Предмет на счет. Актви на ф.

Класификация - счет изучава А и П на ф, операции, свързани с тях и услов взем и

задълж. Всичко онова, с което ф разполага за извършване на своята дейност са А. Според формата на собственост
са: собствени ( показват се баланса ) и привлечени ( задбалансово ). Според м-лно- веществения х-р: м-лни
( сгради, машини, животни, др ), парични средства ( каса, разпл с-ка ) и такива в ЦК ( акции, облигации и др ),
разчетни вземания ( клиенти, подотч лица ), средства в р-ди ( незав п-во ). Според ст-стта: осн ( над 150 ) и оборотни (
под 150 ). Според срока на ползване: дълготр ( мн. кратно чрез аморт ) и краткотр ( еднокр в п-вото ). Има единна
задължителна класификация на А: 1 ДА а) м-лни ( сгради, маш, съораж и др ) б) нем-лни ( патент, лиценз, р-ди за
учред и др ) в) ДИ ( с контролно, значит и малцинствено участие. Инвестац имоти г) Д. Взем ( от свързани предпр или
от предоставени търгов кредити ) 2 КА а) м-лни запаси ( м-ли, стоки ) б) К. Взем ( клиенти, подотчет лица ) в) К.
Инвест ( акции, облигации - движими ценности, приети за търгуване ) г) Парични средства ( каса, разпл с-ка ) д) Р-ди
за бъд пер ( абонамент ). След А на баланса се описват условните вземания и чуждите А. Пасиви на ф.
Класификация Това са източници на средства, които показват произхода им. Според формата на собственост на
средствата източниците са: собствени и привлечени. 1 Собствени к-ли а) осн к-л - всичко онова, с което ф започва
своята дейност; регистрира се в съда и служи като обезпечение пред кредитори. Всяка промяна се пререгистрира в
съда. Той се образува от вноски на съдружници и продадените акции по номинал, ако ф е АД б) допълнит к-л -
образува се по решение на съдружници. Използва се за покриване на загуби, за разширяване на дейността и
извършване на преоценки. Не се регистрира в съда в) резерви - те се образуват от печалбата, от преоценки, от
разлика в цени на внесени дялови вноски и др. Използват се за покриване на загуби, за разширяване на дейността, за
покриване р-ди за соц дейности, за спонсориране. Те са: общи резерви - образуват се по правителствени решения;
преоценъчни - за покриване на загуби; инвест резерви, на които средствата се изразходват за създаване на ДА; др
резерви - за случайно възникнали загуби, за спонсориране и покриване на р-ди за комун- битови дейности г) фин
резулт от предходната год - печ или загуба от мин год. 2 Привлечени к-ли - това са чужди източници на средства,
които временно се ползват от ф. Отнасят се: задължения към банки, към др ф( достав ), лица, персонал, към
организации ( СО, ДБ) Привлеченият к-л показва кредит задлъжнялост на ф. 3 Финансирания - средства,
предоставени безвъзмездно, предимно от д-вата по конкретни поводи. Показват се като пасиви, в зависимост от
предназначението. Ако фин е за ДА - до 100% амортиз, ако е за тек дейност - според срока, за който са отпуснати
средствата 4 П-ди за бъд пер - това са постъпили средства, които се отнасят за бъд пер - предплатени наеми и
такси. Съвкупността от всички източници на средства образува пасивите на ф. Съществува равенство м/у средствата
и техните източници. Млади животни и животни за угояване 1 Същност - това са живи организми, които са
предмет на труда, оръжия на труда и продукт на труда. Те са оборотни средства с биологични особености: раждат се,
боледуват, умират, хранят се 2 Счет отчитане - 311 млади ж и 312 ж за угояване - активни, м-лни, инвентарни с-ки,
дебит се при увелич, създаване на прираст, кредит се при намаление. Анал се водят по възрастови групи(прас до 2
мес, 2-4, над 4 мес; агнета до отбиването им, агнета от отбиването им до края на тек год, шилета, шилета от мин год.
Винаги дебит с-до, показващо наличните животни. Водят се още по кг, форми и гледачи 3 Стоп опер - покупка (с р-ди
през 301). Всички р-ди по отглеждането им се записват по дебита на 6112 ( с отглеждане на ... ) 6112/60_ 601/302
( закупен фураж ), 303 (собств п-во) 602/501, 499 603/241 604/421 605/455 По дебита на с-ка животновъдство 6112
се набират всички р-ди, които се разделят на получените приходи и се установява себест-ст на 1 кг прираст. Поради
голямато движение на животните - раждане, умиране, теглото се установява: [ Т( края) + Т(излезли )] - [ Т(начал ) +
Т( постъпили )] = Т(прираст ) Тези кг се умножават по цената в групата и прираста се записва като приход: 311/ 6112
( животновъдство - при раждане ), 612 (родено от спом дейност ), 616 ( комун-бит стоп ) Прехвърлянето на жив от
група в група 311 (прас 2-4 )/ 311 (прас до 2) Ако има разлика в цените тя е за с-ка на животновъдството - 6112.
