TÀI LIỆU KẾ TOÁN

KHOA KẾ TOÁN
CLB KẾ TOÁN TRẺ
ÔN TẬP
NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
ÔN TẬP NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
1 BẢN CHẤT, ĐỐI TƯỢNG VÀ

NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN
2
- Khái niệm Kế toán, phân loại kế toán,
3 đối tượng kế toán, các loại thước đo;

- 7 nguyên tắc kế toán; 6 yêu cầu kế
toán;
- Dựa vào Hệ thống TKKT phân biệt
TK Tài sản và TK Nguồn vốn.
CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 2

1
BÁO CÁO KẾ TOÁN
2 - BCĐKT:
• Khái niệm, đặc điểm, bản chất
3 • Nội dung và kết cấu bảng CĐKT
• Các trường hợp làm thay đổi Bảng
CĐKT
- Báo cáo KQHĐKD:
• Khái niệm, đặc điểm
• Công thức mối quan hệ giữa các chỉ tiêu

1
TÀI KHOẢN - GHI SỔ KÉP
2
- Khái niệm, kết cấu tài khoản
3 - Cách định khoản
- Lưu ý đến các tài khoản lưỡng
tính, tài khoản điều chỉnh

PHẦN I
BẢN CHẤT, ĐỐI TƯỢNG VÀ
NGUYÊN TẮC KẾ TOAN
(CONCEPTS & MAJOR PRINCIPLES
OF ACCOUNTING)

PHẦN I – BẢN CHẤT, ĐỐI TƯỢNG VÀ NGUYÊN TẮC
KẾ TOÁN
KHÁI NIỆM KẾ TOÁN
“Kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và
cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá
trị, hiện vật và thời gian lao động”.
Phân tích Cung cấp

Thu thập Xử lý Kiểm tra
thông tin
Giá trị
THÔNG TIN CHỨC NĂNG KẾ TOÁN KIỂM TRA
Phản ánh Giám đốc

KẾ TOÁN
Là việc thu thập, xử lý, kiểm tra,

KẾ TOÁN phân tích, cung cấp thông tin kinh
tế, tài chính bằng BCTC cho đối
TÀI CHÍNH tượng có nhu cầu sử dụng
thông tin của đơn vị kế toán.
PHÂN LOẠI
KẾ TOÁN
Là việc thu thập, xử lý, kiểm tra,
phân tích, cung cấp thông tin
kinh tế, tài chính theo yêu cầu
KẾ TOÁN
quản trị và quyết định kinh tế,
QUẢN TRỊ tài chính trong nội bộ đơn vị kế
toán

KẾ TOÁN
KẾ TOÁN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

- Hướng về tương lai
- Phản ánh quá khứ
- Tương đối chính xác
- Chính xác
ĐẶC ĐIỂM - Không tuân thủ chuẩn mực kế toán
- Tuân thủ chuẩn mực kế toán
THÔNG TIN - Linh hoạt & Thích hợp
- Khách quan thẩm tra được
- Biểu hiện bằng giá trị, hiện vật và
- Giá trị
thời gian lao động
ĐỐI TƯỢNG Bên trong và bên ngoài DN

Bên trong tổ chức DN
PHỤC VỤ (chủ yếu)
KỲ BÁO
Định kì theo quy định Khi có nhu cầu/thường xuyên
CÁO
TÍNH PHÁP
Mang tính pháp lệnh KHÔNG mang tính pháp lệnh
LỆNH

KẾ TOÁN
ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
Nguồn hình thành Sự vận động

Tài sản Tài sản Tài sản
(Ngắn hạn và dài hạn) (Nợ phải trả & Vốn chủ (Doanh thu & Chi
sở hữu) phí)
• Đối tượng: Tài sản, Nguồn vốn, Doanh thu và Chi phí
NOTE • Đối tượng chủ yếu: Tài sản và Nguồn vốn

KẾ TOÁN
NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN
CƠ SỞ DỒN TÍCH
TRỌNG YẾU HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC
THẬN TRỌNG GIÁ GỐC
NHẤT QUÁN PHÙ HỢP

KẾ TOÁN
TÍCH
YẾU
LIÊN
NGUYÊN TẮC
TRỌNG KẾ TOÁN
GỐC
NHẤT HỢP

KẾ TOÁN
CƠ SỞ DỒN TÍCH - ACCRUAL CONCEPT
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp liên quan đến
tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải
được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào
thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương
tiền. Báo cáo tài chính lập trên cơ sở dồn tích phản ảnh tình hình
tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai.
Ví dụ: Ngày 1/1/X Công ty ABC mua một thiết bị sản xuất với giá
150.000.000đ, chưa thanh toán cho người bán. Ngày 15/1/X công ty
thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản.

KẾ TOÁN
HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC - GOING CONCERNS CONCEPT
Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả định là doanh
nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh
doanh bình thường trong tương lai gần, nghĩa là doanh nghiệp
không có ý định cũng như không buộc phải ngừng hoạt động hoặc
phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của mình.

KẾ TOÁN
GIÁ GỐC - HISTORICAL COST CONVENTION
Tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc. Giá gốc của tài sản được
tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính
theo giá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận.
NOTE: Chỉ quan tâm giá chúng ta bỏ ra để có được tài sản,

không quan tâm giá thị trường
Ví dụ: Ngày 1/1/X Công ty ABC mua một thiết bị sản xuất với giá
150.000.000đ. Ngày 15/1/X trên thị trường giá thiết bị đó là
200.000.000đ, nhưng kế toán vẫn ghi vào sổ kế toán giá trị của
thiết bị này là 150.000.000đ.

KẾ TOÁN
PHÙ HỢP - MATCHING CONCEPT
Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau.
Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản
chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó. Chi
phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí của kỳ tạo ra doanh thu
và chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng liên quan
đến doanh thu của kỳ đó.
DOANH THU CHI PHÍ

KẾ TOÁN
NHẤT QUÁN – CONSISTENCY CONCEPT
Các chính sách và phương pháp kế toán doanh nghiệp đã chọn phải
được áp dụng thống nhất ít nhất trong một kỳ kế toán năm.
Trường hợp có thay đổi chính sách và phương pháp kế toán đã chọn
thì phải giải trình lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong phần
thuyết minh báo cáo tài chính.

