1

Практичне заняття №3
АНАЛІЗ СТАНУ І ЕФЕКТИВНОГО ВИКОРИСТАННЯ
ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ ПІДПРИЄМСТВА
Мета: 1) дати характеристику наявності, технічного стану основних засобів підприємства, провести
розрахунок показників руху основних засобів та їх активної частини підприємства;
2) проаналізувати склад і структуру нематеріальних активів підприємства на основі
горизонтального і вертикального фінансового аналізу;
3) провести розрахунок узагальнюючих показників ефективності використання основних
засобів підприємства на основі інтегрального показника.

Час: 6 год.
Методичні вказівки
Етап 1. Характеристика наявності, технічного стану та руху основних засобів підприємства
Відповідно до П(С)БО 7 основні засоби – це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою
використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим
особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк використання
(експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).
Технічний стан основних засобів підприємства характеризують такі показники як коефіцієнт оновлення,
коефіцієнт вибуття, коефіцієнт зносу, коефіцієнт придатності.
Для характеристики забезпеченості підприємства основними засобами і їх стану визначають
показники фондоозброєності і технічного озброєння праці на початок і кінець року.
Основні показники руху основних засобів підприємства
Основні показники руху основних засобів підприємства і методика їх розрахунку наступна:
1. Сума господарських засобів, що знаходяться у розпорядженні підприємства: підсумок
балансу: а) на початок року; б) на кінець року.
2.Частка основних засобів у активах визначається відношенням залишкової вартості основних
засобів до підсумку балансу.
3. Частка активної частини основних засобів визначається за формою 5 (або за формою 11):
- первісна вартість активної частини основних засобів / первісна вартість основних засобів.
4. Коефіцієнт зносу активної частини основних засобів визначається співвідношенням зносу
активної частини основних засобів і первісної вартості активної частини основних засобів.
5. Коефіцієнт зносу основних засобів визначається за формулою:
- сума зносу основних засобів / первісну вартість основних засобів. Збільшення коефіцієнта зносу
є ознакою погіршення стану матеріально-технічної бази підприємства.
6. Коефіцієнт оновлення визначається за формою 5 (або за формою 11):
- вартість заново введених в дію нових основних засобів / первісна вартість основних засобів на
кінець періоду. Цей коефіцієнт показує, яку частку від наявних на кінець звітного періоду основних
засобів складають нові основні засоби.
7. Коефіцієнт вибуття визначається за формою 5 (або за формою 11):
- вартість основних засобів, що вибули за цей період / вартість основних засобів на початок
періоду. Цей коефіцієнт показує, що частина основних засобів, із якими підприємство розпочинало
діяльність у звітному періоді, вибула в результаті зносу та з інших причин.
8. Коефіцієнт придатності визначається за формою 5 (або за формою 11):
- залишкова вартість основних засобів на початок (кінець) періоду / первісна вартість основних
засобів на початок (кінець) періоду;
- або різниця між 100% і коефіцієнтом зносу, обчисленого у відсотках.
9. Коефіцієнт приросту основних засобів визначається за формою 5 (або за формою 11):
 2

- різниця між первісною вартістю придбаних та вибулих основних засобів / первісна вартість
основних засобів на кінець періоду.
Алгоритм розрахунку показників, які характеризують стан та рух основних засобів
Показники Алгоритм розрахунку показників
за фінансовою звітністю
1. Вартість введених у дію основних засобів ф.5, ряд 260, гр.5
2. Первісна вартість основних засобів на кінець року ф.5, ряд 260, гр.14
3. Коефіцієнт оновлення основних засобів пок.1 : пок.2
4. Вартість основних засобів, які вибули ф.5, ряд 260, р.8
5. Первісна вартість основних засобів на початок року ф.5, ряд 260, гр.3
6. Коефіцієнт вибуття основних засобів пок.4 : пок.5
7. Сума нарахованого зносу на початок року ф.5, ряд 260, гр.4
8. Сума нарахованого зносу на кінець року ф.5, ряд 260, гр.15
9. Коефіцієнт зносу основних засобів на початок року пок.7 : пок.5
10. Коефіцієнт зносу основних засобів на кінець року пок.8 : пок.2
11. Коефіцієнт придатності основних засобів на початок року 1 – пок.9
12. Коефіцієнт придатності основних засобів на кінець року 1 – пок.10
13. Коефіцієнт приросту основних засобів ф.5, ряд 260, (гр.5 – гр.8/ гр.14)