Възможно е млади жив да се прехвърлят в групата на осн стада 202/ 311. Умиране: масов случай 699/ 311; ед случай
6112/ 609; по вина на МОЛ 442/ 311. Липси при инвентар 698/ 311. Жив от осн стада в жив за угояване 312, 241/ 202
Парични средства в каса и разпл с-ка 1Същност - това са банкноти и монети в лева и валута, по с-ки в банки и в
брой, с които ф разполага. Те са Ак на ф и начеина им на придобиване е вноски на съдружниците и резулт от
дейността на ф. 2 Счет отчитане - с-ки от раздел 5 и групи 50_ и 51_ а) парични средства в каса - всички средства, с
които ф в бр. Тя изработва вътрешна наредба за касата и създава условия за правилното съхранение на същите
( сейф, каса - касиер и документация ). Всички операции се документират с ПКО и РКО. Касата се приключва
ежедневно, като в края на раб ден касиера съставя отчет и установява наличността в касата. Най - малко веднъж в
месеца трябва да се извършва инвентаризация на касата. Първични док - РКО, ПКО - Касов журнал - Касова книга -
ЖО1 - Оборотна ведомост - Баланс. Счет отчитане със с-ки 501 и 502 - каса в лв и валута, А, парични с-ки, без
партиди, подс-ки и др. 501, (2) / 503, 426, 15_, 422, 101, 11_, 724. 503, 15_, 602, 50_, 609, 421, 422, 444, 401, 101, 426
/ 501, (2) б) парични средства по с-ки в банки - осн пресназначение е безкасово плащане. Използват се следн форми:
акредитив, незабавно инкасо, чекове и особена с-ка. Използването им се опред от договорните отношения м/у достав
и клиент. Според формата се опред и иниациативата за плащане. Съставят се платежно нареждане, искане,
акредитивно нареждане, заповед за откриване на особ с-ка, чекова книжка. Ф може да открие неограничен бр с-ки в
различни банки по избор. Счет се отчита със с-ки 503 и 504 - Ак, Д-т се при внасяне пари в банка. К-т се при теглене
на пари и безкасово плащане с винаги Д-тно с-до, което показва наличните средства по с-ки в банки. Анал се води по
банки. 503 / 426, 11_, 101, 70_, 411, 501, 445, 495, 499, 496. 401, 45_, 501, 426, 101, 504, 502, 624, 505, 508, 51_ / 503
в) други парични с-ки Акредитиви (505) - откриват се др банка на име на доставчик, предварително, за опред срок
505 / 503 401 / 505 503 / 505 - закриване. 506 - акредитиви във валута - подлежат на преоценка в края на год. 507 -
когато правим парични депозити ( обезпечения в др ф). 508 - чекове- прехвърляне на парични средства в чекова
книжка 508 / 503; плащане с чек 207, 301, 602 / 508; връщане на неизползвани средства от чекова книжка 503 / 508.
Особена с-ка 509 - използва се в изкупвателни организации на селскостоп продукция г) движими ценности - краткоср
инвест - акции и облигации. Акциите са док за собственост. Закупуват се с цел да управл дадена ф, чиято дейност ще
ни донесе печалба. Облигациите са док за дълг за точно опред срок, които ще ни донесат само лихва от вложения к-
л. При фалит на ф първо се удовлетворяват исканията на собственици на облигации, а собствениците на акции могат
да покрият и загубите на ф. Счет се отчитат със с-ки от гр 51_ - акт, Д-т се при придобиване, а се К-т при продажба и
ликвидиране. Д-т с-до, което показва средствата в ЦК. Анал се водят по копюри ( собственици ). 511 - акции - купуване
с цел продажба 511 / 501 501 / 511, 723. Ако ние пускаме акции на пазара те водят до привличане на нови
съдружници и увелич на осн к-л 503 / 101. 503 /101, 108. 109, 503 / 101. При изкупуване на акции се използва с-ка
512 - изкупени собствени акции 512 / 503. Унищожаване 101, 109 / 512 101 / 512, 108. Закупените чужди акции се
продават при изгоден курс 50 / 511, 723. Загуба 503, 623 / 511. Облигации - 513 Закупуват се чужди облигации, които
след изтичането на срока на обл заем ще донесат лихва за ф 513 / 503 при връщане 503 / 513, 723. Ф може да
организира облигационен заем за привличане свободни чужди средства - с-ка 153. 514 - изкупени собствени обл -
когато искаме да намалим обл заем 514 / 503 ( придобиване ) 153, 109 / 514 или 153 / 514, 108 - унищожаване. 515 -
д-вни ЦК - особеното е, че се записват по номинал и има разлики с номинал. 516 - благородни метали и скъпоценни
камъни.| 13. МАТЕРИАЛИ-ПРИДОБИВАНЕ И РЕКЛАМАЦИЯ 1.Същ на мат-продукти от природата или произв такива в/у
които се въздейст за да се получ мат блага. Малка стойн и трайност, оборотни ср-ва и участват еднкрат в п-я процес, като
прехвърл изцяло своята стоин в/у себестой на произв прод. 302-А, материална, основна, инвентарна, балансова с-ка. Деб се с
увелич, а се кред с намаляв; винаги деб салдо, което показ наличноста на м-ли в склада. Анал се води в партиди по видове, Q,
качество, еднич цена, стойност, МОЛ, местонахожд. 4цифрено шифрир: 3021-осн. м-ли, 3022-спомагат м-ли, 3023-резервни,
3024-горивни м-ли, 3025-образци, модели, тип форми, 3026-амбалажни м-ли, 3027-м-ли на път, 3028-м-ли дадени за преработ в
др организ, 3029-др. Увеличение на м-лите: 302/40_,15_,50_,426,101,102,117,460,422,611,208,499. Намаление на м-лите:
601,609,442,693,426,221,3028,102,101,460,699,709/302. 2.Доставка на м-ли-закупув се с фактура, а при голем разнообраз се
състав спецификация. При доставка се извърш р-ди което налага използване на 301/доставки/ А, операционно-калкулационна и
събират-разпределит; деб се с фактур стойност+всички р-ди по придобиване, кред се с цената на придобив. Води се по видове м-
ли и общо. Общата партида се разпред м/у закуп м-ли на база фактур им стойн или физич обем /бр,м/. 301/40_,50_,15_,60_,612 ;
302/301 Възможни са 3 случая на доставка на м-ли: а) когато м-лите пристигнат заедно с документите; б) когато м-лите
пристиг а докум не- същите се приемат от комисия която съставя акт за получ СМЦ без фак. Тя ги оценяв и въз осн на акта се
състав складова разписка. М-лите се прием на отговорно пазене. Съставя се 302(п-да м-ли на отговорно пазене)/401. При получав
на докум статията се сторнир и м-лите се запис по действит цени на придоб. в) когат докум пристиг но без м-ли- статия за м-лите
не се състав. Изчакват се до края на мес и за равнение на баланса се съставя 3027/401 и на следващия ден статията се сторнира. 3.