KẾ TOÁN
THẬN TRỌNG – PRUDENCE CONCEPT
Thận trọng là việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập các
ước tính kế toán trong các điều kiện không chắc chắn.
Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi:
• Phải lập các khoản dự phòng nhưng không lập quá lớn;
• Không đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và các khoản thu nhập;
• Không đánh giá thấp hơn giá trị của các khoản nợ phải trả và chi phí;
CÓ THỂ
NOTE GHI NHẬN LỖ XẢY RA
CHẮC CHẮN
GHI NHẬN LÃI
XẢY RA

KẾ TOÁN
TRỌNG YẾU - MATERIALITY CONCEPT
Thông tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếu thiếu thông tin
hoặc thiếu chính xác thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể báo
cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử
dụng báo cáo tài chính. Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn và tính
chất của thông tin hoặc các sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ
thể. Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét trên cả phương
diện định lượng và định tính.

KẾ TOÁN
YÊU CẦU KẾ TOÁN
Có thể SS được Trung thực

(Comparability) (Integrity)
YÊU Khách quan

Dễ hiểu
(Understandability) CẦU (Objectivity)
Kịp thời Đầy đủ

(Timeliness) (Completeness)

TRẮC NGHIỆM ÁP DỤNG
Sự kiện nào sau đây sẽ đc ghi nhận là nghiệp vụ kinh tế phát sinh của
kế toán:
A. Khách hàng thanh toán tiền nợ cho doanh nghiệp
B. Nhân viên sử dụng vật dụng văn phòng
C. Phỏng vấn ứng cử viên xin việc
D. Không có sự kiện nào

Đối tượng của kế toán là:

A. Tình hình thị trường, tình hình cạnh tranh
B. Tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản và sự vận động của chúng
C. Tình hình thực hiện kỷ luật lao động
D. Tài sản và nguồn vốn

Hai tài sản giống nhau được công ty mua ở hai thời điểm khác nhau nên
có giá khác nhau, vậy kế toán ghi nhận giá của hai tài sản này như thế nào?
A. Hai tài sản giống nhau thì ghi cùng giá, theo giá của tài sản mua ở thời
điểm gần nhất
B. Căn cứ vào chi phí thực tế mà công ty đã bỏ ra để có được tài sản.
C. Căn cứ vào sự thay đổi của giá thị trường, lấy giá cao hơn
D. Tất cả đều sai

Kế toán tài chính là phân hệ kế toán có các đặc điểm:

A. Thông tin về những sự kiện đã xảy ra
B. Thông tin gắn liền với phạm vi kế toán doanh nghiệp
C. Có tính pháp lệnh và có độ tin cậy cao
D. Đáp án a, b và c đều đúng

Các chính sách và phương pháp kế toán doanh nghiệp đã chọn phải áp
dụng thống nhất ít nhất trong một kỳ kế toán năm, là nội dung của nguyên
tắc nào:
A. Giá gốc
B. Thận trọng
C. Phù hợp
D. Nhất quán

Nội dung nguyên tắc phù hợp yêu cầu:

A. Tài sản phải được phản ảnh phù hợp với nguồn vốn
B. Chi phí phải được phản ảnh trên báo cáo thu nhập trong kỳ kế toán phù
hợp với thu nhập phát sinh ở kỳ kế toán đó
C. Chi phí phải được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng
phát sinh chi phí
D. Không có câu nào

Ngày 10/03/2008 Doanh nghiệp M nhập khẩu tài sản cố định với tổng
giá trị là 22.000 USD. Ngày 31/12/2008, Tài sản cố định đó ước tính trên thị
trường khoảng 25.000 USD. Kế toán đã điều chỉnh giá tài sản cố định từ
22.000 USD lên 25.000 USD. Việc này vi phạm vào nguyên tắc:
A. Giá gốc
B. Phù hợp
C. Thận trọng
D. Cơ sở dồn tích

Under which concept it is assumed that the enterprises has

neither the intention nor the necessity of liquidation or of
curtailing materiality the scale of operation:
A. Revenue realization concept
B. Matching cost concept
C. Going concern concept
D. None of these

Which of the following is not regarded as the fundamental

accounting concept?
A. The Going concern concept
B. The Accrual concept
C. The Prudence concept
D. The Objectivity concept

KẾ TOÁN

PHẦN II
BÁO CÁO KẾ TOÁN
(ACCOUNTING REPORTS)

PHẦN II – BÁO CÁO KẾ TOÁN
Bảng cân đối kế toán

(Balance sheet)
Báo cáo kết quả hoạt Thuyết minh

động kinh doanh báo cáo tài chính
(Income statement) (Notes of Financial Statement
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

(Statement of Cash Flows)
• BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Là BCTC tổng hợp phản ánh tổng quát toàn bộ

tài sản hiện có và nguồn hình thành nên tài sản đó
của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định
 Các chỉ tiêu được tính bằng thước đo duy nhất là giá
trị và đều được đo lường theo các nguyên tắc;
ĐẶC
ĐIỂM  Các chỉ tiêu mang tính chất tổng hợp;
 Tổng tài sản luôn bằng tổng nguồn vốn.

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

* Kết cấu theo chiều ngang (kiểu 2 bên)

Ngày 31 tháng 12 năm X
ĐVT: Triệu đồng
TÀI SẢN NGUỒN VỐN

A – TÀI SẢN NGẮN HẠN 200 A – NỢ PHẢI TRẢ 200
- Tiền mặt 40 - Phải trả cho người bán 100
- Công cụ dụng cụ 60 - Vay và nợ thuê tài chính 100
- Hàng hóa 100
B – TÀI SẢN DÀI HẠN 500 B – VỐN CHỦ SỞ HỮU 500
- Tài sản cố định 500 - Vốn đầu tư chủ sở hữu 500
TỔNG TÀI SẢN 700 TỔNG NGUỒN VỐN 700

* Kết cấu theo chiều dọc

Ngày 31 tháng 12 năm X
ĐVT: Triệu đồng
TÀI SẢN SỐ TIỀN
A – TÀI SẢN NGẮN HẠN
B – TÀI SẢN DÀI HẠN

TỔNG TÀI SẢN
NGUỒN VỐN
A – NỢ PHẢI TRẢ
B – VỐN CHỦ SỞ HỮU

TỔNG NGUỒN VỐN

TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN

(ASSETS = RESOURCES)
TÀI SẢN NGẮN HẠN + TÀI SẢN DÀI HẠN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CSH
(CURRENT ASSETS + LONG-TERM ASSETS = LIABILITIES + OWNER’S EQUITY)


SỰ BIẾN ĐỘNG CỦA BẢNG CĐKT
TÀI SẢN TĂNG, TÀI SẢN GIẢM
NGUỒN VỐN TĂNG, NGUỒN VỐN GIẢM
TÀI SẢN TĂNG, NGUỒN VỐN TĂNG
TÀI SẢN GIẢM, NGUỒN VỐN GIẢM

TÀI SẢN TĂNG, TÀI SẢN GIẢM
 Chỉ ảnh hưởng 1 bên tài sản mà không ảnh hưởng đến
bên nguồn vốn của bảng CĐKT
 Kết cấu và tỷ trọng các loại tài sản sẽ thay đổi
 Tổng BCĐKT không đổi
 Ví dụ: Mua NVL trả bằng tiền mặt 20 triệu.

