Professional Documents
Culture Documents
الضريبة على الدخل الإجمالي
الضريبة على الدخل الإجمالي
لقد تأسست الضريبة على الدخل اإلجمالي بموجب قانون المالية لسنة ،1991حيث تنص المادة األولى من قانون
الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة على ما يلي ":تؤسس ضريبة سنوية وحيدة على دخل األشخاص الطبيعيين تسمى
....".الضريبة على الدخل اإلجمالي وتفرض هذه الضريبة على الدخل الصافي اإلجمالي للمكلف بالضريبة
وحسب المادة الثانية من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة يتكون الدخل الصافي اإلجمالي من مجموع
:المداخيل الصافية لألصناف التالية
األشخاص الخاضعون للضريبة على الدخل اإلجمالي :يخضع للضريبة على الدخل اإلجمالي األشخاص الذين يوجد
موطن تكليفهم الجبائي في الجزائر ،وكذا األشخاص الذين يقع موطن تكليفهم الجبائي خارج الجزائر بالنسبة لمداخيلهم
الجزائرية المصدر.
األشخاص الذين يتوفر لديهم مسكن بصفتهم مالكين أو مستأجرين له أو منتفعين به لمدة ال تقل عن سنة. -
األشخاص الذين لهم في الجزائر مكان إقامتهم الرئيسية أو مركز مصالحهم األساسية -
األشخاص الذين يمارسون نشاطا مهنيا بالجزائر سوآءا أكانوا أجراء أم ال -
ويعتبر كذلك موطن تكليفهم يوجد في الجزائر ،أعوان الدولة الذين يمارسون وظائفهم أو يكلفون بمهام في بلد أجنبي
والذين ال يخضعون في هذا البلد لضريبة شخصية على مجموع دخلهم
يخضع كذلك لضريبة الدخل سوآءا أكان موطن تكليفهم في الجزائر أم ال ،األشخاص من جنسية جزائرية أو -
أجنبية ،الذين يتحصلون في الجزائر على أرباح أو مداخيل يحول فرض الضريبة عليها إلى الجزائر بمقتضى
اتفاقية جبائيه تم عقدها مع بلدان أخرى.
تخض OOع األج OOور و ال OOرواتب و معاش OOات التقاع OOد وك OOذا التعويض OOات و العالوات المرتبط OOة به OOا إلى الض OOريبة على ال OOدخل
يخضع للضريبة على الدخل اإلجمالي صنف األجOور و الOرواتب األجOراء الOذين يتلقOون أجOور و رواتب لقOاء قOوة عملهم
العضلية و الفكرية باإلضافة إلى المتقاعدين أو وي الحقوق الذين يقبضون معاشات تقاعد وريوع عمرية.
العناصر غير خاضعة للضريبة على األجور العناصر الخاضعة للضريبة على األجور
تعتOO O O Oبر كمOO O O Oداخيل خاضOO O O Oعة للضOO O O Oريبة على األجOO O O Oور هنOOاك عناصOOر يتم إضOOافتها لألجOOر لكنهOOا غOOير خاضOOعة
لإلقتطاع الضOOريبي على األجOور والOOتي يتعين خصOOمها والرواتب العناصر التالية:
األج OOر القاع OOدي – تع OOويض الخ OOبرة المهني OOة -عند حساب الضريبة أهمها: -
تعويض مصاريف المهمة والتنقل - المنص OO O Oب – تع OO O Oويض الض OO O Oرر(الخط OO O Oر) –
المنح ذات الطابع العائلي - عالوة المردوديOO O O O Oة الفرديOO O O O Oة والجماعيOO O O O Oة –
– مكافأة الصندوق
المداخيل المعفاة من الضريبة على األجور:
كما تعفى من الضريبة على الدخل اإلجمالي صنف األجور و الرواتب المداخيل التالية:
األجور و المكافآت المدفوعة في إطار البرامج الرامية إلى تشغيل الشباب.
التعويضات و المنح و الريوع العمرية المقدمة لضحايا حوادث العمل أو لذوي حقوقهم.
منح البطالة المدفوعة من قبل الدولة و الجماعات المحلية و المؤسسات العمومية.
معاشات المجاهدين و األرامل و األصول من جراء وقائع حرب التحرير الوطنية.
معاشات اإلطعام المدفوع بصفة إلزامية على إثر حكم قضائي للزوجة المطلقة و أطفالها.
المنح الدراسية و تعويضات التربص المدفوعة إلى الطلبة بمناسبة إجراء تربصات علمية.