Рекламация-писмено възражение за мат и немат щета- отправя се към доставчик или транспорт организ за Q или качест
различие или неспаз на договор отнош. Пряка щета- когато е налице мат загуба- използва се с-ка 441 –дебитори порекламации-
А,разчетна с-ка, деб се при установяв на щета. Комисия с представител на доставчика или стокова полиция състав акт за
различия; въз осн на него се отправя рекламационно писмо.записва се 302,4531,441/401. След 10 дн с-ка 441 би трябвало да се
кред с уреждане на реклмцята: 302,50_/441 –в наша полза, 691/441 –отписана, 444/441 –даваме на съд. При завеждане на дело се
използ с-ка 444 –съдебни вземания, А, разчетна, деб се със стойн на иска и р-дите по делото 444/501,441 кред се с решен на съда
699,691/444 –в наша загуба и 445/444 –наша полза Винаги деб салдо което показ изчакване на решението на съда. 445-присъдени
вземания-А,разчет.Деб се: 445/444(иска),721(лихва),792(глоби), кред се при урежд на взаимоотнош: 503,691/445. Деб салдо което
показ неизпълнено съдеб решение. Непряка щета-когат е наруш договорната дисциплина-за неспаз вр на изпълнение.
Отправената реклмция се запис задбаланс 940/990. При признаване на реклмацията статията се сторнира и получената призната
рекламация се запис: 503/441; 441/792 Ако се отнесе до съда се записват само р-дите по делото: 444/501 Изчаква се решението на
съда и ако е в наша загуба то това са само разходите по делото 699/444 а ако е в наша полза се използва 445/444, 721, 792 и
503,691/445 и се сторнира 940/990. 15.СТОКИ И ОПЕРАЦИИ С ТЯХ: 1.Същ-матер цености, независ от стойноста им, които се
копув с цел да бъд продадени. По местонахожд са: в търговия на едро, на дребно, в изкупвателни организ, в завед за общест
хранене. 2.Счет отчитане-с-ка 304-А, материална, инвентерна, балансова, осн с-ка, деб се при увелич а се кред при намал. Деб
салдо което показ налич стоки, аналитич се води по Q, качест, асортимент, местонахожд, и МОЛ. 4цифр шифриране: а) 3041-
стоки на склад-записват се с складова разписка и аналитич се водят в партиди: 3041/501,422,401,799,793,460;
699,442,426,701,460,3042/3041. б) 3042-стоки на отговор пазене-деб се с стойн на стоките, амбалажа и трансп р-ди:
3042/3041,306,50_,60_; при връщане: 3041,306,601,609(развалени 1),699(развалени мн)/3042. Ако ние получ стоки на отговор
пазене се запис задбаланс: 932/990. Ако ги купим е: 3041/401. Ако стоките се върн на собст 932/990(сторно) и 498/709,4532,
709/123. в) 3043-стоки на консигнация-получ стоки за продажба без да се заплащ. Когато ние даваме: 3043/3041,306. Ако ги
върнат непродадени статията е обратна. При продажбата записваме обикновенно: 411/702,709,4532; 702/3043; 709/306. Ако има
р-ди по продажбата се запис по деб на 611-тези р-ди се разпред на база реализ стойн. Когато ние получ стоки на консиг-запис се
задбал: 933/990 и се изчаква реализац им. При продажба статията се сторнира. При получ на парите се използ спец с-ка, която
отчита взаимоотнош със собственика: 491-доверители: 501/491(със стойн на стоките),709(нашата комисионна),4532; урежд на
взаимоотнош: 491/503; 709/123. г) 3044-стоки на лагеруване-с-ката се деб с стойн на стоките, амбалажа и р-дите:
3044/3041,306,50_; при връщане: 3041,306,702(продаваме ги),3043(остав на консиг),699,693(фира),602(услугата)/3044. д) 3045-
стоки дадени за преработ в др организ: 3045/3041,306,50_,60_,499(за услуг); 3041,3049,306,609,693,702(продаваме ги)304_/3045.
Ако ние получ стоки за преработка: 2варианта: Ако ги водим заедно с наште: 3041/498; 601/3041; 612/60_; 703,498/612. Ако са
отделно 935/990. е) 3046- транзитни стоки-покупкопрод на стоки които не минават през обектите на търг организ. Тя участва
само като посред, за което получ комисионна. Бива: Платен транзит-когато ф-та участва в покуппрод на стоките: 3046,4531/401;
при продажба 411/702; 702/3046 комисионната се явява разлика м/у покуппрод. Неплат транзит- стоките се запис задбал; за
комисионната: 498/709,4532 и при уреждане на сделките стоките се сторнират. ж) 3047-стоки на търг-когато са закуп стоки които
още не са пристигнали. В края на мес за равняване на баланса се записва: 3047/401 и на следващия ден се сторнира. з) 3049-др.
3.Амбалаж-използва се за съхранение транспорт и реклама; Според стойн и трайноста му се отчита като ДМА по с-ка 209 на
който се начис аморт. Той се движи м/у търг организ без заплащане. При получ на чужд такъв се запис задбал 910/990. Ако има
стойн под 150лв се отчита по с-ка 306. Ако се закопув МЗ които се влагат еднократ (амбал хартия) или се използва за направа на
амбалаж се използва с-ка 3026-амбалаж м-ли които се отчит като м-ли.

19. РАЗЧЕТИ С ДОСТАВЧИЦИ И КЛИЕНТИ: 1.Същ на разчетите-това са взаимоотнош с др фирми, лица, организ, поделения,
държ бюджет и соц осигур. Те са дългосроч и крсроч, вземания и задълж, балансови и задбал. 2.Разчети с доставчици-раздел 4
а) 401-доставчици: 4011-дост по повод закупени ДА, 4012-дост по повод закуп МЗ, 4013-дост по повод закуп на услуги, 4014-
дост по повод закуп на цен книжа, 4015-нефактурирани дост. Пасивни, кред салдо, аналитич се водят в ЖО6 по линейния способ,
по дост. 20_,21_,30_,31_,4531,441/401; 401/50_,15_,791,101 б) 402-дост по аванси-А, деб се с получ предварително аванси, кред се
при уреждане на взаимоотнош. 402/50_,15_ ; 602,609/402; 401/402,50_ или 401,50_/402. в) 403-дост по търговски кредити-
съгласно дог за споразум за отсрочено плащане. 20_,30_,4531,621/403; 403/50_,15_,721. г) 404-дост при опр условия-използва се
при гаранц потдръжка и бартер сделки 20_,30_/404; 414/70_; 404/414,50_ или 404,50_/414. д) 406-разчети с свързани лица по
доставки-използ се когато се възлага на опр лице да извърши доставка. 406/50_; 30_/406. 3.Разчети с клиенти а) 411-разчети с
кли: 4111-кли при продажба на МЦ, 4112-кли по продажба на услуги, 4113-кли по продажба на цен книжа и валута, 4114-кли по
бартерни сделки 411/70_,4532; 50_,15_,691/411. б) 412-кли по аванси 50_/412; 412/70_,4532; 50_/412. в) 413-кли по търговски
кредити 413/70_,4532,721; 50_,15_,621/413. г) 414-бартерни срелки 414/70_; 404/414,50_ или 404,50_/414. д) 415-вземания по
предостав фирмени кредити в валута 504/415. е) 416-разчети с свързани лица по продажби-когато клиента изпраща лице
представител който сключва сделката и урежда плащането. 14.НАМАЛЕНИЕ НА МАТЕРИАЛИТЕ И ВЛАГАНЕ В
ПРОИЗВ:1.Влагане на м-ли в п-вото-осн предназнач на м-лите. Изписват се с искане(еднкрат употреба) и лимитна карта(мн).
