‫‪MECA‬‬ ‫دفاتر‬ ‫‪V°18 / N°1 / Juin 2022‬‬

‫مهام وصالحية أمني اخلزينة البلدي واهم العمليات احملاسبية اليت يقوم هبا‬

‫‪The duties and powers of the Municipal Treasurer and the most‬‬
‫‪important accounting operations that he performs‬‬

‫‪ 1‬بن خالدي فضيل‬

‫أستاذ حماضر ب ‪ /‬خمرب احلوكمة العمومية واالقتصاد االجتماعي ‪ /‬جامعة ابو بكر بلقايد تلمسان‬
‫‪fodil.benkhaldi@univ-tlemcen.dz‬‬

‫تاريخ االستالم ‪,223..31.11 :‬تاريخ القبول ‪, ..3..31.11:‬تاريخ النشر‪..3..31.11:‬‬

‫الملخص‪:‬‬
‫هتدف الدراسة إىل إبراز دور وصالحية أمني خزينة البلد ية يف تنفيذ ميزانية البلدية‪ ،‬واهم العمليات احملاسبية اليت يقوم هبا‪ ،‬كون‬
‫البلدية ذات ذمة مالية مستقلة‪ ،‬ومنه عملية دفع نفقاهتا وحتصيل إيراداهتا وتثمني ممتلكاهتا يعترب أيضا ذا أمهية بالغة‪ ،‬إذ أن العمل الذي‬
‫يقوم به أمناء خزائن البلديات ال يقل شانا عن املهام اليت يقوم هبا باقي احملاسبني العموميني‪ ،‬فعملية دفع النفقات وحتصيل اإليرادات‬
‫جتعل منه عونا مكلفا ليس فقط هبذه املهمة‪ ،‬وإمنا أيضا جتعل منه عونا من أعوان الدولة يسهر على تثمني مواردها واحملافظة عليها من‬
‫خالل القيام بواجبه بأمانة ومصداقية‪ ،‬ومنه فإن أمني اخلزينة البلدي يقوم بدور أساسي يف عملية تسديد النفقات اليت التزم هبا اآلمر‬
‫بالصرف وفقا لشروط حمددة قانونيا‪ ،‬باإلضافة إىل عملية حتصيل بعض اإليرادات اخلاصة بالبلدية وبذلك يتوىل أمني اخلزينة البلدي‬
‫الرقابة املالية على كل العمليات املالية يف البلدية أثناء تنفيذها‪3‬‬
‫الكلمات المفتاحية ‪ :‬أمني اخلزينة البلدي‪ ،‬ميزانية البلدية‪ ،‬احملاسبة العمومية‬

‫تصنيف ‪H2,H29:JEL‬‬

‫‪Abstract :‬‬
‫‪The study aims to highlight the role and responsibilities of the municipal treasurer‬‬
‫‪In implementing the municipal budget, The municipality has an independent‬‬
‫‪financial Lability Hence the process of paying its expenses, collecting its revenues,‬‬
‫‪and valuing its properties It is considered extremely important, where It makes‬‬
‫‪him a state agent who ensures the valorization and preservation of its resources by‬‬
‫‪carrying out his duty with honesty and credibility The results indicate that the‬‬
‫‪Municipal Treasurer plays a key role in the process of paying the expenses, and the‬‬
‫‪process of collecting some of the municipality’s revenues. Thus, the municipal‬‬

‫املؤلف املراسل‬
‫‪1‬‬

‫‪647‬‬
‫‪MECA‬‬ ‫دفاتر‬ ‫‪V°18 / N°1 / Juin 2022‬‬

‫‪treasurer assumes the financial control of all financial operations in the unicipality‬‬
‫‪during their implementation.‬‬
‫‪Keywords: municipal treasurer, municipal budget, public accounting‬‬