السفراء و القناصل و األعوان الدبلوماسيون من جنسية أجنبية بشرط المعاملة بالمثل.
األشOOخاص من جنسOOية أجنبيOOة الOOذين يعملOOون في الجزائOOر في إطOOار مسOOاعدة بOOدون مقابOOل منصOOوص عليهOOا في اتفOOاق
دولي.
يتم حس OOاب الض OOريبة على األج OOور انطالق OOا من المبل OOغ الكلي للم OOداخيل الخاض OOعة بع OOد تخفيض االش OOتراكات العمالي OOة في
التأمينات االجتماعية وكذا المبالغ المقتطعة من طرف المستخدم لتشكيل معاشات ومنح التقاعد ،وذلك كما يلي:
يتم حسOOاب الضOOريبة على األجOOور ( )IRG/SبالنسOOبة لألجOOور المدفوعOOة شOOهريا عن طريOOق تطOOبيق الجOOدول التصOOاعدي
دج
المصدر :المادة 1044من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة ،تحديث .2021
أصبح الجدول السابق في ظل قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة لسنة 2022كما يلي:
حيث يتعين من أجل حساب الضريبة على األجور بتطبيق البرام الشهري بإتباع المراحل اآلتية:
تحديد األجر الخاضع للضريبة باستبعاد العناصر غير الخاضعة للضريبة على األجور.
تحديد شريحة الدخل المناسبة التي ينتمي إليها األجر الخاضع للضريبة.
ضرب الحاصل المحصل عليه في الخطوة السابقة في المعدل المقابل للشريحة المناسبة.
اضافة مبلغ التراكم السابق للشريحة المناسبة إلى الحاصل المحصل عليه سابقا.
من جهة أخرى و من أجل حساب الضريبة على األجور يتعين مراعاة الضوابط اآلتية:
تستفيد المداخيل التي ال تتعدى 30000دج من إعفاء كامل من الضريبة على األجور؛
منح تخفيض ضOO O Oريبي أول من مبلOO O Oغ الضOO O Oريبة على األجOO O Oور في حOO O Oدود % 40على أن يكOO O Oون مبلOO O Oغ التخفيض
تس OOتفيد الم OOداخيل ال OOتي تف OOوق 30000دج و تق OOل عن 35000دج من تخفيض اض OOافي ،حيث يتم تحدي OOد الض OOريبة
على األجور بالنسبة لهذه الفئة من المداخيل وفق الصيغة التالية :في سنة 2021
الضريبة على األجور= الضريبة على األجور (وفقا للتخفيض األول) )x (8/3) – (20000/ 3
الضريبة على األجور= الضريبة على األجور (وفقا للتخفيض األول) )x (137/51)– (27925/8
تسOOتفيد المOOداخيل الOOتي تفOOوق 30000دج وتقOOل عن 42500دج الOOتي يتقاضOOاها العمOOال المعوقOOون ( حركيOOا ،عقليOOا،
بصريا ،الصم والبكم) و كذا العمال المتقاعدون التابعون للنظام العام من تخفيض إضافي ،حيث يتم تحديد الضOOريبة
على األجور بالنسبة لهذه الفئة من الدخل وفق الصيغة التالية:في سنة 2021
الضريبة على األجور= الضريبة على األجور (وفقا للتخفيض األول) )x (5/3) – (12500/ 3
الضريبة على األجور= الضريبة على األجور (وفقا للتخفيض األول) )x (93/61) – (81213/41
يسOOتفيد العمOOال األجOOراء المقيمين بشOOكل دائم في الواليOOات :إيلOOيزي تنOOدوف ،أدرار ،تمنراسOOت ،وكOOذا المقاطعOOات -
اإلداريOO Oة تيممOO Oون وبOO Oرج بOO Oاجي مختOO Oار وعين صOO Oالح وعين قOO Oزام وجOO Oانت من تخفيض بمعOO Oدل %50بعنOO Oوان
من أجل حساب الضريبة على األجور و من أجل التبسيط نمر بالمراحل التالية:
= األجر القاعدي +ت الخبرة المهنية +ت منصب العمل +تعويض الخطر +الساعات االضافية
= أج OOرر المنص OOب +التعويض OOات الخاض OOعة ( تع OOويض الس OOلة +تع OOويض النق OOل) – اقتطاع OOات الض OOمان
االجتماعي
حساب الضريبة على األجور بعد التخفيض الثاني إذا توفرت الشروط السابقة الذكر 06