Bài tập IAS 12- GV Thu hien- ueh- 2023

Bài tập chương 1- IAS 12

Câu 1.Ngày 1/1/X0, Doanh nghiệp (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua một công cụ,
dụng cụ đưa vào sử dụng, giá trị 200 triệu đồng. DN quyết định phân bổ 100% giá trị công cụ,
dụng cụ này vào chi phí trong kỳ. Theo Luật thuế, DN cần phải phân bổ đều giá trị của công cụ,
dụng cụ này vào chi phí của hai năm X0 và X1. Giả sử cả hai năm X0 và X1, doanh thu đều
bằng 1.000 triệu đồng và lợi nhuận trước thuế, trước chi phí công cụ dụng cụ cùng bằng 400
triệu đồng. Thuế suất 25%. DN áp dụng IAS12. Hãy xác định Chi phí thuế thu nhập hiện hành
năm X0 và X1
Câu 2.Ngày 1/1/X0, Doanh nghiệp (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua một công cụ,
dụng cụ đưa vào sử dụng, giá trị 200 triệu đồng. DN quyết định phân bổ 100% giá trị công cụ,
dụng cụ này vào chi phí trong kỳ. Theo Luật thuế, DN cần phải phân bổ đều giá trị của công cụ,
dụng cụ này vào chi phí của hai năm X0 và X1. Giả sử cả hai năm X0 và X1, doanh thu đều
bằng 1.000 triệu đồng và lợi nhuận trước thuế, trước chi phí công cụ dụng cụ cùng bằng 400
triệu đồng. Thuế suất 25%. DN áp dụng IAS12. Tính Cơ sở thuế của công cụ, dụng cụ này vào
ngày 31/12/X0 và 31/12/X1.
Câu 3.Ngày 1/1/20X1, Doanh nghiệp mua 1 TSCĐ với giá 600 ĐVT, thời gian sử dụng 3 năm.
Doanh nghiệp quyết định sử dụng phương pháp khấu hao tuyến tính và ước tính giá trị còn lại
của tài sản thu hồi khi thanh lý là 30 ĐVT. Theo luật thuế, Doanh nghiệp được tính vào chi phí
khấu hao hợp lý để khấu trừ thuế thu nhập cho các năm X1, X2 và X3 lần lượt là 400 ĐVT, 150
ĐVT và 50 ĐVT. Tính Cơ sở thuế của TSCĐ này vào cuối các năm X1 và X2.

cơ sở thuế củ a TSCĐ vào cuố i các năm X1 và X2, ta cầ n tính giá trị còn lạ i củ a TSCĐ
vào cuố i năm đó. - Năm X1: Giá trị còn lạ i = Giá trị mua - Tổ ng khấ u trừ thu từ chi phí
khấ u hao = 600 ĐVT - 400 ĐVT = 200 ĐVT => Cơ sở thuế củ a TSCĐ vào cuố i năm X1
là 200 ĐVT. - Năm X2: Giá trị còn lạ i = Giá trị c lạ i năm trướ c - Tổ ng khấ u trừ thuế thu
nhậ p từ chi phí khấ u hao = 200 ĐVT - 150 ĐVT = 50 ĐVT => Cơ sở thuế củ a TSCĐ
vào cuố i năm X2 là 50 ĐVT.
Câu 4.Số dư nợ phải thu về lãi đầu cho vay của doanh nghiệp là 100.000$. Thu nhập lãi chịu
thuế cùng kỳ ghi nhận. Thuế suất 20%. Hãy tính cơ sở thuế của khoản phải thu.
Câu 5:Ngày 1/1/20X0, Doanh nghiệp (DN) chi 100.000 $ để đầu tư vào tài sản tài chính đo
lường theo giá trị hợp lý với chênh lệch giá trị hợp lý được ghi nhận vào lợi nhuận tổng hợp khác
(thuộc vốn chủ sở hữu). Theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, khoản đầu tư này thuộc đối
tượng chịu thuế. Năm tài chính của DN kết thúc ngày 31/12. Ngày 31/12/20X0, giá trị hợp lý của
tài sản tại chính này là 120.000$. Hãy tính cơ sở thuế của tài sản này vào ngày 31/12/20X0.
Câu 6: Năm 20X0 là năm đầu tiên Doanh nghiệp (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) có
chính sách bảo hành sản phẩm cho khách hàng. Cuối năm 20X0, DN đã trích lập dự phòng bảo
hành sản phẩm là 200.000$. Trong năm 20X0 không có sản phẩm nào phải bảo hành. Trong năm
20X1, chi phí bảo hành phát sinh và số trích lập lần lượt là 120.000$ và 150.000$. Theo luật