NGUỒN VỐN TĂNG, NGUỒN VỐN GIẢM
 Chỉ ảnh hưởng 1 bên nguồn vốn mà không ảnh hưởng đến
bên tài sản của bảng CĐKT
 Kết cấu và tỷ trọng các loại nguồn vốn sẽ thay đổi
 Tổng BCĐKT không đổi
 Ví dụ: Vay ngân hàng trả nợ người bán 20 triệu.

TÀI SẢN TĂNG, NGUỒN VỐN TĂNG
 Ảnh hưởng cả 2 bên tài sản và nguồn vốn

 Kết cấu và tỷ trọng các loại tài sản và nguồn vốn sẽ thay
đổi
 Tổng BCĐKT tăng
 Ví dụ: Mua NVL trị giá 20 triệu chưa trả tiền người bán.

TÀI SẢN GIẢM, NGUỒN VỐN GIẢM
 Ảnh hưởng cả 2 bên tài sản và nguồn vốn

 Kết cấu và tỷ trọng các loại tài sản và nguồn vốn sẽ thay
đổi
 Tổng BCĐKT giảm
 Ví dụ: Trả lương nhân viên bằng chuyển khoản.

• BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Là BCTC tổng hợp về tình hình và kết quả hoạt

động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời
kỳ kinh doanh.
 Được đo lường theo những nguyên tắc kế toán

ĐẶC  Mang tính thời kỳ
ĐIỂM
 Lãi, lỗ theo báo cáo này là lợi nhuận kế toán

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm X ĐVT: Triệu đồng

Câu nào trong các câu sau phản ánh đúng về đặc điểm Bảng cân đối kế
toán:
A. Là báo cáo tài chính thời kỳ
B. Theo định lượng, tổng giá trị tài sản luôn cân đối với tổng vốn đầu tư chủ
sở hữu
C. Sử dụng thước đo chủ yếu là giá trị, hiện vật và thời gian lao động
D. Tất cả đều sai

Giả sử, cuối kỳ, số dư và số phát sinh của các tài khoản trong kỳ được
vào sổ cái. Khi lập bảng cân đối kế toán, kế toán sẽ căn cứ vào:
A. Số dư từ tài khoản loại 1 đến loại 4 trên sổ cái
B. Số phát sinh từ Tài khoản loại 1 đến loại 9 trên sổ cái
C. Số phát sinh từ Tài khoản loại 5 đến loại 9 trên sổ cái
D. Số phát sinh từ Tài khoản loại 4 đến loại 9 trên sổ cái

Đối với TK loại 2 (trừ một vài trường hợp đặc biệt) khi phát sinh:
A. Số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ, phát sinh tăng ghi bên nợ; số phát sinh giảm
ghi bên có
B. Số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ, phát sinh tăng ghi bên có; số phát sinh giảm
ghi bên nợ
C. Số dư đầu kỳ, phát sinh tăng ghi bên nợ; số phát sinh giảm, số dư cuối kỳ
ghi bên có
D. Phát sinh tăng ghi bên nợ; số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ, số phát sinh giảm
ghi bên có.

Doanh nghiệp H có Tổng tài sản là 500.000.000đ và Vốn chủ sở hữu

400.000.000đ. Trong cùng một kỳ kế tóan Tổng tài sản tăng thêm
100.000.000đ và Vốn chủ sở hữu tăng thêm 20.000.000đ. Vậy Nợ phải trả
của doanh nghiệp H sẽ là:
A. 180.000.000đ
B. 200.000.000đ
C. 80.000.000đ
D. 100.000.000đ

Đối tượng công nợ nhà cung cấp:
A. Ghi số dương, bên Nguồn vốn của Bảng cân đối kế toán
B. Ghi số âm, bên Nguồn vốn của Bảng cân đối kế toán
C. Ghi số dương, bên Tài sản của Bảng cân đối kế toán
D. Ghi số âm, bên Tài sản của Bảng cân đối kế toán

Công ty ABC có Tài sản ngắn hạn là 300.000.000đ và Tài sản dài hạn là
400.000.000đ. Trong cùng một kỳ kế tóan nếu Tổng nguồn vốn tăng thêm
30% và Tài sản dài hạn tăng 10% thì Tài sản ngắn hạn sẽ là:
A. 470.000.000
B. 300.000.000
C. 310.000.000
D. 390.000.000

Which of the following would not be included on a balance

sheet?
A. Accounts Receivable
B. Accounts Payable
C. Sales
D. Cash

Which of the following is a correct expression of the accounting

equation?
A. Assets - Liabilities + Owner’s Equity
B. Assets = Liabilities - Owner’s Equity
C. Assets + Owner’s Equity = Liabilities
D. Assets = Liabilities + Owner’s Equity

Cost of goods sold = Opening stock + Net purchases

+ Expenses on Purchases – Sales
Which part of formula is wrong?
A. Opening stock
B. Net purchases
C. Expenses on Purchases
D. Sales

Sales are equal to:

A. Cost of goods sold + gross profit
B. Cost of goods sold - gross profit
C. Gross profit - Cost of goods sold
D. None of the above

Payment received from debtor:

A. Decreases the total assets
B. Increases the total assets
C. Results in no change in total assets
D. Increase the total liabilities

Which financial statement represents the accounting equation:

ASSETS = LIABILITIES + OWNER'S EQUITY
A. Income Statement
B. Cash Flow Statement
C. Balance Sheet
D. Fund Flow Statement

If the total assets of the company amount to $150.000 and

owner’s equity is $70.000, the amount of liabilities will be:
A. $70.000
B. $80.000
C. $90.000
D. $220.000

Which of the following statements are false?

