Giá bán 1,000,000,000

Hoàng Anh 800,000,000

31/12/X1 200,000,000
Giá bán 800,000,000
ty Hoàng Anh 900,000,000
31/12/X1 -100,000,000
Giá bán ###
Thành ###
ngày 31/12/X1 ###
Bl: Cộng gộp
B2: Đánh giá lại giá trị tài sản và nợ phải trả riêng lẻ tại ngày mua
(1a) Nợ Tài sản dài hạn 40,000
Có Nợ phải trả thuế hoãn lại 12,000
Có Quỹ đánh giá lại tài sản 28,000
(1b) Nợ Chi phí khấu hao 4,000
Có Hao mòn luỹ kế 4,000
(lc) Nợ Thuế TN hoãn lại phải trả 1,200
Có Chi phí thuê hoãn lại 1,200
B3: Loại bỏ giá trị khoản đầu tư
B21: Tài sản thuần
440.000 + 28.000 468,000
B22: Lợi thế thương mại
500.000 - 468.000 32,000
(2) Nợ Vốn cổ phần 440,000
Nợ Quỹ đánh giá lại tài sản 28,000
Nợ Lợi thể thương mại 32,000
Có Đầu tư vào công ty Con 500,000
B4: Loại bỏ giao dịch nội bộ (Không có)
(3а) Nợ Doanh thu 30,000
Có Giá vốn hàng bán 18,000
Có Hàng tồn kho 12,000
(3b) Nợ Tài sản thuế TNHL 3,600
Có Chi phí thuế 3,600
B5: Tách lợi ích bên không nắm quyền kiểm soát (Không có)
B6: Kết chuyển kết quả kinh doanh (Nếu tổng giá trị điều chinh đến các chi tiêu trong BCKQK
Nợ LN sau thuế
Có LN sau thuế CPP kỳ này( LN giữ lại)
Nếu tổng giá trị điều chỉnh đến các chi tiêu trong BCKQKD làm giảm KQKD , ghi :
Nợ LN sau thuế CPP kỳ này ( LN giữ lại)
Có LN sau thuế
(4) Nợ Lợi nhuận giữ lại (11,200)
Có Lợi nhuận sau thuế (11,200)

(giảm
KQKD: -30-4+1.2+18+3.
11.2
6)
11.2
ác chi tiêu trong BCKQKD làm tăng KQKD , ghi :

KD , ghi :
Lập BCTCHN của công ty Mẹ tại ngày 31/12/20X1
Các bước:
B1: Cộng gộp
B2: Đánh giá lại giá trị tài sản và nợ phải trả riêng lẻ tại ngày mua
(1a) Nợ Tài sản dài hạn 40,000
Có Thuế TNDN hoãn lại phải trả 12,000
Có Chênh lệch đánh giá lại tài 28,000

(1b) Nợ Chi phí khấu hao 4,000

Có Hao mòn luỹ kế 4,000

(1c) Nợ TSTTNHL 1,200

Có Chi phí thuế hoãn lại 1,200
B3: Loại bỏ giá trị khoản đầu tư
B21: Tài sản thuần = 440,000 +28,000 = 468,000
B22: Lợi ích bên không nắm quyền kiểm soát 0
B23: Lợi thế thương mại = 500,000 – (468,000+0) 32,000
B24: Bút toán loại bỏ giá trị khoản đầu tư
(2) Nợ Vốn cổ phần 440,000
Nợ Quỹ đánh giá lại tài sản 28,000
Nợ Lợi thế thương mại 32,000
Có Đầu tư vào công ty Con 500,000

B4: Loại bỏ giao dịch nội bộ (Không có)

