hợp đồng số 05-
TN/HĐKT (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/10/2014 công ty nhận hợp đồng với BTL BỘ ĐỘI BIÊN
PHÒNG về cải tạo nhà tắm, lắp đặt hệ thống tắm nước nóng bếp lò hơi. Giá trị hợp
đồng 5.300.000.000 đồng. Để thực hiện hợp đồng công ty cần xuất 3.100.000.000
đồng nguyên vật liệu trực tiếp (gồm 15.000 kg thép CT3F6 với giá xuất kho là
120.000 đồng/kg và 13.000 kg thép tròn C45F100 với giá xuất kho là 100.000
đồng/kg).
Nợ TK 154: 3.100.000.000
Có TK 152: 3.100.000.000
Chứng từ kèm theo:chứng từ ghi sổ: phiếu xuất kho số 036; hợp đồng số
1292/2014/HĐKT( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 02/11/2014 công ty bàn giao hợp đồng số 1102/HĐ(ĐT) -
CQN cho CỤC QUÂN NHU- TỔNG CỤC HẬU CẦN, tổng giá trị của hợp đồng là

5.500.000.000 đồng, thuế VAT 10%, thu bằng tiền gửi ngân hàng. Giá vốn bằng
3.600.000.000 đồng. Đã nhận được giấy báo Có của ngân hàng Công Thương.
Doanh thu: Nợ TK 112: 5.500.000.000

Có TK 511: 5.000.000.000
Có TK 3331: 500.000.000
Giá vốn: Nợ TK 632: 3.600.000.000
Có TK 154: 3.600.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT 1004752( phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: giấy báo Có 039(phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 05/11/2014 để thực hiện hợp đồng với khách hàng về việc
nhận lắp đặt hệ thống nóng lạnh công ty cần xuất 200.000.000 đồng nguyên vật liệu
(gồm 2.000 kg thép tròn CT3F6, giá xuất kho là 100.000 đồng/kg) để lắp đặt trực tiếp
vào hệ thống, kế toán kho đã lập phiếu xuất kho đủ.
Nợ TK 154: 200.000.000
Có TK 152: 200.000.000
Chứng từ kèm theo: Phiếu xuất kho số 065(phụ lục 01)


-2801346885- BTC
Số: 11– Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nợ Có
A B C 1 D
Xuất kho nguyên vật liệu 154 152 900.000.000

trực tiếp đi lắp đặt 153 30.000.000
Xuất kho nguyên vật liệu 154 152 3.100.000.000
trực tiếp đi lắp đặt
Ban giao hợp đồng cho 632 154 3.600.000.000
CỤC QUÂN NHU- TỔNG
CỤC HẬU CẦN
Xuất nguyên vật liệu dùng 154 152 200.000.000
trong lắp đặt sản phẩm cho
khách hàng
……….. …… ….. …………..
Cộng X X


SỔ CÁI

Năm: 2014
Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Số hiệu TK: 154
ĐVT: VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Ghi chú
tháng ghi Số Ngày ứng Nợ Có
sổ hiệu tháng
- Số dư đầu năm 1.050.000.000
31/12 06/09 Xuất kho nguyên vật liệu 152 900.000.000
trực tiếp đi lắp đặt 153 30.000.000
31/12 25/10 Xuất kho nguyên vật liệu 152 3.100.000.000
31/12 02/11 Ban giao hợp đồng cho 632 3.600.000.000
khách hàng
31/12 05/11 Xuất kho nguyên vật liệu 152 200.000.000
…………………… … ………
Số dư cuối năm X 35.228.770.000


2.9.2. Kế toán nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến người
lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm như tiền lương phải thanh toán, khoản trích
BHXH, KPCĐ,BHYT tính vào chi phí theo quy định.
2.8.2.1.Chứng từ sử dụng
o HĐ GTGT
o Bảng chấm công
o Bảng lương
o Bảng phân bổ tiền lương
- Sổ cái tài khoản 154 (TK1542)

gốc sổ 1542
2.8.2.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/05/2014 công ty tiến hành tính tiền lương phải trả cho công
nhân trực tiếp sản xuất, tổng tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất là
200.000.000 đồng.
Nợ TK 154: 200.000.000
Có TK 334: 200.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ ghi sổ:bảng tính lương ( phụ lục 01)

Nghiệp vụ 2: Ngày 09/06/2014 sau khi nghiệm thu bàn giao hợp đồng cho SƯ ĐOÀN
3 - QUÂN KHU 1, công ty thanh toán trực tiếp lương cho công nhân tham gia trực
tiếp lắp đặt bằng tiền mặt, số tiền là 60.000.000 đồng.
Nợ TK 154: 60.000.000
Có TK 111: 60.000.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ ghi sổ: bảng tính lương, phiếu chi 124 ( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 27/08/2014 công ty bàn giao hợp đồng với CỤC QUÂN NHU-
TỔNG CỤC HẬU CẦN về cung cấp và lắp đặt hệ thồng bếp lò hơi cơ khí. Tổng trị
giá của hợp đồng là 3.300.000.000 đồng, đã thuế GTGT 10%. Khách hàng đã thanh
toán bằng chuyển khoản. Biết giá vốn của toàn bộ hệ thống là 2.900.000.000 đồng.
Doanh thu: Nợ TK 112: 3.300.000.000
Có TK 511: 3.000.000.000
Có TK 3331: 300.000.000
Giá vốn: Nợ TK 632: 2.900.000.000
Có TK 154: 2.900.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ gốc: hóa đơn GTGT số 1002985 (phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: giấy báo Có 036 (phụ lục 01)


- 2801346885 Ngày14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số: 12 – Chi phí nhân công trực tiếp
Nợ Có
A B C 1 D
Tính lương phải trả cho công 154 334 200.000.000

nhân trực tiếp sản xuất
Trả lương trực tiếp cho công 154 111
nhân trực tiếp sản xuất 60.000.000
Ban giao hợp đồng với CỤC 632 154 2.900.000.000
QUÂN NHU- TỔNG CỤC HẬU
CẦN
……….. …… ….. …………..
Cộng X X


SỔ CÁI

Năm: 2014
Tên TK: Chi phí nhân công trực tiếp
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
- Số dư đầu năm 400.523.000
31/12 06/09 Tính lương phải trả cho 334 200.000.000
công nhân trực tiếp sản
xuất
công nhân trực tiếp sản
xuất
31/12 02/11 Ban giao hợp đồng với 632 2.900.000.000
khách hàng
……………… … ………


2.8.3. Kế toán chi phí sản xuất chung.

Chi phí sản xuất chung là chi phí phục vụ và quản lý sản xuất gắn liền với
từng phân xưởng sản xuất.
Chi phí sản xuất chung là loại chi phí tổng hợp gồm các khoản: chi phí nhân
viên phân xưởng, chi phí vật liệu và dụng cụ sản xuất dùng ở phân xưởng, chi phí khấu
hao TSCĐ dùng ở phân xưởng, chi phí dịch vụ mua ngoài và các khoản chi phí bằng
tiền khác dùng ở phân xưởng…
2.8.3.1. Chứng từ sử dụng
o HĐ GTGT
o Bàng lương
o Lệnh sản xuất hay Phiếu xuất kho nguyên vật liệu
o Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ
o Bảng phân bổ khấu hao
- Sổ cái tài khoản 154 ( TK 1543)
2.8.3.3. Quy trình kế toán chi phí sản xuất chung.
o Tóm tắt quy trình kế toán

gốc sổ 1543
2.8.3.4. Các nghiệp kinh tế phát sinh:

Nghiệp vụ 1: Ngày 06/04/2014 mua nguyên vật liệu không qua nhập kho mà đưa
thẳng sử dụng ngay cho phân xưởng thứ 2. Giá trị của toàn bộ nguyên vật liệu là
90.000.000 đồng ( Thuế GTGT 10%) , công ty chưa thanh toán tiền.
Nợ TK 154: 90.000.000
Nợ TK 133: 9.000.000

Có TK 331: 99.000.000
Chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT số 1023514 (phụ lục 01 )
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/05/2014 công ty tiến hành tính lương tháng 05 cho toàn bộ công
nhân tại phân xưởng số 1. Tổng số lương phải trả là 100.000.000 đồng.
Nợ TK 154: 100.000.000
Có TK 334: 100.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ ghi sổ: bảng tính lương (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/07/2014 công ty tiến hành tính khấu hao TSCĐ dùng cho phân
xưởng 3. Số khấu hao là 50.000.000 đồng.
Nợ TK 154: 50.000.000
Có TK 214: 50.000.000
Chứng từ kèm theo: Bảng phân bổ khấu hao (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 27/09/2014 công ty bàn giao hợp đồng với Bộ tư lệnh- BĐBP về
cung cấp và lắp đặt hệ thồng bếp lò hơi cơ khí. Tổng trị giá của hợp đồng là
3.300.000.000 đồng, đã thuế GTGT 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển
khoản. Biết giá vốn của toàn bộ hệ thống là 2.100.000.000 đồng.
Doanh thu: Nợ TK 112: 3.300.000.000
Có TK 511: 3.000.000.000
Có TK 3331: 300.000.000
Giá vốn: Nợ TK 632: 2.100.000.000
Có TK 154: 2.100.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ gốc: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra (phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: Giấy báo Có, Hợp đồng kinh tế (phụ lục 01)


-2801346885- BTC
Số: 13 – Chi phí sản xuất chung
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Mua nguyên vật liệu sử 154 111 90.000.000

dụng cho phân xưởng 2
Tính lương phải trả cho 154 334
công nhân ở phân xưởng 1 100.000.000
Khấu hao TSCĐ dùng cho 154 214 50.000.000
phân xưởng số 3
Nghiệm thu hợp đồng với 632 154 2.100.000.000

Bộ tư lệnh- BĐBP
……….. …… ….. …………..
Cộng X X


SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK: Chi phí sản xuất chung
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
- Số dư đầu năm 1.362.291.475
31/12 06/04 Mua nguyên vật liệu sử 111 90.000.000
dụng cho phân xưởng 2
công nhân ở phân xưởng 1
31/12 30/07 Khấu hao TSCĐ dùng cho 214 50.000
phân xưởng 3
27/09 Ban giao hợp đồng với 632 2.100.000.000
khách hàng
…. ……. …. ……. ……..
Số dư cuối năm X 16.858.568.116


2.9. Tài sản cố định.
2.9.1. Khái niệm
Theo chuẩn mực kế toán số 03 “ tài sản cố định hữu hình” thì TSCĐ hữu hình
được khái niệm như sau: Tài sản cố định hữu hình là những tài sản có hình thái vật
chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp
với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình
Tiêu chuẩn ghi nhận: Theo tiêu chuẩn kế toán, thì tiêu chuẩn và nhân biết được
tài sản cố định được xác định như sau:
Những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ
phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng
nhất định , nếu không thể hoạt động được, nếu thỏa mãn đồng thời cả bốn tiêu chuẩn
dưới đây thì được coi là tài sản cố định:
Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy;
Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm;
Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành (>=30.000.000 đồng);
2.9.2.Chứng từ sử dụng
o Hóa đơn GTGT
o Biên bản nghiệm thu
o Biên bản giao nhận TSCĐ
o Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- TK cấp 1: 211 – TSCĐ hữu hình
-Tài khoản cấp 2: + 2111 – TSCĐHH – Nhà cửa vật kiến trúc
+ 2112 - TSCĐHH – Máy móc thiết bị

 Sổ cái

Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 211
Có 2 trường hợp mua TSCĐ:
Bộ phận hoặc phòng ban có nhu cầu lắp đặt, mua TSCĐ về sử dụng sẽ lập Tờ
trình và nộp cho Tổng Giám Đốc ký duyệt.
Các Máy móc thiết bị, Nhà xưởng, Phương tiện vận tải…nằm trong đề xuất
của Phó Tổng Giám Đốc sau khi được Hội Đồng Quản Trị ký duyệt xuyên suốt 1 năm,
thì Bộ Phận Cơ Điện làm thủ tục xin mua từng đợt nhưng không được vượt quá đề
xuất ban đầu.
2.9.5.1. Quy trình TSCĐ tăng do mua sắm
Trước tiên, Bộ phận có nhu cầu mua TSCĐ sẽ lập Tờ trình xin mua TSCĐ và
nộp cho Tổng Giám Đốc duyệt. Sau khi được sự chấp nhận của Tổng Giám Đốc, Bộ
phận đó sẽ giao nhân viên mua TSCĐ về và nộp bộ chứng từ gồm: Phiếu Nhập, Hóa
đơn, Hợp đồng kinh tế, Biên bản nghiệm thu, Tờ trình xin thanh toán… cho Phòng kế
toán. Kế toán TSCĐ sẽ kiểm tra tính hợp lệ của bộ chứng từ, sau đó sẽ lưu bộ gốc và
photo 1 bộ chuyển sang cho kế toán thanh toán. Kế toán TSCĐ nhập liệu vào máy tính
rồi hàng quý lập Bảng Kê và Danh sách theo dõi TSCĐ (có tính khấu hao)

Lưu đồ 2.9 – Quy trình kế toán TSCĐ

2.9.5.2. Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển
Trường hợp các đơn vị (Xí Nghiệp trực thuộc) cần sử dụng TSCĐ thì đơn vị đó sẽ
lập Tờ trình đưa Giám Đốc ký duyệt. Sau khi có chữ ký của TGĐ trên Tờ trình, bộ
phận Quản Lý TSCĐ (P. Cơ Điện) căn cứ vào đó sẽ lập Lệnh Điều Động (2 bản). Bộ
phận quản lý giữ 1 bản, đơn vị giữ 1 bản. Đơn vị cầm Lệnh Điều Động chuyển xuống
cho bộ phận viết phiếu để lập PXK (3 liên) và phải có đầy đủ chữ ký của Tổng Giám
Đốc, Kế Toán Trưởng. Sau đó 1 liên của Phiếu Xuất Kho được lưu ở Phòng Kế Toán
và kế toán TSCĐ sẽ đối chiếu TSCĐ đó về Nguyên giá, thời hạn sử dụng, khấu hao đã
trích... cho đơn vị nhận TSCĐ, 1 liên Bộ phận lập phiếu giữ, và liên còn lại đơn vị giữ.
2.9.5.3. Quy trình TSCĐ giảm do thanh lý
Nếu một TSCĐ sau thời gian sử dụng lâu dài, bị hư hỏng hoặc trong trạng thái
không sử dụng được nữa thì Bộ phận quản lý lập Tờ trình xin thanh lý TSCĐ rồi đưa
cho TGĐ duyệt. Sau đó Tờ trình được chuyển xuống phòng Kế Toán và Kế toán
TSCĐ sẽ xem lại Nguyên giá, Khấu hao đã trích rồi báo lại giá trị còn lại cho Hội
đồng giá. Hội đồng giá họp và mời khách hàng muốn mua lại TSCĐ để họ tham gia
đấu giá. Sau khi Hội đồng giá quyết định bán TSCĐ ở mức giá phù hợp, Hội đồng giá
sẽ gửi thông báo trúng thầu cho khách hàng và yêu cầu Phòng kế toán lập Bộ hồ sơ
thanh lý. Căn cứ vào bộ hồ sơ đó, bộ phận quản lý bán TSCĐ và lấy Hóa Đơn. Kế toán
TSCĐ sẽ ghi giảm TSCĐ.
2.9.6. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/02/2014 công ty mua một TSCĐ hữu hình với nguyên
giá là 105.000.000 đồng, thuế GTGT khấu trừ 10%, chi phí trước khi sử dụng được trả
bằng tiền mặt là 2.000.000 đồng trả bằng tiền mặt. Công ty chưa trả tiền người bán.
Nợ TK 2111: 107.000.000
Nợ TK 1331: 10.500.000
Có TK 331: 115.500.000
Có TK 111: 2.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ gốc: hóa đơn GTGT 1004578( phụ lục 01)