‫‪Jel Classification Codes : H2,H29‬‬

‫مقدمة ‪:‬‬

‫يعترب أمني اخلزينة البلدي بصفته حماسب عمومي أحد األطراف األساسية املعنية مباشرة بالتسيري املايل اليومي للبلدية وذلك وفقا‬
‫للمهام احملددة له يف خمتلف القوانني املتعلقة بالتسيري املايل للبلديات وعلى رأسها قانوين احملاسبة العمومية والبلدية‪ ،‬ومنه فإن أمني‬
‫اخلزينة البلدي يقوم بدور أساسي يف عملية تسديد النفقات اليت التزم هبا اآلمر بالصرف وفقا لشروط حمددة قانونيا‪ ،‬باإلضافة إىل‬
‫عملية حتصيل بعض اإليرادات اخلاصة بالبلدية وبذلك يتوىل أمني اخلزينة البلدي الرقابة املالية على كل العمليات املالية يف البلدية أثناء‬
‫تنفيذها باستثناء بعض العمليات املالية اليت يتم دفعها بدون أمر مسبق و اليت تكون موضوع تسوية بعد الدفع‪3‬‬
‫وبناء على ما سبق تتمثل إشكالية البحث فيما يلي‪ :‬ما هي مهام وصالحية أمني خزينة البلدي يف تنفيذ ميزانية البلدية واهم‬
‫العمليات احملاسبية اليت يقوم هبا ؟‬
‫وقصد اإلملام بكل جوانب املوضوع ارتأينا أن نقسم حبثنا إىل‪:‬‬
‫أوال‪ :‬مهام وصالحيات أمني اخلزينة البلدي‬
‫ثانيا‪ :‬العمليات احملاسبية اليت يقوم هبا‬
‫أوال‪ :‬مهام وصالحيات أمين الخزينة البلدي‬
‫‪ -1‬تنظيم خزائن البلديات‬
‫توضع خزينة البلدية حتت وصاية أمني اخلزينة البلدي‪ ،‬تتكون خزينة البلدية من ‪ ..‬أقسام فرعية‪:‬‬
‫القسم الفرعي للنفقات واملؤسسات املسرة؛‬ ‫‪‬‬
‫القسم الفرعي للتسديد؛‬ ‫‪‬‬
‫القسم الفرعي للمحاسبة والصندوق؛‬ ‫‪‬‬
‫القسم الفرعي حلساب التسير واالرشيف؛‬ ‫‪‬‬
‫القسم الفرعي للتحصيل؛‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬القسم الفرعي للمتابعات‪.‬‬
‫‪ -2‬المحاسبون العموميون‪:‬‬
‫حسب املادة ‪33‬من قانون ‪ 21/90‬املتعلق باحملاسبة العمومية "يعد حماسبا عموميا يف مفهوم هذه األحكام‪،‬كل شخص‬
‫يعني قانونا للقيام بالعمليات التالية‪:2‬‬
‫حتصيل اإليرادات ودفع النفقات؛‬ ‫‪-‬‬
‫ضمان حراسة األموال والسندات أو القيم أو األشياء أو املواد املكلف هبا وحفظها؛‬ ‫‪-‬‬

‫املادة ‪ ، 33‬قانون ‪ ،12-09‬املؤرخ يف ‪ 21‬أوت ‪ 2009‬يتعلق باحملاسبة العمومية‪3‬‬

‫‪2‬‬

‫‪648‬‬
‫‪MECA‬‬ ‫دفاتر‬ ‫‪V°18 / N°1 / Juin 2022‬‬

‫‪ -‬تداول األموال والسندات والقيم واملمتلكات والعائدات واملوارد؛‬

‫‪ -‬حركة حسابات املوجودات‪3‬‬
‫ومنه يعترب أمني اخلزينة البلدي حماسبا رئيسيا بالنسبة مليزانية البلدية حسب نص املادة ‪ 25‬من املرسوم التنفيذي ‪.2.-12‬‬
‫الذي حيدد إجراءات احملاسبة اليت ميسكها اآلمرون بالصرف واحملاسبون العموميون وكيفيتها وحمتواها‪33‬‬
‫نستنتج أن أمني اخلزينة البلدي له الصفات التالية‪:‬‬
‫حماسب عمومي‪3‬‬
‫موظف عمومي‪3‬‬
‫موظف باخلزينة‪3‬‬
‫‪ :2‬دور أمين الخزينة البلدي كمحاسب عمومي بالنسبة للبلدية‬
‫ميارس احملاسب البلدي مهامه كمحاسب عمومي طبقا للتنظيم املعمول به‪ ،‬استخالص مجيع مداخيل البلدية ومجيع املبالغ‬
‫اليت ترجع إليها‪ ،‬وكذا الوفاء بالنفقات اليت يصدرها رئيس اجمللس الشعيب البلدي اآلمر بصرفها‪ ،‬فأمني اخلزينة البلدي له وحده صفة‬
‫حتصيل اإليرادات ودفع نفقات البلدية املنصوص عليها من طرف القوانني واللوائح التنظيمية‪ ،‬فهو إذن مؤهل إلدارة وحيازة وحفظ‬
‫األموال والقيم املالية للبلدية‪ ،‬فبهذه الصورة ملزم خصوصا مبا يلي‪:4‬‬
‫‪ -‬القيام حتت مسؤوليته بكل اإلجراءات الضرورية لتحصيل اإليرادات واهليبات والعطايا واملواد األخرى؛‬
‫‪-‬القيام باإلعالنات واملتابعات الضرورية ضد املدينني املتأخرين عن التسديد؛‬
‫‪-‬تنبيه اآلمرين بالصرف بانتهاء آجال اإلجيارات؛‬
‫‪-‬منع سقوط حقوق البلدية بالتقادم‪.‬‬
‫‪ :3‬المرحلة المحاسبية‪:‬‬
‫هي املرحلة األخرية من مراحل صرف النفقة العامة تنفذ هذه املرحلة من طرف أمني اخلزينة بصفته حماسب عمومي بالنسبة‬
‫للجماعة احمللية اليت متر مبرحلة وحيدة وهي دفع مبلغ النفقة للدائن احلقيقي للبلدية‪35‬‬
‫كما يتعني عليه حتت طائلة قيام املسؤولية املالية والشخصية أن يتحقق من شرعية كل نفقة قبل دفعها‪ ،‬وهذا ما نصت عليه‬
‫املادة ‪ ..‬من القانون ‪ 12-1.‬واملتمثلة يف ‪ 8‬نقاط‪:6‬‬
‫‪ -‬مطابقة العملية لألنظمة والقوانني املعمول هبا؛‬
‫‪ -‬صفة األمر بالصرف أو املفوض له؛‬
‫‪ -‬شرعية عمليات تصفية النفقات؛‬
‫‪ -‬توفر االعتمادات؛‬
‫‪ -‬أن الديون مل تسقط أجاهلا أو أهنا حمل معارضة؛‬
‫‪ -‬الطابع االبرائي للدفع؛‬