(3a) Nợ Doanh thu 30,000
Có Giá vốn hàng bán 26,400
Có Hàng tồn kho 3,600

(3b)Nợ TS thuế TN hoãn lại 1,080

Có Chi phí thuế TN hoãn lại 1,080
B5: Tách lợi ích bên không nắm quyền kiểm soát (Không có)
B6: Kết chuyển kết quả kinh doanh
(4) Nợ LNSTCPP 5,320
Có Lợi nhuận sau thuế TNDN 5,320
Lập BCTCHN của công ty Mẹ tại ngày 31/12/20X1
Các bước:
B1: Cộng gộp
B2: Đánh giá lại giá trị tài sản và nợ phải trả riêng lẻ tại ngày mua
(1a) Nợ Tài sản dài hạn 40,000
Có Thuế TNDN hoãn lại phải trả 12,000
Có Chênh lệch đánh giá lại tài 28,000

(1b) Nợ Chi phí khấu hao 4,000

Có Hao mòn luỹ kế 4,000

(1c) Nợ TSTTNHL 1,200

Có Chi phí thuế hoãn lại 1,200
B3: Loại bỏ giá trị khoản đầu tư
B21: Tài sản thuần = 440,000 +28,000 = 468,000
B22: Lợi ích bên không nắm quyền kiểm soát 0
B23: Lợi thế thương mại = 500,000 – (468,000+0) 32,000
B24: Bút toán loại bỏ giá trị khoản đầu tư
(2) Nợ Vốn cổ phần 440,000
Nợ Quỹ đánh giá lại tài sản 28,000
Nợ Lợi thế thương mại 32,000
Có Đầu tư vào công ty Con 500,000

B4: Loại bỏ giao dịch nội bộ (Không có)

(3a) Nợ Thu nhập khác 7,000
Có TSCĐ 7,000

(3b)Nợ TS thuế TN hoãn lại 2,100

Có Chi phí thuế TN hoãn lại 2,100

(3c) Nợ HMLK 3,000

Có CPKH 3,000

(3d) Nợ CP thuế HL 900

Có TS thuế HL phải trả 900

B5: Tách lợi ích bên không nắm quyền kiểm soát (Không có)
B6: Kết chuyển kết quả kinh doanh
(4) Nợ LNSTCPP 5,600
Có Lợi nhuận sau thuế TNDN 5,600
(3b) và (3c) là bút toán điều chỉnh do mức khấu hao công ty con và công ty mẹ có chênh lệch.
Tính toán các khoản điều chỉnh tăng giảm của các chỉ tiêu trên BCKQKD (Lãi/lỗ từ
công ty liên doanh liên kết, doanh thu, chi phí....) do ghi nhận các bút toán điều chỉnh
LN tăng = 1.200 (1c) + 2.100 (3b) + 3.000 (3c) = 6.300
LN giảm = 4.000 (1b) + 7.000 (3a) + 900 (3d) = 11.900
=> 6.300 - 11.900 = -5.600
mẹ có chênh lệch.
B1: Cộng gộp
B2: Đánh giá lại giá trị tài sản và nợ phải trả riêng lẻ tại ngày mua
(1a) Nợ TS dài hạn 40.000
Có Thuế TNDNHL phải nộp 12.000
Có Quỹ đánh giá lại tài sản 28.000
(1b) Nợ chi phí khấu hao (X1) 4.000
Nợ lợi nhuận giữ lại (X2) 4.000
Có HMLK 8.000
(1c) Nợ thuế TNDNHL phải nộp 2.400
Có chi phí thuế hoãn lại (X2) 1.200
Có lợi nhuận giữ lại (X1) 1.200
B3: Loại bỏ giá trị khoản đầu tư
B21: Tài sản thuần
440,000+28,000=468,000
B22: Lợi ích bên không nắm quyền kiểm soát
0
B23: Lợi thế thương mại
500,000-(468,000+0)=32,000
B24: Bút toán loại bỏ giá trị khoản đầu tư
(2) Nợ vốn cổ phần 440.000
Nợ quỹ đánh giá lại tài sản 28.000
Nợ lợi thế thương mại 32.000
Có đầu tư vào công ty con 500.000
B4: Loại bỏ giao dịch nội bộ (không có)
(3a) Nợ lợi nhuận giữa lại 7.000
Có TSCĐ 7.000
(3b) Nợ tài sản thuế hoãn lại 2.100
Có lợi nhuận thuế giữ lại (X1) 2.100
(3c) Nợ HMLK 3.000
Có chi phí khấu hao (25*20%-2) 3.000
(3d) Nợ chi phí thuế hoãn lại 900
Có tài sản thuế hoãn lại 900
B5: Tách lợi ích bên không nắm quyền kiểm soát (không có)
B6: Kết chuyển kết quả kinh doanh
(4) Nợ lợi nhuận giữ lại 700
Có lợi nhuận sau 700
 VCSH tại ngày mua theo GTHCông ty mẹ 80%
Vốn góp của chủ sở hữu 10000 8000
Lợi nhuận chưa phân phối 1700 1360
Cộng tài sản thuần 11700 9360

