Professional Documents
Culture Documents
- Hàng hóa mua về để bán: Hàng hóa tồn kho, hàng mua
đang đi trên đường, hàng gửi đi bán, hàng hóa gửi đi gia
công chế biến;
- Thành phẩm tồn kho và thành phẩm gửi đi bán;
- Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành và sản
phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm;
- Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi đi
gia công chế biến và đã mua đang đi trên đường;
- Chi phí dịch vụ dở dang.
Kế toán hàng Tồn kho
Chi phÝ chÕ biÕn hµng tån kho bao gåm nh÷ng chi phÝ cã
liªn quan trùc tiÕp ®Õn s¶n phÈm s¶n xuÊt nh
- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung cè ®Þnh vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung
biÕn ®æi ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh chuyÓn ho¸ nguyªn vËt
liÖu thµnh thµnh phÈm.
Giá gốc hàng tồn kho được xác định phụ thuộc vào
nguồn hình thành và thời điểm tính giá. Cụ thể
- Đối với hàng tồn kho mua ngoài
Cong thuc tinh tri gia hang TK mua ngoài.doc
- Đối với hàng tồn kho gia công chế biến
Cong thuc tinh trị gia hàng TK GC-CB.doc
- §èi víi hµng tån kho ®îc s¶n xuÊt: Gi¸ gèc hµng tån kho
®îc x¸c ®Þnh theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt (trªn c¬ së chi phÝ
s¶n xuÊt ®îc tÝnh vµo gi¸ thµnh).
- §èi víi hàng tồn kho nhËn gãp vèn liªn doanh, cæ phÇn th×
gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ do c¸c bªn tham gia liªn doanh ®¸nh
gi¸.
* Tính giá trị hàng tồn kho
Theo ph¬ng ph¸p nµy khi xuÊt kho vËt t, hµng ho¸ c¨n cø
vµo sè lîng xuÊt kho thuéc l« nµo vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ cña l«
®ã ®Ó tÝnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt t, hµng ho¸ xuÊt kho.
Theo ph¬ng ph¸p nµy gi¸ trÞ cña tõng lo¹i hµng tån kho ®-
îc tÝnh theo gi¸ trÞ trung b×nh cña tõng lo¹i hµng tån kho
t¬ng tù ®Çu kú vµ gi¸ trÞ tõng lo¹i hµng tån kho ®îc mua
hoÆc s¶n xuÊt trong kú.
Gi¸ trÞ trung b×nh cã thÓ ®îc tÝnh theo thêi kú (®¬n gi¸ b×nh
qu©n c¶ kú) hoÆc sau mçi lÇn nhËp (®¬n gi¸ b×nh qu©n liªn
hoµn) phô thuéc vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña doanh nghiÖp.
Phương pháp nhập trước, xuất trước
Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông dùa trªn gi¶ ®Þnh lµ hµng tån kho
®îc mua tríc hoÆc s¶n xuÊt tríc th× ®îc tÝnh tríc, vµ hµng
tån kho cßn l¹i cuèi kú lµ hµng tån kho ®îc mua hoÆc s¶n
xuÊt gÇn thêi ®iÓm cuèi kú.
Theo ph¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ hµng xuÊt kho ®îc tÝnh
theo gi¸ cña l« hµng nhËp kho ë thêi ®iÓm ®Çu kú hoÆc gÇn
®Çu kú, gi¸ trÞ cña hµng tån kho ®îc tÝnh theo gi¸ cña hµng
nhËp kho ë thêi ®iÓm cuèi kú hoÆc gÇn cuèi kú.