‫المادة ‪ 15‬من المرسوم التنفيذي ‪ 323-02‬المؤرخ في ‪ 7‬سبتمبر ‪ 2002‬يحدد إجراءات المحاسبة التي يمسكها اآلمرون‬
‫‪3‬‬
‫بالصرف والمحاسبون العموميون وكيفياتها ومحتواها‪.‬‬
‫الشريف رحماني‪ ،‬اموال البلديات الجزائرية‪ ،‬االعتالل‪ ،‬العجز‪ ،‬والتحكم الجيد في التسيير‪ ،‬دار القصبة للنشر‪ ،‬الجزائر‪،‬‬
‫‪4‬‬
‫‪ ،1993‬ص ‪.295-293‬‬
‫يلس شاوش بشير‪،‬المالية العامة وتطبيقها في القانون الجزائري‪ ،‬ديوان المطبوعات الجامعية‪ ،‬وهران‪ ،‬الجزائر‪،1997 ،‬‬
‫‪5‬‬
‫ص ‪.193‬‬
‫‪6‬‬
‫المادة ‪ 33‬من القانون ‪ 12-09‬مرجع سابق‪.‬‬

‫‪649‬‬
‫‪MECA‬‬ ‫دفاتر‬ ‫‪V°18 / N°1 / Juin 2022‬‬

‫‪ -‬تأشريات عمليات املراقبة اليت نصت عليها القوانني واألنظمة املعمول هبا؛‬
‫‪ -‬الصحة القانونية للمكسب االبرائي‪3‬‬
‫‪ -5‬إعداد حساب التسيير‪:‬‬
‫إن احملاسب العمومي يساهم يف الرقابة البعدية على تسيري ميزانية البلدية وفقا لنص املادة ‪ 55‬من املرسوم التنفيذي ‪.2.-12‬‬
‫واملتعلق بإجراءات احملاسبة اليت ميسكها األمر بالصرف واحملاسبون العمومني وكيفيات حمتواها " يعد احملاسب الرئيس للجماعات‬
‫‪7‬‬
‫اإلقليمية عند قفل السنة املالية حسابا لتسيري يتمثل يف فرتة تنفيذ امليزانية واليت تتجسد يف ‪ 31‬مارس من السنة املوالية‪،‬‬
‫ومنه يف هناية كل سنة مالية واليت متتد حىت ‪ .2‬مارس من السنة املوالية يعد أمني خزينة البلدية حساب التسيري لكل بلدية‬
‫ملحق تسيريها به‪ ،‬وذلك بداية ‪ .2‬مارس‪ ،‬ويتم إيداعه قبل ‪ ..‬جوان لدى كتابة الضبط للغرفة اإلقليمية جمللس احملاسبة‪3‬‬
‫‪ -5‬مسؤوليات أمين الخزينة البلدي‪:‬‬
‫‪ -‬أمني اخلزينة البلدي له مسؤولية جزائية أو مدنية بصفته موظف عمومي؛‬
‫‪ -‬أمني اخلزينة البلدي له مسؤولية شخصية ومالية بصفته حماسب عمومي؛‬
‫‪ -‬حسب املادة ‪ 5.‬من قانون ‪ 12-1.‬المني اخلزينة البلدي مسؤولية تضامنية مع األعوان املوضوعني حتت سلطته؛‬
‫‪ -‬حسب املادة ‪ 5.‬من قانون احملاسبة العمومية ‪ 12-1.‬يف مجيع احلاالت ال ميكن أن تقحم املسؤولية الشخصية واملالية‬
‫للمحاسب إال من طرف الوزير املكلف باملالية أو جملس احملاسبة‪3‬‬
‫ثانيا‪ :‬العمليات المحاسبية التي يقوم بها أمين الخزينة البلدي‬
‫‪ ‬السجالت المحاسبية على مستوى خزينة البلديات‬
‫حسب التعليمة رقم‪ .1 :‬املؤرخة يف ‪ .0‬ماي ‪ 1.21‬الصادرة من مديرية التنظيم والتنفيذ احملاسيب للميزانيات أن هناك عدة وثائق‬
‫حماسبية ميسكها أمناء خزائن البلديات جند منها ‪:‬‬
‫‪ -1‬دفتر مداخيل الصندوق ‪Journal Auxiliaire Caisse Recettes : T1‬‬
‫‪Débit 100003 ‬‬
‫دفرت يومي يسجل فيه أمني الصندوق كل إيرادات البلديات أو القطاعات الصحية من إيجار المحالت والسكنات‬
‫الوظيفية وكافة الرسوم الجبائية والضرائب التي تمت نقدا‪ ،‬يعالج هذا الدفتر حساب ‪ 299993‬مدين‪ ،‬وحيتوي‬
‫هذا الدفرت على وصلني متطابقني واحد على أقصى اليمني و آخر على أقصى اليسار و هذا األخري يسلم للدافع كوصل خمالصة بعد‬
‫وضع اخلتم و اإلمضاء و التاريخ اليومي‪ ،‬وما بني هذين الوصلني يقسم الدفرت إىل عدة أعمدة ختص أرقام احلسابات اليت تسجل فيها‬
‫املبالغ احملصلة و كذلك جمموع احلسابات‪3‬‬