ЕТАП 2. Аналіз складу і структури нематеріальних активів підприємства

Загальна вартість необоротних активів (залишкова вартість, первісна (переоцінена) вартість і сума
зносу) наводиться у формі №1 «Баланс». Докладніша інформація про склад і рух нематеріальних активів
відображена в розділі І «Нематеріальні активи» форми №5 «Примітки до річної фінансової звітності».
Структура нематеріальних активів:
1. Права користування природними ресурсами (ряд. 010). Мова йде про орендовану землю,
технічну документація з оформлення землі, договора оренди землі тощо).
2. Права користування майном (ряд. 020). Відсутність амортизації за цією позицією може
свідчити, що майно (наприклад, нерухомість) знаходиться в безстроковому користуванні. За такими
нематеріальними активами амортизація не нараховується (п. 25 П(С)БО 8).
3. Права на комерційні позначення (ряд. 030). Мова йде про фірмове найменування, право на яке
придбане з кінцевим терміном використання. За такими нематеріальними активами нараховується
амортизація.
4. Права на об’єкти промислової власності (ряд. 040).
5. Авторське право та суміжні з ним права (ряд. 050). Такими об’єктами можуть бути спеціальне
програмне забезпечення, замовлене підприємством для обробки даних бази даних клієнтів. Програмне
забезпечення може бути продане іншим особам, тобто при існуванні активного ринку на дані
нематеріальні активи, їх вартість і знос можуть бути переоцінені (п. 19 П(С)БО 8)
6. Інші нематеріальні активи (ряд. 070). Такими об’єктами нематеріальних активів є ліцензія.
7. Гудвіл (ряд. 090).

ЕТАП 3. Розрахунок узагальнюючих показників ефективності

використання основних засобів підприємства
До узагальнюючих показників ефективності використання основних засобів відносять:
фондовіддачу, рентабельність основних засобів, перший комплексний (інтегральний) показник
ефективності використання основних засобів, другий комплексний (інтегральний) показник
ефективності використання основних засобів.
Алгоритм розрахунку показників ефективності використання основних засобів
Показники Алгоритм розрахунку показників
за фінансовою звітністю
1. Коефіцієнт фондовіддачі основних засобів ф.2 ряд 2000 / ф.1 ряд 1011 (гр.3+4/2)
2. коефіцієнт фондомісткості основних засобів ф.1 ряд 1011 (гр.3+4/2) / ф.2, ряд 2000
3. Рентабельність основних засобів, % (ф.2 ряд. 2350 / ф.1 ряд 1011 (гр.3+4/2)) ∙ 100
 3

Перший комплексний (інтегральний) показник ефективності використання основних засобів

(ФЕ′) визначається шляхом витягнення кореня квадратного з добутку показників фондовіддачі (ФВ) і
рентабельності (ФР) за формулою:
, (3.1)
Другий інтегральний показник ефективності використання основних засобів ( )
розраховується за формулою:
, (3.2)
де - інтегральний показник ефективності використання основних засобів; ФВ - фондовіддача
основних засобів; ФР – рентабельність основних засобів; ФТ – рівень ефективності використання
основних засобів при здійсненні трудової діяльності.
Зміна інтегральних показників ефективності використання основних засобів (першого або
другого) у динаміці визначається за формулою:
, (3.3)
де ФЕ - зміна інтегрального показника ефективності використання основних засобів за аналізований
період (індекс, або відсоток); ФЕ0, ФЕ1 - інтегральний показник ефективності використання основних
засобів у базовому і звітному періоді.
Індекс інтегрального показника характеризує збільшення або зменшення інтегральної
ефективності використання активної частини основних засобів за звітний рік у порівнянні з попереднім
(базовим) періодом. Зіставлення індексів фондовіддачі, рентабельності і інтегральної ефективності
використання основних засобів, розрахованих до вартості активної частини основних засобів, з
індексом узагальнюючих показників дозволить виявити резерви росту фондовіддачі і рентабельності за
рахунок кращого використання їх активної частини.
Завдання
Використовуючи звітні дані підприємства, провести деталізований аналіз наявності, стану, руху та
ефективного використання основних засобів.
ЕТАП 1
Таблиця 3.1
Склад основних засобів підприємства
Показники 20__р. 20__р. 20__р. 20__р. (+,-) до: 20__ р. у % до:
20__р. 20__р. 20__р. 20__р.
Основні засоби – всього
(ф.5 ряд.260)
в тому числі
Земельні ділянки
(ф.5 ряд.100)
- питома вага, % х х
Інвестиційна нерухомість
(ф.5 ряд.105)
- питома вага, % х х
Капітальні витрати на
поліпшення земель
(ф.5 ряд.110)
- питома вага, % х х
Будівлі, споруди та
передавальні пристрої
(ф.5ряд.120)
- питома вага, % х х
Машини та обладнання
(ф.5 ряд.130)
- питома вага, % х х
 4

