NLKT C3

CHƯƠNG 3: GHI NHẬN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ
3.1. Tài khoản kế toán và hệ thống tài khoản kế toán

3.1.1. Khái niệm
Phân loại
-> Về tình trạng, sự

Tài khoản kế
biến động của từng
toán là phương Tổng hợp
đối tượng KT trong 1
tiện để
đơn vị KT
Cung cấp TT
3.1.2. Kết cấu
Yếu tố cấu
thành 1 TKKT
Bên nợ (quy Bên có (quy

Tên tài khoản
ước bên trái) ước bên phải)
Hình thức: TK chữ T
Tên tài khoản
Bên nợ Bên có
Nội dung
phản ánh
Số dư đầu Số phát sinh Số dư cuối

kỳ (tăng, giảm) kỳ
Kết cấu tổng hợp của đối tượng kế toán

+ Tài sản + Nguồn vốn
TK Tài sản TK Nguồn vốn

Nợ Có Nợ Có
SDĐK SDĐK
SPS giảm SPS tăng

SPS tăng SPS giảm
SDCK SDCK

Kết cấu tổng hợp của đối tượng kế toán
+ Doanh thu
+ Chi phí
TK Chi phí TK Doanh thu

Nợ Có Nợ Có
SPS tăng SPS giảm SPS giảm SPS tăng
Tài khoản Chi phí không có số dư Tài khoản Doanh thu không có số dư
3.1.3. Phân loại
Phân loại theo nội dung kinh tế

Tài khoản
Tài khoản
Tài khoản doanh Tài khoản
nguồn
tài sản thu, thu chi phí
vốn
nhập
3.1.3. Phân loại
Phân loại
công dụng
Tài khoản Tài khoản Tài khoản

cơ bản điều chỉnh nghiệp vụ
3.1.3. Phân loại
Phân loại theo quan hệ

với BCTC
Tài khoản Tài khoản Tài khoản
thuộc bảng ngoài bảng thuộc báo
cân đối kế cân đối kế cáo kết quả
toán toán hoạt động
3.1.3. Phân loại
Phân loại theo

mức độ chi Tài khoản Tài khoản
tiết của thông chi tiết tổng hợp
tin
3.1.4. Hệ thống tài khoản kế toán
- Khái niệm
Tập hợp các TK

có mỗi quan hệ
với nhau
Hệ
thống
TKKT
Được sử dụng
để cung cấp TT
Mục XD mô hình TT
-> Cung cấp TT
đích tổng quát

Yêu cầu
Trợ giúp KT Đảm bảo P/a sự kiện
Giúp KT Thuận lợi
trong việc việc hạch KT chung,
P/a khách cho việc
tổng hợp toán thuận đặc thù
quan về QT mã hóa
và báo cáo lợi, đúng của từng
KD thông tin
thông tin nguyên tắc lĩnh vực
Hội nhập
thông lệ
chung của kế
toán quốc tế
XD đầy đủ, rõ Nguyên

ràng, đảm bảo tắc XD hệ Căn cứ vào
tính toàn đối tượng KT
diện, thực thống cần p/á
tiễn TKKT
Căn cứ vào
yêu cầu cung
cấp TT
TKK ệ
ng D h
T
thố cứ X
C ăn
y kế của
n g ư T T củ a
đơn V
độn hoạt
vị
n
của TS, N
toá
ời S
gK
má n ă n g
m
cấu
cầu
điể
Kh ả
Đ ặc
Cơ
Nhu
bộ

Một số hệ Hệ thống Hệ thống

thống TKKT TKKT theo TKKT theo
ở Việt Nam TT200/BTC TT 107/BTC
3.2. Ghi kép vào tài khoản kế toán
3.2.1. Các quan hệ đối ứng kế toán cơ bản
Tài sản giảm- Tài sản tăng-