A. All liability is a debt for your business
B. Debtor are a asset for business
C. Accounts receivable are reported in the non-current asset
section of the balance sheet
D. None of the above

A balance sheet:
A. Lists the assets and liabilities at present cash values
B. Shows how the resources of an entity change during a period
of time
C. Shows all facts affecting the financial position of the entity
D. Lists the assets, liabilities and owners’ equiti at a specific
point in time

Accounts payable should be listed on the balance sheet in

which category?
A. Assets
B. Liabilities
C. Shareholders’ equity
D. Expense


PHẦN III
TÀI KHOẢN – GHI SỔ KÉP
(ACCOUNT & DOUBLE-ENTRY
BOOKKEEPING)

PHẦN III – TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP
TÀI KHOẢN KẾ TOÁN
Tài khoản kế toán là phương pháp kế toán nhằm phân loại để

phản ánh và kiểm tra một cách thường xuyên, liên tục, có hệ
thống tình hình và sự vận động của từng đối tượng kế toán.
PHƯƠNG PHÁP PHÂN LOẠI ĐỐI PHẢN ÁNH

KẾ TOÁN TƯỢNG KẾ TOÁN VÀ KIỂM TRA
Mỗi tài khoản: Phản ánh một đối tượng kế toán thông qua sổ kế toán

TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

NỘI DUNG VÀ KẾT CÂU TÀI KHOẢN
 Sự vận động của đối tượng kế toán là sự vận động 2 mặt đối lập
 Tài khoản kế toán gồm 2 phần : Nợ và Có
 Kết cấu của Tài khoản:

Bên trái tài khoản gọi là bên “Nợ” (Debit);
Bên phải tài khoản gọi là bên “Có” (Credit).
Nợ TK Có

TÀI SẢN NGẮN HẠN

(TK 1)
TÀI SẢN
PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN
TÀI SẢN DÀI HẠN (TK

2)
NỢ PHẢI TRẢ (TK 3)

NGUỒN VỐN
VỐN CHỦ SỞ HỮU
(TK 4)
DOANH THU (TK 5 &

7)
TRUNG GIAN
CHI PHÍ (TK 6 & 8)
XÁC ĐỊNH KQKD (TK

9)

NGUYÊN TẮC GHI CHÉP VÀO TÀI KHOẢN
TK Tài sản (TK 1 & 2) TK Nguồn vốn (TK 3 & 4)

Số dư đầu kỳ Số dư đầu kỳ

Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm Số phát sinh giảm Số phát sinh tăng
trong kỳ trong kỳ trong kỳ trong kỳ

Cộng số phát sinh Cộng số phát sinh Cộng số phát sinh Cộng số phát sinh
tăng trong kỳ giảm trong kỳ giảm trong kỳ tăng trong kỳ
Số dư cuối kỳ Số dư cuối kỳ
SDCK = SDĐK + SPS tăng – SPS giảm

VD: Ngày 1/1/2015, Tiền mặt của DN hiện có là 30.000đ. Trong

tháng 1 có các nghiệp vụ KT phát sinh như sau:
(1): Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt: 10.000đ
(2): Bán hàng thu bằng tiền mặt: 20.000đ
(3): Trả nợ người bán bằng tiền mặt: 15.000đ
TK 111
SDĐK: 30.000
10.000 15.000
20.000
30.000 15.000
SDCK: 45.000
VD: Ngày 1/1/2015, khoản tiền mà DN đang nợ người bán là

30.000đ. Trong tháng 1 có các nghiệp vụ KT phát sinh như sau:
(1): Vay ngắn hạn NH trả nợ cho người bán : 10.000đ
(2): Dùng tìền mặt tại quỹ trả nợ cho người bán: 20.000đ
(3): Mua máy photo chưa trả tiền cho người bán: 15.000đ
TK 331
SDDK: 30.000
10.000 15.000
20.000
30.000 15.000
SDCK: 15.000
Tài khoản Trung gian phản ánh quá trình sản xuất kinh doanh: dùng để
theo dõi quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh
+ TK Doanh thu:
Kết cấu giống TK Nguồn vốn
+ TK Chi phí:
Kết cấu giống TK Tài sản
KHÔNG CÓ SỐ DƯ ĐẦU KỲ VÀ CUỐI KỲ

+ TK Xác định kết quả kinh doanh:

Bên Nợ: tập hợp chi phí tạo ra doanh thu
Bên Có: phản ánh doanh thu thuần được kết chuyển
TK Xác định KQKD (TK 911)

Do kết chuyển từ chi phí sang Do kết chuyển doanh thu sang
kết chuyển lãi kết chuyển lỗ

Tổng cộng số phát sinh Tổng cộng số phát sinh

X
CÁC TÀI KHOẢN ĐẶC BIỆT
TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN

LƯỠNG TÍNH ĐIỂU CHỈNH
Tài khoản lưỡng tính là những Tài khoản điều chỉnh (contra
tài khoản có thể có số dư cuối account) là tài khoản có số dư
kỳ bên nợ mà cũng có thể có số ngược lại với số dư thông thường
dư cuối kỳ bên có. Trong khi so với các tài khoản trong nhóm
các tài khoản khác chỉ được dư của nó. Bản chất của tài khoản
nợ hoặc dư có hoặc không có số điều chỉnh là nó sẽ làm giảm giá
dư cuối kỳ. trị của các đối tượng kế toán cụ
thể mà nó điều chỉnh.

TÀI KHOẢN LƯỠNG TÍNH

Tài khoản loại 1
Những tài khoảnTK tài131 – Phải
sản chỉ có thu củabên
số dư khách
nợ hàng
nhưng TK 131 – Phải thu của khách hàng lại
có số dư bên Có TK
khi:138 – Phải thu khác
– Khách hàng đặt trước tiền mua hàng (TK 131)
(Khách hàng ứng trước tiền hàng cho công ty/doanh nghiệp)

TK 331 – Phải trả cho người bán
Những tài khoảnTK 334 –vốn
Nguồn Phải trảcócho
chỉ số người
dư bênlaocóđộng
nhưng TK 331 – Phải trả cho người bán
TKkhi:
lại có số dư bên Nợ 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước
TK 338 –
– Đặt trước tiền hàng Phải
cho nhà trả cấp
cung khác(TK 331)
(Công ty/doanh nghiệp ứng trước tiền hàng cho người bán/nhà cung cấp)

TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

TÀI KHOẢN ĐIỀU CHỈNH
TK 214 – Hao mòn tài sản cố định

TK 229 – Phải thu khác
 Kết cấu tài khoản: ngược với TK cần điều chỉnh.
 Được trình bày phần tài sản trên BCĐKT nhưng ghi số âm

GHI SỔ KÉP
Ghi sổ kép là một phương pháp kế toán dùng để ghi chép số tiền của
nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản có liên quan.
Để ghi sổ kép về mặt nguyên tắc là phải định khoản các nghiệp vụ phát
sinh, cụ thể:
1.Xác định nghiệp vụ phát sinh ảnh hưởng đến những đối tượng kế toán nào ?
(Xác định tài khoản liên quan?)
2.Biến động tăng giảm của từng đối tượng (Xác định tài khoản ghi nợ và tài
khoản ghi có)
3.Quy mô biến động của từng đối tượng (Số tiền ghi nợ và ghi có)
GHI SỔ KÉP
ĐỊNH KHOẢN
Định khoản là việc xác định các tài khoản đối ứng để ghi chép một
nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Nghĩa là ghi nợ vào tài khoản nào và ghi có
vào tài khoản nào.