Xác định lợi thế thương mại

Giá phí đầu tư
Giá trị hợp lý của tài sản thuần công ty con tại ngày mua:
Phần sở hữu của công ty mẹ trong tài sản thuần công ty con
Lợi thế thương mại

Lãi nội bộ chưa thực hiện

- Loại trừ doanh thu, giá vốn hàng bán và lãi hoặc lỗ chưa thực hiện cuối kỳ
Nợ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có giá vốn hàng bán
Có hàng tồn kho
- Bút toán điều chỉnh thuế hoãn lại
Nợ TS thuế hoãn lại
Có CP thuế hoãn lại
(1)Bút toán loại trừ khoản đầu tư của công ty mẹ vào công ty con
Nợ vốn góp của chủ sở hữu
Nợ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Nợ lợi thế thương mại
Có đầu tư vào công ty con
(2) Bút toán tách lợi ích của CĐKKS
Nợ vốn chủ sở hữu
Nợ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có lợi ích cổ đông KKS
(3) Phân bổ lợi thế thương mại
Nợ CP quản lý DN
Có lợi thế thương mại
(4) Xác định lợi ích cổ đông KKS trong lợi nhuận sau thuế của công ty con phát sinh trong kỳ
Nợ lợi nhuận sau thuế của CĐKKS
Có lợi ích CĐKKS
(5) Loại trừ giao dịch nội bộ
Nợ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có giá vốn hàng bán
Có hàng tồn kho
(6) Bút toán điều chỉnh thuế hoãn lại
Nợ TS thuế hoãn lại
Có CP thuế hoãn lại
(7) Thực hiện bút toán kết chuyển
Nợ LNSTCPP kỳ này
Có lợi nhuận sau thuế TNDN

Chỉ tiêu Công ty mẹ Công ty con

BCTHTC
Tiền 50000 10000
HTK 6000 2000
TSCĐ HH 8000 4500
Nguyên giá 10000 6000
Giá trị HMLK -2000 -1500
Đầu tư vào công ty con 10000
TS Thuế HL
TS khác 4000 1000
LTTM
Tổng TS 78000 17500
Nợ phải trả 25000 5000
Vốn góp CSH 30000 10000
LNSTCPP 23000 2500

LICĐKKS

Tổng nguồn vốn 78000 17500

 Cổ đông ko kiểm soát 20%
2000
340
2340

10000
11700
9360
640

400

1000
600
400

80
80

8000
1360
640
10000

2000
340
2340

64
64
ông ty con phát sinh trong kỳ
160
160

1000
600
400

80
80
 464
464

Tổng cộng Điều chỉnh Hợp nhất

Nợ Có

60000 60000
8000 400 7600
12500 12500
16000 16000
-3500 -3500
10000 10000 0
80 80
5000 5000
640 64 576
95500 85756
30000 30000
40000 10000 30000
25500 1360 22836
340
464
160 2500
2340
95500 85336
1. Xác định lợi thế thương mại của A khi đầu tư vào B
Giá phí của khoản đầu tư
Phần sở hữu của công ty mẹ A trong tài sản thuần công ty con tại ngày mua
LTTM