М-лите се влагат по цена на придобив. Изписват се по 3 начина: FIFO-първа входяща първа изход, LIFO-послед входяща първа
изходяща, Средна аритметична притеглена цена. Използва се с-ка 601-р-д на м-ли-оборотна, деб се с вложените м-ли, кред се по
направления 601/302; 611,612,614,615,617/601. Ако м-лите не минават през склада, а директ се влагат в п-вото не се използва 302,
а направо се пише: 601,4531/401. Възможно е да се изпишат повече м-ли и да се върнат неизползвани такива: 601/302; 611/601;
302/611; 611/611(сторно); а ако не е съставена статията 611/601 се записва: 601/302; 601/601(сторно). 2.М-ли давани за преработ
в др организ-използ се с-ка 3028-А, операционна, калкулат с-ка, деб се с стойноста на предадените м-ли:
3028/302,40_,50_(такси),60_(р-ди за товарене и разтов),612(собст транспорт). Кред се с получените обратно м-ли, отпадъци или
др получ стопан инвентар. Деб салдо което показ дадени за обработ м-ли но не получени 302,20_/3028. Ако фирмата получи м-ли
за обработ са възмож 2случая: а) когато м-лите се водят отделно от собствените-запис се задбалансово: 930/990. За извърш услуга
се използ с-ка 703-п-ди от услуги. 411/703,4532; 703/611,612; 703/123. б) ако чуждите се прибав към собствените: 302/499;
601/302; 61_/601,604,605; 703/61_; 499/703,4532. 3.Др случаи на намал на м-лите-при липса без вина на МОЛ са за с-ка на ф-та,
ако МОЛ е виновен се начита по пазарни цени: 693,442,699,609(еднич случ),426,1013,117/302.| Оценка и калкулация. Сводка
и обобщаване. Баланс. 1Оценка- вс. опер. и обекти се оценяват в лв. Ако докум. е в валута се изисква провод
превръщане на валутата в лв. по курс на БНБ към датата на докум. Придобитите докум. се записват по цена на
придоб., тя е ф/рната стоин. + р/ди по ппридоб. и пускане в експл. Ако обектът или услугата са собствено произ. се
оцен. по себест. чрез калкул. Ако са дарение или придобити без формирана цена се оценяват по пазарни цени.
Калкулацията е н-н за установ. на фактически произ. прод. или услуга. Извър. си в края на г. и се прави корекция -
синя или червена в завис. от цената, по която е записана прод. (услугата) през г. Калкул. е проста, ако се изчисл.
себест. на един произв. продукт и един допълн. и сложна - на повече от един осн. продукт. Според вида на произ. се
извършва калкул. по поръчков метод, по фазан метод - себест. до опр. опер. - ако се произвеждат части или детайли
за др. вид произ. и масово - обик. калкул. на същия вид произ. Схемата за калкул. на произ. е А)общи р/ди Б)допълн.
р/ди В)чисти р/ди (1-2) Г)обем прод-ция. За отделните р/ди е разраб. спец. номенклатура. 2Сводка и обобщаване-
пради голямата инфо. се налага свеждане на данните единни показатели. Изпол. се оборотни ведомости. Това са
табл., в които вс. обекти на Ф. се списват по тяхното нач. състояние, движ. и крайно съст. Съществуват обор. ведом.
(ОВ): - ОВ за анал. с/ки- вс. п/ди към дадена с/ка се описват. Те се равняват с гл. с/ка. Нач. с/до = Нач. с/до на с/ка.
Обороти на п/ди = Обороти на п/ди на с/ки. Кр. с/до на п/ди = --//-- на с/ки.; -ОВ на синтет. с/ки - участват с/ки на Ф.
задълж. равенства: А)нач. с/до по Дт = нач. с/до по Кт - това равенство е от крайния баланс Б)обор. по Дт = обор. по
Кт - от двойно записване В) крайни Дт с/да = крайни Кт с/да - това равенство идва от пърните две. Иска се ОВ
3Баланс- табл. която показва финан., имущ състояние на Ф. към опр. дата. Видове: всъпителен, ликвидационен,
периодичен, редовен, извънр, единични и сборни. Според формата- едностранни и двустранни; -брутни - показват се
обек в първон. им състояние и коректиращи пера към тях - ДА и аморт. Структура на баланса: - баланстови и задбал.
пера; - условни взем. и задъл.
Привлечени капитали. Разчети с банки. За нуждите на стоп. си дейн. Ф. ползват заеми. Кратк. заеми - условията се
догварят предварително с договор, с/ка 151 - П, Кт при отпускане на заема, а се Дт при погасяването му. Кт с/до,
което показва неизплатен до момента заем. Анал. се води по банки и видове заеми. 4 циф. шифриране: 1511 - кратк.
заем в лв., 1512 - в валута, 1513 - просрочен кратк. заем в лв., 1514 - проср. в валута. Отпускане на заема-
503,501/151. Просрочване - 1511/1513; 621/496,503,151. Погасяване - 151/50_,411,101. Дългоср. заеми - 152 - за
повече от една год. Хр. на синтет. и анал. отчитане е като на 151. Облигационен заем - привл. на допълн. средства за
дейн. на Ф. Условията по орг. се публикува в Държ. в-к. С/ка 153 - П.; -р/ди по орг. 623,211/50_. Отпечатаните облиг.