1/3
 Bài tập IAS 12- GV Thu hien- ueh- 2023

thuế, chi phí bảo hành chỉ được khấu trừ khi thực sự có sản phầm phải bảo hành. Tính cơ sở thuế
vào cuối năm 20X0 và 20X1 của Dự phòng nợ phải trả.
Câu 7:.Trong năm hiện hành, Tài khoản - Dự phòng nợ phải trả về bản hành sản phẩm có các
thông tin sau: Số dư đầu năm: 150,000 $; số phát sinh Nợ: 100,000 $; số phát sinh Có: 90,000$.
Theo luật thuế chi phí bảo hành sản phẩm chỉ được tính khi thực tế phát sinh. Hãy tính chênh
lệch tạm thời vào cuối năm.
Câu 8: Một doanh nghiệp áp dụng mô hình đánh giá lại cho tài sản cố định hữu hình
(TSCĐHH). Vào ngày 31/12/20X0, giá trị ghi sổ của TSCĐHH (trước khi đánh giá lại), giá trị
hợp lý và cơ sở thuế lần lượt là: 16 triệu $, 20 triệu $ và 12 triệu $. Hãy tính chênh lệch tạm thời
ngày 31/12/X0 của tài sản.
Câu 9: Ngày 1/1/X0, Công ty E mua tài sản cố định trị giá 50.000USD và áp dụng phương pháp
khấu hao theo đường thẳng trong thời gian 5 năm. khấu hao cho mục đích thuế cũng theo
phương pháp đường thẳng trong thời gian 2 năm. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 30%.
Hãy trình bày ảnh hưởng của thuế đến kế toán TSCĐ của DN theo IAS 12 các năm liên quan
Câu 10:Ngày 1/1/20X1, Doanh nghiệp mua 1 TSCĐ với giá 600 ĐVT, thời gian sử dụng 3 năm.
Doanh nghiệp quyết định sử dụng phương pháp khấu hao tuyến tính và ước tính giá trị còn lại
của tài sản thu hồi khi thanh lý là 30 ĐVT. Theo luật thuế, Doanh nghiệp được tính vào chi phí
khấu hao hợp lý để khấu trừ thuế thu nhập cho các năm X1, X2 và X3 lần lượt là 400 ĐVT, 150
ĐVT và 50 ĐVT. Hãy trình bày ảnh hưởng của thuế đến kế toán TSCĐ của DN theo IAS 12 các
năm liên quan
Câu 11:Số dư nợ phải thu về lãi đầu tư cho vay của doanh nghiệp là 100.000$. Thuế suất 20%.
Hãy cho biết ảnh hưởng của thuế theo IAS 12 trong các tình huống sau:
i. Thu nhập lãi chịu thuế cùng kỳ ghi nhận.
ii. Thu nhập lãi chịu thuế cùng kỳ doanh nghiệp nhận được tiền lãi.
Câu 12: Ngày 1/1/20X0, Doanh nghiệp (DN) chi 100.000 $ để đầu tư vào tài sản tài chính đo
lường theo giá trị hợp lý với chênh lệch giá trị hợp lý được ghi nhận vào lợi nhuận tổng hợp khác
(thuộc vốn chủ sở hữu). Theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, khoản đầu tư này không thuộc
đối tượng chịu thuế. Năm tài chính của DN kết thúc ngày 31/12. Ngày 31/12/20X0, giá trị hợp lý
của tài sản tại chính này là 120.000$. Hãy xét ảnh hưởng của thuế theo IAS 12.
Câu 13: Ngày 1/1/X0, Doanh nghiệp mua một công cụ, dụng cụ đưa vào sử dụng, giá trị 400
triệu đồng. DN quyết định phân bổ đều vào chi phí kinh doanh 2 năm. Theo Luật thuế, DN cần
phải phân bổ đều giá trị của công cụ, dụng cụ này vào chi phí của bốn năm. Thuế suất 25%. Hãy
trình bày ảnh hưởng của thuế theo IAS 12 cho các năm liên quan.
Câu 14: Ngày 1/1/20X1, Doanh nghiệp mua 1 TSCĐ với giá 1.500 ĐVT, thời gian sử dụng 5
năm. Doanh nghiệp quyết định sử dụng phương pháp khấu hao tuyến tính và ước tính giá trị còn
lại của tài sản thu hồi khi thanh lý là 30 ĐVT. Theo luật thuế, Doanh nghiệp được tính vào chi
phí khấu hao hợp lý để khấu trừ thuế thu nhập cho các năm X1, X2 và X3 lần lượt là 700 ĐVT,