Nguồn vốn Tài sản giảm
giảm
Tài sản tăng- Nguồn vốn

Nguồn vốn tăng- Nguồn
tăng vốn giảm

3.2.1. Các quan hệ đối ứng kế toán cơ bản
-Ví dụ 1: (ĐVT: 1.000 đồng)

1. Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 100.000
2. Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán, số tiền: 50.000
3. Mua nguyên vật liệu về nhập kho chưa thanh toán cho người
bán, số tiền: 20.000
4. Chi tiền mặt trả nợ người bán số tiền mua NVL ở NV 3
Yêu cầu: Nêu mỗi quan hệ đối ứng kế toán của các nghiệp vụ KT
PS
3.2.2. Nguyên tắc và trình tự ghi kép
P/a NVKTPS
liên quan đến
ít nhất 2 đối
tượng KT
Trên cơ sở Khái
các quan hệ Vào TKKT
đối ứng cơ niệm tương ứng
bản ghi kép
Đúng mỗi
quan hệ giữa
các đối tượng
KT
3.2.2. Nguyên tắc và trình tự ghi kép
• Sử dụng ít nhất 2
TKKT
• Ghi bên nợ một
hoặc một số TK,
Nguyên tắc Ghi bên có một
ghi kép hoặc một số TK
tương ứng
• Tổng Số tiền ghi
bên nợ bằng tổng
số tiền ghi bên có
Trình tự ghi kép
Bước 2:
Bước 1:
Xác định
Xác định Bước 3: Bước 4:
chiều
đối Xác định Định
vận động
tượng kế tài khoản khoản kế
của đối
toán liên kế toán toán
tượng kế
quan
toán
Tương ứng
với số tiền
Ghi nợ, ghi phát sinh Đúng mối
có vào 1 quan hệ
hoặc 1 số đối ứng kế
TK toán
Định
khoản kế
toán
Phân loại
ĐKKT
ĐK phức
ĐK giản đơn tạp
1 nợ- nhiều Nhiều nợ - Nhiều nợ-

có 1có nhiều có
+ Ví dụ 2 : Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở ví dụ 1

3.3. Chu trình kế toán
Bước 1: Lập hoặc tiếp nhận chứng từ
Bước 2: Ghi sổ nhật ký
Bước 3: Ghi sổ cái
Bước 4: Ghi các bút toán điều chỉnh, khóa sổ và tính SDCK
Bước 5: Lập báo cáo kế toán

3.4. Kỹ thuật sửa chữa sai sót của kế toán
Kỹ thuật sửa chữa sai sót
Phương Phương Phương

pháp cải pháp ghi pháp ghi
chính bổ sung số âm
a.Phương pháp cải chính
Áp dụng: Phát hiện sớm (trước khi cộng sổ KT)

Sai diễn giải Sai số tiền
Cách sửa
Dùng bút mực đỏ gạch Viết số đúng lên phía
Xin chữ ký xác nhận
chỗ sai trên bằng mực thường
- Ví dụ 3: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, số

tiền: 100.000.000.
Kế toán ghi:
Nợ TK ‘Tiền mặt” : 10.0000
Có TK “Tiền gửi ngân hàng”: 10.000
Yêu cầu: sửa chữa sai sót trong trường hợp phát hiện sớm
b.Phương pháp ghi bổ sung
Áp dụng: Phát hiện muộn (đã cộng sổ kế toán)

Sai số tiền (số tiền ghi sai nhỏ hơn số
Bỏ sót nghiệp vụ
tiền thực tế phát sinh)
Cách sửa
/T/h Sai số tiền: /T/h bỏ sót NV
• Ghi 1 ĐK giống ĐK đã ghi • Ghi một ĐK đúng với NVKTPS
• Số tiền là số chênh lệch giữa số ghi sai và số TT • Lập chứng từ đính chính
p/s • Xin chữ ký xác nhận
• Xin chữ ký xác nhận
+ Ví dụ 4: sửa chữa sai sót ở ví dụ 3 trong trường hợp phát hiện muộn
c.Phương pháp ghi số âm
Áp dụng
Sai số tiền (số tiền

sai > số tiền TT p/s)- Định khoản sai Ghi trùng nghiệp vụ
> phát hiện muộn
Cách sửa
T/h sai số tiền T/h sai định khoản T/h ghi trùng NV
Dùng mực thường ghi 1 ĐK Ghi lại 1 ĐK giống ĐK đã ghi