Chứng từ ghi sổ: phiếu chi 107( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 16/06/2014 công ty mua một xe vận tải tại công ty cơ khí ô
tô Nhật Minh, địa chỉ: 199 Lê Lai- P. Đông Sơn- TP. Thanh Hóa. Trị giá của xe là
1.000.000.000 đồng, thuế VAT 10%. Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng,
đã nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng Viettinbank.
Nợ TK 2111: 1.000.000.000
Nợ TK 1331: 100.000.000
Có TK 1121: 1.100.000.000
Chứng từ đi kèm : chứng từ gốc: Biên bản nhận tài sản cố định( phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: giấy báo nợ 026( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 23/06/2014 công ty đem thanh lý một TSCĐ hữu hình có
nguyên giá là 500.000.000 đồng, đã hao mòn 450.000.000 đồng, thu bằng tiền mặt.
Chi phí thanh lý là 1.500.000 đồng. Biết tài sản dùng cho bộ phận quản lý doanh
nghiệp.
Doanh thu : Nợ TK 111:50.000.000
Có TK 711: 50.000.000
Chi phí thanh lý: Nợ TK 111: 1.500.000
Có TK 811: 1.500.000
Nguyên giá: Nợ TK 214: 450.000.000
Nợ TK 6422: 50.000.000
Có TK 2111: 500.000.000
Chứng từ kèm theo: chứng từ gốc: bảng phân bổ khấu hao ( phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: phiếu thu 114 ( phụ lục 01)

Nghiệp vụ 4: Ngày 29/09/2014 công ty mua tài sản cố định hữu hình dùng cho bộ
phận quản lý doanh nghiệp. Biết tài sản có giá mua là 52.000.000 đồng ( thuế GTGT
10%), chi phí lắp đặt là 2.000.000 đồng. Công ty thanh toán qua ngân hàng, đã nhận
giấy báo nợ của ngân hàng.
Nợ TK 2111: 54.000.000
Nợ TK 133: 5.200.000
Có TK 1121: 59.200.000
Chứng từ kèm theo: chứng từ ghi sổ: giấy báo nợ ( phụ lục 01)

Công ty cổ phần nồi hơi và TBAL Mẩu số:01-TSCĐ
Bắc Miền Trung (Ban hành QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Nợ ………211………..
Có ………112………
Căn cứ quyết định số …………………ngày 16 tháng 06 năm 2014 về việc bàn

giao TSCĐ Ban giao nhận TSCĐ gôm:
Ông: Chức vụ: đại diện bên giao
Ông: Chức vụ: đại diện bên nhận
Địa điểm giao nhậnTSCĐ : Công ty Nhật Minh
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
Đơn vị tính: triệu đồng
St Tên Sh Nướ Nă Năm C Tính nguyên giá TSCĐ

t TSC TSC c sx m sd S
Đ Đ sx
Giá Cp Cp Nguyên Tư liệu
mua vân chạ giá kỹ thuất
chuyể y kèm theo
n thử
01 Xe tải 1.00 1.000

0
GĐ bên nhận KTT bên nhận Người nhận Người giao
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

-2801346885- BTC
Số: 14 – Tài sản cố định hữu hình
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Mua TSCĐ hữu hình 2111 331 107.000.000
Mua một xe tải dùng để 2111 112 1.000.000.000

vận tải
Thanh lý tài sản cố định 214 211 450.000.000

hữu hình 6422 50.000.000
Đem TSCĐ vào sử dụng 2111 112 54.000.000
……….. …… ….. …………..

Cộng X X

SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK: Tài sản cố định hữu hình
Số hiệu TK: 211
ĐVT: VNĐ
tháng ghi Số hiệu Ngày ứng Nợ Có chú
sổ tháng
- Số dư đầu năm 5.511.449.809
31/12 03/02 Mua TSCĐ hữu hình 331 107.000.000
31/12 16/06 Mua một xe tải dùng trong 112 1.000.000.000

bộ phận quản lý doanh
nghiệp.
31/12 23/06 Thanh lý tài sản cố định hữu 214 450.000.000
hình 6422 50.000.000
31/12 29/09 Đem tài sản cố định vào sử 112 54.000.000
dụng
……………… … ………
Số dư cuố X 22.186.194.425
năm

2.10. KẾ TOÁN KHẤU HAO TSCĐ

Khấu hao là sự phân bổ một cách có hệ thống giá trị phải khấu hao của TSCĐ
trong suốt thời gian hữu dụng của tài sản đó.
Giá trị phải khấu hao là nguyên giá của TSCĐ hữu hình ghi trên báo cáo tài
chính, trừ (-) giá trị thanh lý ước tính của tài sản đó.
-Thời gian sử dụng hữu ích là thời gian mà TSCĐ phát huy được tác dụng cho
sản xuất kinh doanh, được tính bằng thời gian mà doanh nghiệp dự tính sử dụng
TSCĐ; hoặc số lượng sản phẩm dự tính thu được từ việc sử dụng tài sản.
-Giá trị thanh lý là giá trị ước tính thu được khi hết thời gian sử dụng hữu ích
của tài sản, sau khi trừ đi chi phí thanh lý ước tính.
o Bảng tính khấu hao
o Bảng phân bổ khấu hao
o Phiếu thu
o Phiếu chi
TK 214 – Khấu hao tài sản cố định
2.10.4. Sổ kế toán sử dụng.
 Sổ cái

Chứng từ gốc Chứng từ ghi Sổ cái TK
sổ 214
Phương pháp khấu hao tài sản cố định
Theo phương pháp khấu hao đường thẳng (theo TT 45/2013/TT – BTC)
+ Mức trích khấu hao:
Nguyên giá TSCĐ
Trung bình năm =

Thời gian sử dụng
+ Thời gian sử dụng tài sản cố định (TS): áp dụng theo khung thời gian sử dụng
các loại tài sản cố định ban hành theo thông tư số 45/2013/ TT – BTC
Mức trính khấu hao năm
+ Mức khấu hao trung bình ngày =
360
+ Mức trích khấu hao tháng = Mức trích khấu hao ngày x Số ngày trong tháng
Nghiệp vụ 1: Ngày 23/06/2014 công ty đem thanh lý một TSCĐ hữu hình có
nguyên giá là 500.000.000 đồng, đã hao mòn 450.000.000 đồng, thu bằng tiền mặt
50.000.000 đồng, chi phí thanh lý là 1.500.000 đồng. Biết tài sản dùng cho bộ phận
quản lý doanh nghiệp.
Doanh thu : Nợ TK 111: 50.000.000
Có TK 711: 50.000.000
Chi phí thanh lý: Nợ TK 811: 1.500.000
Có TK 111: 1.500.000
Nguyên giá: Nợ TK 214: 450.000.000
Nợ TK 6422: 50.000.000
Có TK 2111: 500.000.000
Chứng từ kèm theo: chứng từ gốc: bảng phân bổ khấu hao( phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: phiếu thu 125( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/07/2014 công ty tiến hành trích khấu hao một xe tải dùng trong
quản lý doanh nghiệp là 20.000.000 đồng. Biết nguyên giá TSCĐ là 300.000.000
đồng, thời gian hữu dụng là 15 năm.
Nợ TK 6422: 20.000.000
Có TK 214: 20.000.000
Chứng từ kèm theo: chứng từ gốc: bảng phân bổ khấu hao (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 02/09/2014 công ty đem thanh lý một tài sản cố định có nguyên giá
là 750.000.000 đồng, thời gian hữu dụng là 15 năm. Công ty đã khấu hao được
650.000.000 đồng, chi phí khấu hao là 1.000.000 đồng thanh toán bằng tiền mặt. Công
ty đã thu bằng tiền mặt, biết tài sản dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.
Doanh thu: Nợ TK 111: 100.000.000
Có TK 711: 100.000.000
Chi phí thanh lý : Nợ TK 811: 1.000.000
Có TK 111: 1.000.000
Nguyên giá: Nợ TK 6422: 100.000.000
Nợ TK 214: 650.000.000
Có TK 2111: 750.000.000
Chứng từ kèm theo: chừng từ gốc: bảng tính khấu hao; bảng phân bổ khấu hao ( phụ
lục 01)
Chứng từ ghi sổ: phiếu thu 165 ( phụ lục 01)

-2801346885- BTC
Số: 15 – Hao mòn tài sản cố định hữu hình
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D

hữu hình
hữu hình

hữu hình
……….. …… ….. …………..

Cộng X X

SỔ CÁI

Năm: 2014
Tên TK: Hao mòn tài sản cố định hữu hình
Số hiệu TK: 214
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
- Số dư đầu năm 715.046.095
31/12 23/06 Thanh lý tài sản cố định. 2111 450.000.000
31/12 30/07 Phân bổ khấu hao tài sản cố 6422 20.000.000
định cho bộ phận QLDN
31/12 02/09 Thanh lý tài sản cố định. 2111 650.000.000
6422 50.000.000
…………………… … …. ………
Cộng số phát sinh X 278.348.362 1.031.563.961

2.11. Xây dựng cơ bản dở dang.

Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thực hiện các dự án đầu tư XDCB
( bao gồm chi phí mua sắm mới TSCĐ, xây dựng mới hoặc sửa chữa, cải tạo, mở rộng
hay trang bị lại kỹ thuật công trình ) và tình hình quyết toán dự án đầu tư XDCB ở các
doanh nghiệp có tiền sửa chữa lớn TSCĐ.
o HĐ GTGT
o Chứng từ bàn giao tài sản cố định
o Bản quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
TK 241: xây dựng cơ bản dở dang
2411: mua sắm TSCĐ: phản ánh chi phí mua sắm tài sản cố định và tình hình
quyết toán chi phí mua sắm TSCĐ trong trường hợp phải qua lắp đặt , chạy thử trước
khi đưa vào sử dụng
2412: xây dựng cơ bản dở dang: phản ánh chi phí đầu tư XDCB và tình hình
quyết toán vốn đầu tư XDCB. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình và ở
mỗi đối tượng tài sản phải theo dõi chi tiết từng nội dung chi phí đầu tư XDCB.
2413: sửa chữa lớn TSCĐ: phản ánh chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định và
tình hình quyết toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. Nếu trường hợp sửa chữa thường
xuyên thì không hạch toán vào tài khoản này.
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái tài khoản 241

sổ 241

Nghiệp vụ 1: Ngày 03/03/2014 công ty xuất kho nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt
động sản xuất kinh doanh dở dang, trị giá nguyên vật liệu là 20.000.000 đồng. Khối
lượng lắp đặt đã được nghiệm thu và khách hàng đã chấp nhận thanh toán.
Nợ TK 2412: 20.000.000
Có TK 152: 20.000.000
Chứng từ kèm theo:Chứng từ ghi sổ: Phiếu xuất kho số 038(phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 05/06/2014 một số chi phí phát sinh bằng tiền khác nhằm phục vụ
cho hoat động sản xuất kinh doanh dở dang của công ty, tổng số tiền cho các chi phí
này là 33.000.000 đồng đã bao gồm 10% thuế GTGT, công ty đã nhận được giấy báo
Nợ của ngân hàng.
Nợ TK 2412: 180.000.000
Nợ TK 133: 3.000.000
Có TK 112: 33.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ gốc: hóa đơn thuế GTGT số 1005786( phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: giấy báo nợ ( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/06/2014 công tác xây dựng cơ bản hoàn thành nghiệm thu, bàn
giao đưa tài sản vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh, tổng trị giá của toàn bộ công tác
XDCB là 200.000.000 đồng.
Nợ TK 211: 200.000.000
Có TK 241: 200.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ gốc: biên bản giao nhận TSCĐ( phụ lục 01)

Số: 16 – Xây dựng cơ bản dở dang
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Xuất nguyên vật liệu phục 2412 152 20.000.000

cho công tác XDCB
Chi phí bằng tiền khác 2412 112 30.000.000
phục vụ cho công tác xây
dựng cơ bản
Bàn giao công tác xây 211 2412 200.000.000

dựng cơ bản
……….. …… ….. …………..
Cộng X X

SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK: Xây dựng cơ bản dở dang
ĐVT: VNĐ
tháng Số Ngày ứng Nợ Có
- Số dư đầu năm 11.593063.963
31/12 03/03 Xuất nguyên vật liệu phục 152 20.000.000
vụ công tác XDCB
31/12 05/06 Chi phí bằng tiền khác phục 112 30.000.000
vụ cho công tác XDCB
31/12 30/06 Nghiệm thu, bạn giao công 211 200.000.000
tác XDCB
…………………… … …. ………

2.12. Chi phí trả trước dài hạn.

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên
quan đến kết quả hoạt động kinh doanh của nhiều niên độ kế toán và việc kết chuyển
các khoản chi phí này vào chi phí SXKD của các niên độ sau.
Nguyên tắc:
-Chỉ hạch toán vào tài khoản 242 những khoản chi phí phát sinh có liên quan
đến sản xuất, kinh doanh trên một năm tài chính.
-Việc tính và phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí SXKD từng niên độ
kế toán phải căn cứ vào tính chất, mức độ từng loại chi phí mà lựa chọn phương pháp
và tiêu thức thích hợp.
-Kế toán phải theo dõi chi tiết từng khoản chi phí trả trước dài hạn đã phát sinh,
đã phân bổ vào các đối tượng chịu chi phí của từng kỳ hạch toán và số còn lại chưa
phân bổ vào chi phí.
o Hóa đơn GTGT
o Bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn
o Phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan khác
2.12.3. Sổ sách sử dụng
 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
 Sổ cái tài khoản 242
Tài khoản 242: chi phí trả trước dài hạn
Chứng từ gốc Chứng từ ghi Sổ cái TK 242

sổ
2.12.6. Các nghiệp kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/05/2014 công ty phát sinh khoản chi phí tào đạo nhân viên quản
lý doanh nghiệp có giá trị lớn cần phân bổ trong 2 kỳ kế toán với tổng chi phí là
50.000.000 đồng. Đã trích trước bằng tiền mặt.
Nợ TK 242: 50.000.000
Có TK 111: 50.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ ghi sổ: phiếu chi số 188( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/05/2014 công ty lập phiếu xuất kho một công cụ, dụng cụ dùng
một lần có giá trị lớn cần phải phân bổ nhiều năm tài chính. Giá trị của công cụ, dụng
cụ là 60.000.000 đồng.
Nợ TK 242: 60.000.000
Có TK 153: 60.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ ghi sổ: phiếu xuất kho số 063(phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/06/2014 công ty tiến hành phân bổ chi phí công cụ, dụng cụ cho
bộ phận quản lý doanh nghiệp. Biết công cụ dụng cụ này có giá trị là 50.000.000 đồng
và có thời gian phân bổ là 2 năm.
Nợ TK 6422: 25.000.000
Có TK 242: 25.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ ghi sổ: bảng phân bổ công cụ, dụng cụ( phụ lục 01)