Phương pháp hệ số giá
Trêng hîp doanh nghiÖp sö dông gi¸ h¹ch to¸n (lo¹i gi¸ æn
®Þnh ®îc sö dông thèng nhÊt trong ph¹m vi doanh nghiÖp
vµ c¶ kú kÕ to¸n) trong kÕ to¸n chi tiÕt nhËp, xuÊt nguyªn
liÖu, vËt liÖu th× cuèi kú kÕ to¸n ph¶i tÝnh hÖ sè chªnh lÖch
gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña nguyªn liÖu, vËt liÖu
®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ cña nguyªn liÖu, vËt liÖu xuÊt dïng trong
kú vµ trÞ gi¸ nguyªn liÖu, vËt liÖu tån cuèi kú
Công thức tính
Cong thuc tinh he so chenh lech gia.doc
Phương pháp giá bán lẻ
16
Ví dụ : Xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp giá
bán lẻ
Vào ngày 01/01/20X5, công ty A có dữ liệu về hàng tồn kho
như sau:
Gía gốc giá bán lẻ
Dư đầu kỳ 5.000.000 9.000.000
Mua trong kỳ 19.200.000 35.000.000
Hàng tồn kho cuối kỳ 12.500.000
Hàng tồn kho đã bán trong kỳ 31.500.000
17
* Các phương pháp tổ chức hạch toán hàng tồn kho
- Tổ chức hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX
- Tổ chức hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK
Tổ chức hạch toán hàng tồn kho theo
phương pháp KKTX
Ph¬ng ph¸p KKTX theo dâi vµ ph¶n ¸nh thêng xuyªn liªn tôc
cã hÖ thèng t×nh h×nh NhËp - XuÊt - Tån kho hµng tån kho trªn
sæ kÕ to¸n.
Sử dụng TK HTK để phản ánh biến động HTK trong kỳ trên cơ
sở hoá đơn, chứng từ
Trị giá hàng tồn kho tăng Trị giá hàng tồn kho giảm
trong kì trong kì
(Ghi theo từng nghiệp vụ (Ghi theo từng nghiệp vụ
Phát sinh) Phát sinh)
Tổ chức hạch toán hàng tồn kho theo
phương pháp KKTX
Cã thÓ x¸c ®Þnh trị giá HTK t¹i bÊt cø thêi ®iÓm nµo trong kú
kÕ to¸n.
Trị giá hàng tồn kho Trị giá hàng tồn kho
cuối kì đầu kì
Tổ chức hạch toán hàng tồn kho theo
phương pháp KKĐK
Trong kỳ sử dụng TK loại quá trình để ghi nhận biến động HTK:
Cơ sở ghi nhận biến động giảm HTK được ghi nhận dựa trên cơ
sở kết quả kiểm kê thực tế cuối kỳ
Phân loại và sử dụng HTK
Phân loại HTK: theo công dụng, theo địa
điểm bảo quản sử dụng, theo quyền sở
hữu…
Sử dụng HTK: sử dụng VL, sử dụng HH, sử
dụng CCDC
Đặc điểm và phân loại công cụ dụng cụ
Đặc điểm công cụ, dụng cụ: Khi tham gia hoạt động SXKD
- Giá trị được chuyển vào chi phí kinh doanh trong kỳ
Giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu
hµng ho¸
- PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú
- B¶ng kª mua hµng Biªn b¶n kiÓm nhận vËt t, c«ng
31
Tài khoản 155 - Thành phẩm,
- Tài khoản 1551 - Thành phẩm nhập kho: Phản ánh trị
giá hiện có và tình hình biến động của các loại thành
phẩm đã nhập kho (ngoại trừ thành phẩm là bất động
sản);
- Tài khoản 1557 - Thành phẩm bất động sản: Phản ánh
giá trị hiện có và tình hình biến động của thành phẩm bất
động sản của doanh nghiệp. Thành phẩm bất động sản
gồm: Quyền sử dụng đất; nhà; hoặc nhà và quyền sử
dụng đất; cơ sở hạ tầng do doanh nghiệp đầu tư xây
dựng để bán trong kỳ hoạt động kinh doanh bình thường.
32
a/ Kế toán vật liệu, hàng hóa
Kế toán các trường hợp tăng Vật liệu, hàng hóa:
+ Mua vào
+ Gia công chế biến
+ Nhận vốn cấp, vốn góp
+ Nhập lại kho do sử dụng không hết
+ Phát hiện thừa khi kiểm kê…
- Kế toán các trường hợp giảm Vật liệu:
+ Xuất sử dụng
+ Góp vốn đầu tư
+ Xuất thuê gia công
+ Xuất bán…
TK111,112,.. TK152, 156 TK621,627…
(1)
(10)
TK133
TK222
TK151 (11)
(2) (3)
TK 154 TK711 TK811
(4)
TK133
TK222
TK3333
TK711 TK811
TK3332
TK 641,642,627…
TK 411
TK242
TK621,627,142,242…
TK133 TK111,112,..