2. Các bút toán loại trừ giao dịch nội bộ (TSCĐ) cho năm 20X1
Xóa việc mua bán TSCĐ, điều chỉnh thu nhập khác, chi phí khác, hao mòn lũy kế
Nợ nguyên giá TSCĐ 50
Nợ thu nhập khác 50
Có HMLK 100

Nợ TS thuế TNDN hoãn lại 10

Có CP thuế TNDN hoãn l 10

3. Thực hiện toán loại trừ khoản đầu tư vào công ty con và bút toán tách LICĐKKS tại ngày m
Bút toán loại trừ khoản đầu tư vào công ty con
Nợ vốn đầu tư của CSH 8000
Nợ LNSTCPP 1360
Nợ LTTM 320
Nợ HTK 500
Có đầu tư vào công ty con 10000
Có LICĐKKS 80
Có thuế TNDN hoãn lại phải trả 100
Bút toán tách lợi ích của cổ đông không kiểm soát tại ngày mua
Nợ vốn đầu tư của CSH 2000
Nợ LNSTCPP 340
Có LICĐKKS 2340
4. Thực hiện bút toán phân bổ LTTM và bút toán tách LICĐKKS trong kỳ
Nợ CP QLDN 32
Có LTTM 32
Bút toán tách lợi ích của cổ đông không kiểm soát trong kỳ
Nợ LNST của CĐKKS 160
Có LICĐKKS 160
Bút toán kết chuyển
Nợ LNSTCPP 232
Có LNST TNDN 232
5. Lập BCTCHN cho năm 20X1
Điều chỉnh
Chỉ tiêu Công ty MẹCông ty Con Cộng Nợ
BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
Tiền 50,000 10,000 60,000
Hàng tồn kho 6,000 2,000 8,000 500
Đầu tư vào công ty con 10,000 10,000
Tài sản cố định hữu hình 8,000 4,500 12,500
- Nguyên giá 10,000 6,000 16,000 50
- Giá trị hao mòn lũy kế -2000 -1500 -3500
TS thuế thu nhập hoãn lại 110
TS dài hạn khác 4,000 1,000 5,000
Lợi thế thương mại 320
Tổng tài sản 78,000 17,500 95,500
Nợ phải trả 25,000 5,000 30,000
Thuế TN hoãn lại phải trả
Vốn góp của CSH 30,000 10,000 40,000 10,000
LNSTCPP 23,000 2,500 25,500 1,932
Lợi ích cổ đông không kiểm soát
Tổng nguồn vốn

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

Doanh thu bán hàng và C 10,000 3,000 13,000
Giá vốn hàng bán 4,000 1,000 5,000
Lợi nhuận gộp 6,000 2,000 8,000
CP QLDN 2,000 1,000 3,000 32
Thu nhập khác 0 50
Lợi nhuận KT trước thuế 4,000 1,000 5,000
Chi phí thuế TNDN hiện hà 800 200 1,000
Chi phí thuế TNDN hoãn lại
Lợi nhuận KT sau thuế 3,200 800 4,000
LNST của CĐKKS 160
Lợi nhuận sau thuế của công ty Mẹ
13,054
 10000
9680
320

ao mòn lũy kế

toán tách LICĐKKS tại ngày mua

KS trong kỳ

Điều chỉnh
Có Hợp nhất
NH
60,000
 8,500
10,000 0
12,450
16,050
100 -3600
10
5,000
32 288
86,248
30,000
100 100
30,000
23568
2,580 2,580
86,248

NG
13,000
5,000
8000
3,032
-50
4,918
1,000
10 -10
232 3,928
160
3,768
13,054