се записват задбал. 961/990. Прод. по номинал - 50_/153. Над пари - 50_/153,108; 108/799. Пропари - 50_,109/153;
699/109. Начисл. на лихви - 621/496,153,503; 962/990 сторно. Изкупуване на собств. и унищож. им - 514/50_; 153,
(109)/514,(108); 153/50_ - погасяване на облиг. заем. Ф. може да развива и банкова дейн. използват де с/ки от гр. 16,
17, 18. При орг. на търг, при получ. на ср-ва за търга - 50_/161; 161/50_,799
Инвентаризация 1Същ. и ред на извършване - н-н за установяване на факт. наличност на СМЦ към опред дата.
Видови: редовна, извънредна, пълна и частична. Гл. счетоводител отговаря за нея по предвар. план. Образува се
центр. комисия. Връчва или се заповядва. Започва внезапно, с присъствие на МОЛ или ппредставител, в комисия от 3
човека, изготвя се инвент. опис, които се представя в счет., сравнява се с записванията и се съст. сравн. ведомост.
Актът за резулт. от инвен. показва констатациите, чете се пред колектива. 2Ррезултати: - нулев - търсеното съвпада
с намереното; - излишък 20_, 21_, 30_, 50_/793 - намерено е повече от търсеното; -липси - Извършва се кочпенсация;
условието е да има липса и излишък едновреманно от сходни СМЦ и да е даказано, че МОЛ не е извършил умишлено
смяната. Счет записване не се извър., а само се прехв. от п/да в п/да. Признава се търг риск за обектите раотещи на
открит показ и самообслуж., изчислява се % към реализ. стокооборот за с/ка на Ф. 693/30_. За опр. вид стоки съгласно
наредба за фирите се признават ест. фири, те са за с/ка на Ф. Липса без вина - 693/20_, 21_, 30_, 31_. Липса по вина
на МОЛ, начита се по паз. цени - 442/30_,443; - 501,421,691,444/442; - 443/799. Липса на ДА с начис. аморт. -
699,241/20_; - 443/799; - 442,699,241/20_; - 442/443; - 495,699,442,241/20_; - 442/443.
Методи на счетоводството 1Документиране-документът е писмено доказателство с юред. сила за извършено
събитие. Съст. на опр. бланка и са унифиц. стандартизирани и описани в Албума на счет. докум. Те съдър.
задължителни (име,дата) и незадъл. реквизити. Видове документи А)според мястото на съст.-външни (ф-ра) и вътр.
(ПКО, РКО) Б)според обема- единични (ПКО, РКО) и сборни (баланс) В)според времето на съставяне- първични (ПКО,
РКО) и вторични (касова книга) Г)според ик. съдър.-заповедни, оправдателни, счетоводни и комбинирени. Докум. се
съставят по опр. превила, извър. се формална проверка, аритметична и контировка. След това те се предават в
собствени или чужди архиви за съхр. Движ. на док. от мястото на издаване до съхр. им в архива се нар. док.оборот.
Гл. сче-тел изготвя план за него отговаря в Ф. за това. 2Двоино записване- извършват се непрек. промени, които
сче-теля оформят ч/з счет. статии. Стоп. опер. са: -предизвикват пром. само в А. 501/503; -опер. които засягат само П.
401/151; -опер. които засягат А и П в посока увелич. 302/401; опер. засягащи А и П в намал. 151/153. В края сумата на
А и П се изменят с еднакви стойн. и равенството се запасва. Счет статии показ. кои обекти участв. в опер., как и с
колко се променят, те са прости ако засягат 2 обекта и сложни повече от 2. Правила за съст. на счет. статии: участват
най-малко 2 обекта, изменението на 2 обекта е равно, от едната страна трябва да има 1 обект а от др. неогр. брой,
анал. обекти в опер. се с главния им обект, не може да се увелич. и намал. едновремено. 2Счет. с/ки- това е н-н за
текущо отразяване на измен. в отделните обекти. Използват се Т-с/ки и п/тиди. Според връзката с баланса са А, П и
А-П. Според степента на обоб.- главни (синтетични) и анал. П/дите са м/лни и разчетни. Структура- нач. с/до - Дт или
Кт в зависимост от вида на с/ката и показва нач. состояние. Измен. по Дт и Кт зависи от вида на с/ката и опер. Дт и Кт
обороти- показват движ. през месеца. С/до за уравнение- показват крайното съст. на обекта.| Форми на безналични
плащания- главният счетоводител определя ф-мата на плащане съгл. Наредбата за плащания. Формите са: А/ Незабавно
инкасо /акцептна ф-ма/ инициативата за плащане е у доставчика. Осн документ е Платежно искане, което се изготвя в 3, 4, 5
екземпляра в завис от местонахожден на банката. Доставчикът изпраща с-ките на платеца с ф-ра и веднага попълва Платежното
искане, което заедно с копие от ф-рата + 5 екземпл от Плат искане ги изпраща до собств си банка. Тя изпраща 2 екз Плат искане
до банк на клиента. Банк на клиента изпраща 1 екз до платеца и иска съгласието му за плащане. Платецът дава съгласие. Може да
направи отказ от акцепт /пълен или частично/. След получав на нег съгласие банк на клиента отписва паричн средства от с-ката
на клиента, уведомява банк на доставчика, която записва пар средства по с-ката на доставчика.Банк на доставчика го
уведомява,че плащането е извършено. Връща му 1 екз Плат искане. Б/ Директен трансфер /вирментна ф-ма/- използв се
предимно за местни плащания и когато платецът е бюджетна ф-ма, организация. пример-уч-ще. На тях д-вата е дала /осигурила/
пари. Инициативата за плащане е у платеца. Той купува с-ки с ф-ра и попълва 3, 4 екземпл Платежно нареждане с което нарежда
на собств си банка да отпише пар средства от с-ката му и да ги запише по с-ката на доставчика. Банк извършва плащането и
уведомява доставчика, че е извърш плащането. В/ Акредитивна ф-ма - използв се при липса на доверие м/у страните. Сделката
ще се извърши само ако предварително платеца открие акредитив на името на доставчика в нег банка. Така му осигурява
средства за плащането. Платецът попълва Акредитивно нареждане /преди да купува/ което изпраща в собств си банка в 3, 4, 5
екз. Нег банк отписва от РС плат средства, които привежда в банк на доставчика и открива акредитив на нег име. 505-акредитив.