Транспортні засоби
(ф.5 (ряд.140)
- питома вага, % х х
Інструменти, прилади,
інвентар (меблі) (ф.5
ряд.150)
- питома вага, % х х
Тварини (ф.5 ряд.160)
- питома вага, % х х
Багаторічні насадження
(ф.5 ряд.170)
- питома вага, % х х
Інші основні засоби
(ф.5 ряд.180)
- питома вага, % х х
Бібліотечні фонди
(ф.5 ряд.190)
- питома вага, % х х
Малоцінні необоротні
матеріальні активи
(ф.5 ряд.200)
- питома вага, % х х
Тимчасові (нетитульні)
споруди (ф.5 ряд.210)
- питома вага, % х х
Природні ресурси
(ф.5 ряд.220)
- питома вага, % х х
Інвентарна тара
(ф.5 ряд.230)
- питома вага, % х х
Предмети прокату
(ф.5 ряд.240)
- питома вага, % х х
Інші необоротні
матеріальні активи (ф.5
ряд.250)
- питома вага, % х х
Висновки:
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
 5

________________________________________________________________________________________
Таблиця 3.2
Рух основних засобів за первісною вартістю підприємства, тис. грн.
Роки у тому числі

Переоцінка (дооцінка +, уцінка -)

Надійшло у звітному році
Залишок на початок року

Залишок на кінець року

Вибуло у звітному році

(ф.5 ряд.260 гр.14)

одержані за фінансовою
(ф.5 ряд.260 гр.3)

(ф.5 ряд.260 гр.5)

(ф.5 ряд.260 гр.6)

(ф.5 ряд.260 гр.8)

Інші зміни за рік

передані в оперативну
(ф.5 ряд.260 гр.16)

(ф.5 ряд.260 гр.18)

(ф.5 ряд. 12)

орендою

оренду
20__р.
20__р.
20__р.
Висновки:
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________

Таблиця 3.3
Рух основних засобів по залишковій вартості підприємства, тис. грн.
Роки у тому числі
Переоцінка (дооцінка +, уцінка -)
Надійшло у звітному році
Залишок на початок року

Залишок на кінець року

Вибуло у звітному році

(ф.5 ряд.260 гр.14 – 15)

(ф.5 ряд.260 гр.6 - 7)

(ф.5 ряд.260 гр.8 - 9)

(ф.5 ряд.260 гр.3-4)

одержані за фінансовою
(ф.5 ряд.260 гр.5)

Інші зміни за рік

передані в оперативну
(ф.5 ряд.260 гр.16-17)

(ф.5 ряд.260 гр.18-19)

(ф.5 ряд.12-13)

орендою

оренду

20__р.
20__р.
20__р.
Висновки:
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
 6

Таблиця 3.4
Показники стану та руху основних засобів підприємства
Найменування Алгоритм 20__р. 20__р. 20__р. 20__р. (+,-) до:
показників розрахунку 20__р. 20__р.
Сума наявних у
підприємства
ф.1 р.1300 (1900)
господарських
коштів (Вб)
Частка основних
засобів у активах ф1. (р.1010 / р.1300) ∙ 100%
(Поз)
Частка активної
ф.5 (∑ р.130,140,160 (гр.14-15) /
частини основних
р.260 (гр.14-15)
засобів (Позач)
Коефіцієнт зносу ф.1 р.1012 / ф.1 р.1011
основних засобів (Кз) або ф.5 р.260 ( гр.15 / гр.14)
Коефіцієнт зносу
ф.5 ∑ р.130,140,160
активної частини
(гр.15 / гр.14)
основних засобів (Кзач)
Коефіцієнт
ф.1 (р.1010 / р.1011)
придатності основних
засобів(Кп)
Коефіцієнт
придатності активної або 1 – ф.5 ∑ р.130,140,160
частини основних (гр.15-14 / гр.14)
засобів (Кпач)
Коефіцієнт
надходження
ф.5 р.260 (гр.5 / гр.14-15)
основних засобів
(Кн)
Коефіцієнт вибуття
ф.5 р.260 (гр.8-9 / гр.3-4)
основних засобів (Кв)
Коефіцієнт приросту
ф.5 р.260 ((гр.5-(гр. 8-9) /
основних засобів
(гр.14-15)
(Кпроз)
Висновки:
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
 7