‫‪ -2‬دفتر مداخيل البنك ‪Journal Auxiliaire Banque Recettes : T2‬‬
‫‪Débit 110005 ‬‬
‫يسجل فيه أمني الصندوق كل التحصيالت املنجزة عن طريق الشيكات البنكية خلزائن البلديات أو القطاعات الصحية من ضرائب‬
‫ورسوم وحقوق‪ ،‬يعاجل هذا الدفرت حساب ‪ 22...2‬مدين‪ ،‬بيانات هذا الدفرت هي نفسها بيانات دفرت مداخيل الصندوق ما عدا‬
‫االسم‪ ،‬أما الوصل فال يسلم لصاحب الشيك إال بعد التحصيل الفعلي ملبلغ الشيك و هذا نظرا الحتمال عدم كفاية الرصيد البنكي‬
‫أو شيك بدون رصيد‪3‬‬
‫‪ -.‬دفتر إيرادات الحساب الجاري البريدي ‪Journal Auxiliaire CCP Recettes : T3‬‬
‫‪302225 Débit ‬‬

‫‪7‬‬
‫المادة ‪ ،11‬مرسةم تنفيذي رقم ‪ ،323-02‬مرجع سابق‪.‬‬

‫‪650‬‬
‫‪MECA‬‬ ‫دفاتر‬ ‫‪V°18 / N°1 / Juin 2022‬‬

‫يسجل يف هذا الدفرت كل اإليرادات اليت حتصل عن طريق احلساب الربيدي اجلاري املفتو باسم أمني اخلزينة سواءا شيكات أو‬
‫حواالت بريدية‪ ،‬و هذا الدفرت حيتوي على وصالت يف حافة اليمني فقط و هذا نظرا إىل أن اخلزينة ال تسلم وصال إال بعد استالم‬
‫الوثائق اليت تثبت هذا اإليراد أو التحويل من مصاحل الربيد‪ ،‬كما أن صاحب اإليراد يستلم وصل من مصلحة الربيد عند إجراء التحويل‬
‫لصاحل أمني اخلزينة‪ ،‬كما يقوم أمني اخلزينة البلدي والقطاع الصحي بتموين حسابه اجلاري الربيدي (‪) Alimentation Ccp‬‬
‫عن طريق احلساب اجلاري الربيدي الكالسيكي حبيث يقدم طلب التموين مع اإلشعار بالدفع إىل أمني اخلزينة الوالئي وذلك عن طريق‬
‫حساب التحويل ‪ 21...2‬دائن – ‪ 21....‬مدين‪3‬‬
‫‪ -4‬دفتر العمليات المختلفة ‪Journal Auxiliaire Opération Diverse : T4‬‬
‫يسجل يف هذا الدفرت كل العمليات اخلارجة عن احلسابات املالية ( الصندوق البنك‪ ،‬والشيكات الربيدية) مثل حتويل اإليرادات‬
‫ألمني اخلزينة الوالئية‪ ،‬وكذل ك تسجيل اإليرادات واإلعانات احملولة من أمني اخلزينة الوالئية و كذلك خمتلف العمليات الداخلية املتعلقة‬
‫بعمليات اخلزينة‪3‬‬
‫أمثلة‪ - :‬دفع رواتب املستخدمني‪– 3‬دفع نفقات التجهيز والتسيري للمقاولني واملوردين‬
‫القرارات القضائية ‪ -‬اقتطاعات على الراتب‪ – 3‬اقتطاعات الضمان االجتماعي – اقتطاع الضرائب‪3‬‬
‫‪ -3‬دفتر نفقات الصندوق ‪Journal Auxiliaire Caisse Dépenses : T5‬‬
‫‪322225 crédit ‬‬
‫يستعمل هذا الدفرت لدفع نفقات املدانني نقدا عرب الصندوق اليت ال تتجاوز ‪2....‬دج‪ ،‬ويكون هذا احلساب دائنا‪( 3‬مثال)‪- :‬‬
‫دفع نفقات جلنة الصفقات العمومية‪3‬‬
‫‪ -6‬دفتر نفقات الحساب الجاري البريدي ‪Journal Auxiliaire CCP Dépenses : T6‬‬
‫‪crédit 302225 ‬‬
‫تسجل فيه العمليات املنجزة من طرف مركز الصكوك الربيدية يف جانب اإليرادات مدين ويف جانب النفقات احلساب اجلاري‬
‫للمحاسب دائن‪ ،‬يقسم هذا الدفرت إىل قسمني القسم األول على اليسار يسجل فيه كل الشيكات و النفقات املدفوعة من احلساب‬
‫اجلاري الربيدي املفتو باسم أمني اخلزينة و القسم الثاين على اليمني يسجل فيه كل حركات األموال سواءا الشيكات أو النفقات‬
‫املدفوعة أو اإليرادات احملولة للحساب اجلاري ألمني اخلزينة كما يبني الرصيد املتبقي يف هذا احلساب‪3‬‬
‫مثال‪ - :‬دفع رواتب املستخدمني‬