-2801346885- BTC
Số: 17 – Chi phí trả trước dài hạn
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Chi phí quảng cáo cần phân 242 111 50.000.000

bổ trong 2 năm kế toán
Xuất công cụ dụng cụ có 242 153 60.000.000
giá trị lớn cần phân bổ
trong 2 năm tài chính
Phân bổ công cụ, dụng cụ 6422 242 25.000.000

sử dụng cho bộ phân quản
lý doanh nghiệp
……….. …… ….. …………..
Cộng X X

SỔ CÁI

Năm: 2014
Tên TK: Chi phí trả trước dài hạn
Số hiệu TK: 242
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
- Số dư đầu năm 509.679.510
31/12 02/05 Chi phí đào tào nhân viên cần 111 50.000.000
phân bổ trong 2 năm tài chính
31/12 31/05 Công cụ dụng cụ xuất dùng 153 60.000.000
có giá trị lớn cần phân bổ
trong 2 năm tài chính
31/12 30/06 Phân bổ công cụ dụng cụ cho 6422 25.000.000
bộ phận quản lý doanh nghiệp
…………………… … …. ………

2.13. Kế toán các khoản vay ngắn hạn

2.13.1. Khái niệm
Vay ngắn hạn là một trong những hình thức nợ ngắn hạn phải trả mà doanh
nghiệp tìm nguồn tài trợ bổ sung cho nhu cầu vốn ngắn hạn trong kỳ kế toán năm.
o HĐ GTGT
o Giấy báo có
o Giấy báo nợ
o Sổ phụ ngân hàng
o Phiếu thu
o Hợp đồng tín dụng
TK cấp: 311 – Vay ngắn hạn
 Sổ cái
 Sổ chi tiết tài khoản
2.13.6. Nghiệp vụ phát sinh.
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/03/2014 công ty vay ngắn hạn của ngân hàng Công Thương, để
mua 800 kg thép tròn C4SF30, đơn giá: 60.000 đồng / kg, thuế GTGT 10%, số
nguyên vật liệu này đã xuất thẳng để sản xuất sản phẩm.
Nợ TK 632: 48.000.000
Nợ TK 1331: 4.800.000
Có TK 311: 52.800.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ gốc: HĐ GTGT 1002589( phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: HĐ vay ngắn hạn( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 05/04/2014 công ty vay ngắn hạn của ngân hàng TMCP Quân Đội
để trả nợ cho công ty cổ phần Trung Tín, số tiền là 40.000.000 đồng.
Nợ TK 331( công ty Trung Tín): 100.000.000
Có TK 311( công ty TMCP Quân Đội): 100.000.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ ghi sổ: hợp đồng tín dụng ( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 06/05/2014 công ty trả nợ tiền vay ngắn hạn cho ngân hàng Công
Thương bằng tiền mặt, số tiền là 80.000.000 đồng.
Nợ TK 311: 80.000.000
Có TK 111: 80.000.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ ghi sổ: phiếu chi 113( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 07/06/2014 công ty trả nợ tiền vay ngắn hạn cho ngân hàng TMCP
Quân Đội bằng chuyển khoản 120.000.000 đồng, đã nhận được giấy báo Nợ của ngân
hàng.
Nợ TK 311: 120.000.000
Có TK 112: 120.000.0000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ ghi sổ: giấy báo Nợ (phụ lục 01)

Số: 18 – Vay ngắn hạn.
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty vay ngắn hạn của ngân 152 311 48.000.0000

hàng Công Thương để mua 1331
nguyên vật liệu.
4.8000.000
Công ty vay ngắn hạn của ngân
hàng TMCP Quân Đội. 331 311 100.000.000
Công ty trả nợ tiền vay ngắn 311 111 80.000.000
hạn cho ngân hàng Công
Thương bằng tiền mặt
Công ty trả nợ tiền vay ngắn 311 112 120.000.000
hạn cho ngân hàng TMCP Quân
Đội
…………………. ….. ….. ……….
Cộng X X

SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK: Vay ngắn hạn
Số hiệu TK: 311
ĐVT: VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền Ghi
tháng Số Ngày tháng đối Nợ Có chú
ghi sổ hiệu ứng
- Số dư đầu năm 1.201.000.000
31/12 12/03 Công ty vay ngắn hạn của ngân 152 48.000.0000
hàng Công Thương để mua 133 4.800.000
nguyên vật liệu
31/12 05/04 Công ty vay ngắn hạn của NH 331 100.000.000
TMCP Quân Đội
31/12 06/05 Công ty trả nợ tiền vay ngắn hạn 111 80.000.000
cho NH Công Thương
31/12 07/06 Công ty trả nợ tiền vay ngắn hạn 112 120.000.000
cho NH Quân đội
… …………………
Số dư cuối năm X 52.079.163.230

SỔ CHI TIẾT VAY NGẮN HẠN NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG

Kì phát sinh: quý II
Tên tài khoản: Vay ngắn hạn
Số hiệu: 311
ĐVT: VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Số dư Ghi chú
tháng ghi Số Ngày Nợ Có Nợ Có
sổ hiệu tháng
1 2 3 4 5 6 7 8 9
31/12 12/03 Công ty vay ngắn hạn của 52.800.000
ngân hàng Công Thương.
31/12 06/05 Công ty trả nợ tiền vay 80.000.000
ngắn hạn cho ngân hàng
Công Thương.
….. …….. ……. ……
Cộng số phát sinh 50.500.555.000 76.990.652.145
Số dư cuối năm 26.245.678.378
Lập ngày tháng năm
SỔ CHI TIẾT VAY NGẮN HẠN NH TMCP QUÂN ĐỘI

Kì phát sinh: quý II
Tên tài khoản: Vay ngắn hạn
Số hiệu TK: 311
ĐVT: VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Số dư Ghi

tháng chú
ghi sổ Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có
tháng
1 2 3 4 5 6 7 8 9
31/12 05/04 công ty vay ngắn hạn của 100.000.000
ngân hàng TMCP Quân
Đội
31/12 07/06 Công ty trả nợ tiền vay 120.000.000
ngắn hạn cho ngân hàng
TMCP Quân Đội
…. …… …… …….
Cộng số phát sinh 50.738.778.000 75.126.844.406
Số dư cuối năm 25.833.484.860
2.12. KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN.

Phải trả người bán là những khoản mà Doanh nghiệp nợ trong quá trình mua
nguyên vật liệu, phụ liệu, sửa chữa máy móc. Tài khoản này cũng được dùng để
phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho các nhà cung cấp các
thiết bị, nguyên vật liệu để sản xuất nồi hơi và các thiết bị áp lực.
o Hóa đơn GTGT
o Phiếu chi
o Giấy báo nợ của Ngân hàng,
o Lệnh chi tiền
2.14.3. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 331 “ Phải trả cho người cung cấp”
 Sổ cái
 Sổ chi tiết

sổ 331

Nghiệp vụ 1: Ngày 02/02/2014 công ty mua một TSCĐ hữu hình của công ty TNHH
Thái Hoàng, địa chỉ: 51 Trần Phú-P.Ba Đình-TP.Thanh Hóa, nguyên giá: 240.000.000
đồng, thuế VAT 10%, chưa trả tiền cho người bán.
Nợ TK 211: 240.000.000
Nợ TK 1331: 24.000.000
Có TK 331: 264.000.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ gốc: HĐ GTG 1002698( phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: biên bản giao nhận TSCĐ
Nghiệp vụ 2: Ngày 05/03/2014 chi 400.000.000 đồng tiền gửi tại ngân hàng Công
Thương, chi nhánh Thanh Hóa, để ứng trước tiền mua một TSCĐ cho công ty TNHH
Thái Hoàng, địa chỉ: 51 Trần Phú- P.Ba Đình- TP.Thanh Hóa, đã nhận được giấy báo
Nợ.
Nợ TK 331: 400.000.000
Có TK 112: 400.000.000
Chứng từ đi kèm: chứng từ ghi sổ: giấy báo Nợ ( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 04/04/2014 công ty mua một xe vận tải tại công ty cơ khí ô tô Nhật
Minh, địa chỉ 199 Lê Lai- P. Đông Sơn- TP. Thanh Hóa, với giá mua là 300.000.000
đồng, thuế GTGT khấu trừ 10%. Công ty chưa trả tiền người bán.
Nợ TK 211: 300.000.000
Nợ TK 1331: 30.000.000
Có TK 331: 330.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ gốc: HĐ GTGT 1002367(Phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: biên bản giao nhận TSCĐ (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 20/04/2014 công ty chuyển trả tiền bằng tiền gửi ngân hàng do
mua một TSCĐ hữu hình công ty cơ khí ô tô Nhật Minh, địa chỉ: 199 Lê Lai- P. Đông
Sơn- TP. Thanh Hóa, tổng số tiền phải thanh toán 360.000.000 đồng. Đã nhận được
giấy báo Nợ của ngân hàng.
Nợ TK 331: 360.000.000
Có TK 112: 360.000.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ ghi sổ: giấy báo Nợ (phụ lục 01)
SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
Công ty TNHH Thái Hoàng

Tên tài khoản: Phải trả người bán
Số hiệu TK: 331
ĐVT: VNĐ
Ghi
Ngày Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Số dư
chú
tháng ghi
Số Ngày
sổ Nợ Có Nợ Có
hiệu tháng
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Số dư đầu năm 10.089.938.923
31/12 02/02 Công ty mua một TSCĐ
hữu hình của công ty 264.000.000
TNHH Thái Hoàng
31/12 05/03 Chi tiền gửi tại ngân hàng để
ứng trước tiền mua một 400.000.000
TSCĐ cho công ty
….. …. …. ………. ……… …………. …
Cộng số phát sinh 84.541.521.328 76.361.005.686
Số dư cuối năm 2.179.240.053
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Công ty cơ khí ô tô Nhật Minh
Tên tài khoản: Phải trả người bán
Số hiệu TK: 331
ĐVT: VNĐ
Ghi
Ngày Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Số dư
chú
tháng ghi
sổ Số Ngày
Nợ Có Nợ Có
hiệu tháng
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Số dư đầu năm 10.269.816.770
31/12 04/04 Công ty mua một xe vận tải tại 330.000.000
công ty cơ khí ô tô Nhật Minh
31/12 20/04 Công ty chuyển trả tiền bằng tiền 360.000.000
gửi ngân hàng
…. …. …… ………. ……… …………. ….
Cộng số phát sinh 84.000.000.17 75.999.999.920
0
Số dư cuối năm 2.000.000.000
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Số: 19 – Phải trả người bán.
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty mua một TSCĐ hữu 211 331 240.000.0000

hình của công ty TNHH Thái 1331 331 24.000.000
Hoàng
Chi tiền gửi tại ngân hàng để
ứng trước tiền mua một 331 112 400.000.000
TSCĐ cho công ty
Công ty mua một xe vận tải 211 331 300.000.000
tại công ty cơ khí ô tô Nhật 1331 331 30.000.000
Minh
Công ty chuyển trả tiền bằng 331 112 360.000.000
tiền gửi ngân hàng
………………. ….. ….. ………
Cộng X X

SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK 331: Phải trả người bán.
Số hiệu TK: 331
ĐVT: VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền Ghi chú
tháng ghi Số Ngày đối Nợ Có
sổ hiệu tháng ứng
- Số dư đầu năm 20.359.755.695
31/12 02/02 Công ty mua một TSCĐ hữu hình của 211 240.000.000
công ty TNHH Thái Hoàng 133 24.000.000
31/12 05/03 Chi tiền gửi tại ngân hàng để ứng trước 112 400.000.000
tiền mua một TSCĐ cho công ty
31/12 04/04 Công ty mua một xe vận tải tại công ty 211 300.000.000
cơ khí ô tô Nhật Minh 133 30.000.000
31/12 20/04 Công ty chuyển trả tiền bằng tiền gửi 112 360.000.000
ngân hàng
… …………………
6

2.14. Các loại thuế khác.

Các loại thuế khác: phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp về các loại
thuế khác không ghi vào các tài khoản trên như: Thuế môn bài, thuế nộp thay cho các
tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam… Tài khoản này
được mở chi tiết cho từng loại thuế.
o Hóa đơn GTGT
o Tờ kê khái thuế môn bài
o Giấy nộp tiền vào ngân sách
o Phiếu chi
o Phiếu thu
2.15.3. Sổ sách sử dụng
 Sổ chứng từ ghi sổ
 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
 Sổ cái tài khoản 3338
2.15.4. Tài khoản sử dụng:
Sử dụng tài khoản 3338” các loại thuế khác”

sổ 3338
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/11/2014 công ty phát sinh khoản thuế môn bài phải nộp là
2.000.000 đồng.
Nợ TK 6422: 2.000.000
Có TK 3338: 2.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ gốc: Tờ kê khai thuế môn bài( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 15/12/2014 công ty chi tiền mặt nộp thuế môn bài vào ngày 30/11
số tiền 2.000.000 đồng.
Nợ TK 3338: 2.000.000
Có TK 111: 2.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ ghi sổ: Giấy nộp tiền vào ngân sách, Phiếu chi
189 (phụ lục 01)

Số: 20 – Các loại thuế khác
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Phát sinh khoản thuế môn bài 6422 3338 2.000.000

phải nộp nhà nước
Chi tiền mặt nộp thuế môn bài 3338 111 2.000.000
………………. ….. ….. ………
Cộng X X

SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK : Các khoản thuế khác
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
31/12 30/11 Phát sinh khoản thuế môn bài 6422 2.000.000
phải nộp nhà nước
31/12 15/12 Chi tiền mặt nộp thuế môn 111 2.000.000
bài
… …………………