2/3
 Bài tập IAS 12- GV Thu hien- ueh- 2023

500 ĐVT và 300 ĐVT. Thuế suất 20%.%. Hãy trình bày ảnh hưởng của thuế theo IAS 12 cho
các năm liên quan.
Câu 15: Vào cuối năm 20X0, doanh nghiệp X có một khoản chênh lệch tạm thời phát sinh do
trích trước chi phí bảo hành trị giá 100 triệu đồng. Giả sử các khoản trích trước chi phí dự phòng
về bảo hành này không đáp ứng các yêu cầu các quy định của ngành thuế. Trong năm 20X1,
khoản chi phí đó thực chi là 80 triệu đồng, thỏa mãn các quy định của thuế. Doanh nghiệp tiếp
tục chuyển số dư còn lại sang năm sau vì theo dự tính, các chi phí bảo hành sẽ còn tiếp tục phải
chi năm sau là 20 triệu đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%. Hãy cho biết ảnh
hưởng của thuế theo IAS 12.
Câu 16: Vào ngày 01.01.20X0, Doanh nghiệp (có năm tài chính kết thúc ngày 31/1/2) mua một
thiết bị trị giá 700 ĐVT. Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, thời
gian hữu dụng của thiết bị này theo kế toán là 7 năm, thời gian hữu dụng theo quy định của thuế
cho thiết bị này là 5 năm. Giá trị thiết bị thu hồi khi thanh lý bằng 0. Thuế suất 20%. Bút toán
liên quan đến thuế hoãn lại ghi nhận cho các năm liên quan.
Câu 17: Trích thông tin từ Bảng cân đối kế toán của một doanh nghiệp như sau (ĐVT: $):
Khoản mục 31/12/X0 31/12/X1
Phải trả thuế TNDN hiện 35.000 $ 45.000$
hành
Phải trả thuế TNDN hoãn lại 35.000$ 0$
Tài sản thuế hoãn lại 0$ 15.000$
Hãy nêu bút toán thuế thu nhập hiện hành và hoãn lại cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X1.

3/3
 Bài tập IAS 12- GV Thu hien- ueh- 2023

Bài 18: Công ty ABC thành lập ngày 1/1/X1 và đầu tư vào dây chuyền sản xuất trị giá 400.000
EURO. TSCĐ này được khấu hao theo đường thẳng, thời gian khấu hao 5 năm. Thuế cho phép
khấu hao TSCĐ là 4 năm. Ngoài ra có các thông tin khác cho các năm X1,X2,X3 như sau:

Các chỉ tiêu X1 X2 X3

400,00
TSCĐ(NG)(31/12) 0 400,000 400,000
(80,000
HMLK(TSCĐ)(31/12) ) (160,000) (240,000)
20,00
Hàng tồn kho (31/12)- giá gốc 0 25,000 45,000
18,00
HTK (31/12)- giá trị thuần có thể thực hiên 0 30,000 40,000
5,00
Nợ phải trả doanh thu nhận trước 0 15,000 12,000
8,00
Dự phòng bảo hành sản phẩm (31/12) 0 10,000 25,000
7,00
Chi phí từ thiện (thuế không cho khấu trừ) 0 15,000 12,000
6,00
Cổ tức nhận được trong năm (được miễn thuế) 0 20,000 35,000
(20,000
Lợi nhuận kế toán (năm) ) 200,000 150,000
T/s 20% 25% 25%

Cho biết: Doanh thu và chi phí bảo hành sản phẩm thuế tính trên cơ sở tiền
Yêu cầu: Xử lý ảnh hưởng của thuế đến các năm X1,X2,X3 theo IAS 12

4/3
 Bài tập IAS 12- GV Thu hien- ueh- 2023

Công ty ABC thành lập ngày 1/1/X1 và đầu tư vào dây chuyền sản xuất trị giá 400.000 EURO.
TSCĐ này được khấu hao theo đường thẳng, thời gian khấu hao 5 năm. Thuế cho phép khấu hao
TSCĐ là 4 năm. Ngoài ra có các thông tin khác cho các năm X1 như sau:
Tài sản cố định (31/12) nguyên giá 400.000
Hao mòn lũy kế tài sản cố đinh (21/12) -80.000
Hàng tồn kho (31/12) giá gốc 20.000
Hàng tồn kho (31/12) giá trị thuần có thể thực hiện 18.000
Nợ phải trả doanh thu nhận trước 5.000
Dự phòng bảo hành sản phẩm (31/12) 8.000
Chi phí từ thiện ( thuế không cho khấu trừ) 7.000
Cổ tức nhận được trong năm ( được miễn thuế) 6.000
Lợi nhuận kế toán (năm) -20.000
Thuế suất 20%

Cho biết: Doanh thu và chi phí bảo hành sản phẩm thuế tính trên cơ sở tiền
Yêu cầu: Xử lý ảnh hưởng của thuế đến các năm X1 theo IAS 12

5/3
Bài tập IAS 12- GV Thu hien- ueh- 2023

6/3