Ghi lại 1 ĐK giống ĐK đã ghi
giống ĐK đã ghi sai
Số tiền là số chênh lệch giữa

Số tiền ghi = mực đỏ hoặc Số tiền đã ghi trùng, ghi =
số ghi sai và số TT p/s ghi =
mực thường ( ) mực đỏ hoặc mực thường ( )
mực đỏ, hoặc mực thường ( )
Xin chữ ký xác nhận Ghi lại 1 ĐK đúng Xin chữ ký xác nhận
Xin chữ ký xác nhận

c. Phương pháp ghi số âm

Ví dụ 5: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 100.000.000
Kế toán ghi nhận:
T/h1: Nợ TK “Tiền mặt”: 110.000.000
Có TK “Tiền gửi ngân hàng” : 110.000.000
T/h2: Nợ TK “Tiền gửi ngân hàng”: 100.000.000
Có TK “Tiền mặt”: 100.000.000
T/h3:
+ Nợ TK “Tiền mặt”: 100.000.000
+ Nợ TK “Tiền mặt”: 100.000.000
Y\c: Sửa chữa sai sót của kế toán trong 3 trường hợp trên bằng PP ghi số âm

NLKT C3

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

NLKT C3

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

CHƯƠNG 3: GHI NHẬN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ

3.1. Tài khoản kế toán và hệ thống tài khoản kế toán

-> Về tình trạng, sự

3.1.2. Kết cấu

Bên nợ (quy Bên có (quy

Hình thức: TK chữ T

Tên tài khoản

Số dư đầu Số phát sinh Số dư cuối

Kết cấu tổng hợp của đối tượng kế toán

TK Tài sản TK Nguồn vốn

SPS giảm SPS tăng

3.1. Tài khoản kế toán và hệ thống tài khoản kế toán

TK Chi phí TK Doanh thu

SPS tăng SPS giảm SPS giảm SPS tăng

3.1. Tài khoản kế toán và hệ thống tài khoản kế toán

3.1.3. Phân loại

Phân loại theo nội dung kinh tế

3.1.3. Phân loại

Tài khoản Tài khoản Tài khoản

3.1.3. Phân loại

Phân loại theo quan hệ

3.1.3. Phân loại

Phân loại theo

Tập hợp các TK

3.1. Tài khoản kế toán và hệ thống tài khoản kế toán

XD đầy đủ, rõ Nguyên

3.1. Tài khoản kế toán và hệ thống tài khoản kế toán

Một số hệ Hệ thống Hệ thống

3.2.1. Các quan hệ đối ứng kế toán cơ bản

Tài sản giảm- Tài sản tăng-

Tài sản tăng- Nguồn vốn

3.2. Ghi kép vào tài khoản kế toán

-Ví dụ 1: (ĐVT: 1.000 đồng)

Trình tự ghi kép

1 nợ- nhiều Nhiều nợ - Nhiều nợ-

+ Ví dụ 2 : Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở ví dụ 1

Bước 1: Lập hoặc tiếp nhận chứng từ

Bước 2: Ghi sổ nhật ký

Bước 3: Ghi sổ cái

Bước 5: Lập báo cáo kế toán

3.4. Kỹ thuật sửa chữa sai sót của kế toán

Kỹ thuật sửa chữa sai sót

Phương Phương Phương

a.Phương pháp cải chính

Áp dụng: Phát hiện sớm (trước khi cộng sổ KT)

- Ví dụ 3: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, số

Áp dụng: Phát hiện muộn (đã cộng sổ kế toán)

c.Phương pháp ghi số âm

Sai số tiền (số tiền

Dùng mực thường ghi 1 ĐK Ghi lại 1 ĐK giống ĐK đã ghi

Số tiền là số chênh lệch giữa

Xin chữ ký xác nhận

c. Phương pháp ghi số âm

You might also like