BTVN: 10 BCKT (20 trang)

Kiểm toán: quá trình

BCKT: văn bản có tính pháp lý

Trọng yếu: thông tin quan trọng  sai: quyết định sai
Tính trọng yếu: phụ thuộc vào quy mô + bản chất thực hiện
- tầm quan trọng của thông tin
- sai phạm trọng yếu  thay đổi quyết định người sử dụng BCTC
- ý nghĩa: xác định + đánh giá ảnh hưởng
- đánh giá:
định lượng (số tiền): mức trọng yếu
định tính (bản chất sai phạm): tầm quan trọng, tác động dây chuyền, sự lặp lại, tác động
tổng hợp, trình bày thông tin trên thuyết minh BCTC

Rủi ro kiểm toán: sau khi KTV xác minh + bày tỏ ý kiến, ý kiến đó vẫn còn sai sót trọng yếu
- Rủi ro tiềm tàng: phụ thuộc đặc điểm sx, kd của DN
- Rủi ro kiểm soát
- Rủi ro phát hiện

Chương 4: Kiểm soát nội bộ & Kiểm toán gian lận

Kiểm soát nội bộ:
- quy trình thiết kế, thực thi bởi BGĐ, nhà quản lý, nhân viên
- mục tiêu: sự tin cậy BCTC; sự hữu hiệu và hiệu quả hoạt động; sự tuân thủ luật pháp,
quy định
- 3 đối tượng: hoạt động, thông tin tài chính, sự tuân thủ
- mục tiêu: ngăn ngừa  phát hiện  sửa chữa ( CHUNG: SAI SÓT TRỌNG YẾU)
- hệ thống
môi trường kiểm soát
đánh giá rủi ro
hệ thống thông tin
các hoạt động kiểm soát
giám sát các kiểm soát
CHAPTER 4 (cont)
Accounting system
Accounting systems and Information
Computerized accounting system: details of the source document, and an automated double
entry is generated to the relevant ledger accounts
- 3 processes:
Inputs: are data entered into the accounting system from the source documents
Processing: data entered is posted into the relevant ledger accounts
Output: financial statements and other documents are produced
- Features
Back-ups
Authorisation
Allowance to amend transaction details
Reduction of the likelihood of errors and omissions
Real-time comprehensive and accurate management reports
Desktop vs Cloud Accounting Systems
Sources of information for Accounting systems

CHAPTER 5: LEDGER ACCOUNTS AND DOUBLE ENTRY

The accounting equation
Assets
= Capital + Liabilities
= (Capital introduced + Retained profits) + Liabilities
= Capital introduced + (Earned profit – Drawings) + Liabilities

Increase in net assets = (assets – liabilities)

= Capital contributed in the period + Profit for the period – Drawings
= Closing net assets – Opening net assets
= Closing capital/ equity – Opening capital/ equity

Eg: John
net assets $8000
drawings $2500
net assets $5000
A L
C
(net assets)

increase: 3000 = capital + profit – drawing = 5000 + profit – 2500  pro: $500
I = C + P – D  8000 – 5000 = 0 + P – 2500  P = 5500
Double entry bookkeeping
- Basic principles
Double entry bookkeeping is based on the same idea as the accounting equation
Every accounting transaction has two equal but opposite effects
Equality

General Ledger: contains individual accounts for the business’s assets, liabilities, capital,
income and expenses
T-accounts: the individual ledger accounts within the general ledger

Main general ledger accounts

- Statement of financial position accounts

Closing off ledger balance

- Steps to close off ledger account
Sum the debit side & credit side and note the total
Whichever is the larger will be the total on both sides
Insert the balancing figure so that both sides are equal (balance c/d)

Application off ledger close-off

- Statement of financial position ledger accounts
- Statement of profit or loss ledger accounts

The Journal: is a double-entry record to be posted into the general ledger for unconventional
transaction that are not posted via the sales and purchases computerized systems.
- The use of journals:
Unusual or One-off transactions
Period-end adjustments
Correct errors in the trial balance

Eg: Dual effect (ledger account nao?)  Increase/ Decrease

inventory: khong dung trong ky
trong ky khi mua hang: debit purchase account
Debit Credit
a. Sales for cash
Cash x
Sales Rev x
Dr Cash
Cr Sale Rev
b. Sales on credit
Trade receivables x
Sales Rev x
c. Purchase for cash
Purchase x
Cash x

d. Purchace on credit
Purchase x
Trade payables x
e. Pay electricity bill
Expense x
Cash x
f. Receive cash from a credit customer
Cash x
Trade receivables x
g. Pay cash to a credit supplier
Cash x
Trade payables x
h. Borrow money from the bank
Cash x
Bank loan x