2.16. Kế toán lương và các khoản phải trích theo lương.
2.16.1. Kế toán tiền lương.
2.16.1.1. Khái niệm.
Tiền lương chính là phần thù lao mà lao động được hưởng, được biểu hiện bằng tiền
mà doanh nghiệp trả cho người lao động căn cứ vào thời gian, khối lượng và chất
lượng công việc của họ.
2.16.1.2. Chứng từ sử dụng.
o Bảng chấm công mẫu số - 01a-LĐTL.
o Bảng chấm công làm thêm ngoài giờ mẫu số 01b- LĐTL.
o Bảng thanh toán tiền lương mẫu số 02-LĐTL.
o Bảng thanh toán tiền lương mẫu số 03-LĐTL.
o Phiếu chi
2.16.1.3. Tài khoản sử dụng.
Số hiệu Tên tài khoản

3341 Phải trả công nhân viên
3348 Phải trả người lao động
3382 Trích KPCĐ
3383 Trích BHXH
3384 Trích BHYT
3389 Trích BHTN
2.16.1.4. Sổ sách kế toán sử dụng.
Sổ tổng hợp: chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái
Chứng từ gốc Chứng từ ghi Sổ cái TK 334

sổ
2.16.2. Kế toán các khoản trích theo lương.
2.16.2.1. Khái niệm.
Các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp gồm có Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y
tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn.
Tỷ lệ các khoản trích theo lương giai đoạn 2014-2015
BHXH BHYT KPCĐ BHTN

Chỉ tiêu TỔNG
( %) ( %) ( %) ( %)
Doanh nghiệp 18 3 2 1 24
Người lao
8 1,5 1 10,5
động
Tổng 26 4,5 2 2 34,5
2.16.2.2. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/03/2014 thanh toán tiền lương cho CNV tháng 3 bằng tiền mặt,
số tiền là 130.600.000 đồng.
Nợ TK 334: 130.600.000
Có TK 111: 130.600.000
Chứng từ đi kèm: chứng từ gốc : bảng thanh toán lương 01 (phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: phiếu chi số 123 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 20/05/2014 tạm ứng tiền lương cho công nhân Nguyễn Nhật Minh
bằng tiền mặt, số tiền là 5.000.000 đồng.
Nợ TK 334: 5.000.000
Có TK 111: 5.000.000
Chứng từ đi kèm: chứng từ gốc: bảng tạm ứng lương 01 (phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: phiếu chi 124 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 25/07/2014 tính tiền lương và các khoản trích theo lương theo quy
định cho nhân viên quản lý tháng 7, số tiền 50.000.000 đồng.
-Tính lương cho nhân viên: Nợ TK 6422: 50.000.000
Có TK 334: 50.000.000
-Trích theo lương: Nợ TK 334: 5.250.000
Nợ TK 6422: 12.000.000
Có TK 338: 17.250.000
Chứng từ đi kèm: chứng từ gốc: bảng tính lương 01 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 25/12/2014 tính lương và các khoản trích theo lương theo quy định
hiện hành cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 120.000.000 đồng.
-Tính tiền lương.
Nợ TK 154: 120.000.000
Có TK 334: 120.000.000
-Trích theo lương: Nợ TK 6422: 28.800.000
Nợ TK 334: 12.600.000
Có TK 338: 41.400.000
Chứng từ đi kèm: chứng từ gốc: bảng chấm công, bảng tính lương 02, bảng trích
BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN( phụ lục 01)
Công ty cổ phần nồi hơi và TBAL Mẩu số: 01a-LĐTL
Bắc Miền Trung (Ban hành QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bổ trưởng BTC)
BẢNG CHẤM CÔNG

Tháng năm 2014
Stt Họ và tên Chức vụ Ngày trong tháng Quy ra công
1 2 3 … 31 Số công hưởng theo thời gian
01 Hắc ngọc Hải Giám đốc x x x x
02 Hoàng thị Thu Hà Kế toán trưởng x x x x
03 Lê thị Hằng Nga Kế toán tổng hợp x x x x
04 Hắc ngọc Hiểu Xưởng trưởng x x x x
… …… ….. … … … … …. …….
Ngày tháng năm
Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Công ty cổ phần nồi hơi và TBAL Mẫu số: 01a-LĐTL

Bắc Miền Trung ( Ban hành QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 07 năm 2014
Stt Họ và tên Chức vụ Lương thời Trợ cấp Tổng số Các khoản phải khấu Thực lĩnh
gian trừ vào lương
Tiền BHXH … Cộng
A B 1 6 9 11 13 14 16
01 Hắc ngọc Hải GĐ 5.000.000 1.000.000 6.000.000 - - - 6.000.000

02 Hoàng thị Thu Hà Kế toán trưởng 4.200.000 600.000 4.800.000 - - - 4.800.000
03 Lê thị Hằng Nga Kế toán tổng hợp 3.500.000 400.000 3.900.000 - - - 3.900.000
04 Hắc ngọc Hiểu Xưởng trưởng 3.000.000 500.000 3.500.000 - - - 3.500.000
.. …. …. …… ….. …. …. … ….
Tổng 50.000.000
Tổng số tiền (bằng chữ): năm mươi triệu đồng chẵn Ngày 25 tháng 07 năm2014
Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên

Số: 21 – Phải trả người lao động
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Thanh toán tiền lương cho 334 111 130.600.000

CNV tháng 3 bằng tiền mặt
Tạm ứng tiền lương cho
công nhân Nguyễn Nhật 334 111 5.000.000
Minh bằng tiền mặt
Tính tiền lương cho nhân
viên quản lý tháng 7 6422 334 50.000.000
Tính lương cho công nhân 154 334 120.000.000

trực tiếp sản xuất sản phẩm
tháng 12.
………….. …. … …………
Cộng X X


Số: 22 – Bảng khấu trừ lương.
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Trích theo lương KPCĐ 6422 3382 3.400.000
Trích theo lương BHXH 334 3383 13.600.000

6422 30.600.000
6422 5.100.000
Trích theo lương BHYT 334 3384 2.550.000
6422 1.700.000
Trích theo lương BHTN 334 3389 1.700.000
…………… …… …… ……
Cộng X X

SỔ CÁI

Năm: 2014
Tên TK: Phải trả cho người lao động
Số hiệu TK: 334
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
31/12 15/03 Thanh toán tiền lương cho 111 130.600.000
CNV tháng 3 bằng tiền mặt
31/12 20/05 Tạm ứng tiền lương cho 111 5.000.000
công nhân bằng tiền mặt
31/12 25/07 Tính tiền lương cho nhân 6422
viên quản lý tháng 7 338 50.000.000
31/12 25/12 Tính lương cho công nhân 154 120.000.000

trực tiếp sản xuất sản phẩm
tháng 12
… …………………
2.17. Phải trả, phải nộp khác.

Các khoản phải trả phải nộp khác là những khoản ngoài nội dung đã phản ánh
từ tài khoản phải thu khách hàng. Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để hạch toán khoản
doanh thu chưa thực hiện.
o Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
o Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
o Phiếu chi
338: phải trả phải nộp khác
 3381: tài sản thừa chờ giải quyết
 3382: Kinh phí công đoàn
 3383: Bảo hiểm xã hội
 3384: Bảo hiểm y tế
 3385: Phải trả về cổ phần hóa
 3386: Nhận kí quỹ, kí cược ngắn hạn
 3387: Doanh thu chưa thực hiện
 3388: Phải trả phải, nộp khác
 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp
2.17.4. Sổ kế toán sử dụng.
o HĐ GTGT
o Biên bản kiểm kê quỹ
o Biên bản kiểm kê tài sản
o Phiếu thu
o Phiếu chi

2.17.6. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 20/05/ 2014 kiểm kê phát hiện thừa tiền mặt tại quỹ chưa rõ
nguyên nhân đang chờ xử lý số tiền là 10.000.000 đồng.
Nợ TK 111: 10.000.000
CóTK 3388: 10.000.000
Chứng từ kèm theo: chứng từ gốc: biên bản kiểm kê quỹ (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 15/06/2014 doanh nghiệp bị phạt số tiền 3.000.000 đồng do vi
phạm hợp đồng kinh tế trong hợp đồng cung cấp và lắp đặt thiết bị cho lữ đoàn 241-
Quân đoàn 1, vì lắp đặt không đúng yêu cầu kĩ thuật.
Nợ TK 811: 3.000.000
Có TK 3388 : 3.000.0000
Nghiệp vụ 3: Ngày 23/07/2014 phát hiện công nhân Nguyễn Văn Tình làm mất công
cụ, dụng cụ của doanh nghiệp. Doanh nghiệp quyết định trừ sẽ vào lương của anh Tình
nhưng chưa xử lý, số tiền 2.000.000 đồng
Nợ TK 334 : 2.000.000
Có TK 3388: 2.000.000
Chứng từ kèm theo: Chứng từ gốc: biên bản kiểm kê tài sản (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 25/12/2014 tính lương cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm
120.000.000 đồng và trích các khoản trích theo lương theo quy định hiện hành.
Tính tiền lương.
Nợ TK 154: 120.000.000
Có TK 334: 120.000.000
Trích theo lương: Nợ TK 154: 28.800.000
Nợ TK 334: 12.600.000
Có TK 3382: 1.200.000
Có TK 3383: 31.200.000
Có TK 3384: 5.400.000
Có TK 3389: 2.400.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ gốc: bảng chấm công, bảng tính lương 02, bảng trích
BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN( phụ lục 01)

-2801346885- BTC
Số 23 - Phải trả, phải nộp khác
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Kiểm kê phát hiện thừa 111 3388 10.000.000

quỹ
Doanh nghiệp bị phạt do 811 3888 3.000.000
vi phạm hợp đồng kinh tế
Phạt nhân viên do làm mất 334 3388 2.000.000
công cụ, dụng cụ quyết
định trừ vào lương chưa
xử lí
Các khoản trích theo 154 338 28.800.000
lương theo quy định hiện 334 338 12.600.000
hành
Cộng X X
SỔ CÁI

Năm: 2014
Tên TK: phải trả phải nộp khác
Số hiệu TK: 338
ĐVT: VNĐ
- Số dư đầu năm 31.794.783.269
31/12 20/05 Kiểm kê phát hiện thừa quỹ 111 10.000.000
31/12 15/06 Doanh nghiệp bị phạt do vi 811 3.000.000
phạm hợp đồng kinh tế
31/12 23/07 Phạt nhân viên làm mất công 334 2.000.000
cụ dụng cụ chưa xử lí
31/12 25/07 Trích các khoản theo lương 154 28.800.000
theo quy định 334 12.600.000
………………….. … ………………. ……………….
Số dư cuối năm X 31.811.091.269

2.18. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế
toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp
góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ dùng để phản ánh doanh thu bán hàng
thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là thời điểm chuyển giao
quyền sở hữu hàng hóa, dịch vụ và người mua chấp nhận thanh toán.
o Hóa đơn GTGT/ hóa đơn bán hàng
o Đơn đặt hàng
o Hợp đồng kinh tế
o Bản kê hàng gửi bán đã tiêu thụ
o Các chứng từ thanh toán phiếu thu, giấy báo của ngân hàng….
Tài khoản 511 - doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
-Sổ cái tài khoản 511
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản

511

Nghiệp vụ 1: Ngày 18/06/2014 doanh nghiệp cung cấp 4 hệ thống tắm nóng công
suất 100 người / 1 lần tắm cho bộ tham mưu quân đoàn 1, đơn giá 1 hệ thống tắm nóng
là 105.000.000 đồng thuế giá trị gia tăng 10%, giá vốn của 1 hệ thống tắm nóng là
90.000.000 đồng, bộ tham mưa quân đoàn 1 đã thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào
hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
+ Doanh thu: Nợ TK 111: 462.000.000
Có TK 5111:420.000.000
Có TK 3331:42.000.000
+ Giá vốn: Nợ TK 632: 360.000.000
Có TK 154:360.000.000
Chứng từ kèm theo: chứng từ gốc: HĐGTGT 1005897( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 20/09 /2014 doanh nghiệp cung cấp 6 hệ thống công suất 60 người/
1 lần tắm đơn giá 100.000.000 đồng, giá vốn 85.000.000 đồng cho sư đoàn 3 quân
đoàn 1, sư đoàn 3 chấp nhận thanh toán ( nếu thanh toán trước 10 ngày so với hợp
đồng khách hàng sẽ được hưởng chiết khấu thanh toán 2% / tổng thanh toán )
+ Doanh thu: Nợ TK 131: 660.000.000
CóTK 5111:600.000.000
CóTK 3331:60.000.000
+ Giá vốn : Nợ TK 632: 425.000.000
Có TK 154: 425.000.000
Chứng từ kèm theo: chứng từ gốc: HĐGTGT 10015899 ( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2014 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài
khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh tổng số tiền 125.443.168.999 đồng.
Nợ TK 911: 125.443.168.999
CóTK 5111: 125.443.168.999

Bắc Miền Trung. (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ - BTC
Số 24 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Doanh nghiệp cung cấp 4 111 5111 420.000.000

hệ thống tắm nóng công
suất 100 người cho bộ
tham mưu quân đoàn 1
Doanh nghiệp cung cấp 5 131 5111 600.000.000

hệ thông tắm nóng công
suất 60 người cho sư
đoàn 3 quân đoàn 1
…………… ……. ……….. …………….
Cuối năm kết chuyển 911 5111 125.443.168.999

doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ để xác
định kết quả kinh doanh
Cộng X X
SỔ CÁI

Năm: 2014
Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu TK: 511
ĐVT: VNĐ
- Số dư đầu năm
31/12 18/06 Doanh nghiệp cung cấp hệ 111 462.000.000
thống tắm nóng cho bộ tham
mưu quân đoàn 1
31/12 20/09 Doanh nghiệp cung cấp hệ 131 660.000.000
thống tắm nóng cho sư đoàn
3 quân đoàn 1
……………… …… …………….. ………………..
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt 911 125.443.168.999
động bán hàng và cung cấp
dịch vụ để xác định kết quả
kinh doanh
Số dư cuối năm X
2.19. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

Doanh thu hoạt động tài chính là doanh thu phản ánh các khoản doanh thu từ tiền
lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái.
o Hóa đơn GTGT
o Phiếu tính lãi
o Phiếu thu
o Phiếu chi
TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
 Sổ chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
 Sổ cái
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK

515
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/05/2014, căn cứ vào phiếu tính lãi của Ngân hàng Công
Thương, chi nhánh Thanh Hóa và giấy báo Có của Ngân hàng phản ánh lãi tiền gửi
định kỳ số tiền 1.456.860 đồng.
Nợ TK 112: 2.003.329
Có TK 515: 2.003.329
Chứng từ đi kèm: chứng từ ghi sổ: giấy báo có ( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 01/08/2014 trả nợ tiền mua thiết bị văn phòng cho công ty
TNHH Thái Hoàng sau khi trừ chiết khấu 5% trên giá thanh toán. Tổng giá thanh
toán là 120.00.000 đồng công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, đã nhận
được giấy báo Nợ của ngân hàng.
Nợ TK 331: 120.000.000
Có TK 112: 114.000.000
Có TK 515: 6.000.000
Chứng từ đi kèm: chứng từ ghi sổ: giấy báo Nợ (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2014 kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính sang
TK 911.
Nợ TK 515: 8.003.329
Có TK 911: 8.003.329