‫‪Brouillard de Caisse‬‬ ‫‪ -7‬دفتر مسودة الصندوق ‪: T7‬‬

‫يقسم هذا الدفرت إىل قسمني األول على اليسار يسجل فيه أمني الصندوق كل العمليات اليومية للصندوق من الرصيد القدمي و‬
‫اإليرادا ت اليومية و النفقات اليومية و الرصيد اجلديد و كذلك تفصيل األموال النقدية املتبقية عند أمني الصندوق‪ ,‬أما القسم الثاين‬
‫على اليمني يسجل فيه كل العمليات اليومية للخزينة مع إظهار أرصدة احلسابات املالية (صندوق‪ ,‬البنك‪ ,‬احلساب اجلاري الربيدي)‪.‬‬

‫( ‪Solde de veille+‬‬ ‫قسم نقدي ‪ : numéraire‬تسجل يف هذا اجلانب جمموع رصيد حسابات الصندوق النقدي‬
‫‪ ،)Solde de jour‬كما تسجل فيه كافة النقود كما ونوعا (أوراق ‪1...‬دج‪2... ،‬دج‪2.. ،‬دج)‪ ،‬نقود ‪2..‬دج‪2. ،‬دج‬
‫‪2 333‬سنتيم)‪3‬‬

‫‪651‬‬
‫‪MECA‬‬ ‫دفاتر‬ ‫‪V°18 / N°1 / Juin 2022‬‬

‫قسم عام (‪ :)général‬تسجل يف هذا اجلانب كافة العمليات النقدية من ايرادات ونفقات‪ 3‬أي يرصد جمموع ( ‪Solde de‬‬
‫‪ )veille+ Solde de jour‬لكل من السجالت ‪T1.T2.T3 .T4‬‬

‫‪Le journal générale‬‬ ‫‪:‬‬ ‫‪ -8‬دفتر اليومية ‪T8‬‬

‫هو عبارة عن سجل عام يضم كل احلسابات املستعملة يف اخلزينة وفق نظام القيد املزدوج ( مدين‪ ,‬دائن)‪ ,‬حبيث تقوم مصلحة‬
‫احملاسبة بتسجيل جماميع الدفاتر اليومية ‪ T1.T2.T3.T4.T5.T6‬يف هناية كل يوم حسب احلسابات املسجلة يف هذه الدفاتر‬
‫اليومية و جيمع اجملموع اليومي مع جماميع األيام السابقة‬
‫‪ -9‬دفتر الرسم العقاري وغرامة التأخير ‪: H9‬‬
‫يعالج فيه حسابات ‪( 199913‬رسم عقاري) وحساب ‪ 199919‬غرامة التأخير‪.‬‬
‫‪Grand livre général‬‬ ‫‪: H10‬‬ ‫الدفتر الكبير‬ ‫‪-01‬‬
‫تسجل فيه العمليات التسوية لكافة احلسابات الدائنة واحلسابات املدينة واليت متت معاجلتها يف (‪ )H8‬فنجد فيه الرصيد الشهري‬
‫لكل حساب سواء دائن أو مدين‪3‬‬
‫ثالثا‪ :‬المعالجة المحاسبية في السجالت المحاسبية‬
‫‪ .1‬الحساب ‪ :111113‬حساب الصندوق‬
‫‪ -‬في حالة اإليرادات‪:‬‬
‫مثال‪ :2‬البلدية قامت بكراء حمل جتاري ب‪....‬دج‪ /‬شهريا ويتقدم املدان بدفع املستحقات لدى أمني خزينة البلدية مع العلم أنه قد‬
‫تأخر عن موعد الدفع احملدد‪3‬‬
‫مثال‪ :1‬تقدم شخص آخر لدفع مستحقات رسم التطهري ورسم رفع النفايات وقد تأخر عن الدفع احملدد مببلغ ‪5...‬دج‪3‬‬
‫‪ ‬التسجيل لعملية اإليرادات تكون يف "‪ "H1‬حساب ‪ 2.....‬مدين‪ :‬كالتايل‬