GHI SỔ KÉP
ĐỊNH KHOẢN
Định khoản Chỉ liên quan đến 2 tài khoản trong đó có một TK ghi
PHÂN LOẠI
giản đơn bên Nợ và một TK ghi bên có.
Liên quan từ 3 tài khoản trở lên trong đó có một TK

Định khoản
phức tạp ghi bên Nợ và 2 TK ghi bên Có trở lên hoặc ngược lại
có một TK bên Có và hai ghi bên Nợ trở lên.
Tính chất của các định khoản

• Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ít nhất phải ghi vào 2 tài khoản kế toán có liên quan.
• Khi ghi nợ tài khoản này thì phải ghi có tài khoản kia và ngược lại
• Số tiền ghi bên nợ và bên có của một định khoản phải bằng nhau

GHI SỔ KÉP
ĐỊNH KHOẢN
Ví dụ: Trong kỳ, Doanh nghiệp mua hàng hóa chưa trả tiền người bán
50.000.000đ.
 Hai TK là TK “ Hàng hóa” và TK “ Phải trả người bán” - đều tăng
lên 50.000.000đ
Nợ TK 156 50.000.000
Có TK 331 50.000.000

GHI SỔ KÉP
ĐỊNH KHOẢN
Ví du 1: Trong kỳ, doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:
Vay ngắn hạn ngân hàng 100.000.000 trong đó đã dùng để trả nợ cho
người bán là 40.000.000 và rút về nhập quỹ tiền mặt bổ sung vốn lưu động
60.000.000.
Nợ TK 331 40.000.000
Nợ TK 111 60.000.000
Có TK 341 100.000.000

GHI SỔ KÉP
Nhận xét:
 Khi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến 2 tài
khoản, nếu một trong hai tài khoản đã ghi Nợ thì tài khoản
còn lại phải ghi Có, và ngược lại.
 Quan hệ Nợ - Có giữa hai tài khoản trong cùng một nghiệp vụ
kinh tế gọi là quan hệ đối ứng tài khoản. Quan hệ này có thể
mở rộng cho ba tài khoản trở lên.

BÀI TẬP ÁP DỤNG
Ví dụ:
Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tiền mặt
như sau:
1. Rút TGNH về nhập quỹ TM 15.000.000.
2. KH trả nợ cho DN bằng tiền mặt 10.000.000
3. Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu 20.000.000.
4. Bán hàng thu ngay bằng tiền mặt 15.000.000.
5.Chi tạm ứng lương đợt 1 cho cán bộ CNV 15.000.000

6. Chi tiền mặt trả nợ cho người bán 15.000.000

7. Bán hàng thu ngay bằng tiền mặt 20.000.000
8. Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm 2.000.000
9. Chi tiền mặt trả tiền điện cho văn phòng 2.500.000
10. Chi tiền mặt thanh toán lương đợt 2 tháng 1/2015 cho CNV
25.000.000

1. Nợ TK 111 15.000.000
Có TK 112 15.000.000
2. Nợ TK 111 10.000.000
Có TK 131 10.000.000
3. Nợ TK 152 20.000.000
Có TK 111 20.000.000
4. Nợ TK 111 15.000.000
Có TK 511 15.000.000
5. Nợ TK 334 15.000.000
Có TK 111 15.000.000

6. Nợ TK 331 15.000.000
Có TK 111 15.000.000
7. Nợ TK 111 20.000.000
Có TK 511 20.000.000
8. Nợ TK 642 2.000.000
Có TK 111 2.000.000
9. Nợ TK 642 2.500.000
Có TK 111 2.500.000
10. Nợ TK 334 25.000.000

Có TK 111 25.000.000

Tài khoản “Hao mòn Tài sản cố định”

A. Có số dư bên Nợ
B. Có số dư bên Có
C. Không có số dư
D. Có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có

Phát biểu nào sau đây đúng với nguyên tắc phản ánh trên các tài khoản
Nguồn vốn:
A. Phát sinh Nợ luôn luôn bằng phát sinh Có
B. Phát sinh Có phản ánh NV giảm xuống
C. Là tài khoản có số dư bên Nợ
D. Phát sinh Nợ phản ánh NV giảm xuống

PHẦN 4
TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG
KẾ TOÁN
(MEASUREMENT PROCESS IN
ACCOUNTING)

PHẦN IV
TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN
1. KHÁI NIỆM
Tính giá là phương pháp kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ

nhằm quy đổi tất cả các đối tượng kế toán về thước đo
chung: thước đo giá trị.
NGUYÊN TẮC CƠ BẢN LIÊN

QUAN ĐẾN VIỆC TÍNH GIÁ
HOẠT ĐỘNG NHẤT QUÁN GIÁ GỐC THẬN TRỌNG TRỌNG YẾU
LIÊN TỤC

PHẦN IV
2. TÍNH GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Nguyên giá là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ

ra để có được TSCĐ tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào
trạng thái sẵn sàng sử dụng.
CHI PHÍ CÁC

NGUYÊN GIÁ MUA TRƯỚC KHOẢN
GIÁ SỰ DỤNG GIẢM TRỪ
Chi phí trước sử dụng: chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử;
lệ phí trước bạ, … (Thuế nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế trước bạ)
Các khoản giảm trừ: Chiết khấu, giảm giá, …

PHẦN IV
Ví dụ: Công ty A mua một thiết bị sản xuất hoàn toàn mới trị giá
150.000.000đ chưa bao gồm thuế GTGT; chi phí vận chuyển, lắp đặt là
3.300.000đ đã bao gồm thuế GTGT 10%. Kế toán ghi nhận nguyên giá
thiết bị sản xuất này là bao nhiêu?
Giải:
Giá chưa thuế = Giá có thuế / (1 + Thuế suất)
Các chi phí khác liên quan không bao gồm thuế GTGT:
= 3.300.000/(1+10%) = 3.000.000đ
Nguyên giá:
= 150.000.000 + 3.000.000 = 153.000.000đ
PHẦN IV
Công ty B mua một TSCĐ với giá (chưa thuế GTGT 10%) là
100.000.000đ; chiết khấu mua hàng là 5.000.000đ; chi phí vận chuyển là
4.400.000đ, chi phí lắp đặt, chạy thử là 3.000.000đ tất cả chưa bao gồm thuế
GTGT 10%. Xác định nguyên giá.
A. 112.400.000đ C. 112.000.000đ
B. 102.400.000đ D. 102.000.000đ

PHẦN IV
KHẤU HAO TSCĐ
GIÁ TRỊ KHẤU HAO NGUYÊN GIÁ

(HAO MÒN)
SỐ NĂM (SỐ THÁNG)
GIÁ TRỊ CÒN LẠI
GIÁ TRỊ HAO MÒN

NGUYÊN GIÁ
CÒN LẠI LŨY KẾ

PHẦN IV
Ví dụ: Công ty B mua một TSCĐ với giá (chưa thuế GTGT
10%) là 100.000.000đ; chiết khấu mua hàng là 5.000.000đ; chi phí
vận chuyển là 3.300.000đ, chi phí lắp đặt, chạy thử là 3.000.000đ tất
cả chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Tính giá trị còn lại của TSCĐ sau
6 năm sử dụng. Biết thời gian sử dụng của TSCĐ trên ước tính là 10
năm.
PHẦN IV
3. TÍNH GIÁ VẬT LIỆU, HÀNG TỒN KHO
Theo dõi tình hình nhập –

PHƯƠNG PHÁP xuất – tồn của vật liệu, hàng
KÊ KHAI hóa trên sổ kế toán sau mỗi
THƯỜNG XUYÊN lần phát sinh nghiệp vụ nhập
hay xuất.
Theo dõi tình hình nhập vào,
PHƯƠNG PHÁP cuối kỳ tiến hành kiểm kê tình
KIỂM KÊ hình tồn kho, định giá sau đó
ĐỊNH KỲ mới xác định giá trị hàng xuất
trong kỳ.

PHẦN IV
PHƯƠNG PHÁP
KÊ KHAI Tồn
THƯỜNG XUYÊN đầu kỳ
Tồn Nhập
cuối kỳ trong kỳ
Xuất
trong kỳ

PHẦN IV
PHƯƠNG PHÁP Giá trị
KIỂM KÊ tồn đầu kỳ
ĐỊNH KỲ
Giá trị Giá trị

xuất trong kỳ nhập trong kỳ
Giá trị
tồn cuối kỳ

PHẦN IV
3.1 TÍNH GIÁ NHẬP KHO
GIÁ MUA
GIÁ NHẬP KHO CHI PHÍ MUA
CÁC KHOẢN
GIẢM TRỪ
*** Tất cả không bao gồm thuế GTGT

PHẦN IV
Lưu ý: Nhập kho NVL mà có các chi phí liên quan đến việc nhập kho như
chi phí vận chuyển, bốc dỡ, … thì phải tính lại đơn giá nhập kho.
ĐƠN GIÁ TỔNG GIÁ TRỊ NVL NHẬP (GIÁ MUA + CHI PHÍ LIÊN QUAN)
NHẬP KHO SỐ LƯỢNG NVL NHẬP
Ví dụ: Nhập kho 2.000 kg NVL, đơn giá 39.000 đ/kg, TGTGT 10%, thanh toán
cho người bán bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí vận chuyển 2.100.000đ, trong
đó gồm 5% TGTGT, doanh nghiệp thanh toán bằng tiền mặt.
ĐÁP ÁN: 40.000đ/kg

PHẦN IV
3.1 TÍNH GIÁ XUẤT KHO
LIÊN HOÀN
THỰC
TẾ ĐÍCH
DANH BÌNH
QUÂN GIA CUỐI KỲ
QUYỀN

PP Nhập trước, xuất trước (FIFO)
Đầu kỳ tồn 500 chiếc áo sơ mi đơn giá 200.000 đồng/chiếc. Tình

hình xuất, nhập kho trong tháng như sau:
+ Ngày 3/4: Nhập kho 300 chiếc, đơn giá 205.000đồng/chiếc.
+ Ngày 5/4: Xuất kho 200 chiếc.
+ Ngày 7/4: Nhập kho 600 chiếc, đơn giá 210.000 đồng/chiếc.
Yêu cầu: Xác định trị giá xuất kho trong tháng theo phương pháp
FIFO.
PP Nhập trước, xuất trước (FIFO)
Tồn: 500 x 200.000đ
Nhập Xuất
Trị giá xuất kho ngày 5/4:
Ngày 3/4: = 200 x 200.000
300 x 205.000đ
Ngày 5/4:
= 40.000.000đ
200 Trị giá xuất kho ngày10/4:
Ngày 7/4: = 300 x 200.000 + 300 x 205.000
600 x 210.000đ +200 x 210.000
Ngày 10/4:
800 = 163.500.000đ

PP Bình quân gia quyền cuối kỳ

ĐƠN GIÁ BÌNH TỔNG GIÁ TRỊ VẬT LIỆU NHẬP TRONG KỲ
QUÂN CUỐI KỲ TỔNG SỐ LƯỢNG VẬT LIỆU NHẬP TRONG KỲ
Đầu kỳ tồn 500 chiếc áo sơ mi đơn giá 200.000 đồng/chiếc. Tình hình xuất,
nhập kho trong tháng như sau:
Yêu cầu: Xác định trị giá xuất kho trong tháng theo PP BQGQ cuối kỳ.

PP Bình quân gia quyền cuối kỳ
Tồn: 500 x 200.000đ
Nhập Xuất Đơn giá BQ cuối kỳ:

= (500 x 200.000 + 300 x 205.000 + 600
Ngày 3/4:
x 210.000) / (500 + 300 + 600)
300 x 205.000đ
Ngày 5/4: = 205.357 đồng/chiếc
200 Trị giá xuất kho ngày 5/4:
Ngày 7/4: = 200 x 205.357 = 41.071.400đ
600 x 210.000đ Trị giá xuất kho ngày 10/4:
Ngày 10/4: = 800 x 205.357 = 164.285.600đ
800

PP Bình quân gia quyền liên hoàn

Đơn giá bình Tổng trị giá vật liệu tại thời điểm xuất
quân cho mỗi Tổng số lượng vật liệu có tại thời điểm xuất
lần xuất
Yêu cầu: Xác định trị giá xuất kho trong tháng theo PP BQGQ liên hoàn.

