Nguyên lý kế toán 15-Jan-21

Nội dung

1 Khóa sổ

2 Lập báo cáo tài chính

Hoàn tất chu trình kế toán
3 Lập bảng cân đối thử
Chủ đề 4

4 Chu trình kế toán

1 2

Chu trình kế toán TK thường xuyên vs TK tạm thời

Đầu kỳ Trong kỳ Cuối kỳ Tài khoản thường xuyên Tài khoản tạm thời
❖ Ghi chép các khoản mục ❖ Ghi chép các khoản mục
liên quan đến nhiều kỳ liên quan đến chỉ một kỳ
kế toán kế toán
❖ Căn cứ để lập BCTHTC ❖ Căn cứ để lập BCKQHĐ
Ghi Ghi Ghi
Mở chép Lập và BCLNGL
chép chép
❖ Số dư cuối kỳ này được ❖ Số dư tạm thời (sau các
mang sang thành số dư bút toán điều chỉnh) được
đầu kỳ sau khóa sổ (không có số dư)

Tài sản Nợ phải trả Vốn CSH Doanh thu Chi phí Cổ tức
SDĐK SDĐK SDĐK

SDCK SDCK SDCK

3 4

GV Phan Thị Thúy Quỳnh 1

Nguyên lý kế toán 15-Jan-21

Sơ đồ quá trình khóa sổ Kết quả của việc khóa sổ

XÁC ĐỊNH XÁC ĐỊNH
(Từng) CHI PHÍ KẾT QUẢ KINH DOANH (Từng) DOANH THU (Từng) CHI PHÍ KẾT QUẢ KINH DOANH (Từng) DOANH THU

Chi phí ∑ Chi phí ∑ Doanh thu Doanh thu ∑ Chi phí ∑ Doanh thu
SPS GIẢM SPS GIẢM
SPS TĂNG SPS TĂNG SPS TĂNG SPS TĂNG
LN thuần (khóa sổ) LN thuần (khóa sổ)

SỐ DƯ SỐ DƯ ∑ SPS ∑ SPS ∑ SPS ∑ SPS ∑ SPS ∑ SPS

TẠM THỜI TẠM THỜI

CỔ TỨC LỢI NHUẬN GIỮ LẠI CỔ TỨC LỢI NHUẬN GIỮ LẠI

LNGL đ.kỳ LNGL đ.kỳ

SPS GIẢM
SPS TĂNG SPS TĂNG
Cổ tức Cổ tức LN thuần (khóa sổ) Cổ tức LN thuần

SỐ DƯ ∑ SPS ∑ SPS
TẠM THỜI LNGL c.kỳ LNGL c.kỳ

5 6

Chu trình kế toán Ghi nhật ký & chuyển sổ cho bút toán khóa sổ

MINH HỌA 4.14 (chuyển sổ)

NHẬT KÝ CHUNG
Đầu kỳ Trong kỳ Cuối kỳ
Ngày Tên tài khoản và diễn giải TC Nợ Có
31/12 Từng doanh thu… 10.600…
Xác định kết quả kinh doanh 10.600
(Khóa sổ tài khoản doanh thu)

Ghi Ghi Ghi 31/12 Xác định kết quả kinh doanh 7.740
Mở chép Lập
chép chép Từng chi phí… 7.740…
MINH HỌA 4.10 (ghi nhật ký)
(Khóa sổ tài khoản chi phí)

31/12 Xác định kết quả kinh doanh 2.860

Lợi nhuận giữ lại 2.860
(Khóa sổ lợi nhuận thuần)

31/12 Lợi nhuận giữ lại 500

Cổ tức 500
Ghi nhật ký → Chuyển sổ
(Khóa sổ cổ tức)

7 8

GV Phan Thị Thúy Quỳnh 2

Nguyên lý kế toán 15-Jan-21

Chu trình kế toán Lập báo cáo kết quả hoạt động
Đầu kỳ Trong kỳ Cuối kỳ Báo cáo kết quả hoạt động (Từng) DOANH THU

Tháng/quý/năm
SPS GIẢM
Doanh thu … (khóa sổ)
SPS TĂNG
Doanh thu bán hàng …
∑ SPS ∑ SPS
Doanh thu dịch vụ …
…
Ghi Ghi Ghi Lập
Mở Chi phí …
chép chép chép
Chi phí tiền lương … (Từng) CHI PHÍ

Chi phí vật tư …

SPS GIẢM
Chi phí bảo hiểm … SPS TĂNG (khóa sổ)
Chi phí khấu hao …
∑ SPS ∑ SPS
Chi phí thuế TNDN… …
…
Lợi nhuận thuần …

Ghi nhật ký → Chuyển sổ

10 11

Lập báo cáo lợi nhuận giữ lại Lập báo cáo tình hình tài chính
Báo cáo tình hình tài chính
Cuối tháng/quý/năm
Báo cáo lợi nhuận giữ lại
Tháng/quý/năm TÀI SẢN
LỢI NHUẬN GIỮ LẠI A-TÀI SẢN NGẮN HẠN
… …
Lợi nhuận giữ lại đầu kỳ … LNGL đ.kỳ
B-TÀI SẢN DÀI HẠN
Cộng: lợi nhuận thuần …
Cổ tức LN thuần … …
Trừ: Cổ tức …
TỔNG TÀI SẢN …
Lợi nhuận giữ lại cuối kỳ … LNGL c.kỳ
NGUỒN VỐN
C-NỢ PHẢI TRẢ
… …
D-VỐN CHỦ SỞ HỮU
… …
TỔNG NGUỒN VỐN …

12 13

GV Phan Thị Thúy Quỳnh 3

Nguyên lý kế toán 15-Jan-21

Quan hệ giữa các báo cáo tài chính Chu trình kế toán
Báo cáo kết quả hoạt động Báo cáo tình hình tài chính Đầu kỳ Trong kỳ Cuối kỳ
Tháng/quý/năm Cuối tháng/quý/năm
Doanh thu …
TÀI SẢN BẢNG CÂN ĐỐI THỬ
…
A-TÀI SẢN NGẮN HẠN
Chi phí …
… …
…
B-TÀI SẢN DÀI HẠN
Lợi nhuận thuần … Ghi Ghi Ghi
… … Mở Lập
chép chép chép
TỔNG TÀI SẢN …
Báo cáo lợi nhuận giữ lại NGUỒN VỐN
Tháng/quý/năm C-NỢ PHẢI TRẢ
Lợi nhuận giữ lại đầu kỳ … … …
Cộng: Lợi nhuận thuần … D-VỐN CHỦ SỞ HỮU
Trừ: Cổ tức … Vốn cổ phần …
Lợi nhuận giữ lại cuối kỳ … Lợi nhuận giữ lại …
TỔNG NGUỒN VỐN …
Ghi nhật ký → Chuyển sổ

14 16

Bảng cân đối thử

BẢNG CÂN ĐỐI THỬ
Tác dụng:
Ngày …
TÀI KHOẢN NỢ CÓ - Kiểm tra
sự cân
Tài sản …
bằng khi
… … chuyển sổ
Nợ phải trả ...
- Hữu ích Bài tập: ???
… …
trong việc
Vốn chủ sở hữu … lập BCTC
… …
- Không
Doanh thu … đảm bảo
… … phát hiện
Chi phí … tất cả lỗi
… … ghi chép

Cổ tức …
TỔNG CỘNG ∑ SỐ DƯ BÊN NỢ ∑ SỐ DƯ BÊN CÓ

17 20

GV Phan Thị Thúy Quỳnh 4