Số: 25 – Doanh thu hoạt động tài chính.
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Tiền lãi được hưởng định kỳ 112 515 2.003.329
Trả nợ tiền mua thiết bị văn

phòng cho công ty TNHH 331 515 6.000.000
Thái Hoàng sau khi trừ chiết
khấu 5% trên giá thanh toán
……………… ………. …… ……………..
Kết chuyển doanh thu hoạt 515 911 8.003.329

động tài chính sang TK 911
Cộng X X 8.003.329

SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính.
Số hiệu TK: 515
ĐVT: VNĐ
31/12 02/05 Tiền lãi được hưởng định kỳ 112 2.003.329
31/12 01/08 Trả nợ tiền mua thiết bị văn 331 6.000.000
phòng cho công ty TNHH
Thái Hoàng sau khi trừ chiết
khấu 5% trên giá thanh toán
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt 8.003.329

Số dư cuối năm X

2.20. Giá vốn hàng bán.

Tài khoản này dùng để phản ánh giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán
trong kỳ của doanh nghiệp.
o HĐ GTGT
o Bảng phân bổ giá vốn
o Bảng tổng hợp xuất nhập tồn
TK 632 - giá vốn hàng bán
 Sổ cái

Nghiệp vụ 1: Ngày 02/02/2014 công ty bàn giao hợp đồng cung cấp vầ lắp đặt thiết bị
với Trung tâm hội nghị tiệc cưới Tâm Sang, tổng giá trị hợp đồng là 220.000.000 đồng
( đã bao gồm 10% thuế GTGT, HĐ 10026879 ), công ty đã nhận giấy báo Có của ngân
hàng. Giá vốn của hợp đồng là 180.000.000 đồng.
Doanh thu: Nợ TK 112: 220.000.000
Có TK 511: 200.000.000
Có TK 3331: 20.000.000
Giá vốn: Nợ TK 632: 180.000.000
Có TK 154: 180.000.000
Chứng từ kèm theo: chứng từ gốc: hóa đơn GTGT HĐ 10026879( phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ: giấy báo Có ( phụ lục 01).
Nghiệp vụ 2: Ngày 05/03/2014 công ty bàn giao hợp đồng với Công ty CP Đầu tư và
Xây lắp TP. Cần Thơ về việc cung cấp và lắp đặt thiết bị, tổng giá trị của hợp đồng là
183.700.000 đồng ( đã gồm thuế VAT 10%, HĐ 1003457), khách hàng đã thanh toán
bằng tiền mặt. Biết giá vốn của hợp đồng này là 110.000.000 đồng.
Doanh thu: Nợ TK 111: 183.700.000
Có TK 511: 167.000.000
Có TK 3331: 16.700.000
Giá vốn: Nợ TK 632: 110.000.000
Có TK 154: 110.000.000
Chứng từ kèm theo: chứng từ gốc: hóa đơn GTGT 1003457 ( phụ lục 01 )
Nghiệp vụ 3: Ngày 07/08/2014 công ty bàn giao hợp đồng với Lữ đoàn 202- Quân
đoàn 1 về việc nhận lắp đặt hệ thống tắm nóng, tổng giá trị hợp đồng là 313.000.000
đồng ( đã gồm VAT 10%), khách hàng chưa thanh toán. Giá vốn của hợp đồng là
250.000.000 đồng.
Doanh thu: Nợ TK 131: 313.000.000
Có TK 511: 285.000.000
Có TK 3331: 28.500.000
Giá vốn: Nợ TK 632: 250.000.000
Có TK 154: 250.000.000
Chứng từ kèm theo: chứng từ gốc: hóa đơn GTGT 1002349( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2014 kết chuyển giá vốn hàng bán sang để xác định kết quả
kinh doanh 121.697.062.532 đồng.
Nợ TK 911: 121.697.062.532
Có TK 632: 121.697.062.532

Số: 26 – Giá vốn hàng bán.
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty bàn giao hợp đồng 632 154 180.000.000

cung cấp vầ lắp đặt thiết bị
với Trung tâm hội nghị tiệc
cưới Tâm Sang
Công ty bàn giao hợp đồng
với Công ty CP Đầu tư và 632 154 110.000.000
Xây lắp TP. Cân Thơ về
việc cung cấp và lắp đặt
thiết bị
Công ty bàn giao hợp đồng 632 154 250.000.000
với Lữ đoàn 202- Quân
đoàn 1 về việc nhận lắp đặt
hệ thống tắm nóng
………. …. …. ……
Kết chuyển giá vốn hàng 911 632 121.697.062.532

bán
Cộng X X

SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK : Giá vốn hàng bán.
Số hiệu TK: 632
ĐVT: VNĐ
- Số dư đầu năm -
31/12 02/02 Công ty bàn giao hợp đồng cung 154 180.000.000
cấp và lắp đặt thiết bị
31/12 05/03 Công ty bàn giao hợp đồng với 154 110.000.000
Công ty CP Đầu tư và Xây lắp
TP. Cân Thơ.
31/12 07/08 Công ty bàn giao hợp đồng với 154 250.000.000
Lữ đoàn 202- Quân đoàn 1.
… …… … ….. ….
31/12 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 121.697.062.532
Số dư cuối năm X - -

2.21. KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH

Chi phí tài chính là những chi phí bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản
lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay, chi phí góp vốn
liên doanh, chi phí chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng
khoán…Khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư
khác, khoản lỗ và chênh lệch tỉ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ.
o Hóa đơn GTGT
o Phiếu thu
o Phiếu chi
o Phiếu tính lãi
o Các chứng từ khác có liên quan đến chi phí tài chính.

- TK 635: Chi phí tài chính

 Sổ cái

Nghiệp vụ 1: Ngày 05/12/2014 công ty đã trả tiền lãi vay ngắn hạn quý IV cho ngân
hàng Công Thương, chi nhánh Thanh Hóa, bằng tiền mặt là 100.000.000 đồng, lãi suất
cố định 12%/ năm.
Nợ TK 635: 3.000.000
Có TK 111: 3.000.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ ghi sổ: phiếu chi 197( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 09/12/2014, nhận được giấy báo Có của Ngân hàng TMCP Quân
Đội, chi nhánh Thanh Hóa với nội dung Trường quân sự - Quân đoàn 1, địa chỉ P.
Trung Sơn –TX Tam Điệp- Ninh Bình đã thanh toán đủ số tiền 300.897.000 đồng, lô
hàng có số HĐ 1005405 ngày 01/12/2012 ( do thanh toán trong vòng 10 ngày nên
Doanh nghiệp được chiết khấu thanh toán 3% ).
Nợ TK 112: 291.870.090
Nợ TK 635: 9.026.910
Có TK 131: 300.897.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ ghi sổ: giấy báo có (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2014 kết chuyển toàn bộ chí phí hoạt độnh tài chính sang TK
911.
Nợ TK 911: 520.333.415
Có TK 635: 520.333.415

Số: 27 - Chi phí hoạt động tài chính.
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty đã trả tiền lãi vay 635 111 3.000.000

ngắn hạn quý IV cho
ngân hàng Công Thương,
chi nhánh Thanh Hóa.
Bán hàng có chiết khấu 635 131 9.026.910
thanh toán cho khách
hàng
……………… …….. ………….. …………………
Kết chuyển chi phí hoạt 911 635 520.333.415
động tài chính sang TK
911.
Cộng X X

SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK: Chi phí hoạt động tài chính
Số hiệu TK: 635
ĐVT: VNĐ
tháng ghi Số Ngày tháng đối Nợ Có
sổ hiệu ứng
31/12 05/012 Công ty đã trả tiền lãi vay 111 3.00.000
ngắn hạn quý IV cho ngân
hàng Công Thương
31/12 09/12 Bán hàng có chiết khấu 131 9.026.910
thanh toán cho khách hàng
…… …. ….. ………………. …. ……… ……………..
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt 911 520.333.415

2.22. KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Là toàn bộ chí phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành
chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp.
2.22.2. Chứng từ sủ dụng
o Hoá đơn GTGT/hoá đơn bán hàng
o Bảng lương
o Bảng phân bổ tiền lương
o Phiếu xuất kho vật liệu
o Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ
o Phiếu thu
o Phiếu chi
TK 6422– Chi phí quản lý doanh nghiệp
 Sổ chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
 Sổ cái
Chứng từ gốc Sổ chứng Sổ cái TK

từ ghi sổ 642

Nghiệp vụ 1: Ngày 02/03/2014 công ty tổng hợp tiền lương phải trả cho ban giám đốc
thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp, số tiền là 30.000.000 đồng.
Nợ TK 6422: 30.000.000
Có TK 334: 30.000.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ gốc: bảng tính lương (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 03/04/2014 công ty nộp tiền điện nước dùng chung cho doanh
nghiệp, số tiền chưa thuế là 10.000.000 đồng, thuế VAT 10%, đã nộp đủ bằng tiền
mặt.
Nợ TK 6422: 10.000.000
Nợ TK 1331: 1.00.000
Có TK 111: 11.000.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ gốc: HĐ GTGT 1002576(phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 24/07/2014 chi tiền tiếp khách số tiền là 5.200.000, thuế GTGT
10% đã thanh toán bằng tiền mặt theo hóa đơn số 1006973.
Nợ TK 6422: 5.200.000
Nợ TK 133: 520.000
Có TK 111: 5.720.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ gốc: HĐ GTGT 1006973 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2014 kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp vào
TK 911.
Nợ TK 911: 2.297.801.831
Có TK 6422: 2.297.801.831

Số: 28 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty tổng hợp tiền lương 6422 334 30.000.000

phải trả cho ban giám đốc thuộc
bộ phận quản lý doanh nghiệp
Công ty nộp tiền điện nước 6422 111 10.000.000

dùng chung cho doanh nghiệp
Chi tiền tiếp khách đã thanh 6422 111 5.200.000

toán bằng tiền mặt
……………. …………. …….. ….. ………..
Kết chuyển toàn bộ chi phí quản 911 6422 2.297.801.831

lý doanh nghiệp vào TK 911.
Cộng X X

SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
31/12 02/03 Công ty tổng hợp tiền lương 334 30.000.000
phải trả cho ban giám đốc
thuộc bộ phận quản lý
31/12 03/04 Công ty nộp tiền điện nước 111 10.000.000
31/12 24/07 Chi tiền tiếp khách đã thanh 111 5.200.000
toán bằng tiền mặt
…… ….. …… …………. ….. ………………. ………………
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt 911 2.297.801.831
Số dư cuối năm - -
2.23. Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác là những khoản thu nhập không thuộc các khoản thu về bán hàng hóa,
dịch vụ thông thường, các khoản thu từ hoạt động tài chính, nó bao gồm các khoản thu
thanh lý TSCĐ, thu khác….
o HĐ GTGT
o Biên bản vi phạm hợp đồng.
o Biên bản thanh lý hợp đồng.
o Quyết định thanh lý/ nhượng bán TSCĐ.
o Các chứng từ kế toán khác có liên quan.
TK 711- thu nhập khác

 Sổ chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
 Sổ cái
từ ghi sổ 711

Nghiệp vụ 1: Ngày 25/04/2014 thu tiền phạt vi phạm hợp đồng của Sư đoàn 390, địa
chỉ: xã Hà Long - Huyện Hà Trung – Thanh Hóa, bằng tiền mặt 11.000.000 đồng.
Nợ TK 111: 11.000.000
Có TK 711: 11.000.000
Chứng từ đi kèm: chứng từ ghi sổ: phiếu thu 135 ( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 01/07/2014 công ty thanh lý một TSCĐ hữu hình đã hết thời gian
sử dụng thu được 1.000.000 đồng tiền mặt đã bao gồm thuế GTGT 10%. Biết rằng
nguyên giá của TSCĐ này là 40.000.000 đồng.
Phản ánh nguyên giá: Nợ TK 214: 40.000.000
Có TK 211: 40.000.000
Phản ánh doanh thu:
Nợ TK 111: 1.000.000
Có TK 711: 900.000
Có TK 3331: 100.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ ghi sổ: phiếu thu 137( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 05/08/2014 công ty xử phạt công nhân Nguyễn Văn Bình do làm
thất thoát nguyên vật liệu, trị giá còn lại là 5.000.000 đồng, số tiền phạt chưa thu.
Nợ TK 1388: 5.000.000
Có TK 711: 5.00.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ ghi sổ: biên bản xử phạt ( phụ lục 01).
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2014 kết chuyển thu nhập khác sang TK 911.
Nợ TK 711: 636.363.637
Có TK 911: 636.363.637

Số: 29 – Thu nhập khác.
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng 111 711 100.000.000

của Sư đoàn 390
Thu từ việc thanh lý TSCĐ 111 711 900.000.000
Công ty xử phạt công nhân 1388 711 5.000.000

Nguyễn Văn Bình
………………. ………. ….. ……………..
Kết chuyển thu nhập khác sang 711 911 636.363.637

TK 911
Cộng X X

SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK 711: thu nhập khác.
Số hiệu TK: 711
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
31/12 25/04 Thu tiền phạt vi phạm hợp 111 100.000.000
đồng của Sư đoàn 390
31/12 01/07 Thu từ việc thanh lý TSCĐ 111 900.000
31/12 05/08 Công ty xử phạt công nhân 1388 5.000.000
Nguyễn Văn Bình
….. … …. ………. ……. …….. …… ….
31/12 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 911 636.363.637
sang TK 911

2.24. Kế toán chi phí khác.

Chi phí khác bao gồm các chi phí ngoài các chi phí sản xuất, kinh doanh phát
sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp như chi phí
về thanh lý nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ, các khoản tiền bị phạt do
vi phạm hợp đồng, bị phạt khi truy tố nộp thuế, các khoản chi phí do kế tóan bị nhầm
hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán, các khoản chi phí khác.
o Hóa đơn GTGT/ hóa đơn bán hàng.
o Biên lai vi phạm hợp đồng.
o Biên bản thanh lý hợp đồng.
o Quyết định thanh lý hợp đồng.
o Các chứng từ kế toán khác có liên quan.
TK 811 – Chi phí khác
2.24.4. Sổ sách kế toán sử dụng
Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái

từ ghi sổ 811
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/06/2014 công ty nộp tiền bồi thường do vi phạm cam kết giao
hàng cho Trường quân sự - Quân đoàn 1, địa chỉ P. Trung Sơn –TX Tam Điệp- Ninh
Bình bằng tiền gửi ngân hàng 110.000.000 đồng.
Nợ TK 811: 110.000.000
Có TK 112: 110.000.000
Chứng từ đi kèm: Chứng từ ghi sổ: giấy báo Nợ ( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 02/11/2014 công ty thanh lý một thiết bị văn phòng, nguyên giá
200.000.000 đồng. Giá trị hao mòn lũy kế tính đến thời điểm thanh lý là 200.000.000
đồng, chí phí tháo dỡ thiết bị văn phòng thanh toán bằng tiền mặt 3.300.000 đồng đã
bao gồm thuế VAT 10 %. Thiết bị được bán với giá thanh toán 20.000.000 đồng, thuế
VAT 10%, thu bằng tiền mặt.
Phản ánh nguyên giá:
Nợ TK 214: 200.000.000
Có TK 211: 200.000.000
Phản ánh chi phí :
Nợ TK 811: 3.000.000
Nợ TK 133: 300.000
Có TK 111: 3.300.000
Phản ánh doanh thu:
Nợ TK 112: 22.000.000
Có TK 711: 20.000.000
Có TK 3331: 2.000.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2014 kết chuyển chi phí khác sang TK 911.
Nợ TK 911: 1.262.628.387
Có TK 811: 1.262.628.387