505/503 6000- открит акредитив. Банк на доставчика го уведомява, че има открит акредитив на нег име и сделк може да се
осъществи. Тогава доставчика може да даде с-ките на платеца. Купуваме с-ки за 4500- 304/401 4500, 401/505 4500. При
неизразходване на в-ки средства от акредитива, той се закрива. Акредитива се закрива при изтичане срока на сделката 503/505
1500, Ако сделк струва 6500, допълнит ще доплатим 401/ -6500, /505- 6000, /503 -500 Г/ Особена с-ка- използв се при изкупув на
селскостоп произведения, където е наложително плащане в брой. Сделките се извършват в др насел място от частно лице. В др
банка, на насел място, където ще се извяршва сделката се открива особ с-ка. Изпращаме представител, който има право да тегли
срадства от тази с-ка. Осн док е Молба за открив на особ с-ка. попълва я платецът, който я изпраща в собств си банка и нарежда
да прехвърли средства от РС в особ с-ка в др насел място. 5091/503 - откриваме особ с-ка на име..., 422/5091- Иван негли парите
в брой, 311/422- купува телета, 5091/422- връща неизползваните, 503/5091- закриваме особ с-ка. Д/ Депозити- влагане на пари в
банка при особ условия /срок/. 507- депозити. 507/503, 507/721, 507/496- лихви, 503, 501/ 507- връщаме депозита. Е/ Чекове- ЦК,
които ф-мата закупува от банката. Р-дите се записват по 629-др фин р-ди 629/501, 421. Прехвърл на средства от РС в/у чека-
508/503. Чека се използв предимно за плащане на повтарящи се услуги. Състои се от талон и разписка. 602, 301, 207 / 508,
Връщане на неизползв средства- 503/ 508. Разходи по икономич елементи, финансови и извънредни р-ди - 1 Същност на р-
дите- използв на жив и овеществен труд за дейността на Ф са р-ди за дейността. Те са най- важн икономич показател.
Изучаването на класификац им води до правилното използване и намалението им. Видове: -според материално-веществ хар-р- м-
лни и трудови, - според състава им- единични / за труд, м-ли/ и комплексни, - според отнасянето им в себест-ста на прод-ята-
преки и косвени-чрез разпредел се отнасят в себест-ста /614, 615/, - според периода за който се извършват- р-ди за осн дейност, за
спомагат, комунално-битов дейност. 2. Счет отчитане- раздеб VI-ти Активни с-ки. Дебитир се при извършване, Кредитир се по
направление е себест-сти. гр. 60-р-ди по икономически елементи- оборотни с-ки, Кредитир се с получ себест-ст или разпредел на
р-дите по направление. Приключват се със себест-ста на произвед прод-я и нямят салда. Изключение правят незавърш п-во в осн
и спомагат дейност. С-до може да има по с-ка 613- р-ди за бъд периади. гр 62-фин р-ди- Дебитер се с извърш р-ди, а се Кредитир
като загуба. Изключен прави 625- фин р-ди за бъд пер, която може да остане със с-до. гр 69- извънредни р-ди- със случаен хар-р.
Приключват се само като загуба за Ф. 3. Счет записване: А/ Р-ди по икономич елементи- 601- р-ди за м-ли 601/ 302, 401, 422 /м-
лите не минават през склада, директно се изписват/, 602- р-ди за външн услуги 602/ 499, 50_/плащам/, 495, 451 /местни данъци и
такси/. 603- р-ди за амортизац, съгл амортизац план 603/ 241 /на МДА/, 242 /на НДА/, 604/421- начислена РЗ, 605/ 455,
423/издръжка на семеиство на работещи в чужбина. 609/ 499, 50_, 422 /командировка/, 302,303, 304, 311, 312- единични загуби на
с-ки, м-ли и др. Приключват се в-ки по направление в завис от отрасъла, където се извяршват р-дите. 61_/осн, спомагат п-во/, 301
/доставка на м-ли/, 207 /придобив на ДА/, 3028 /м-ли в др Ф да дадем/, 3045 /с-ка в др Ф да дадем/. Б/ Фин р-ди- 621-р-ди за лихви
621/ 496 /разчети по лихви-по начисляване/, 50_, 15_ /увеличав на заема/; 123/ 621. 622- фин. р-ди за рискови операции; 623- р-ди
свърз с движ ценности, 623/50_ отпечатв на Акции, облигации;хронорари/, 511 /прод-ба на ЦК на загуба/, 513, 515, 516; 123/ 623;
624- р-ди свърз с валутни операции 624/ 501, 503 /р-ди/,502, 504 /преоценка или прод-ба на валута под цената на придобиване/;
123/624; 625- фин р-ди за бъд пер. 625/50_ предварит да платим лихвите за 1 год. 621, 623, 624/ 625; Не се приключват като
загуба, а с др фин р-ди; 629- др фин р-ди /такси за услуга на банка/, 629/50_, 123/629; В/ Извънредни р-ди- 691- отписани
вземания 691/ 411, 422, 442 /азчети по липси/, 445 /от присъдени/, 498; 123/691, 940/990; 692- глоби и неустойки 692/50_, 15_, 499;
123/692; 693- липси при инвентаризац 693/ 32, 303, 304; 123/693; 699-други 699/ 208 /когато р-дите по ликвидац са повече от пр-
ддите/, 302, 303, 304, 311, 312 /масов случай на погиване/, 20_ /ако амортизац не е начислена 100%/, 444 /съдът взима решен в