TK222…
TK3381 TK1381
CCDC bị báo hỏng khi chưa phân bổ hết
242 627,641,642
(1)
152
(2)
1388,334,111
(3)
332. KÕ to¸n HTK theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
a. Tµi khoản kÕ to¸n sö dông: TK 151- Hµng mua ®ang ®i ®êng, TK 152- NLVL, TK
153- CCDC, TK 156-HH, TK 611- Mua hµng.
* TK 151, 152, 153, 156: Dïng ®Ó P.a trÞ gi¸ gèc cña hµng mua ®ang ®i ®êng, NVL, CCDC,
HH tån kho lóc ®Çu kú vµ cuèi kú.
TK 151, 152, 153, 156
TrÞ gi¸ gèc cña hµng mua TrÞ gi¸ gèc cña hµng mua
®ang ®i ®êng, NLVL, CCDC, ®ang ®i ®êng, NLVL,
HH tån kho cuèi kú. CCDC, HH tån kho ®Çu kú.
SDN: TrÞ gi¸ gèc cña hµng
mua ®ang ®i ®êng, NLVL,
CCDC, HH tån kho cuèi kú.
* TK 611: Dïng ®Ó P.a t×nh h×nh mua NVL, CCDC, HH trêng hîp DN h¹ch to¸n hµng tån
kho theo PP KK§K. TK 6111- Mua NVL, CCDC
TK 611 – Mua hµng TK 6112- Mua hµng ho¸
(nÕu cã)
TK 111, 112, 331, 141...
TrÞ gi¸ VL, CCDC, TK 151, 152,
HH mua vµo trong kú 153, 156, 157
TK 133 Cuèi kú, k/c trÞ gi¸ VL,
CCDC, HH hiÖn cã cuèi kú
(nÕu cã)
TK 3381, 711...
K/c trÞ gi¸ vèn HTK TK 632,621
TrÞ gi¸ VL, CCDC, HH t¨ng trong xuÊt sử dụng trong kú
kú do c¸c nguyªn nh©n kh¸c
TK 1381, 811..
TrÞ gi¸ HTK xuÊt khac
trong kú
3.4 Kế toán dự phòng giảm giá HTK
3.4.1 Qui định dự phòng giảm giá HTK
3.4.2 Phương pháp kế toán
3.4.1 Qui định dự phòng giảm giá vật liệu,
công cụ dụng cụ
Khi hµng tån kho cã gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®îc thÊp h¬n
gi¸ gèc th× ph¶i ®îc ghi nhËn theo gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn
®îc. Khi ®ã, doanh nghiÖp ph¶i trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng
tån kho.
Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ dù phßng phÇn gi¸ trÞ bÞ tæn
thÊt do hµng tån kho bÞ gi¶m gi¸.
3.4.1 Qui định dự phòng giảm giá vật liệu,
công cụ dụng cụ
3.4.2.1.Chøng tõ sö dông
- Ho¸ ®¬n chøng tõ ph¶n ¸nh gi¸ gèc cña hµng tån kho ®îc
lËp dù phßng.
- Biªn b¶n kiÓm kª sè lîng hµng tån kho t¹i thêi ®iÓm lËp dù
phßng.
- B¶ng tæng hîp møc lËp dù phßng
- B»ng chøng tin cËy vÒ gi¸ b¸n íc tÝnh hµng tån kho ®îc lËp
dù phßng.
TK 2294 TK 632
Sæ nhËt ký chung
*Hình thøc nhËt ký chung Sæ nhËt ký mua hµng
Sæ nhËt ký chi tiÒn
Sæ c¸i c¸c tµi khoản : TK 152, 153, 156, 611.