Số: 30 – Chi phí khác.
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty nộp tiền bồi 811 111 110.000.000

thường do vi phạm cam
kết giao hàng cho Trường
quân sự -Quân đoàn 1
Chi phí do thanh lý Thiết 811 111 3.000.000

bị văn phòng
………………….. ……………. ……….. ………………
Kết chuyển chi phí khác 911 811 1.262.628.387

sang TK 911
Cộng X X

SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK: Chi phí khác
Số hiệu TK: 811
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
31/12 02/06 Công ty nộp tiền bồi thường 111 110.000.000
do vi phạm cam kết giao
hàng
31/12 02/11 Chi phí do thanh lý Thiết bị 111 3.000.000
văn phòng
31/12 …. …………….. ……. …………. …………….
31/12 31/12 Kết chuyển chi phí khác sang 911 1.262.628.387
TK 911

2.25. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi các
khoản chi phí được trừ liên quan đến thu nhập của cơ sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ.
Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Bên nợ:
Bên có:
Số thuế thu nhập đã nộp
Số thuế thu nhập doanh nghiệp
\\\ phải nộp
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
của các năm trước, đã ghi nhận lớn hơn
Thuế thu nhập của các năm trước
số phải nộp của các năm trước đó, do
phải nộp bổ sung, do phát hiện sai
phát hiện sai sót không trọng yếu của các
sót không trọng yếu của các năm
năm trước. Được ghi giảm chi phí thuế
trước được ghi tăng chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong
thu nhập doanh nghiệp hiện hành
năm hiện tại
của năm hiện tại
Số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải
nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp được xác định khi
kết thúc năm tài chính
Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số nguyên tắc sau:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này là thuế
thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác
định lợi nhuận (hoặc lỗ) của năm tài chính.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc:
- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm
- Hoàn lại tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ năm trước
Thu nhập thuế thu nhập hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc:
-Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm;
-Hoàn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: là thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp ( hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh
nghiệp của năm hiện hành.
Phương pháp tính:
Thuế thu nhập hiện hành = thu nhập chịu thuế x thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
2.25.2. Chứng từ kế toán
 Các tờ khai tạm nộp/ quyết toán thuế TNDN hàng năm
 Thông báo thuế và biên lai nộp thuế
 Các chứng từ kế toán có liên quan khác
2.25.3. Sổ sách kế toán
 Sổ chứng từ ghí sổ
 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
 Sổ cái
3334 “ thuế thu nhập doanh nghiệp”
8211 “ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”
Chứng từ gốc Sổ chứng từ Sổ cái TK

ghi sổ 821
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/6/2014 công ty xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải
nộp quý II theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế tạm phải nộp
cho nhà nước là 17.006.000 đồng.
Nợ TK 8211: 17.006.000
Có TK 3334: 17.006.000
Chứng từ kèm theo: tờ khai thuế tạm nộp cho nhà nước (phụ lục 03)
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH

(Mẫu số 01A/TNDN)
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)
[01] Kỳ tính thuế: Quý 2 năm 2014
[02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ:
0 Doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa
0 Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
[04] Tên người nộp thuế: Công ty Cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền Trung
[05] Mã số thuế: 2801346885

[12] Tên đại lý thuế (nếu có):
[13] Mã số thuế:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Số tiền
30.997.500.00
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21]
0
2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 30.920.200.000
3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) [23] 77.300.000
4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] 0
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] 0
6 Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26] 77.300.000
7 Thu nhập miễn thuế [27] 0
8 Số lỗ chuyển kỳ này [28] 0
9 Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28] [29] 77.300.000
9.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 20% [30] 0
9.2 + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 22% [31] 0
+ Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất ưu đãi [32] 0

9.3
Được hưởng nhiều mức
+ Thuế suất ưu đãi (%) 0 [32a] 0
ưu đãi
+ Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất khác [33] 77.300.000
9.4
+ Thuế suất khác (%) [33a] 22,000
Thuế TNDN phát sinh [34] = ([30] x 20%) + ([31]x22%) + ([32] x

10 [34] 17.006.000
[32a]) + ([33] x [33a])
11 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [35] 0
Trong đó: + số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định (nếu
11.1 [35a] 0
có)
11'2 + Miễn, giảm khác ngoài Luật Thuế TNDN (nếu có) [35b] 0
12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([36]= [34]-[35]) [36] 17.006.000
[37] Đối tượng được gia hạn 0
Trường hợp được gia hạn nộp thuế TNDN

[37a]
theo :
[37b] Thời hạn được gia hạn:
[37c] Số thuế TNDN được gia hạn : 0
[37d] Số thuế TNDN không được gia hạn: 0
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ:

Họ và tên: Người ký:
Chứng chỉ hành nghề

Ngày ký: 06/06/2014
số:
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/09/2014 công ty xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm
phải nộp quý III theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế tạm nộp
cho nhà nước là 17.373.327 đồng.
Nợ TK 8211: 17.373.327
Có TK 3334: 17.373.327
Chứng từ kèm theo: tờ khai thuế tạm nộp cho nhà nước (phụ lục 03)
Nghiệp vụ 3: Ngày 02/10/2014 công ty nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý III cho
ngân sách nhà nước số tạm nộp là 17.373.327 đồng. Nộp bằng tiền mặt
Nợ TK 3334: 17.373.327
Có TK 111: 17.373.327
Chứng từ kèm theo: Chứng từ ghi sổ: phiếu chi 199 ( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2014 kết chuyển số thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty
thực tế phải nộp vào ngân sách nhà nước là 68.136.156 đồng
Nợ TK 911: 68.136.156
Có TK 8211: 68.136.156
Chứng từ kèm theo: tờ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm (phụ lục 03)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHŨ NGHĨA VIỆT NAM

Mẫu số : 03/TNDN
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc (Ban hành kèm theo Thông tư số
28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của BTC)
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
[01] Kỳ tính thuế: 2014 từ 01/01/2014 đến 31/12/2014

[02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ
Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
[04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CP NỒI HƠI VÀ TBAL BẮC MIỀN
TRUNG
[05] Mã số thuế:
[06] Địa chỉ: 67 NAM CAO
[07] Quận/Huyện: PHƯỜNG TÂN SƠN [08] Tỉnh/Thành

phố: THANH HÓA
[09] Điện thoại: [10] Fax: [11]
Email:
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Stt Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1 2 3 4
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài
chính
1 Tổng lợi nhuận kêt toán trước thuế thu nhập A1 309.709.800
doanh nghiệp
B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế
thu nhập doanh nghiệp
1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu B1
nhập doanh nghiệp(B1=B2+B3+B4+B5+B6)
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2
1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3
1.3 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu B4
nhập chịu thuế
1.4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận B5
được ở nước ngoài
1.5 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước B6
thuế khác
2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu B7
nhập doanh nghiệp (B7=B8+B9+B10+B11)
2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu B8
thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm B9
trước
2.3 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B10
2.4 Các khoản điều chỉnh là giảm lợi nhuận trước B11
thuế khác
3 Tổng thu nhập chịu thuế(B12=A1+B1-B7) B12 309.709.800
3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh B13 309.709.800
doanh (B13=B12-B14)
3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng B14
bất động sản
C Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động
sản xuất kinh doanh
1 Thu nhập chịu thuế(C1=B13) C1 309.709.800
2 Thu nhập miễn thuế C2

3 Lỗ từ các năm trước chuyển sang C3
4 Thu nhập tính thuế(C4=C1-C2-C3) C4 309.709.800
5 Trích lập quỹ khoa học công nghệ(nếu có) C5
6 Thu nhập tính thuế sau khi đã trích lập q C6 309.709.800
uỹ khoa học công nghệ(C6=C4-C5)
7 Thuế TNDN từ hoạt SXKD tính theo thuế suất C7 68.136.156
phổ thông(C7=C6*22%)
8 Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế C8
suất khác mức thuế suất 22%
9 C9
Thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn,giảm
trong kỳ
10 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ C10
trong kỳ tính thuế
11 Thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản C11 68.136.156
xuất kinh doanh(C11=C7-C8-C9-C10)
D Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất D
động sản còn phải nộp sau khi trừ thuế TNDN
đã nộp ở địa phương khác
E Tổng số thuế TNDN phải nộp trong kỳ E 68.136.156
1 Thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản E1 68.136.156
xuất kinh doanh
2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất E2
động sản
D. Ngoài các Phụ lục của tờ khai này, chúng tôi gửi kèm theo các tài liệu sau:
STT Tên tài liệu

1
Trường hợp được gia hạn:
Tôi cam đoan là các số liệu, tài liệu kê khai này là đúng và từ chịu trách nhiệm truốc
pháp luật về số liệu, tài liệu đã kê khai.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
Họ tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ

Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu(nếu có)
Chứng chỉ hành nghề số:

Số: 31 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm 8211 3334 17.006.000

phải nộp quý 2

phải nộp quý 3
Công ty nộp thuế thu nhập doanh 3334 111 17.373.327
nghiệp quý 3 cho ngân sách nhà
nước số tạm nộp
………………. ………. ….. ……………..
Cộng X X

SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK : Thuế thu nhập doanh nghiệp
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
- Số dư đầu năm 10.643.664
31/12 30/06 Thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 17.006.000
tạm phải nộp quý 2
tạm phải nộp quý 3
31/12 02/10 công ty nộp thuế thu nhập 111 17.373.327
doanh nghiệp quý 3 cho
ngân sách nhà nước số tạm
nộp
….. … …. ………. ……. …….. …… ….


Số: 32 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D

phải nộp quý II

phải nộp quý III
………….. …….. …. …………
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập 911 8211 68.136.156
doanh nghiệp sang tài khoản 911
Cộng X X

SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
- Số dư đầu năm - -
tạm phải nộp quý II
tạm phải nộp quý III
… … … ………. … ……. ………
31/12 31/12 Kết chuyển chi phí thuế thu 911 68.136.156
nhập doanh nghiệp sang tài
khoản 911
Cộng số phát sinh 68.136.156 68.136.156

2.26. Xác định kết quả kinh doanh.

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản
xuất kinh doanh và kết quả thu nhập khác.
 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần
và trị giá vốn hàng bán ( Gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ,
giá thành sản xuất của sản phẩm ).
 Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài
chính và chi phí hoạt động tài chính.
 Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các
khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Phiếu kế toán
- Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
 Sổ cái

ghi sổ 911

Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2014 kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ sang tài khoản 911 số tiền là 125.443.168.999 đồng.
Nợ TK 511: 125.443.168.999
Có TK 911: 125.443.168.999
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2014 kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang
tài khoản 911 số tiền là 8.003.329 đồng.
Nợ TK 515: 8.003.329
Có TK 911: 8.003.329
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2014 kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản
911 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 121.697.062.532 đồng.
Nợ TK 911: 121.697.062.532
Có TK 632: 121.697.062.532:
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2014 kế toán kết chuyển chi phí hoạt động tài chình sang tài
khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 520.333.415 đồng.
Nợ TK 911: 520.333.415
Có TK 635: 520.333.415
Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2014 kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang
tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh số tiền là 2.297.801.831 đồng.
Nợ TK 911: 2.297.801.831
Có TK 6422: 2.297.801.831
Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2014 kế toán kết chuyển doanh thu khác sang tài khoản 911
để xác định kết quả hoạt động kinh doanh số tiền là 636.363.637 đồng.
Nợ TK 711: 636.363.637
Có TK 911: 636.363.637
Nghiệp vụ 7: Ngày 31/12/2014 kế toán kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 để
xác định kết quả hoạt động kinh doanh số tiền là 1.262.628.387 đồng.
Nợ TK 911: 1.262.628.387
Có TK 811: 1.262.628.387
Nghiệp vụ 8: Ngày 31/12/2014 kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp số tiền
là 68.136.156 đồng.
Nợ TK 911: 68.136.156
Có TK 8211: 68.136.156
Nghiệp vụ 9: Ngày 31/12/2014 kế toán kết chuyển tài khoản xác định kết quả kinh
doanh sang lợi nhuận chưa phân phối số tiền là 241.573.644 đồng.
Nợ TK 911: 241.576.644
Có TK 421: 241.576.644

-2801346885- BTC
Số: 33 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 125.443.168.999
và cung cấp dịch vụ
Kết chuyển doanh thu hoạt động 515 911 8.003.329
tài chính
Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 121.697.062.532
Kết chuyển chi phí hoạt động tài 911 635 520.333.415
chính
Kết chuyển chi phí quản lý doanh 911 6422 2.297.801.831
nghiệp
Kết chuyển doanh thu khác 711 911 636.363.637
Kết chuyển chi phí khác 911 811 1.262.628.387
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập 911 821 68.136.156
doanh nghiệp
Kết chuyển xác định kết quả kinh 421 911 241.573.644
doanh sang lợi nhuận chưa phân
phối
Cộng X X

SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK : Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu TK: 911
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
- Số dư đầu năm - -
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 125.443.168.999
và cung cấp dịch vụ
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động 515 8.003.329
tài chính
31/12 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 121.697.062.532
31/12 31/12 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 635 520.333.415
chính
31/12 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh 6422 2.297.801.831
nghiệp
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu khác 711 636.363.637
31/12 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 1.262.628.387
31/12 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 68.136.156
31/12 31/12 Kết chuyển xác định KQKD sang 421 241.573.644
lợi nhuận chưa phân phối
Cộng số phát sinh 126.087.535.965 126.087.535.965
Số dư cuối năm
2.27. Lợi nhuận chưa phân phối.