наша загуба/; 123/699. Основно п-во. Брак в п-вото. Калкулац на продукията. 1. Осн п-во- целенасоч и организир чов дейност
с цел получав на м-лни блага, които да задоволяват лични, обществени потребности. То може да използва суровини от природата
или продукти от преработващата промишленост. Произвежда предмети за потребление и средства за п-во. Според обема и вида
на произвежд прод-я бива: единично, сериино, масово;-според значен за Ф-основно, спомагателно, допълнително, странично,
комунално-битово. Счетоводно се отчита със с-ка 611- А-на, калкулативна, Дебитира се с в-ки р-ди, Кредитир се със себест-ста
на произв прод-я. Може да има незавърш п-во, което е с-до за уравнение и се показва в баланса. Незавърш п-во се оценява в края
на год по статии на р-ди чрез инвентаризация. Аналитично се води по видове п-ва. МФ определя схема на р-дите за калкулац на
прод-ята. Тя е: 1- суровини и м-ли, 2- горива и енергия, 3- външн услуги, 4- амортизац, 5- РЗ, 6- СО, 7- др р-ди, 8- брак за с-ка наа
п-вото, 9- услуги от спомагат дейности. Възможно е да се получат отпадъци и ако те са използваеми /за повторна употреба или
прод-ба/ те се оценяват от комисия по пазарни цени, а р-дите по тяхното събиране са за с-ка на п-вото. 611/ 60_, 613, 612. Ако са
отписани влож м-ли /запис м-ли, а после част от тях са върнати неизползвани/ 601/ 302 5000, 611/ 601 5000, 302/ 611 200, 611/611
200/сторно/ 303/ 611- след калкулац, 3029/ 611- получ отпадъци. За незавърш п-во статия не се съставя. Отпадъците се изваждат
от общите р-ди и се дели на обема произвед прод-я. Това е себест-ста.2. Брак в п-вото- прод-ята, която не отговаря на стандарта
и не може да се продаде. Причини за допускането му: дефектни м-ли, ниска квалификац, организац причини, неспазване на
технологията и др. 6171- поправим брак А-на с-ка, събират-разпределителна, Дебитир се с р-дите по поправка, Кредитир се по
виновници. Не се изчислява себест-ст. 6171/ 60_, 612. 421 (работници), 441(рекламац за дефектни м-ли), 611 (за сметка на п-
вото), 11_ (резерви), 699/ 6171. 6172- непоправим брак- изчислява се себест-ст на същия по стат на р-ди. Записва се при
констатиране. 6172/611 -от осн п-во, 611/611___/сторно/ 3019 (отпадъци от брака), 421 (виновници), 441, 611 (обратно в п-вото),
422 (по вина на майстор). Спомагат п-во. Калкулоц на услугите. Корекция. Спомагат п-во-дейности, които се организират с
цел да подпомогнат или улеснят осн п-во. Те са : ремонтна работилница, автопарк, жива теглит сила, машинотракторен парк,
парова, ел. централа, ТЕЦ, бетонов център. Отчитат се със с-ка 612- А-на, калкулативна, Дебитира се със ст-ста на в-ки р-ди през
год, Кредитир се с извърш услуги по себест-ст. Приключва се без остатък и не се показва в баланса. Изключение прави ремонтн
работилница, която може да остане с дебитно с-до и то ще показва извърш р-ди по започнат, но не приключен ремонт.
Аналитично се води по дейности. 612/ 60_, 612, 613. През течение на год извърш услуги се аценяват по цени пприети от Ф. 611,
612, 613, 614, 615, 616, 703 (прод-ба на външн Ф на услуги), 301, 207, 208, 3029/ 612. В края на год се установява фактическата
себест-ст на 1-ца услуга. Схемата на р-ди се определ от вида на дейността. пример- рем работилница има най-гол % запасни
части, автопарка-горива, жив теглит сила- фуражи. Набраните през год р-ди намалени със ст-ста на допълнит прод-я се разделят
на обем услуги /тон/км, кон/ден,декар/мека оран, kWh/. Получ себест-ст се сравнява с цената през годината и се извършва
корекция на цената. Ако себест-ста ее по- висока от цената, корекц е синя. Статиите са същите. Ако себест-ста е по-ниска-корекц
е червена. Общостопански и административна р-ди. Р-ди по реализац на прод-ята. Комунално- битови дейности-
1.Общопроизводствени, стопански и административни р-ди-Това са условно постоянни р-ди свързани с организац и
управлението на Ф. Могат предварит да се планират, в повечето случаи не зависят от обема на п-вото и са за с-ка на фин резултат
/намаляват печ-бата/. 6141-очслужване на цех, охрана, технолог; 6142- администрация. А-ни, събират- разпределителни с-ки,
Дебитир се през год с извършв на р-дите, Кредитир се в края на год чрез разпредел на база продад прод-я - реализац ст-ст.
Приключват се без остатък и не се показват в баланса. 614/ 60_, 612, 613. 70_/ 614. 2. Р-ди по обръщение-превоз, реклами,
амбалажн м-ли, издръжка на складове. 615-А-на, събират- разпределит с-ка, Дебитир се с в-ки р-ди по реализац на прод-ята,
Кредитир се при разпредел на база реализац ст-ст. Приключва се без остатък. Не се показва в баланса. 615/ 60_, 612. 70_/ 615.