‫‪Débit‬‬ ‫‪Crédit‬‬

‫حساب ‪c/2.....‬‬ ‫حساب امليزانية‬ ‫غرامة التأخري ‪%2.‬‬ ‫رسم رفع النفايات‬
‫‪c/5.1..1‬‬ ‫‪c/2...1.‬‬ ‫‪c/2...1.‬‬

‫مثال ‪2‬‬ ‫‪..1.‬‬ ‫‪....‬‬ ‫‪.1.‬‬ ‫‪/‬‬

‫مثال ‪1‬‬ ‫‪521.‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪21.‬‬ ‫‪5...‬‬

‫‪ ‬املعاجلة احملاسبية تكون كالتايل يف ‪:H8‬‬

‫‪652‬‬
‫‪MECA‬‬ ‫دفاتر‬ ‫‪V°18 / N°1 / Juin 2022‬‬

‫‪ -‬في حالة النفقات‪:‬‬

‫مثال‪ :2‬دفع مستحقات عضو جلنة الصفقات العمومية عن طريق احلوالة مببلغ ‪8...‬دج‬

‫‪ ‬التسجيل لعملية النفقة تكون يف ‪ H5‬حساب ‪ 2.....‬دائن كالتايل‪:‬‬

‫‪Débit‬‬ ‫‪Crédit‬‬

‫حساب ‪c/5.1..1‬‬ ‫حساب ‪c/2.....‬‬

‫مثال ‪2‬‬ ‫‪8...‬‬ ‫‪8...‬‬

‫وتكون املعاجلة احملاسبية كالتايل يف ‪:H8‬‬

‫‪ -‬فائض في الصندوق‬

‫‪ -‬عجز في الصندوق‪:‬‬

‫‪653‬‬
‫‪MECA‬‬ ‫دفاتر‬ ‫‪V°18 / N°1 / Juin 2022‬‬

‫‪ -‬تفريغ الصندوق‪:‬‬
‫‪ .1‬عن طريق الحساب الجاري البريدي الكالسيكي‬
‫يقوم أمني اخلزينة ب تفريغ الصندوق على مستوى مكاتب الربيد دون طلب مسبق عن طريق احلساب اجلاري الربيدي الكالسيكي ألمني‬
‫خزينة الوالية‪3‬‬

‫يقوم احملاسب بتحرير حوالة بريدية الكرتونية باملبلغ (‪2..3...‬دج كمثال) ‪ ،‬تضاف اليه رسم ( ‪Taxe dégagent de‬‬
‫‪ )caisse‬واليت هي ‪252.‬دج‪3‬‬

‫‪ ‬تسجل العملية يف ‪: H5‬‬

‫‪Débit‬‬ ‫‪Crédit‬‬

‫‪22....‬‬ ‫‪22...0‬‬ ‫‪2.....‬‬

‫‪2.....‬‬ ‫‪252.‬‬ ‫‪2.252.‬‬

‫‪ ‬تتم املعاجلة احملاسبية يف ‪: H4‬‬

‫يف هذه احلالة يبقى احملاسب (أمني خزينة البلدية) مسؤول عن املبلغ اىل غاية ظهوره يف الكشف احلساب اجلاري الربيدي ألمني خزينة‬
‫الوالية فيحرر هذا األخري وصل )‪ (récépissé‬باملبلغ ‪2.....‬دج‪3‬‬

‫‪322......2/‬‬ ‫‪ ‬يقوم أمني خزينة البلدية بتسوية املبلغ املسجل يف‬

‫أما مبلغ الرسم املوجود يف ‪ 22...0/‬فيقوم احملاسب بتسويقه من ميزانية البلدية‪:‬‬

‫‪654‬‬
‫‪MECA‬‬ ‫دفاتر‬ ‫‪V°18 / N°1 / Juin 2022‬‬

‫‪ .2‬تفريغ الصندوق على مستوى صندوق خزينة الوالية‪:‬‬

‫عند أمني خزينة الوالية‬ ‫عند أمني خزينة البلدية‬

‫‪ .3‬الحساب ‪ 111111‬الشيكات البنكية‪:‬‬

‫يسجل احلساب ‪ 22...2‬الصكوك (البنكية‪ ،‬اخلزينة) املسلمة لدفع الضرائب والرسوم وتسجل يف ‪3 H2‬‬
‫‪ ‬عند استالم الصك‪ :‬يستعمل يف هذه احلالة دفرت الشيكات البنكية ‪3 H2‬‬
‫عند إرسال الصك إىل خزينة الوالية‪ :‬تسجل يف ‪H4‬‬ ‫‪‬‬