Kết quả hoạt động của doanh nghiệp chính là lợi nhuận ( còn gọi là lãi) hay lỗ
của một thời kỳ nhất định bao gồm lãi (lỗ) của các hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt
động tài chính và hoạt động khác. Đó chính là phần chênh lệch giữa một bên là doanh
thu thuần và thu nhập thuần của tất cả các hoạt động, với một bên là toàn bộ chi phí bỏ
ra liên quan đến hoạt động tương ứng.
Được tính vào lợi nhuận trong năm của doanh nghiệp còn bao gồm lợi nhuận
năm trước phát hiện trong năm nay,và được trừ đi khoản lỗ của năm trước đã xác định
trong quyết toán. Cơ sở kinh doanh sau khi đã quyết toán thuế với cơ quan thuế mà bị
lỗ thì được chuyển sang năm sau, số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian
được chuyển lỗ không quá 5 năm.
 Phiếu chi
 Phiếu kế toán
 Điều lệ của công ty
 Nghị quyết của Đại hội cổ đông
 Bảng phân phối lợi nhuận
 Báo cáo kết quả kinh doanh
Tài khoản 421- “Lợi nhuận chưa phân phối”
 Sổ cái

ghi sổ 421

Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2014 kế toán kết chuyển kết quả hoạt động sản xuất kinh
doanh sang lợi nhuận chưa phân phối số tiền là 241.573.644 đồng
Nợ TK 911: 241.573.644
. Có TK 421: 241.573.644

Số: 34 – Lợi nhuận chưa phân phối
Năm 2014
ĐVT: VNĐ
Nợ Có
A B C 1 D
Kế toán kết chuyển kết quả hoạt 911 421 241.573.644

động sản xuất kinh doanh sang
lợi nhuận chưa phân phối
Cộng X X

SỔ CÁI
Năm: 2014
Tên TK : Lợi nhuận chưa phân phối
Số hiệu TK: 421
ĐVT: VNĐ
sổ hiệu tháng
- Số dư đầu năm 334.996.384
31/12 31/12 Kế toán kết chuyển kết quả 911 241.573.664
hoạt động sản xuất kinh
doanh sang lợi nhuận chưa
phân phối
… … … ……. … ….. ….. …
Cộng số phát sinh 241.573.664

2.28. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Báo cáo tài chính phản ánh theo một cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết
quả kinh doanh của một doanh nghiệp, mục đích của báo cáo tài chính là cung cấp các
thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh
nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra
các quyết định kinh tế. Để đạt mục đích này báo cáo tài chính phải cung cấp những
thông tin của một doanh nghiệp về:
+ Tài sản.
+ Nợ phải trả.
+ Vốn chủ sở hữu.
+ Doanh thu, chi phí, lãi và lỗ.
+ Các luồng tiền.
Các thông tin này cùng với các thông tin trình bày trong Bản thuyết minh báo
cáo tài chính giúp người sử dụng dự đoán được các luồng tiền trong tương lai và đặc
biệt là thời điểm và mức độ chắc chắn của việc tạo ra các luồng tiền và các khoản
tương đương tiền.
2.28.1. Bảng cân đối tài khoản

Quy trình lập bảng CĐSPS
Bảng
Số dư CK tài khoản CĐPS kì
loại 1 đến loại 4 trước
trên sổ cái
Số PS trong kì từ Bảng CĐPS kì

loại 5 đến loại 9 này
trên sổ cái
BCĐSPS của công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền Trung
( xem phụ lục 02)
2.28.2. Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và
nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.
Số liệu trên bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của
doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hình thành các
tài sản đó.
Dựa vào các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết cũng như các kỳ trước để lập
Bảng cân đối kế toán.
Quy trình lập BCĐKT BCĐKT kì trước
Số dư cuối Mã chi tiết Mã tổng

kì BCĐSP của hợp của BCĐKT kì
BCĐKT BCĐKT này
BCDKT tại công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền Trung
(xem phụ lục 02)
PHẦN TÀI SẢN
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN.
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150
= 70.090.980.619
I.Tiền và các khoản tương đương tiền ( Mã số 110).
Mã số 110 = Nợ TK 111 + Nợ TK 112
= 3.122.166.405
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn khác ( Mã số 120).
Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129.
= 0.
1. Đầu tư tài chính ngắn hạn ( Mã số 121).
Mã số 121 = Nợ TK 121 =0
2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn. ( Mã số 129).
Mã số 129 = Nợ TK 129 = 0
III. Các khoản phải thu ( Mã số 130).
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 138 + Mã số 139
= 12.463.555.174+ 0 + 0 + 0
= 12.463.555.174
1. Phải thu khách hàng ( Mã số 131)
Mã số 131 = Nợ TK 131
= 12.463.555.174
2. Trả trước cho người bán. ( Mã số 132)
Mã số 132 = Nợ TK 331=0
3. Các khoản phải thu khác ( Mã số 138)
Mã số 138 =Nợ TK 1381 + Nợ TK 1385 + Nợ TK 1388
=0
4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (Mã số 139).
Mã số 139 = Có TK 139 = 0
IV. Hàng tồn kho (Mã số 140)
Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149
= 52.700.610.658
1. Hàng tồn kho ( Mã số 141)
Mã số 141 = Nợ TK 151 + Nợ TK 152 + Nợ TK 153 + Nợ TK 154 + Nợ TK 155 +

Nợ TK 156 + Nợ TK 157 + Nợ TK 158.
= 0+ 0 +0 + 52.700.610.658 +0 + 0+ 0 + 0
= 52.700.610.658
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ( Mã số 149).
Mã số 149 = Có TK 159
=0
V. Tài sản ngắn hạn khác ( Mã số 150)
Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 157 +Mã số 158
= 755.998.047 + 0 + 0 + 0
= 755.998.047
1. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ. ( Mã số 151)
Mã số 151 = Nợ TK 133
= 755.998.047
2. Thuế và các khoản phải thu của nhà nước ( Mã số 152)
Mã số 152 = Nợ TK 333
=0
4. Tài sản ngắn hạn khác ( Mã số 158)
Mã số 158 = Nợ TK 1381 + Nợ TK 141 + Nợ TK 142
=0
B. TÀI SẢN DÀI HẠN (MÃ SỐ 200)
Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 230 + Mã số 240.
= 20.717.932.731 + 0 + 0 + 787.102.932
= 21.505.035.663
I.Tài sản cố định ( Mã số 210).
Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213
= 22.186.194.425 + (1.468.261.694) + 0
= 20.717.932.731
1. Nguyên giá ( Mã số 211)
Mã số 211 = Nợ TK 211
= 22.186.194.425
2. Giá trị hao mòn lũy kế ( Mã số 212)
Mã số 212 = Nợ TK 214
= (1.468.261.694)
3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang ( Mã số 213)
Mã số 213 = Nợ TK 241
=0
II. Bất động sản đầu tư (Mã số 220).
Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 222
=0
1. Nguyên giá ( Mã số 241)
Mã số 241 = Nợ TK 217
=0
2. Giá trị hao mòn lũy kế ( mã số 242)
Mã số 242 = Có TK 2147
=0
III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn ( Mã số 230)
Mã số 230 = Mã số 231 + Mã số 239
=0
1. Đầu tư tài chính dài hạn ( Mã số 251)
Mã số 231 = Nợ TK 228
=0
2. Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn ( Mã số 239).
Mã số 239 = Có TK 229
=0
IV. Tài sản dài hạn khác ( Mã số 240)
= 0 + 787.102.932 + 0
= 787.102.932
1. Phải thu dài hạn ( Mã số 241)
Mã số 241 = Nợ TK 242
=0
2. Tài sản dài hạn khác ( Mã số 248)
Mã số 248 = Nợ TK 244
= 787.102.932
3. Dự phòng dài hạn phải thu khó đòi ( 249)
Mã số 249 = Nợ TK 249 = 0
TỔNG CỘNG TÀI SẢN ( Mã số 250)
Mã số 250 = Mã số 100 + Mã số 200.
= 70.090.980.619 + 21.505.035.663 = 91.596.016.282
PHẦN NGUỒN VỐN.
A. NỢ PHẢI TRẢ (MÃ SỐ 300).
Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330.
= 88.070.795.918 + 0
= 88.070.795.918
I. Nợ ngắn hạn ( Mã số 310).
Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số

316 + Mã số 318 + Mã số 323 + Mã số 327 + Mã số 328 + Mã số 329
= 52.079.163.230 + 4.179.240.053 + 0 + 1.301.366 + 0 + 0 +

31.811.091.269 + 0 + 0 + 0 + 0
= 88.070.795.918
1. Vay ngắn hạn ( Mã số 311)
Mã số 311 = Có TK 311
= 52.079.163.230
2. Phải trả cho người bán ( Mã số 312)
Mã số 312 = Có TK 331
= 4.179.240.053
3. Người mua trả tiền trước ( Mã số 313)
Mã số 313 = Có TK 131
=0
4. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước ( Mã số 314).
Mã số 314 = Có TK 333
= 1.301.366
5. Phải trả người lao động ( Mã số 315)
Mã số 315 = Có TK 334
=0
6. Chi phí phải trả ( Mã số 316)
Mã số 316 = Có TK 335
=0
7.Các khoản phải trả ngắn hạn khác ( Mã số 318)
Mã số 318 = Có TK 338
= 31.811.091.269
8. Quỹ khen thưởng phúc lợi ( Mã số 323)
Mã số 323 = Có TK 353 = 0
9. Giao dịch mua bán lại trái phiếu chính phủ ( Mã số 327)
Mã số 327 = Có TK 171 = 0
10. Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn ( Mã số 328)
Mã số 328 = Có TK 3387 = 0
11. Dự phòng phải trả ngắn hạn ( Mã số 329)
Mã số 329 = Có TK 352 =0
II. Nợ dài hạn (Mã số 320).
Mã số 330 = Mã số 331 + Mã số 332 +Mã số 324 + Mã số 336 + Mã số 338+ Mã số

339
=0
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU (MÃ SỐ 400)
Mã số 400 = Mã số 410 = 3.525.220.364
I. Vốn chủ sở hữu ( Mã số 410)
Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số

416 + Mã số 417
= 1.900.000.000 + 0 +0 + 0 +0 + 0 + 567.570.028
= 2.467.570.028
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu ( Mã số 411)
Mã số 411 = Có TK 411
= 1.900.000.000
2. Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412)
Mã số 412 = Có TK 4112
=0
3. Vốn khác của chủ sở hữu ( Mã số 413)
Mã số 413 = Có TK 4118
=0
4. Cổ phiếu quỹ ( Mã số 414)
Mã số 414 = Có TK 419
=0
5. Chênh lệch tỉ giá hối đoái ( Mã số 415)
Mã số 415 = Có TK 413 = 0
6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu ( Mã số 416)
Mã số 416 = Có TK 414 + Có TK 415
=0
7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ( Mã số 417)
Mã số 420 = Có TK 421
= 576.570.028
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN ( Mã số 440)
Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400
= 91.596.061.282
2.28.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tổng quát tình hình và kết quả
kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động kinh doanh
chính và các hoạt động khác.
Căn cứ vào sổ kế toán các tài khoản (từ loại 5 đến loại 9) và báo cáo của các
kỳ trước để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Quy trình lập BCKQHĐKD
BCKQKD kì
trước
Số dư CK TK
133 trên sổ cái
Số phát sinh Mã chi tiết BCKQKD kì

Mã tổng hợp
trong kì từ của này
BCKQKD
loại 5 đến loại BCKQKD
9 trên sổ cái
BCKQHDKD của công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền
Trung ( xem phụ lục 02)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 01).
Mã số 01 = Có TK 511
= 125.443.168.999
2. Các khoản giảm trừ doanh thu ( Mã số 02).
Mã số 02 = Có TK 521 + Có TK 531 + Có TK 532
=0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 10).
Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02
= 125.443.168.999
4. Giá vốn hàng bán ( Mã số 11).
= 121.697.062.532
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 20).
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11
= 3.746.106.467
6. Doanh thu hoạt động tài chính ( Mã số 21).
= 8.003.329
7. Chi phí tài chính (Mã số 22).
= 520.333.415
- Trong đó : Chi phí lãi vay ( Mã số 23)
Mã số 23 = 304.614.656
8. Chi phí quản lý kinh doanh ( Mã số 24).
= 2.297.801.831
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 30).
Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21- Mã số 22 – Mã số 24.
= 935.974.551
10. Thu nhập khác ( Mã số 31).
Mã số 31 = Nợ TK 711
= 636.363.637
11. Chi phí khác ( Mã số 32).
Mã số 32 = Nợ TK 811
= 1.262.628.387
12. Lợi nhuận khác ( Mã số 40).
Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32
= (626.264.750)
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( Mã số 50).
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40
= 309.709.800
14. Chi phí thuế TNDN ( Mã số 51).
= 68.136.156
15. Lợi nhuận sau thuế TNDN ( Mã số 60).
Mã số 60 = Mã số 50 - Mã số 51
= 241.573.644
2.29. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Doanh nghiệp được trình bày các luồng tiền từ các hoạt động kinh doanh,
hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính theo cách thức phù hợp nhất với đặc điểm
kinh doanh của doanh nghiệp. Việc phân loại và báo cáo luồng theo các hoạt động sẽ
cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá được ảnh hưởng của các hoạt động đó
đối với tình hình tài chính và đối với lượng tiền và các khoản tương đương tiền tạo ra
trong kỳ của doanh nghiệp, thông tin này cũng được dung để đánh giá các mối quan hệ
giữa các hoạt động nêu trên.
Công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền Trung lập Báo cáo lưu chuyển
tiền tệ theo phương pháp trực tiếp.
Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, sổ kế toán cái tài khoản liên
quan.
- Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh:

+ Các chỉ tiêu về luồng tiền được xác định trên cơ sở lấy tổng lợi nhuận
trước thuế và điều chỉnh cho các khoản:
+ Các khoản doanh thu, chi phí không phải bằng tiền như khấu hao TSCĐ,
dự phòng…
+ Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện.
+ Tiền đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu và các khoản
phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập và các khoản phải nộp khác sau
thuế thu nhập doanh nghiệp).
Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
BCLCTT
kì trước
BCĐKT
Mã tổng Mã chi BCLCTT

