Professional Documents
Culture Documents
8
8
Витр = вx + А ;
на одиницю продукції (витр)
А
в итр=в+
х ,
де в –– сума змінних витрат на одиницю продукції, грн.;
А –– сума постійних витрат на весь обсяг виробництва, грн.;
х –– обсяг виробництва, нат. од.
Таблиця 8.1
Таблиця 8.2
n n
Δ ВМв=∑ В' і ×ПВ ijпл × Ц ijпл −∑ Вi пл׿ ПВ ijпл × Ц ijпл ¿
і і ;
(8.1)
n n
Δ ВМ стр=∑ Вi ×ПВ ij × Ц ij −∑ В ' і ׿ ПВ ijпл×Ц ijпл ¿
ф пл пл
і і ;
(8.2)
n n
пл
ф
Δ ВМ пв=∑ Ві ×ПВ ij ×Ц ij ф пл
−∑ Вi ф׿ ПВ ij пл׿ Ц ij ¿¿
і і ; (8.3)
вплив цінового фактору (∆ВМц):
n n
Δ ВМц=∑ Віф ×ПВ ijф ×Ц ijф −∑ Вiф ׿ ПВ ijф × ¿ Ц ij пл ¿ ¿
і і , (8.4)
ф
де Вi , Вi
пл
–– фактичний, плановий обсяг виробництва і-го виду
продукції, нат. од.;
В ' і –– фактичний випуск продукції при плановій структурі, нат.
од.;
ПВijф , ПВij
пл
–– фактичні, планові питомі витрати j-го виду
ресурсу на виробництво і-го виду продукції, нат. од.;
Таблиця 8.3
Сумарні витрати
План Факт матер. ресурсів,
тис. грн.
Матеріальні питомі питомі
ціна мате- ціна мате-
ресурси витрати витрати
ріальних ріальних
матер. матер. план факт
ресурсів, ресурсів,
ресурсів, ресурсів,
грн./нат.од. грн./нат.од.
нат од. нат. од.
1 2 3 4 5 6 7
Продукт 1
А 0,50 150,0 0,52 152,0 75,00 79,04
Б 0,25 110,0 0,23 114,0 27,50 26,22
В 0,30 170,0 0,31 173,0 51,0 53,63
Всього 153,5 158,89
Закінчення табл. 8.3
1 2 3 4 5 6 7
Продукт 2
Г 0,29 75,0 0,32 77,0 21,75 24,64
Д 0,67 60,0 0,64 61,0 40,20 39,04
Е 0,08 30,0 0,09 31,0 2,40 2,79
Всього 64,35 66,38
Таблиця 8.4
Струк-
Матеріальні Впл, тура за В' , В' × ПВпл × Вф × ПВпл × Вф × ПВф ×
ресурси нат. од. планом, нат. од. Цпл Цпл Цпл
%
1 2 3 4 5 6 7
Продукт 1 5000 83,3 4873
А 365475 366250 370500
Б 134007,5 130625 120175
В 248523 242250 250325
Всього по
748005,5 739125 741000
продукту 1
n
МВ = ΣВ × ПВі × Ці,
(8.5) 1
= ВКскор – ВКпл,
∆ВКv (8.6)
де ∆ВКv –– зміна комплексних статей витрат під впливом зміни обсягу
виробництва;
ВКскор –– планова сума по комплексній статі витрат, скоригована на
фактичний обсяг виробництва;
ВКпл –– планова сума по комплексній статі витрат.
= ВКф – ВКскор ,
∆ВКрв (8.7)
де ∆ВКрв –– вплив зміни рівня витрат на суму комплексної статті
витрат;
ВКф –– фактична сума витрат.
Таблиця 8.6
1 2 3 4 5 6 7 8
продукції, тис. грн.
Товарна продукція, 12840,4 13522,1 10110,2 –2730,2 –21,3 –3411,9 –25,2
тис. грн.
Витрати на 1 грн. 0,857 0,847 0,896 0,039 4,6 0,049 5,8
товарної продукції,
тис. грн.
ф пл пл
∑ Ві ×Зі ∑ В'і×Зі
Δ Зас= −
∑ Ві ×Ці ∑ В' і×Ціпл
ф пл
, (8.10)
∑ Ві ф×Зі ф ∑ Ві ф×Зі пл
Δ Зз= ф
−
∑ Ві ×Ці пл
∑ Віф ×Ціпл , (8.11)
ф ф ф ф
∑ Ві ×Зі ∑ Ві ×Зі
Δ Зц= −
∑ Ві ×Ці ∑ Віф ×Ціпл
ф ф
, (8.12)
де ∆Зв, ∆Зас, ∆Зз, ∆Зц, –– зміна витрат на гривню товарної продукції
фактично у порівнянні з планом за рахунок зміни обсягу випуску,
асортименту, витрат і оптових цін відповідно;
ф
, Ві –– випуск і-го виду продукції відповідно за планом і
пл
Ві
фактично, нат. од.;
В' –– випуск і-го виду продукції фактично при плановій структурі,
нат. од.;
ф
Зі пл , Зі –– витрати на одиницю продукції і-го виду за планом і
фактично;
Ці ,
пл
Ціф –– ціни на одиницю і-го виду продукції за планом і
фактично.
Таблиця 8.9
8327 , 1 11459,4
∆Зв = 10642 ,2 – 13552 ,1 = –0,065 (грн./грн.);
8320 ,3 8327 , 1
∆Зас = 9818 ,1 – 10642 ,2 = 0,065 (грн./грн.);
9055, 8 8320 ,3
∆Зз = 9818, 1 – 9818 ,1 = 0,075 (грн./грн.);
9055 , 8 9055, 8
∆Зц = 10110,2 – 9818, 1 = –0,026 (грн./грн.).
Контрольні запитання