BT 2.7.

(Mô hình đánh giá lại)

Công ty Synthetic Fuels chuẩn bị báo cáo tài chính theo IFRS, kế toán Tài sản cố định theo IAS
16, áp dụng mô hình đánh giá lại đối với nhóm tài sản thiết bị. Vào ngày 30/06/2019, công ty
mua 1 thiết bị với giá $350,000. Thiết bị có thời gian sử dụng hữu ích là 7 năm và không có giá
trị thanh lý ước tính. Công ty Synthetic sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng cho tất cả
tài sản cố định. Vào 31/12/2019 (kết thúc niên độ kế toán), Synthetic đánh giá lại thiết bị theo giá
trị hợp lý là $299,000.
Bài làm
1. Tính chi phí khấu hao của thiết bị trong năm 2019.
Chi phí khấu hao của thiết bị trong năm 2019 = $350,000/7 x 6/12 = $25,000
2. Ghi bút toán nhật ký cho việc đánh giá lại thiết bị năm 2019.
 Phương pháp gộp (Gross Method)
Trước khi Tỷ lệ % Sau khi Chênh lệch
đánh giá lại đánh giá lại
Giá trị thiết bị $350,000 299/325 x100%= 92% $322,000 (28,000)
Khấu hao TSCĐ 25,000 299/325 23,000 (2,000)
Giá trị còn lại $335,000 299/235 $299,000 (26,000)
Nợ Chi phí khấu hao $26,000
Nợ Khấu hao TSCĐ $2,000
Có Thiết bị $28,000
3. Tính chi phí khấu hao của thiết bị trong năm 2020 (giả sử giá trị hợp lý của tài sản vào
cuối năm 2020 không khác biệt đáng kể so với giá trị ghi sổ).
Chi phí khấu hao của thiết bị trong năm 2020 = 299,000/(7 – 0.5) = $46,000
4. Làm lại yêu cầu 2 với giả định giá trị hợp lý của thiết bị cuối năm 2019 là $338,000.
 Phương pháp gộp (Gross Method)
Trước khi Tỷ lệ % Sau khi Chênh lệch
đánh giá lại đánh giá
lại
Giá trị thiết bị $350,000 338/325 x100%= 104% $364,000 14,000
Khấu hao TSCĐ 25,000 104% 26,000 1,000
Giá trị còn lại $335,000 104% $338,000 13,000
Nợ Thiết bị $14,000
Có Thặng dư do đánh giá lại $13,000
Có Hao mòn lũy kế $1,000
 BT 2.8. (Mô hình đánh giá lại)
Công ty Sizemore mua một miếng đất trị giá $600,000 vào năm 2016. Công ty lựa chọn áp dụng
mô hình đánh giá lại cho miếng đất này. Biết giá trị hợp lý miếng đất lần lượt vào cuối mỗi năm
tài chính (31/12) như sau:
- Năm 2016: $675,000; Năm 2017: $ 540,000; Năm 2018: $580,000 và Năm 2019: $ 615,000
Yêu cầu: Ghi bút toán nhật ký cho việc đánh giá lại miếng đất vào mỗi năm.
Bài làm
Bút toán ($)
Ngày Tài khoản/Nghiệp vụ
Nợ Có
31/12/2016 Nợ Đất đai ($675,000 - $600,000) 75,000
Có Thặng dư do đánh giá lại 75,000
31/12/2017 Nợ Thặng dư do đánh giá lại 75,000
Nợ Lỗ do đánh giá lại ($600,000 - $540,000) 60,000
Có Đất đai ($675,000 - $540,000) 135,000
31/12/2018 Nợ Đất đai ($580,000 - $540,000) 40,000
Có Lỗ do đánh giá lại 40,000
31/12/2019 Nợ Đất đai ($675,000 - $540,000) 35,000
Có Lỗ do đánh giá lại ($60,000-$40,000) 20,000
Có Thặng dư do đánh giá lại 15,000

BT 2.9. (Mô hình đánh giá lại)

Công ty Merando mua một thiết bị vào ngày 01/01/2017 với giá $60,000. Merando lựa chọn mô
hình đánh giá lại cho tài sản thuộc nhóm thiết bị. Thiết bị này được khấu hao theo phương pháp
đường thẳng với thời gian sử dụng ước tính 6 năm. Thiết bị không có giá trị thu hồi ước tính vào
cuối năm thứ 6.
Biết giá trị hợp lý của thiết bị vào cuối năm tài chính 31/12/2018 là $ 35,000. Giá trị hợp lý của
tài sản vào cuối năm tài chính 2017 và 2019 thì gần bằng giá trị ghi sổ của thiết bị.
Bài làm
1. Ghi bút toán nhật ký trong năm 2017 liên quan đến thiết bị.
Bút toán ($)
Ngày Tài khoản/Nghiệp vụ
Nợ Có
01/01/2017 Nợ Thiết bị 60,000
Có Tiền mặt 60,000
31/12/2017 Nợ Chi phí khấu hao($60,000/6) 10,000
Có Khấu hao lũy kế_Thiết bị 10,000
2. Ghi bút toán nhật ký trong năm 2018 liên quan đến thiết bị.
Bút toán ($)
Ngày Tài khoản/Nghiệp vụ
Nợ Có
31/12/2018 Nợ Chi phí khấu hao 10,000
Có Khấu hao lũy kế_Thiết bị 10,000
Nợ Khấu hao lũy kế_Thiết bị 20,000
Nợ Lỗ do đánh giá lại 5,000
Có Thiết bị ($60,000 - $35,000) 25,000

3. Tính chi phí khấu hao thiết bị trong năm 2019.

Chi phí khấu hao thiết bị trong năm 2019: ($60,000 - $25,000)/4 = $8,750
BT 2.13. (Tình huống)
Casper Chemical gần đây mua một tòa nhà (bao gồm đất và nhà) với tổng giá thanh toán là $3,2
triệu. Trong vai trò là trợ lý kiểm soát nội bộ, bạn xác định việc phân bổ giá trị mua bằng cách sử
dụng giá trị hợp lý tương ứng là $1 triệu cho đất và $2,2 triệu cho nhà. Khi bạn báo cáo các giá
trị này cho Jake Reese – kiểm soát viên của công ty, anh ta đề nghị bạn thay đổi việc phân bổ với
giá trị $1,5 triệu cho đất và $1,7 triệu cho nhà. Khi bạn hỏi lý do, anh ta giải thích rằng công ty
đang gặp khó khăn về mục tiêu đạt lợi nhuận và đề nghị của anh ấy sẽ giúp ích cho vấn đề này
trong tương lai.
Bài làm
1. Lời đề nghị của Jake sẽ giúp công ty như thế nào?
Vì đất là tài sản không khấu hao nên việc phân bổ tài sản như trên sẽ làm thu nhập trong
tương lai từ đó tăng lợi nhuận trước thuế của công ty lên $0,5 triệu nhờ đó giúp công ty tiến gần
mục tiêu đạt được lợi nhuận hơn.
2. Thảo luận về đạo đức nghề nghiệp mà trợ lý kiểm soát viên (bạn) phải đối mặt.
Trợ lý kiểm soát viên (tôi) sẽ phải đối mặt với tình huống khó xử về đạo đức vì việc phân
bổ này không đáp ứng nguyên tăvs Đáng tin cậy trong ghi nhận tài sản nếu làm theo kiểm soát
viên của công ty và ngược lại, rất có thể sẽ bị đánh giá thấp hay tệ hơn là kỷ luật vì làm tăng khó
khăn cho mục tiêu lợi nhuận của công ty.