‫مثال‪ :‬قامت البلدية بكراء املذبح البلدي مببلغ ‪2.....‬دج‬

‫‪ ‬تسجل العملية يف ‪ H2‬حساب ‪ 22...2‬مدين كالتايل‪:‬‬
‫‪Débit‬‬ ‫‪Crédit‬‬

‫‪c/110005‬‬ ‫‪c/402002‬‬

‫كراء املذبح البلدي‬ ‫‪100000‬‬ ‫‪100000‬‬

‫ترسل الشيكات البنكية المني اخلزينة الوالئية‪3‬‬

‫‪655‬‬
‫‪MECA‬‬ ‫دفاتر‬ ‫‪V°18 / N°1 / Juin 2022‬‬

‫‪ ‬تكون املعاجلة احملاسبية يف ‪ :H4‬يف انتظار (استالم الوصل) للشيكات املرسلة من طرف أمني خزينة الوالية كالتايل‪:‬‬

‫‪ ‬يرصد حساب ‪ 22...2‬بعد كل ارسال للصكوك اىل خزينة الوالية وهذا بعد ‪ 58‬ساعة من تسجيلهم يف ‪3 H2‬‬
‫وتكون املعاجلة احملاسبية لعملية الرتصيد كالتايل يف ‪: H8‬‬

‫‪ .4‬الحساب البريدي الجاري ‪:121113‬‬

‫يفتح هذا احلساب باالسم غري الشخصي للمحاسب ويرصد من حيث النفقات التحويالت (دفع معاشات املوظفني) أو‬
‫األقراص املضغوطة املرفوقة بالسكوك الربيدية الرسوم الربيدية‪ ،‬متوين احلساب اجلاري الربيدي للخزينة‪ ،‬ومن حيث االيرادات‪ :‬تفريغ‬
‫الصناديق‪ ،‬اإليرادات اخلاصة بتسديد خمتلف احلقوق‪ ،‬التحويالت املرفوضة‪3‬‬
‫‪ .1.4‬في حالة النفقات‪:‬‬
‫مثال‪ :2‬قامت املؤسسة العمومية للصحة اجلوارية بدفع مرتبات املوظفني لشهر مارس عن طريق احلساب اجلاري الربيدي مببلغ‬
‫‪12......‬دج‪3‬‬
‫تسجل العملية يف ‪ h6‬حساب ‪ 21....‬دائن كالتايل‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫‪Débit‬‬ ‫‪Crédit‬‬

‫‪c/402002‬‬ ‫‪c/‬‬ ‫‪520003‬‬

‫راتب شهر مارس‬ ‫‪21000000‬‬ ‫‪21000000‬‬

‫تتم املعاجلة احملاسبية يف ‪: h4‬‬

‫‪656‬‬
‫‪MECA‬‬ ‫دفاتر‬ ‫‪V°18 / N°1 / Juin 2022‬‬

‫‪ .2.4‬في حالة االيرادات‬

‫مثال ‪ :2‬قام امني اخلزينة ما بني البلديات والقطاعات الصحية بطلب متوين للحساب اجلاري الربيدي ( ‪alimentation‬‬
‫‪ ) Ccp‬مببلغ ‪..3...3...‬دج عن طريق اخلزينة الوالئية‪3‬‬
‫تسجل العملية يف ‪ h3‬حساب ‪ 21....‬مدين كالتايل‪:‬‬
‫‪Débit‬‬ ‫‪Crédit‬‬