_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
ЕТАП 2
Таблиця 3.5
Аналіз складу нематеріальних активів підприємства за 20__ р. (за даними ф. №5)
Групи Код Залишок на Переоцінка Вибуло за Інші зміни Залишок на
нематеріальних рядка початок року (дооцінка +, рік за рік кінець року

Нараховано амортизації за рік

активів накопичена амортизація уцінка -)

накопичена амортизація

накопичена амортизація
первісна (переоцінена)

первісна (переоцінена)

первісна (переоцінена)

первісна (переоцінена)
первісна (переоцінена)

Втрати від зменшення

корисності за рік
Надійшло за рік

амортизація

амортизація
накопичена

накопичена
вартість

вартість

вартість

вартість

вартість
Права ресурсами
користування 010
природними
Права
користування 020
майном
Права на
комерційні 030
позначення
Права на об’єкти
промислової 040
власності
Авторське право
та суміжні з ним 050
права
Інші
нематеріальні 070
активи
Разом 080
Гудвіл 090
Висновки:
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________

Таблиця 3.6
Аналіз структури нематеріальних активів підприємства (за даними ф. №5)
Групи нематеріальних 20__р. 20__р. 20__р. 20__ р. (+,-) до
активів 20__р. 20__р.
Права ресурсами користування
природними ресурсами (ф.5 ряд. 010)
- питома вага, %
Права користування майном (ф.5 ряд. 020)
 8

- питома вага, %
Права на комерційні позначення
(ф.5 ряд. 030)
- питома вага, %
Права на об’єкти промислової власності
(ф.5 ряд. 040)
- питома вага, %
Авторське право та суміжні з ним права
(ф.5 ряд. 050)
- питома вага, %
Інші нематеріальні активи
(ф.5 ряд. 070)
- питома вага, %
Разом (ф.5 ряд. 080)
Гудвіл (ф.5 ряд. 090)
Висновки:
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________

Таблиця 3.7
Розрахунок узагальнюючих показників ефективності використання основних засобів
Показники Алгоритм 20__р. 20__р. 20__р. 20__ р. (+,-) до
розрахунку 20__р. 20__р.
1.Чистий дохід від
ф. 2, ряд. 2000
реалізації, тис. грн.
2. Чистий прибуток
(збиток) до
ф. 2, ряд. 2290
оподаткування, тис.
грн.
3.Середньорічна
вартість основних ф.1 ряд.1010((гр.3+4)/ 2)
засобів, тис. грн.
4.Середньооблікова
чисельність ф. 6-ПВ
робітників, чол.
5.Фондовіддача, грн. пок.1 / пок.3
6.Рентабельність
(збитковість) (пок.2 / пок.3)×100
основних засобів, %
7.Продуктивність
пок.1 / пок.4
праці, тис.грн./чол.
8. Рівень
ефективності
використання
основних засобів
при здійсненні
трудової діяльності,
%
 9

9. Перший
інтегральний
показник
ефективності
використання
основних засобів,
грн.
10. Другий
інтегральний
показник
ефективності
використання
основних засобів,
грн.
Висновки:
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________

Таблиця 3.8
Розрахунок інтегрального показника оцінки
ефективного використання активної частини основних засобів
Показники Алгоритм 20__р. 20__р. 20__р. 20__ р. (+,-) до
розрахунку 20__р. 20__р.
1.Чистий дохід від
ф.2 ряд. 2000
реалізації, тис. грн.
2. Чистий прибуток
(збиток) до
ф.2 ряд. 2290
оподаткування, тис.
грн.
3. Середньорічна
вартість активної
ф.1 ряд 1010 (гр.3 - 4):2
частини основних
засобів, тис. грн.
у тому числі
ф.5 (∑ р.130,140,160
3.1 активної частини,
((гр. 3-4 – гр.14-15)) / 2
грн.
4. Частка активної
частини основних
пок.3.1 : пок.3
засобів у загальній їх
вартості, %
5. Фондовіддача
активної частини пок.1 : пок.3.1
основних засобів, грн.
6. Рентабельність
(збитковість) активної
(пок.2 : пок.3.1)×100
частини основних
засобів, %
 10

7. Перший
інтегральний
показник
ефективності
використання
активної частини
основних засобів, грн.
Висновки:
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________