PP Bình quân gia quyền liên hoàn
Tồn: 500 x 200.000đ Đơn giá xuất kho 5/4:

= (500 x 200.000 + 300 x 205.000) /
Nhập Xuất (500+300)
= 201.875 (đồng/chiếc)
Ngày 3/4:
300 x 205.000đ Trị giá xuất kho ngày 5/4:
Ngày 5/4: = 200 x 201.875 = 40.375.000đ
200 Đơn giá xuất kho 10/4:
Ngày 7/4: = (600 x 201.875 + 600 x 210.000) /
600 x 210.000đ (600+600)
Ngày 10/4: = 205.938 (đồng/chiếc)
800
Trị giá xuất kho ngày 10/4:
= 800 x 205.938 = 164.750.400đ
PP Thực tế đích danh

+ Ngày 3/4: nhập kho 300 chiếc, đơn giá 205.000đồngchiếc.
+ Ngày 5/4: Xuất kho 200 chiếc, trong đó 100 chiếc tồn đầu kỳ, 100 chiếc
của lần nhập ngày 3/4
+ Ngày 10/4: Xuất kho 800 chiếc, trong đó 200 chiếc của lần nhập ngày 3/4
và 600 chiếc của lần nhập ngày 10/4
Yêu cầu: Xác định trị giá xuất kho trong tháng theo PP thực tế đích danh.

PHẦN IV
Ví dụ áp dụng: Vật liệu tồn kho đầu tháng: 10.000kg, đơn giá 22.000đ/kg. Tình
hình nhập – xuất trong tháng:
Ngày 01: Nhập kho 15.000kg, đơn giá nhập 22.100đ/kg
Ngày 05: Xuất sử dụng 5.000kg
Ngày 15: Xuất sử dụng 18.000kg
Ngày 20: Xuất sử dụng 6.000kg
Yêu cầu: Tính giá xuất kho vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền
liên hoàn, bình quân gia quyền cuối kỳ và nhập trước – xuất trước (FIFO).
PHẦN VI
HỆ THỐNG CHỨNG TỪ - SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Tên và số hiệu chứng từ
NỘI DUNG CHỨNG TỪ
1
Ngày lập chứng từ
2
3 Tên, địa chỉ của đơn vị hay cá nhân lập chứng từ
4 Tên, địa chỉ của đơn vị hay cá nhân nhận chứng từ
5 Nội dung của NVKT phát sinh
6 Số lượng, đơn giá, số tiền của NVKT phát sinh
7 Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt và những người liên quan

PHẦN VI
PHÂN LOẠI
CHỨNG TỪ
Theo trình Theo công Theo nội Theo địa

tự lập dụng dung điểm
CT
Tập CT
CT CT LĐTL, CT CT
CT hợp chấp CT
mệnh liên HTK, bên bên
gốc CT hành tiền
lệnh hợp BH, trong ngoài
gốc
TSCĐ

PHẦN VI
QUY TRÌNH
LUÂN
CHUYỂN
(4) Lưu
(3) Phân trữ,bảo
loại,sắp quản
xếp,định
(2) Kiểm khoản và
tra và ký ghi sổ kế
(1) Lập tiếp toán
nhận,xử lý

PHẦN VI
SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Phân loại
Sổ tổng Sổ/thẻ
hợp chi tiết
Sổ chi Thẻ chi

Nhật ký Sổ cái
tiết tiết

PHẦN VI
SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Qui trình ghi

sổ kế toán
Mở sổ Ghi sổ Khóa sổ

PHẦN 7
KẾ TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH
KINH DOANH CHỦ YẾU
TRONG DOANH NGHIỆP
(MAJOR ACCOUNTING
TRANSACTIONS)

PHẦN VII - KẾ TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH KINH DOANH
CHỦ YẾU TRONG DOANH NGHIỆP
1 KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ

CƠ BẢN
2
- Kế toán Tài sản cố định

3
- Kế toán Nguyên vật liệu
- Kế toán Tiền lương và các khoản
trích theo lương

1 KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH

SẢN XUẤT SẢN PHẨM
2
- Tập hợp chi phí sản xuất
3 - Tính giá thành sản phẩm

1 KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH TIÊU

THỤ SẢN PHẨM
2

I. KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN
Nợ TK 211
1. KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
Tăng TSCĐ (Khi TSCĐ được mua):
Ví dụ:
TK 211 Mua một TSCĐ tổng trị
TK 111, 112, 331 giá thanh toán theo hóa
Giá đơn là 132.0000.000 đồng,
chưa
VAT
thuế VAT 10%, chưa thanh
Tổng toán cho người bán.
giá trị
thanh Nợ TK 211: 120.000.000
TK 133 Nợ TK 133: 12.000.000
toán
Có TK 331: 132.000.000
Thuế
VAT

1. KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Nợ TK 621, 641, 642

Có TK 214
Khấu hao TSCĐ :
Ví dụ:
TK 627
TK 214 Khấu hao TSCĐ trong kỳ
Phục vụ là 250.000.000đ, tính cho
SX,
trực tiếp
bộ phận sản xuất là
Giá trị SX 180.000.000đ, bộ phận bán
hao hàng là 70.000.000đ.
mòn
trong TK 641, 642 Nợ TK 627: 180.000.000
kỳ Nợ TK 641: 70.000.000
Tính cho bộ Có TK 214: 250.000.000
phận BH,
QLDN

1. KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Giảm TSCĐ (Khi TSCĐ được bán/thanh lý) :
1 2
CHI PHÍ DOANH THU
TK 211 TK 214
TK 111, 112, 131
TK 711
Nguyên Giá trị
giá hao Giá
TSCĐ mòn chưa
lũy kế thuế Tổng
VAT
TK 811 giá trị
TK 111, 112
TK 333 (nếu có) thanh
toán
Giá trị
còn lại Thuế
3 VAT
Chi phi khác
phục vụ việc thanh lý

Ví dụ: Bán thiết bị đang sử dụng ở bộ phận bán hàng có nguyên giá
30.000.000đ, đã trích khấu hao 18.000.000đ, thời gian sử dụng ước tính 5 năm.
Chi phí tân trang trước khi bán là 500.000đ trả bằng tiền mặt. Giá bán chưa thuế
5.500.000đ, thuế VAT 10% thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 214: 18.000.000
Nợ TK 811: 12.000.000
Chi phí thanh lý: Có TK 211: 30.000.000
Chi phi khác Nợ TK 811: 500.000

phục vụ việc thanh Có TK 111: 500.000
lý
Nợ TK 111: 6.050.000
Thu nhập từ việc Có TK 711: 5.500.000
thanh lý: Có TK 333: 550.000

2. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

Nợ TK 152
Nhập kho Nguyên vật liệu: Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
Ví dụ:
TK 111, 112, 331 Mua 1.000kg NVL giá
TK 152 mua có thuế VAT 10% là
5.500đ/kg, trả bằng
Giá
Tổng chưa
chuyển khoản.
giá trị VAT
thanh Nợ TK 152: 5.000.000
toán TK 133 Nợ TK 133: 500.000
Thuế Có TK 331: 5.500.000
VAT

2. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

Nợ TK 621, 627, 641, 642
Xuất kho Nguyên vật liệu: Có TK 152
TK 621, 627
Ví dụ:
TK 152 Vật liệu xuất kho có giá trị
Tính 5.000.000đ, sử dụng cho bộ
cho SX
Tổng phận trực tiếp SX sản phẩm
giá trị 2.500.000đ, bộ phận PXSX
TK 641, 642
xuất 1.000.000đ, bộ phận bán hàng
kho Tính cho 700.000đ, bộ phận QLDN
ngoài SX
800.000đ.

3. KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tiền lương phải trả:

Nợ TK 622, 627, 641, 642
Có TK 334
TK 334 Ví dụ:
TK 622, 627
Tiền lương phải thanh toán cho
Tổng CNV là 270.000.000đ, công
tiền nhân trực tiếp SX sản phẩm
lương 100.000.000đ, nhân viên PX
phải TK 641, 642 70.000.000đ, nhân viên bán
trả
hàng 50.000.000đ, nhân viên
QLDN 50.000.000đ.

3. KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Trích lương: Nợ TK 622: 100.000.000

TK 334
TK 338 Nợ TK 627: 70.000.000
10.5%
Nợ TK 641: 50.000.000
Nợ TK 642: 50.000.000
TK 622, 627 Có TK 334: 270.000.000
Nợ TK 622: 23.500.000
23.5%
Nợ TK 627: 16.450.000
Nợ TK 641: 11.750.000
TK 641, 642 Nợ TK 642: 11.750.000
Nợ TK 334: 28.350.000
23.5% Có TK 338: 91.800.000
II. KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM
1. CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP

Nợ TK 621
TK 152 TK 621
Có TK 152
Xuất kho NVL cho SXSP

Muốn đưa vào TK 621
Nợ TK 621
thì thỏa 2 điều kiện: TK 111, 112
Có TK 111, 112
1. Là nguyên vật liệu
Mua NVL bằng tiền đưa ngay vào SXSP
2. Dùng trực tiếp sản
TK 331 Nợ TK 621
xuất sản phẩm Có TK 331
Mua chịu đưa ngay vào SXSP

2. CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
TK 622
TK 334 Nợ TK 622
Có TK 334
Tiền lương phải trả cho CN trực tiếp sản

phẩm
TK 338 Nợ TK 622
Có TK 338
Các loại BH phải trả tính theo tiền lương

TK CPSXC
3. CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
TK 152, 153
Xuất kho NVL, CCDC phục vụ SX
TK 214
Khấu hao TSCĐ sử dụng tại PX
TK 334, 338
Tiền lương, BH phải trả cho NV PX

TK 111, 112, ….
Chi phí khác ở PX

4. TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT

TK 621 TK 154
Nợ TK 154
Có TK 621
Có TK 622
TK 622 Có TK 627
TK 627

Sau khi sản xuất hoàn thành, kế toán xác định Tổng sản phẩm theo CT:
Giá thành
CPSX CPSX CPSX
sản phẩm = DDĐK + PSTK - DDCK
hoàn thành
Giá thành Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành

đơn vị sản
Tổng số lượng sản phẩm hoàn thành
phẩm
TK 154 TK 155

III. KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM
GIÁ VỐN DOANH THU
TK 511 TK 111, 112, 131

TK 155, 156, 152 TK 632
Giá bán
chưa
thuế
TK 333
Ví dụ:
Xuất bán 1.000 sản phẩm, giá bán gồm thuế GTGT là
55.000đ/sp, khánh hàng trả bằng chuyển khoản, trị giá
xuất kho lô hàng là 45.000.000đ.

III. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẬP HỢP CHI PHÍ XĐ KQKD 2 1 KẾT CHUYỂN DOANH THU THUẦN
TK 911
TK 632 Nợ TK 911
Có TK 632
Có TK 641 Nợ TK 511 TK 511
Có TK 642 Có TK 911
TK 641
TK 642

III. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
KQKD =
∑ 𝑪ó𝑻𝑲𝟗𝟏𝟏 ∑ 𝑵ợ𝑻𝑲𝟗𝟏𝟏 -
Nợ TK 911
KQKD > 0 : LÃI Có TK 421
Nợ TK 421
KQKD < 0 : LỖ
Có TK 911


TÀI LIỆU KẾ TOÁN

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

TÀI LIỆU KẾ TOÁN

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

KHOA KẾ TOÁN

CLB KẾ TOÁN TRẺ

1 BẢN CHẤT, ĐỐI TƯỢNG VÀ

3 đối tượng kế toán, các loại thước đo;

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 2

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 3

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 4

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 5

KHÁI NIỆM KẾ TOÁN

Phân tích Cung cấp

THÔNG TIN CHỨC NĂNG KẾ TOÁN KIỂM TRA

Phản ánh Giám đốc

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 6

Là việc thu thập, xử lý, kiểm tra,

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 7

KẾ TOÁN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

ĐỐI TƯỢNG Bên trong và bên ngoài DN

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 8

ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN

Nguồn hình thành Sự vận động

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 9

NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN

TRỌNG YẾU HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC

THẬN TRỌNG GIÁ GỐC

NHẤT QUÁN PHÙ HỢP

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 10

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 11

CƠ SỞ DỒN TÍCH - ACCRUAL CONCEPT

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 12

HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC - GOING CONCERNS CONCEPT

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 13

GIÁ GỐC - HISTORICAL COST CONVENTION

NOTE: Chỉ quan tâm giá chúng ta bỏ ra để có được tài sản,

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 14

PHÙ HỢP - MATCHING CONCEPT

DOANH THU CHI PHÍ

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 15

NHẤT QUÁN – CONSISTENCY CONCEPT

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 16

THẬN TRỌNG – PRUDENCE CONCEPT

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 17

TRỌNG YẾU - MATERIALITY CONCEPT

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 18

YÊU CẦU KẾ TOÁN

Có thể SS được Trung thực

YÊU Khách quan

Kịp thời Đầy đủ

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 19

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 20

Đối tượng của kế toán là:

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 21

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 22

Kế toán tài chính là phân hệ kế toán có các đặc điểm:

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 23

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 24

Nội dung nguyên tắc phù hợp yêu cầu:

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 25

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 26

Under which concept it is assumed that the enterprises has

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 27

Which of the following is not regarded as the fundamental

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 28

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 29

CLB Kế Toán Trẻ SVHD: Nguyễn Chí Thông 30