‫حساب حتويل مع خزينة الوالية ‪c/520003 c/5200005‬‬

‫طلب متوين حساب ‪ccp‬‬ ‫‪..3...3...‬‬ ‫‪..3...3...‬‬

‫‪ ‬تتم املعاجلة احملاسبية يف ‪: h4‬‬

‫فيما خيص إصدار احلواالت يقوم اآلمر بالصرف بإصدار أمر بالتسديد للحواالت املتعلقة بالنفقات التالية‪ ،‬نفقات رواتب‬
‫املستخدمني‪ ،‬نفقات التسيري (كهرباء‪ ،‬ماء)‪ ،‬نفقات األشغال واملنشآت‪ ،‬كما يقوم بإصدار أمر بالتسديد للحواالت املتعلقة‬
‫باإليرادات التالية‪:‬‬
‫كراء احملالت والسكنات الوظيفية‪ ،‬دفع خمتلف الرسوم والضرائب (الرسم العقاري‪ ،‬رسم رفع النفايات املنزلية‪ ،‬رسم على احلفالت‪،‬‬
‫رسم على الطرق ‪3)333‬‬
‫يقوم اآلمر بالصرف بإرسال هذه احلواالت إىل أمني اخلزينة املكلف من اليوم األول يف الشهر إىل غاية اليوم العشرين (من ‪ 2‬إىل‬
‫‪3)1.‬‬
‫يقوم أمني اخلزينة مبعاينة احلواالت ويقوم بدفعها سواء يف احلساب اجلاري الربيدي أو احلساب البنكي ألصحاهبا من اليوم األول‬
‫يف الشهر إىل اليوم ‪( 12‬من ‪ 2‬إىل ‪ )12‬ويف حالة الرفض يقوم برفضها يف مدة أقصاها ‪ 2.‬أيام ‪.‬‬

‫الخاتمة‪:‬‬

‫هدفت الدراسة إىل التعرف على مهام وصالحيات أمني خزينة البلدية باعتباره حماسبا عموميا فان له دور هام يف تنفيذ ميزانية‬
‫البلدية‪ ،‬من خالل التأكد من حسن إدارة املال العام فيها‪ ،‬وكون هذه املؤسسات ذات ذمة مالية مستقلة‪ ،‬فان عملية دفع نفقاهتا‬
‫وحتصيل إيراداهتا وتثمني ممتلكاهتا يعترب أيضا ذا أمهية بالغة‪ ،‬إذ أن العمل الذي يقوم به أمناء خزائن البلديات ال يقل شانا عن املهام‬
‫اليت يقوم هبا باقي احملاسبني العموميني‪ ،‬فعملية دفع النفقات وحتصيل اإليرادات جتعل منه عونا مكلفا ليس فقط هبذه املهمة‪ ،‬وإمنا أيضا‬
‫جتعل منه عونا من أعوان الدولة يسهر على تثمني مواردها واحملافظة عليها من خالل القيام بواجبه بأمانة ومصداقية‪3‬‬
‫و فيما يلي نستعرض أهم النتائج و التوصيات اليت مت التوصل إليها من خالل هذه الدراسة‪:‬‬

‫‪657‬‬
‫‪MECA‬‬ ‫دفاتر‬ ‫‪V°18 / N°1 / Juin 2022‬‬

‫يتم التسيري املايل للجماعات احمللية بنظام قدمي و عدم مسايرته لتطور حجم امليزانية إضافة إىل اعتماده على التسجيالت‬ ‫‪-‬‬
‫اليدوية التقليدية يف عدة دفاتر وسجالت حماسبية ‪3‬‬
‫وجوب القيام بدورات تكوينية ألمناء اخلزينة البلدية‪ ،‬لتمكينهم من فهم القيود احملاسبية وتسهيل عملية اكتشاف‬ ‫‪-‬‬
‫التالعبات‪3‬‬
‫حتديث املخطط احملاسيب للدولة (مدونة اخلزينة) مبا يتماشى ومعايري احملاسبية الدولية يف القطاع العام‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫تكييف اإلجراءات املالية واحملاسبية وفق متطلبات الوقت الراهن خاصة ما تعلق برقمنة املعلومات املالية‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫ضرورة الرتكيز والقراءة اجليدة للتنظيمات املعمول هبا قبل تسجيل أي عملية حماسبية‪3‬‬ ‫‪-‬‬
‫ضرورة استغالل وسائل اإلعالم اآليل‪3‬‬ ‫‪-‬‬

‫قائمة المراجع ‪:‬‬

‫الكتب‪:‬‬

‫الشريف رحماني‪ ،‬اموال البلديات الجزائرية‪ ،‬االعتالل‪ ،‬العجز‪ ،‬والتحكم الجيد في التسيير‪ ،‬دار القصبة للنشر‪،‬‬
‫الجزائر‪.2113 ،‬‬
‫يلس شاوش بشير‪،‬المالية العامة وتطبيقها في ال قانون الجزائري‪ ،‬ديوان المطبوعات الجامعية‪ ،‬وهران‪،‬‬
‫الجزائر‪،2112 ،‬‬

‫مراسيم ومناشير‪:‬‬

‫قانون ‪ ،21-01‬المؤرخ في ‪ 11‬أوت ‪ 1001‬يتعلق بالمحاسبة العمومية‪.‬‬

‫المرسوم التنفيذي ‪ 313-01‬المؤرخ في ‪ 2‬سبتمبر ‪ 1001‬يحدد إجراءات المحاسبة التي يمسكها اآلمرون‬
‫بالصرف والمحاسبون العموميون وكيفياتها ومحتواها‪.‬‬

‫التعليمة رقم‪ 10 :‬المؤرخة في ‪ 12‬ماي ‪ 2110‬الصادرة من مديرية التنظيم والتنفيذ المحاسبي للميزانيات‬

‫‪658‬‬