Professional Documents
Culture Documents
Chuong 1
Chuong 1
Chương 1
Sau khi học chương này, người học có thể:
1. Hiểu được kiểm soát nội bộ là gì
TỔNG QUAN VỀ 2. Nắm được hoàn cảnh ra đời và quá trình phát triển của kiểm
soát nội bộ
3. Biết được tổng quan về báo cáo COSO 2013
KIỂM SOÁT NỘI BỘ 4. Hiểu được kiểm soát nội bộ cho việc lập và trình bày BCTC
5. Hiểu được vai trò và trách nhiêm của các bên đối với hệ
thống kiểm soát nội bộ
1 1 2 2
WHY
Nội dung ĐỊNH NGHĨA &WHERE
3 3 4 4
5 5 6 6
7 7 8 8
11 11 12
12
13
13 14 14
15
15 16 16
• Trong suốt giai đoạn hình thành, khái niệm kiểm • Sau Watergate (1973) vào năm 1977, Luật về
soát nội bộ đã không ngừng được mở rộng ra chống hối lộ nước ngoài (Foreign Corrupt
khỏi những thủ tục bảo vệ tài sản và ghi chép sổ practices act) ra đời.
sách kế toán. Tuy nhiên, trước khi báo cáo COSO • Năm 1979, SEC bắt buộc các công ty phải báo
(1992) ra đời, kiểm soát nội bộ vẫn mới dừng lại cáo về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công
như là một phương tiện phục vụ cho kiểm toán tác kế toán .
viên trong kiểm toán báo cáo tài chính. • Năm 1985, Thành lập Ủy ban COSO
17
17 18
23
23 24
24
ERM xem xét các hoạt động của đơn Phát triển cho doanh nghiệp nhỏ:
vị trên tất cả các cấp độ: • Cách thức áp dụng KSNB trong các công ty cổ
phần đại chúng nhỏ (smaller publicly traded
Entity level companies) được ban hành năm 2006
Division • Từ 15/12/2014, Báo cáo COSO dành cho doanh nghiệp
vừa và nhỏ sẽ được thay thế bởi báo cáo về kiểm soát
Business Unit nội bộ cho việc lập và trình bày báo cáo tài chính -
ICEFR (Internal Control Over External Financial
Subsidiary Reporting).
27
27 28
28
29
29 30
30
31
31 32
32
33
33 34
34
Phỏng Dự thảo
2013
vấn báo cáo
35
35 36
36
37
37 38
38
39
39 40
40
41
41 42
42
43
43 44
44
Chức năng
Môi trường kiểm soát
• Hiểu rõ mục tiêu hoạt động của tổ chức đang đạt
Hoạt động
được ở mức độ nào,
Bô phận
Đánh giá rủi ro
Toàn đơn vị
• Các báo cáo cung cấp các thông tin đáng tin cậy,
Hoạt động kiểm soát
• Các luật lệ và quy định đang được tuân thủ.
Thông tin và truyền thông
Giám sát
45
45 46
46
47
47 48
48
49
49 50
50
51
51 52
52
53
53 54
54
55
55 56
56
57 58
58
59 60
61