3.Комунално-битови дейности- организират се, ако Ф има средства с цел да се улеснят работниците, организир на здравно
обслужване, почивно дело, детски градини. 616- А-на, калкулативна, събират- разпределит с-ка, Дебитир се с в-ки р-ди, Кредитир
се с пр-дите от дейността и разликата м/у тях се отнася за с-ка на допълнит рез-ви. 616/ 60_, 612, 613; 501, 421 (удържаме от РЗ),
303 (да се произведе гот прод-я), 703 (директно да ги даваме), 117 (разликата отнасяме) /616. С-ката се приключва без остатък и
не се показва в баланса. Възм е Ф да организира помощни стоп-ва: зеленчуково п-во, ферма. В-ки операции свърз с тези обекти
се отнасят по 616. 311/616 -раждане на животни; 609/ 311, 312- клане; 616/ 609; 303/ 616- получав на месо,кожа.| СОБСТЕНИ
КАПИТАЛИ. 1.ОК-101-пасивна,капиталова сметка, кредитира се при учредяване и записване на ОК, дебитира се при намалее,
напускане на съдружници.1011-записан но не поискан;1012-поискан но не внесен;1013-поискан и внесен;Аналитично се води по
съдружници. 426/1011;1011/1012;20_,21_,30_,31_,50_/426;1012/1013;Възможно е директно внасяне при учредяването на фирмата-
20_,21_,30_,31_,50_,/1013;Ако фирмата е АД на пазара се пускат акции 211/50_;901/990;Те могат да се продава по номинал или
под номинал. 50_/102,101;под номинал 699/103;50_,103/101;ОК може да се увеличава при постъпване на нови съдружници с
размера на внесените вноски или пускане на допълнителни акции 123,102,11_/101;Големи кредитори на фирмата поканени за
съдружници 40_,15_,499/101;ОК намалява при напускане на съдружници, при ликвидация на фирмата, при покриване на
загуби:Доп. К-л-няма задължителен характер. Образува се по решение на съдружници. Използва се за разширяване на дейността
и покриване на загуби. Използва се сметка 102.-123,20_,21_,30_,31,50_,426,11_/102; 102/123,101,11_.3.Резервен капитал-
използват се правителствени разпореждания и решения на съд. Основно предназначение разширяване на дейността, покриване на
загуби, организиране на социални дейност, спонсориране. Използват се сметки от група 11_ 111-общи резерви;112-преоценъчни
резерви 30_.31_,20_,21_/112;Възможно е обратно записване при извършване на преоценка. В този случай е необходимо да има
осигурени средства. В противен случай сметката ще има дебитно салдо;117-Допълнителни резерви 117/616,50_,123;НДА-особен
вид активи които са с голяма стойност, но поради особения им характер са обособени в отделна група. Те са разнородни и се
записват по сметка 21_-Активна сметка. Дарения, лихви, продажби. Водят се по първоначална стойност, по цена на придобиване
и им се начислява ежемесечно амортизация, която коригира първоначалната им стойност до остатъчната. Дебитно салдо което
показва НДА по цена на придобиване;211-разходи за учредяване и разширяване. Това са такси при регистрация в съда,
организиране на облигации, цена на акциите на борсата. Тези разходи се калкулират в продължение на 5 години чрез
начисляване на амортизация. 212-продукти от развой на дейност, 214-програмни продукти, 215-права върху индивидуална
собственост, 219 –други;21/60_,61_,401, 50_;Начислява им се амортизация която е за сметка на отрасъла за които
работи,603/242;61_/603;242,702,442,603,693,117/21_:ПРИХОДИ ОТ ДЕЙНОСТТА НА ФИРМАТА, ФИНАНСОВИ И
ИЗВЪНРЕДНИ;1.Приходи от дейността-701-операционна, разултатна сметка, дебитира се с фактическата себестойност на
продукцията, кредитира се с продажната стойност. Приключва се като печалба или загуба, не се показва в баланса и няма
салдо;411/701,453;701/303,615,6141,6142;701/123;702/304-приходи от продажба на стоки;703/611-приходи от продажба на
услуги.,612,616;704-приходи за бъдещи периоди,503,498,411/704;704/701,702,703,123;705-приходи от дотаций;503/705;131-само с
размера на начислената годишна амортизация,132-с цялата стойност/705;709-други-503,498/709; 709/601,602,603; 709/123;
401/709,4532; 709,24_,242/20_,21_-първоначална стойност.;2. Финансови приходи-приходи от финансови дейности,Пасивни
сметки, кредит при възникване, дебит като печалба в края на годината. Без салдо и не се показва в к баланса;721-приходи от
лихви-496,503,501/721; 721/1123; Приходи от дивиденти-50_,424/722; 722/123; 723-приходи от операции с движими ценности.
50_,511,513/723; 723/123; 724-приходи от валутни операции-501,502,503,504,506,411/724; 724/123; 725-финансови приходи за
бъдещи периоди, единствената сметка която може да има салдо в края на годината и да се покаже в баланса.-503/725;725/721,
722,723,724,729; 729-други финансови приходи-503/729; 729/123; 3. Извънредни приходи-операцнионни, оборотни сметки,
кредити при възникване, дебит като печалба в края на годината-791-отписани задължения- 401,421,499,422,45_,455, _/791;
791/123; 792-глоби и неустойки-50_,445,498/792; 792/123; 793-излишъци при инвентаризация-20_,21_,30_,31_/793; 793/123; 799-
други извънредни приходи-208,495,108,50_,161,498/799; 799/123; ГОДИШНО ПРИКЛЮЧВАНЕ-система от мероприятия в края
на годината, целта на които е да се покаже финансовото състояние на фирмата. Започва се с годишна пълна амортизация, която
за някои фирми е от 15.09. Извършва се корекция и записвания до фактически намереното количество. До 31.12 трябва да се
документират и осчетоводят всички стопански операции. Изчислява се себестойността на услугите като се прави синя или
червена корекция по цената през годината. Сметка 612 се приключва без остатък, изключение прави ремонтната работилница,
Изчислява се себестойност от основното производство, като чрез инвентар-изация се установява извършеното производство,
изчислява се себестойността на непоправимия брак, покрива се поправимия брак, произведената продукция се отнася в приходи
от продажба на готова продук-ция, Приключва се сметка 615, 6141, 6142, като се разпределят между продадената продукция на
база реализираната стойност. Изчислява се себестойност на продажбите от комунално битовата дейност, като разликата между
приходите и разходите се покрива от допълнителните резерви. Приключват се финансовите и извънредните п-ди и р-ди, като се
отнасят като печалба или загуба за фирмата. Приключват се материалните и рачетните сметки като се започва с партидите им.
Изготвят се оборотни ведомости за аналитични сметки, които се равняват с главната им сметка. За всички сметки във фирмата се
съставя оборотна ведомост за синтетични сметки. От нея се съставя баланс. Задължителни типови бланки които фирмата
представя в данъчна служба са. 1. Счетоводен баланс, 2. Отчет за приходите и разходите, 3.Отчет за паричният поток, 4. Отчет за
СК, 5. Приложения-справка за оповествяване на счетоводна политика; -справка за ДА; -справка за вземания, задължения и
провизии, -справка за цените, книжка; -справка за приходите и разходите за лихви; -справка за извънредни и финансови приходи
и разходи. Образуване и разпределение на печалбата-123-води се в края на годината до окончателното годишно приключване.
Активно-пасивна, приключва се без остатък; 121-загуба от минали години, активна сметка, показва се в пасива с отрицателен
знак; 122-неразпределена печалба от минали години. Формиране на печалбата- 123/62_,69_,121;70_,72_, 79_,122/1 23;
Разпределение на печалбата-452-данък върху печлабата, 451-разчети с общините-123/451,452, 425-