BCKQHĐK
hợp tiết kì này
D
BCLCTT BCLCT
T
TM BCTC
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp của công ty cổ phần
nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền Trung ( Xem phụ lục 02).
I. Lập báo cáo từ chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh.
(1) Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác (Mã số 01).
Mã số 01 = Nợ TK 111 ứng với 511 + Nợ TK 111 ứng với 3331 + Nợ TK 111 ứng với
TK 131 + Nợ TK 112 ứng với TK 131.
= 142.614.251.820
(2) Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ ( Mã số 02)
Mã số 02 = Có TK 111 ứng với TK 156 + Nợ TK 111 ứng với 133 + có TK 111 ứng
với TK 331 + Có TK 111 ứng với TK 642 + Có TK 111 ứng với TK 3338
= (161.488.998.208)
(3) Tiền trả cho người lao động ( Mã số 03)
Mã số 03 = Có TK 111 ứng với TK 334
= (9.036.000.000)
(4) Tiền chi lãi vay ( Mã số 04)
= (304.614.656)
(5) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ( Mã số 05)
= ( 281.594.191)
(6) Tiền thu khác từ hoạt động sản xuất kinh doanh (Mã số 06)
Mã số 06 = Nợ TK 111 ứng với TK 133 + Nợ TK 112 ứng với TK 133
= 35.500.000.000
(7) Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh. (Mã số 07)
Mã số 07 = Có TK 111 ứng với TK 333 + Có TK 111 ứng với các quỹ + Có TK 112
ứng với TK 333 + Có TK 112 ứng với các quỹ
= (3.550.502.157)
Lưu chuyển thuần từ hoạt động SXKD (Mã số 20)
Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã sô 06 + Mã
số 07
= 3.452.542.608
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư.
(1) Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCD và các loại TS khác ( Mã số 21)
Mã số 21 = 0
(2) Tiền thu thanh lý nhựng bán TSCD và các loại TSCD khác ( Mã số 22)
Mã số 22 = 636.363.637
(3) Tiền chi cho vay và mua các công cụ nợ của đơn vị khác ( Mã số 23)
Mã số 23 = 0
(4) Tiền thu hồi cho vay và mua các công cụ nợ của đơn vị khác ( Mã số 24)
Mã số 24 = 0
(5) Tiền chi đầu tư vốn vào đơn vị khác ( Mã số 25)
Mã số 25 = 0
(6) Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác ( Mã số 26)
Mã số 26 = 0
(7) Thu lãi tiền cho vay và lãi cổ tức, cổ phiếu được chia ( Mã số 27)
Mã số 27 = 1.456.000
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư ( Mã số 30)
Mã số 30 = Mã số 21 + Mã số 22 + Mã số 23 + Mã số 24 + Mã số 25 + Mã số 26 + Mã
số 27
= 636.363.637
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.
(1) Tiền thu từ việc phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu (Mã số 31)
Mã số 31 = 0
(2) Tiền chi trả cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu đã phát hành ( Mã số 32)
Mã số 32 = 0
(3) Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được ( Mã số 33)
Mã số 33 = 44.117.496.230
(4) Tiền chi trả nợ gốc vay ( Mã số 34)
Mã số 34 = (45.232.654.651)
(5) Tiền chi trả nợ thuê tài chính ( Mã số 35)
Mã số 35 = 0
(6) Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu ( Mã số 36)
Mã số 36 = 0
Lưu chuyển thuần từ hoạt động tài chính ( Mã số 40)
Mã số 40 = (1.115.158.421)
Lưu chuyển tiền tệ thuần trong năm (Mã số 50)
= 3.452.542.608 + 636.363.637 + (1.115.158.421)
= 2.973.747.824
Tiền và tương đương tiền trong kì ( Mã số 60)
Mã số 60 = Mã số 110 trên bảng cân đối kế toán.
= 148.418.581
Ảnh hưởng của tỉ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ ( Mã số 61)
Mã số 61 = 0
Tiền và tương đương tiền cuối năm ( Mã số 70)
= 2.973.747.824 + 148.418.581 + 0
= 3.122.166.405
2.23.5. Thuyết minh báo cáo tài chính
Doanh nghiệp phải trình bày trong thuyết minh báo cáo tài chính một các tổng
hợp về cả việc mua và thanh lý trong kỳ những thông tin sau:
+ Tổng giá trị mua hoặc thanh lý.
+ Phần giá trị mua hoặc thanh lý được thanh toán bằng tiền và các khoản
tương đương tiền.
+ Phần giá trị tài sản và công nợ không phải là tiền và các khoản tương đương tiền
được mua hoặc thanh lý trong kỳ. Giá trị tài sản này phải được tổng hợp theo từng loại
tài sản.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc
Miền Trung ( phụ lục 02)
Chương 3: Nhận xét và kiến nghị
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

3.1. Nhận xét chung về công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền Trung
Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền
Trung, cùng với quá trình học tập ở trường, chúng em có một số nhận xét sau:
Về công tác tổ chức sản xuất:
Doanh nghiệp luôn thực hiện tốt công tác tổ chức kinh doanh, có chiến lược
phát triển phù hợp với chức năng nhiệm vụ của doanh nghiệp và đảm bảo nhu cầu tiêu
dùng của thị trường cả hai mặt số lượng và chất lượng.
Bộ máy của doanh nghiệp được bố trí, tổ chức một cách chặt chẽ. Cán bộ
quản lý đều là những người có uy tín, trình độ năng lực và trách nhiệm cao, đặc biệt rất
tâm huyết với nghề nghiệp. Mối quan hệ giữa ban lãnh đạo và công nhân viên rất tốt,
cán bộ luôn quan tâm và lắng nghe ý kiến đóng góp của nhân viên.
Về công tác tổ chức bộ máy kế toán và vận dụng theo hình thức kế toán.
Doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập chung phù hợp với
đặc điểm và mô hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Vì có nhiều nghiệp vụ phát sinh trong một ngày nên công ty áp dụng hình
thức chứng từ - ghi sổ kết hợp với hệ thống máy tính, sử dụng các phần mềm hỗ trợ
Microsoft Excel để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Là một đơn vị sản xuất nên số lượng nguyên vật liệu nhập về và hàng hóa
xuất ra nhiều nên kế toán đã mở sổ sách theo dõi kịp thời đầy đủ từng loại hàng hóa,
phản ánh ghi chép kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn về số lượng lẫn giá trị ở cuối kỳ,
hạch toán đối chiếu, kiểm kê với thủ kho và lập báo cáo tài chính kịp thời.
Đồng thời chấp hành mọi nguyên tắc, chính sách và chế độ tài chính – kế
toán, quy định của nhà nước, thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước.
3.2. Nhận xét về công tác kế toán tại công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc
Miền Trung
Trong suốt quá trình từ khi thành lập công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực
Bắc Miền Trung luôn có hướng phát triển tốt dù phải trải qua khó khăn về nhiều mặt.
Doanh nghiệp đã có những bước phát triển rõ rệt :
-Sản xuất kinh doanh có hiệu quả
-Đảm bảo đời sống cho công nhân viên ngày một khá
-Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng cơ sở vật chất và tích
cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày một hoàn chỉnh hơn
-Hoàn chỉnh từng bước việc tổ chức sắp xếp lực lượng sản xuất với những mô
hình thực sự có hiệu quả
-Đào tạo và lựa chọn đội ngũ công nhân viên có trình độ, có năng lực và tay
nghề để đáp ứng mọi yêu cầu sản xuất kinh doanh trong tình hình thực hiện.
Để doanh nghiệp đứng vững và phát triển trong nền kinh tế thị trường có sự
cạnh tranh như hiện nay, đòi hỏi nhà quản lý phải quán triệt chất lượng toàn bộ công
tác quản lý. Hạch toán kinh tế là bộ phận cấu thành của công cụ quản lý điều hành hoạt
động kinh doanh của các doanh nghiệp đồng thời cũng là công cụ đắc lực phục vụ cho
nhà nước trong quản lý, chỉ đạo kinh doanh. Từ đó thực hiện đầy đủ chức năng, phản
ánh và giám sát mọi hoạt động kinh tế - chính trị. Kế toán phải thực hiện những quy
định cụ thể, thống nhất phù hợp với tính toán khách quan và nội dung yêu cầu của một
cơ chế quản lý nhất định.
3.2.1. Ưu điểm
Kế toán ở Doanh nghiệp được tiến hành tương đối hoàn chỉnh
Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu
+ Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp
với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ.
+ Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những
thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ,
chính xác vào chứng từ.
+ Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp
thời.
+ Doanh nghiệp có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ
được phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi đi vào lưu
trữ.
Đối với công tác hạch toán tổng hợp
+ Doanh nghiệp đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính
ban hành. Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của Doanh nghiệp, kế toán đã mở các
tài khoản cấp 1, cấp 2 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động
của các loại tài sản của Doanh nghiệp và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc ghi
chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào
khối lượng công việc kế toán, tránh được sự chồng chéo trong công việc ghi chép kế
toán.
+ Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng
tồn kho là hợp lý vì doanh nghiệp là đơn vị sản xuất, hàng ngày xuất nhập liên tục
hàng hóa khác nhau, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến sản xuất, do
đó không thể định kỳ mới kiểm tra hạch toán được.
3.2.2. Hạn chế
Bên cạnh những kết quả trong công tác tổ chức kế toán mà Doanh nghiệp đã đạt
được thì còn có những tồn tại mà Doanh nghiệp có khả năng cải tiến và hoàn thiện
nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu trong công tác quản lý của Doanh nghiệp. Mặc dù
về cơ bản, Doanh nghiệp đã tổ chức tốt công tác kế toán nhưng vẫn còn một số nhược
điểm sau:
-Do đặc điểm kinh doanh của Doanh nghiệp, khi bán hàng trước rồi thu tiền
hàng sau, do đó số tiền phải thu là khá lớn. Tuy nhiên, kế toán Doanh nghiệp không
tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều này ảnh hưởng không nhỏ tới
việc hoàn vốn và xác định kết quả tiêu thụ.
-Công ty cổ phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền Trung là Doanh nghiệp
sản xuất, để tiến hành sản xuất thì doanh nghiệp phải tiến hành mua hàng hoá, nguyên
vật liệu nhập kho chế biến sản xuất rồi sau đó mới đem đi tiêu thụ. Điều này không
tránh khỏi sự giảm giá thường xuyên của hàng trong kho. Tuy nhiên kế toán Doanh
nghiệp lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
3.3. MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN TOÀN THIỆN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ
TOÁN
Về tổ chức công tác kế toán.
Nâng cấp hệ thống mạng nội bộ của công ty để đảm bảo phục vụ tốt công tác
kế toán, phục vụ kịp thời các yêu cầu từ phía đối tác hoặc các yêu cầu của cấp trên.
Nâng cấp cơ sở vật chất (máy vi tính, máy photocopy…) và nâng cấp bộ phần
mềm Office lên phiên bản 2007 hoặc chuyển sang sử dụng các phần mềm nguồn mở
(như OpenOffice.org) để tiết kiệm chi phí và cập nhật công nghệ cũng như tính bảo
mật.
Cải thiện các biểu mẫu kế toán thực hiện trên Excel, kết hợp sử dụng các
Macro để giảm tải các công việc thủ công của kế toán viên.
Tin học hoá công tác kế toán
Một trong những mục tiêu cải cách hệ thống kế toán lâu nay của nhà nước là
tạo điều kiện cho việc ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán, bởi vì tin học đã và sẽ
trở thành một trong những công cụ quản lý kinh tế hàng đầu . Trong khi đó Công ty cổ
phần nồi hơi và thiết bị áp lực Bắc Miền Trung là một doanh nghiệp sản xuất, trong
một tháng có rất nhiều nghiệp vụ phát sinh cần phải ghi chép mà công việc kế toán chủ
yếu được tiến hành bằng phần mền Exel do vậy các công thức tính toán khi sao chép
từ sheet này sang sheet khác có thể bị sai lệch dòng dẫn đến đưa ra các báo cáo không
chính xác làm cho chúng không được đưa ra một cách kịp thời . Do vậy, cần thiết phải
sử dụng phần mềm kế toán bởi vì :
- Giảm bớt khối lượng ghi chép và tính toán
- Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán nhanh
chóng, kịp thời về tình hình tài chính của công ty .
- Tạo niềm tin vào các báo cáo tài chính mà Doanh nghiệp cung cấp cho các đối
tượng bên ngoài .
- Giải phóng các kế toán viên khỏi công việc tìm kiếm càc kiểm tra số liệu
trong việc tính toán số học đơn giản nhàm chán để họ giành nhiều thời gian cho lao
động sáng tạo của Cán Bộ quản lý .
Về tổ chức quản lý:
Doanh nghiệp nên chú trọng hơn về tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ. Các
cơ chế kiểm soát nội bộ được thiết lập và xây dựng trong doanh nghiệp có ý nghĩa
quan trọng và đem lại lợi ích cho DN:
-Để đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và báo cáo tài chính của
doanh nghiệp.
-Giảm bớt rủi ro sai sót không cố ý của nhân viên mà có thể gây tổn hại cho
doanh nghiệp.
-Giảm bớt rủi ro không tuân thủ chính sách và quy trình kinh doanh của doanh
nghiệp.
-Kiểm tra sự tuân thủ các nguyên tắc hoạt động, quản lý doanh nghiệp, đặc biệt
sự tuân thủ pháp luật, chính sách chế độ tài chính, kế toán, nghị quyết, quyết định của
giám đốc doanh nghiệp.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.Các tài liệu về báo cáo tại chính tại Doanh nghiệp do kế toán công ty cung cấp.
2.Kế toán tài chính Doanh nghiệp phần 1 - Trường Đại Học Công Nghiệp TP. HCM
3.Kế toán tài chính Doanh nghiệp phần 2 - Trường Đại Học Công Nghiệp TP. HCM
4.Kế toán tài chính - Trường Đại Học Kinh Tế TP. HCM
5.Các website về kế toán: http//www.tailieu.vn
6.Một số tài liệu có liên quan khác

Danh Sách Nhóm

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Danh Sách Nhóm

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Báo cáo thực tập GVHD: ThS.

Nguyễn Thị Huyền

DANH SÁCH NHÓM

STT HỌ VÀ TÊN MSSV LỚP GHI CHÚ

1 Hắc Thị Thủy 11016713 DHKT7BTH Nhóm trưởng

2 Trịnh Thị Thảo 11016253 DHKT7BTH

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH

2.1.6. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh...............................................................................22

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH

2.5.5. Tài khoản sử dụng..............................................................................................59

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH

2.8.3.4. Các nghiệp kinh tế phát sinh:..........................................................................87

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH

2.13.1. Khái niệm.......................................................................................................113

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH

2.17.3. Tài khoản sử dụng..........................................................................................137

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH

2.22. KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP........................................157

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH

2.26.4. Sổ kế toán sử dụng.........................................................................................180

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH

CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NỒI HƠI

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 1 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 2 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

BAN QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG

P. Tổng hợp P. Kinh doanh P. Thi công BP. Sản xuất

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 3 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 4 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 5 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 6 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 7 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

1.2.3. Trách nhiệm của các chức danh chủ chốt:

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 8 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 9 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 10 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 11 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

1.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY.

Kế toán tổng hợp

Kế toán thanh KẾ TOÁN THUẾ

1.3.2. Chức năng nhiệm vụ và quyền hạn kế toán trong công ty

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 12 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 13 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 14 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 15 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 16 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

Chi tiêu Năm Tỷ trọng (%) Chênh

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 17 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 18 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ

SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 19 GVHD: ThS. Nguyễn Thị Huyền

2.1.5. Tóm tắt quy trình kế toán

Chứng từ gốc Chứng từ Sổ cái BCĐ số

Sổ quỹ tiền mặt

 Thủ tục chi tiền: