Chapter 2-KT1 Kiểm Soát Nội Bộ

Mục tiêu
Chương 2
Giúp người học hiểu được:
Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ u Khái niệm của hệ thống kiểm soát nội bộ,
u Các bộ phận cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ,
u Phương pháp tiếp cận hệ thống kiểm soát nội bộ của KTV
trong kiểm toán BCTC.
Bộ Môn Kiểm Toán – Khoa Kế Toán - UEH
GV :Nguyễn Hoàng Tố Loan - 2018

BM Kiểm Toán - UEH
1 2
Nội dung 1. Kiểm soát nội bộ là gì?
Vấn đề chung về
KSNB
- Định nghĩa
Mục tiêu
- Bộ phận KSNB
+ Môi trường KS • Báo cáo tài chính đáng tin cậy
• Các luật lệ và quy định được tuân thủ
+ Đánh giá RR
• Hoạt động hiệu lực và hiệu quả
1. Những vấn đề chung về KIỂM SOÁT NỘI BỘ + Hoạt động KS
+ TT & truyền thông
- Định nghĩa KSNB
+ Giám sát
- Các bộ phận cấu thành của
2. Nghiên cứu KSNB của KTV Tìm hiểu & đánh

giá KSNB của KTV
- Mục tiêu + Mục tiêu
+ Quy trình
- Quy trình nghiên cứu KSNB Chúng ta cần ban hành các chính
sách, thủ tục và tiêu chuẩn để đối
phó với những rủi ro?
3 4
BM Kiểm Toán - UEH BM Kiểm Toán - UEH
Giới thiệu về các HH nghề ngiệp & COSO Nhiệm vụ của COSO
Vấn đề chung về Vấn đề chung về
KSNB v Các định nghĩa về KSNB được các HH nghề nghiệp trình bày: KSNB “…to provide thought leadership through the
- Định nghĩa Ø AICPA – HH Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (American Institute of Certified Public - Định nghĩa development of comprehensive frameworks and
Accountants)
- Bộ phận KSNB
Ø IIA: HH Kiểm toán viên nội bộ (The Institute of Internal Auditors)
- Bộ phận KSNB guidance on enterprise risk management, internal
+ Môi trường KS + Môi trường KS
+ Đánh giá RR Ø COSO: Uỷ ban các tổ chức tài trợ của Uỷ Ban Treadway (Committee of Sponsoring + Đánh giá RR
control and fraud deterrence designed to improve
+ Hoạt động KS
Organizations of the Treadway Commission) + Hoạt động KS organizational performance and governance and to
+ TT & truyền thông v Phổ biến chấp nhận là của COSO, tổ chức được khởi xướng và + TT & truyền thông reduce the extent of fraud in organizations.”
+ Giám sát
tài trợ bởi 5 tổ chức: + Giám sát
Ø AICPA, IIA
Tìm hiểu & đánh giá Tìm hiểu & đánh
KSNB của KTV Ø FEI: HH Quản trị viên tài chính (Financial Executives Institues) giá KSNB của KTV è COSO được thành lập với mục đích thiết lập các khuôn mẫu và
+ Mục tiêu Ø AAA: HH Kế toán Hoa Kỳ (American Accounting Association) + Mục tiêu
đưa ra các hướng dẫn về quản trị rủi ro doanh nghiệp, KSNB và
+ Quy trình + Quy trình
Ø IMA: HH Kế toán viên quản trị (Institute of Management Accountants) giảm thiểu gian lận.
5 6
Sự tiến hóa của Báo cáo COSO Định nghĩa về KSNB của COSO (2013)
KSNB KSNB v “Kiểm soát nội bộ là một quá trình, chịu ảnh hưởng bởi Hội đồng
- Định nghĩa - Định nghĩa quản trị, người quản lý và các nhân viên của đơn vị, được thiết lập
- Bộ phận KSNB - Bộ phận KSNB để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu
+ Môi trường KS + Môi trường KS về hoạt động, báo cáo và tuân thủ của đơn vị”.
+ Đánh giá RR + Đánh giá RR
+ Hoạt động KS + Hoạt động KS

+ TT & truyền thông + TT & truyền thông v Bốn nội dung cơ bản trong định nghĩa
+ Giám sát + Giám sát
Ø KSNB là một quá trình
Tìm hiểu & đánh Tìm hiểu & đánh Ø KSNB được thiết kế và vận hành bởi con người
giá KSNB của KTV giá KSNB của KTV
+ Mục tiêu + Mục tiêu Ø KSNB cung cấp một sự đảm bảo hợp lý
Ø Các mục tiêu của KSNB
7 8
Nội dung cơ bản trong định nghĩa về KSNB của COSO Nội dung cơ bản trong định nghĩa về KSNB của COSO

KSNB v KSNB là một quá trình: KSNB v Tại sao KSNB cung cấp một sự đảm bảo hợp lý?
- Định nghĩa - Định nghĩa
- Bộ phận KSNB - Bộ phận KSNB

v KSNB được thiết kế và vận hành bởi con người?
+ TT & truyền thông + TT & truyền thông
Tìm hiểu & đánh Tìm hiểu & đánh

+ Mục tiêu + Mục tiêu
9 10
Mục tiêu của KSNB 2. Các bộ phận hợp thành KSNB

KSNB KSNB
• Effectiveness At all levels of the
- Định nghĩa
- Bộ phận KSNB
Operations • Efficiency
- Định nghĩa
- Bộ phận KSNB
organization
Hoạt động • Safeguarding assets
+ Đánh giá RR + Đánh giá RR The COSO “cube”

• Reliability
Reporting
• Timeliness + TT & truyền thông 5 integrated
+ Giám sát Báo cáo • Transparency + Giám sát components
• Môi trường kiểm soát
• Đánh giá rủi ro
Tìm hiểu & đánh
• With regulatory Tìm hiểu & đánh
giá KSNB của KTV Compliance environment
giá KSNB của KTV
•
•
Hoạt động kiểm soát
Thông tin và truyền thông
Tuân thủ • Giám sát
11 12
2.1 Môi trường kiểm soát 2.1 Môi trường kiểm soát

KSNB v Môi trường kiểm soát bao gồm các tiêu chuẩn, quy trình và cấu KSNB Các nguyên tắc cơ bản của môi trường kiểm soát bao gồm:
- Định nghĩa trúc cung cấp cơ sở cho việc thực hiện kiểm soát trong một đơn - Định nghĩa
- Bộ phận KSNB vị. - Bộ phận KSNB
+ Môi trường KS + Môi trường KS 1. Cam kết về tính trung thực và tôn trọng các giá trị đạo đức.
v Thể hiện quan điểm của Hội đồng quản trị, người quản lý cấp cao
về các vấn đề kiểm soát. 2. Sự giám sát độc lập của Hội đồng quản trị.
+ TT & truyền thông + TT & truyền thông 3. Cơ cấu tổ chức phù hợp.
4. Cam kết về việc thu hút nguồn nhân lực với năng lực phù hợp
Tìm hiểu & đánh giá
KSNB của KTV
KSNB của KTV
5. Trách nhiệm giải trình của từng cá nhân.
13 14
2.2 Đánh giá rủi ro 2.2 Đánh giá rủi ro

KSNB Rủi ro là khả năng mà một tổ chức phải chịu hậu quả không mong KSNB Các nguyên tắc cần tuân thủ:
- Định nghĩa muốn do một sự kiện xảy ra. Mọi hoạt động của một đơn vị đều có - Định nghĩa
- Bộ phận KSNB thể phát sinh rủi ro mà khó có thể kiểm soát tất cả. - Bộ phận KSNB
1. Nhận diện mục tiêu của đơn vị.
Mục tiêu
+ Đánh giá RR + Đánh giá RR 2. Nhận dạng và phân tích rủi ro.
+ TT & truyền thông + TT & truyền thông 3. Cân nhắc khả năng có gian lận khi đánh giá rủi ro đe dọa đến việc
+ Giám sát
Quy trình đánh gía rủi ro + Giám sát đạt được mục tiêu của đơn vị.

4. Nhận dạng và đánh giá các thay đổi có thể ảnh hưởng đáng kể
giá KSNB của KTV Đối phó giá KSNB của KTV đến kiểm soát nội bộ.

Đánh giá RR
15 16
NT 1: Nhận diện mục tiêu của đơn vị NT2: Nhận dạng & phân tích rủi ro
KSNB KSNB
- Định nghĩa - Định nghĩa Ø Nhận dạng rủi ro thực chất là xác định các sự kiện ảnh hưởng
- Bộ phận KSNB - Bộ phận KSNB đến việc không đạt được mục tiêu của đơn vị.
+ Môi trường KS Ø Đánh giá rủi ro phụ thuộc vào các mục tiêu của đơn vị. + Môi trường KS

+ TT & truyền thông Ø Các mục tiêu của đơn vị gồm mục tiêu chung và mục tiêu cụ + TT & truyền thông Luật pháp Kỹ thuật
+ Giám sát
thể. + Giám sát

giá KSNB của KTV giá KSNB của KTV Khách hàng Nhân viên
Nhà cung cấp

17 18

NT2: Nhận dạng & phân tích rủi ro
KSNB KSNB
- Định nghĩa Ø Phân tích rủi ro: xem xét khả năng, tần suất xảy ra rủi ro và mức độ ảnh - Định nghĩa NT3: Cân nhắc khả năng có gian lận khi đánh giá rủi ro
- Bộ phận KSNB hưởng hay mức độ thiệt hại mà rủi ro có thể gây ra cho đơn vị. - Bộ phận KSNB đe dọa đến việc đạt được mục tiêu của đơn vị.
+ Đánh giá RR
Ø Phân tích rủi ro giúp người quản lý xác định đâu các rủi ro quan trọng + Đánh giá RR
+ Hoạt động KS
cần đối phó. + Hoạt động KS
Ø Các biện pháp quản trị rủi ro: + TT & truyền thông è Để xem xét khả năng có gian lận khi đánh giá rủi ro, đơn vị cần lưu ý:
ü Chấp nhận rủi ro

Tìm hiểu & đánh ü Né tránh rủi ro Tìm hiểu & đánh Ø Nhận diện các loại gian lận
+ Mục tiêu ü Giảm thiểu rủi ro + Mục tiêu Ø Sự lạm quyền của người quản lý
+ Quy trình ü Chia sẻ rủi ro + Quy trình
19 20
2.2 Đánh giá rủi ro 2.3 Hoạt động kiểm soát

KSNB KSNB
- Định nghĩa NT3: Cân nhắc khả năng có gian lận khi đánh giá rủi ro - Định nghĩa v Hoạt động kiểm soát là các hành động cần thiết giúp giảm thiểu các
- Bộ phận KSNB đe dọa đến việc đạt được mục tiêu của đơn vị. - Bộ phận KSNB
rủi ro đe dọa việc đạt được mục tiêu của đơn vị.
+ Đánh giá RR + Đánh giá RR v Hoạt động kiểm soát gồm chính sách kiểm soát và thủ tục kiểm soát.
Ø Chính sách kiểm soát là những nguyên tắc
+ TT & truyền thông è Để đánh giá rủi ro, còn cần nhận dạng và đánh giá các thay đổi, như: + TT & truyền thông
+ Giám sát + Giám sát Ø Thủ tục kiểm soát là biện pháp cụ thề để thực thi chính sách
Tìm hiểu & đánh Ø Thay đổi từ bên ngoài. Tìm hiểu & đánh
v Hoạt động kiểm soát gồm: kiểm soát phòng ngừa, kiểm soát phát
+ Mục tiêu Ø Thay đổi trong hoạt động kinh doanh. + Mục tiêu

hiện, kiểm soát tự động, kiểm soát thủ công.
Ø Thay đổi trong lãnh đạo chủ chốt.
21 22
2.3 Hoạt động kiểm soát 2.3 Hoạt động kiểm soát

Các nguyên tắc cơ bản khi thiết kế các hoạt động kiểm soát
KSNB KSNB
NT1: Thiết lập hoạt động kiểm soát phù hợp
+ Môi trường KS 1. Thiết lập hoạt động kiểm soát phù hợp + Môi trường KS
Lưu ý các điểm quan trọng sau:
+ Hoạt động KS
2. Lựa chọn và thiết lập các hoạt động kiểm soát đối với công + Hoạt động KS
+ TT & truyền thông nghệ thông tin. + TT & truyền thông
Ø Tích hợp hoạt động kiểm soát với đánh giá rủi ro.
3. Triển khai các hoạt động kiểm soát thông qua các chính sách Ø Phù hợp với đặc điểm riêng của đơn vị.
Manual
Control
Tìm hiểu & đánh và thủ tục kiểm soát. Tìm hiểu & đánh Automated
giá KSNB của KTV giá KSNB của KTV Ø Thiết lập hoạt động cho từng quy trình kinh doanh. Control

Ø Phối hợp các hoạt động kiểm soát.
23 24
2.3 Hoạt động kiểm soát 2.3 Hoạt động kiểm soát

KSNB
NT1: Thiết lập hoạt động kiểm soát phù hợp KSNB NT2: Lựa chọn và thiết lập các hoạt động kiểm soát đối với
- Định nghĩa - Định nghĩa công nghệ thông tin
- Bộ phận KSNB Các hoạt động kiểm soát phổ biến: - Bộ phận KSNB
Ø Xét duyệt Ví dụ: cần thiết lập các hoạt động kiểm soát đối với hạ tầng công nghệ,
+ Hoạt động KS Ø Đối chiếu + Hoạt động KS các kiểm soát hạn chế việc thâm nhập và đánh cắp thông tin,…
+ Giám sát Ø Kiểm soát vật chất + Giám sát
Ø Kiểm soát dữ liệu, thông tin

Ø Chỉnh hợp
+ Quy trình Ø Rà soát + Quy trình
25 26
Ví dụ về NT: “Phân chia trách nhiệm đầy đủ” Ví dụ: Hãy phân tích quy trình sau
v Người quản lý cần đảm bảo rằng trách nhiệm được phân chia cho các cá Hợp đồng mua hàng trong DN có những công việc như sau:
nhân khác nhau nhằm giảm nguy cơ gian lận và nhầm lẫn à Còn gọi là “tách 1) đề xuất mua hàng
bạch các chức năng”. 2) xét duyệt mua hàng
è Cụ thể là: 3) khảo giá
4) chọn nhà cung cấp
Ø Xét duyệt không đồng thời với bảo quản. 5) gửi đơn đặt hàng
Ø Kế toán không đồng thời bảo quản. 6) nhận hàng
7) kiểm tra hàng
Ø Xét duyệt không đồng thời với kế toán.
8) nhập kho, ghi sổ
9) bảo quản hàng
27 28
Gợi ý trả lời 2.3 Hoạt động kiểm soát
Nhiệm vụ Kiêm nhiệm Người đảm nhiệm Nguyên tắc Vấn đề chung về
KSNB NT3: Triển khai các hoạt động kiểm soát thông qua các chính
1) đề xuất mua hàng X: Người các BP có nhu cầu
- Định nghĩa sách và thủ tục kiểm soát
2) xét duyệt mua Đề xuất ≠ xét duyệt mua A: Xét duyệt (Trưởng BP MH) Đề xuất ≠ xét duyệt - Bộ phận KSNB
hàng + Môi trường KS

v Chính sách kiểm soát cần xác định rõ trách nhiệm thực hiện và trách
+ Đánh giá RR
3) khảo giá Xét duyệt mua ≠ Khảo giá B: Nhân viên BP mua hàng sẽ nhiệm giải trình của người quản lý các cấp.
khảo giá theo chính sách + Hoạt động KS
4) chọn nhà cung cấp Khảo giá ≠ Chọn NCC C (A): Chọn nhà CC có thể là
+ TT & truyền thông v Thủ tục kiểm soát phải nêu rõ trách nhiệm của cá nhân thực hiện hoạt
Trưởng BP MH + Giám sát động kiểm soát đó và cần xác định rõ khi nào thì một hoạt động kiểm
5) gửi đơn đặt hàng Chọn NCC ≠ Gửi đơn B: gửi đơn, liên hệ nhà CC soát cần được thực hiện và biện pháp sửa chữa đi kèm.
6) nhận hàng Gửi đơn = nhận hàng B: Nhân viên giá KSNB của KTV v Điều kiện thực hiện hoạt động kiểm soát:
7) kiểm tra hàng Nhận hàng = kiểm tra B: Nhân viên

+ Mục tiêu
Ø Sử dụng nhân viên có năng lực phù hợp
+ Quy trình
8) nhập kho, ghi sổ Kiểm tra ≠ Ghi chép D: Kế toán kho Ø Định kỳ người quản lý đánh giá lại các hoạt động kiểm soát
Kế toán ≠ bảo quản
9) bảo quản hàng Ghi chép ≠ lưu trữ E: Thủ kho
29 30
2.4 Thông tin và truyền thông

2.4 Thông tin và truyền thông
Vấn đề chung về v Các thông tin sau đây cần truyền tải tới
v Thông tin là những tin tức mà mỗi cá nhân, bộ phận trong đơn vị KSNB
KSNB
mọi cá nhân:
- Định nghĩa cần có để có thể thực thi trách nhiệm kiểm soát và nhờ đó giúp - Định nghĩa
- Bộ phận KSNB
- Bộ phận KSNB đạt được các mục tiêu của đơn vị.
+ Môi trường KS
+ Môi trường KS
v Truyền thông là quá trình cung cấp, chia sẻ và trao đổi thông tin + Đánh giá RR Ø Các chính sách và thủ tục liên quan đến việc
+ Đánh giá RR
thực thi trách nhiệm kiểm soát của mỗi cá
giữa bên trong và giữa bên trong với bên ngoài. + Hoạt động KS
+ Hoạt động KS
+ TT & truyền thông nhân.
+ Giám sát
+ Giám sát
Ø Các mục tiêu đã cụ thể hóa.
Loại thông tin
Ø Tầm quan trọng và lợi ích của việc duy trì hệ
Tìm hiểu & đánh giá KSNB của KTV thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu
KSNB của KTV
Người truyền Người nhận
+ Mục tiêu thông tin thông tin
+ Mục tiêu
Ø Vai trò và trách nhiệm của các cấp quản lý và
+ Quy trình
+ Quy trình
nhân sự khác trong việc thực hiện kiểm soát.
Phương tiện
truyền thông
31 32
2.4 Thông tin và truyền thông 2.4 Thông tin và truyền thông

v Các nguyên tắc cơ bản khi thiết kế bộ phận này:
KSNB KSNB
NT1: Cần thu thập hoặc tạo lập các thông tin thích hợp, có
chất lượng hỗ trợ cho việc đạt được mục tiêu của đơn vị.
+ Môi trường KS 1. Cần thu thập hoặc tạo lập các thông tin thích hợp, có chất + Môi trường KS
+ Đánh giá RR lượng hỗ trợ cho việc đạt được mục tiêu của đơn vị. + Đánh giá RR
+ Hoạt động KS
2. Truyền thông trong nội bộ.
+ Hoạt động KS
v Cần xác định thông tin nào là cần thiết, thích hợp để hỗ trợ cho sự
vận hành của kiểm soát nội bộ và giúp đạt được các mục tiêu của
+ Giám sát
3. Truyền thông với bên ngoài. + Giám sát
đơn vị.
KSNB của KTV
KSNB của KTV
v Chất lượng của thông tin trước hết phụ thuộc vào nguồn dữ liệu
cung cấp
33 34
2.4 Thông tin và truyền thông 2.4 Thông tin và truyền thông
NT3: Truyền thông với bên ngoài
KSNB NT2: Truyền thông trong nội bộ KSNB

+ Giám sát
HĐQT + Giám sát
Tìm hiểu & đánh giá Tìm hiểu & đánh giá
KSNB của KTV BGĐ KSNB của KTV
Nhân viên Nhà cung cấp, nhà đầu tư, ngân hàng….
35
35 36
2.5 Giám Sát
2.5 Giám Sát
KSNB v Giám sát là quá trình mà người quản KSNB
lý đánh giá chất lượng của hệ thống Kieåm soaùt trong
- Định nghĩa - Định nghĩa Các nguyên tắc về giám sát cần vận dụng gồm:
- Bộ phận KSNB kiểm soát nội bộ qua thời gian. coâng ty cuûa ta coù - Bộ phận KSNB
+ Môi trường KS thaät söï höõu hieäu + Môi trường KS
v Mục tiêu quan trọng trong hoạt động chöa ? 1. Lựa chọn, triển khai và thực hiện giám sát thường xuyên và định
+ Hoạt động KS
giám sát là phải xác định kiểm soát nội + Hoạt động KS kỳ.
+ TT & truyền thông bộ có vận hành đúng như thiết kế hay + TT & truyền thông
2. Đánh giá và truyền thông kịp thời các khiếm khuyết của kiểm
+ Giám sát không và có cần thiết phải sửa đổi + Giám sát
soát nội bộ cho các cá nhân có trách nhiệm để họ thực hiện các
chúng cho phù hợp với từng giai đoạn
hành động sửa chữa.
KSNB của KTV
phát triển của đơn vị hay không. Tìm hiểu & đánh giá
KSNB của KTV
37 38
Những hạn chế tiềm tàng của KSNB 3. Tìm hiểu và đánh giá KSNB
KSNB
KSNB Mục tiêu và phạm vi nghiên cứu kiểm soát nội bộ
- Định nghĩa Những hạn chế tiềm tàng xuất phát từ các - Định nghĩa
nguyên nhân: Chúng tôi tìm hiểu để Tại sao phải tìm
+ Đánh giá RR v Tiền đề của KSNB + Đánh giá RR

đánh giá mức độ rủi ro hiểu hệ thống
kiểm soát phục vụ cho KSNB của công ty
v Sự xét đoán Khoù vöôït qua công việc kiểm toán
+ TT & truyền thông + TT & truyền thông chúng tôi?
+ Giám sát
v Các sự kiện bên ngoài + Giám sát của chúng tôi?
Tìm hiểu & đánh giá v Sự bất cẩn, thông đồng Tìm hiểu & đánh
KSNB của KTV giá KSNB của KTV
+ Mục tiêu
v Sự khống chế KSNB của người QL + Mục tiêu
39 40
Seventeen Principles of COSO Framework 1992 vs. 2013 Framework
Control Environment 1. Demonstrates commitment to integrity and ethical values

2. Exercises oversight responsibility
3. Establishes structure, authority and responsibility
4. Demonstrates commitment to competence 1992 Framework
5. Enforces accountability
6. Specifies suitable objectives

Risk Assessment 7. Identifies and analyzes risk
8. Assesses fraud risk
9. Identifies and analyzes significant change
Control Activities 10. Selects and develops control activities 2013 Framework
11. Selects and develops general controls over technology
12. Deploys through policies and procedures
Information & 13. Uses relevant information
Communication 14. Communicates internally
15. Communicates externally
Monitoring Activities 16. Conducts ongoing and/or separate evaluations

17. Evaluates and communicates deficiencies

Source: COSO 41 42
Quy trình tìm hiểu KSNB & đánh giá RRKS Nội dung và phương pháp tìm hiểu
Tìm hieåu KSNB
KSNB KSNB v Nội dung tìm hiểu:
- Định nghĩa Giai đoạn lập kế - Định nghĩa
Ñaùnh giaù sô boä RRKS Ø Tìm hiểu 5 bộ phận hợp thành của KSNB
hoạch kiểm toán RøRKS laø toái ña
+ Môi trường KS + Môi trường KS Ø Tìm hiểu KSNB cho từng chu trình nghiệp vụ/quy trình kinh
+ Đánh giá RR Thieát keá thöû nghieäm kieåm soaùt + Đánh giá RR doanh
Thöïc hieän thöû nghieäm kieåm soaùt
+ TT & truyền thông v Phương pháp tìm hiểu:
Ø Thu thập và nghiên cứu tài liệu
Giai đoạn thực hiện
Ñaùnh giaù laïi RRKS
giá KSNB của KTV
kiểm toán Tìm hiểu & đánh
giá KSNB của KTV
Ø Quan sát
+ Mục tiêu
Thöû nghieäm cô baûn
+ Mục tiêu
Ø Phỏng vấn
Ø Dựa vào kinh nghiệm kiểm toán trước đây.

Kiểm toán trong môi trường tin học, bắt buộc phải thực hiện thử nghiệm kiểm soát
43 44
Nội dung và phương pháp tìm hiểu Lập hồ sơ kiểm toán
Có nhiều chu trình nghiệp vụ/ Quy trình kinh doanh Vấn đề chung về Baûng töôøng thuaät Baûng caâu hoûi Löu ñoà
KSNB KSNB
- Định nghĩa Ø Chu trình mua hàng – Thanh toán - Định nghĩa
+ Môi trường KS Ø Chu trình bán hàng – Thu tiền + Môi trường KS
+ Đánh giá RR
Ø Chu trình tiền lương – Nhân sự + Đánh giá RR

+ TT & truyền thông Ø Chu trình sản xuất + TT & truyền thông

Ø Chu trình tài chính
+ Mục tiêu
è KTV có thể chia nhỏ các chu trình trên + Mục tiêu
Ví dụ: Chu trình mua hàng, chu trình thanh toán

Pheùp thöû Walk-through
45 46
Cách lập hồ sơ kiểm toán về HT KSNB Phép thử Walkthrough
Vấn đề chung về v Bảng tường thuật Vấn đề chung về

KSNB KSNB
Ø Là sự mô tả bằng văn bản về HT KSNB. v Mục đích: để kiểm tra lại xem đã mô tả đúng hiện trạng của từng chu trình nghiệp
Ø Cần chú ý cách hành văn cho rõ ràng. vụ hay chưa.
v Bảng câu hỏi v Thực hiện: chọn 1 vài nghiệp vụ, lần theo các bước thực hiện và xem có diễn ra
+ Đánh giá RR
Ø Liệt kê các câu hỏi đã chuẩn bị trước về các quá trình kiểm soát trong từng lĩnh vực + Đánh giá RR
phù hợp với các bảng mô tả hay không. (Nếu khác thì điều chỉnh lại)
+ Hoạt động KS
Ø Thiết kế dưới dạng Có/Không hoặc Không áp dụng + Hoạt động KS
Ø Ưu điểm: chuẩn bị trước nên có thể tiến hành nhanh chóng & không bỏ sót vấn đề quan trọng. Tiến + TT & truyền thông
hành nhanh chóng.
Ø Nhược: thiết kế chung, không phù hợp với điều kiện đặc thù của nhiều đơn vị. Bảng câu hỏi chuẩn bị
mất nhiều thời gian.
giá KSNB của KTV
v Lưu đồ giá KSNB của KTV
Ø Hình vẽ thể hiện hệ thống thông tin kế toán & các hoạt động kiểm soát bằng “ký hiệu” đã được quy
ước.
Ø Mô tả công việc theo từng chức năng một cách đơn giản, rõ ràng à Giúp người đọc nhìn thấy khái
quát và súc tích toàn hệ thống.
Ø Mất nhiều thời gian và tuỳ thuộc vào khả năng mô tả của KTV
47 48
Ví dụ về Bảng câu hỏi tìm
Đánh giá sơ bộ RRKS
hiểu về quy trình bán hàng
KSNB
- Định nghĩa Đây là quá trình mang
- Bộ phận KSNB tính xét đoán nghề
+ Môi trường KS
nghiệp để ước lượng
+ Đánh giá RR
mức rủi ro kiểm soát Bao
+ Hoạt động KS
của đơn vị do KTV nhiêu?
+ Giám sát thực hiện.

giá KSNB của KTV
+ Mục tiêu
+ Quy trình
50
Trình tự thực hiện đánh giá sơ bộ RRKS Ví dụ
Sai phaïm tieàm taøng Caùc thuû tuïc kieåm

KSNB KSNB (Cô sôû daãn lieäu) soaùt chuû yeáu
- Định nghĩa
1. Xaùc ñònh nhöõng sai phaïm tieàm taøng trong chu trình nghieäp vuï - Định nghĩa 1. Nghieäp vuï baùn chòu - Phaûi coù chính saùch
- Bộ phận KSNB
(hoaëc khoaûn muïc) coù lieân quan ñeán cô sôû daãn lieäu cuûa baùo
- Bộ phận KSNB khoâng ñöôïc pheâ baùn haøng cuï theå.
KTV phải
+ Môi trường KS + Môi trường KS chuaån hoaëc pheâ - Chæ ngöôøi coù thaåm
+ Đánh giá RR
caùo taøi chính. + Đánh giá RR chuaån khoâng ñuùng quyeàn môùi ñöôïc pheâ
xem xét đơn
vị có thiết kế
+ Hoạt động KS
2. Xem xeùt doanh nghieäp coù thieát keá vaø thöïc hieän nhöõng thuû tuïc + Hoạt động KS thaåm quyeàn hay chuaån tín duïng. và áp dụng
kieåm soaùt ñeå ngaên chaën hoaëc phaùt hieän nhöõng nhöõng sai
+ TT & truyền thông chính saùch. - Phaûi taùch bieät giöõa hữu hiệu các
+ Giám sát + Giám sát (Söï phaùt sinh) ngöôøi baùn haøng vaø thủ tục này
phaïm ñoù khoâng ? ngöôøi pheâ chuaån tín không?
3. Döïa vaøo caùc taøi lieäu maø kieåm toaùn vieân thu thaäp ñöôïc (baûng Tìm hiểu & đánh duïng.
töôøng thuaät, baûng caâu hoûi, löu ñoà vaø pheùp thöû Walk-through) 2. Leänh baùn haøng coù - Laäp leänh baùn haøng è Nếu có thì
theå sai veà soá löôïng, phaûi döïa vaøo ñôn ñaët RRKS thấp
+ Quy trình ñeå öôùc löôïng möùc ruûi ro. + Quy trình
chuûng loaïi… haøng. Nếu không
(Đánh giá & phân thì RRKS cao
51
bổ) 52
Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Vấn đề chung về u Khái niệm Vấn đề chung về

Điều kiện áp dụng
KSNB KSNB
- Định nghĩa u Là các thủ tục nhằm thu thập bằng chứng về sử hữu hiệu của - Định nghĩa Khi nào nên § Mức RRKS được đánh giá sơ bộ thấp
các thủ tục kiểm soát thực hiện hơn mức tối đa
+ Môi trường KS
u Mục đích: + Môi trường KS TNKS
§ Cân đối giữa lợi ích và chi phí của thử
u Thu thập bằng chứng về sự hữu hiệu thực sự của KSNB
nghiệm
u Đối tượng của TNKS: + TT & truyền thông
+ Giám sát + Giám sát § Trong trường hợp KSNB trong môi
u Các thủ tục kiểm soát mà KTV dự tính sẽ dựa vào
trường tin học mà nếu dùng TNCB là
Tìm hiểu & đánh u Phương pháp thực hiện: Tìm hiểu & đánh
chưa đủ để thu thập bằng chứng.
- Kiểm tra chứng từ, tài liệu - Phỏng vấn
- Quan sát - Thực hiện lại các thủ tục kiểm soát
53 54
Ví dụ Đánh giá lại RRKS & thực hiện thử nghiệm cơ bản
Sai phạm tiềm tàng Các thủ tục kiểm Các thử nghiệm kiểm
Vấn đề chung về (Sơ sở dẫn liệu) soát chủ yếu soát Vấn đề chung về
KSNB KSNB
- Định nghĩa
1. Nghiệp vụ bán chịu - Phải có chính sách - Kiểm tra chính sách
- Định nghĩa
v TNCB là các thử nghiệm để thu thập bằng chứng về các
không được phê chuẩn bán hàng cụ thể bán hàng. sai lệch trọng yếu trong BCTC. Đối tượng của thử nghiệm
+ Môi trường KS
hoặc phê chuẩn không - Chỉ người có thẩm - Kiểm tra chữ ký trên + Môi trường KS
+ Đánh giá RR đúng thẩm quyền hay quyền mới được phê lệnh bán hàng có phài là + Đánh giá RR
cơ bản là các thông tin, số liệu trên BCTC.
chính sách (Sự phát chuẩn tin dụng. chữ ký của người được
v TNCB gồm có 2 loại là thủ tục phân tích cơ bản và kiểm
+ TT & truyền thông sinh) - Phải tách biệt giữa uỷ quyền không? + TT & truyền thông
+ Giám sát người bán hàng và - Quan sát hoặc phỏng + Giám sát
tra chi tiết.
người phê chuẩn tín vấn việc phân chia công
dụng. việc.
+ Mục tiêu 2. Lệnh bán hàng có - Lập lệnh bán hàng - Quan sát người lập + Mục tiêu
+ Quy trình
thể sai về số lượng phải dựa vào đơn đặt lệnh bán hàng có căn cứ + Quy trình
chủng loại hàng vào đơn đặt hàng hay
không?
55 56
Bài tập: Sách bài tập chương 2
Bài tập: Khuyến khích làm hết, bắt buộc 2.21,2.24
Hoạt động tại lớp:
Nhắc: Chuẩn bị Kiểm Tra Giữa Kỳ Lần 1
Thời gian: Cuối buổi thứ 3 hay thứ 4?
Buổi 2: Sửa bài tập Chương 1.
Buổi 3: Các bạn làm bài tập chương 2 theo nhóm. Phân công các bạn ghi lại đáp án
gửi cho nhóm trưởng tổng hợp.
Về nhà: Các bạn tiếp tục hoàn thiện bài tập vào vở bài tập của mình.
Các bạn được phân công gửi bài cho nhóm trưởng tổng hợp.
Buổi 4: 15’ đầu giờ, nhóm tiếp tục hoàn thiện bài tập, nhóm trưởng Cảm ơn!
kiểm tra. Sau buổi 2 này nhóm trưởng gửi đáp áp hoàn chỉnh nhất
của nhóm cho Cô. Deadline: 3 ngày sau buổi học thứ 4.
57

Chapter 2-KT1 Kiểm Soát Nội Bộ

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Chapter 2-KT1 Kiểm Soát Nội Bộ

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Mục tiêu

Bộ Môn Kiểm Toán – Khoa Kế Toán - UEH

GV :Nguyễn Hoàng Tố Loan - 2018

Nội dung 1. Kiểm soát nội bộ là gì?

2. Nghiên cứu KSNB của KTV Tìm hiểu & đánh

+ Hoạt động KS + Hoạt động KS

Vấn đề chung về Vấn đề chung về

+ Đánh giá RR + Đánh giá RR

+ Giám sát + Giám sát

Tìm hiểu & đánh Tìm hiểu & đánh

+ Quy trình + Quy trình

Mục tiêu của KSNB 2. Các bộ phận hợp thành KSNB

Vấn đề chung về Vấn đề chung về

+ Đánh giá RR + Đánh giá RR The COSO “cube”

Vấn đề chung về Vấn đề chung về

+ Quy trình + Quy trình

2.2 Đánh giá rủi ro 2.2 Đánh giá rủi ro

Vấn đề chung về Vấn đề chung về

Tìm hiểu & đánh Tìm hiểu & đánh

+ Quy trình + Quy trình

+ Đánh giá RR + Đánh giá RR

+ Hoạt động KS + Hoạt động KS

Tìm hiểu & đánh Tìm hiểu & đánh

+ Quy trình + Quy trình

Nhà cung cấp

2.2 Đánh giá rủi ro 2.2 Đánh giá rủi ro

ü Chấp nhận rủi ro

Vấn đề chung về Vấn đề chung về

+ Quy trình + Quy trình

Vấn đề chung về Vấn đề chung về

+ Mục tiêu + Mục tiêu

+ Quy trình + Quy trình

Vấn đề chung về Vấn đề chung về

+ Giám sát Ø Kiểm soát vật chất + Giám sát

Ø Kiểm soát dữ liệu, thông tin

+ Quy trình Ø Rà soát + Quy trình

hàng + Môi trường KS

7) kiểm tra hàng Nhận hàng = kiểm tra B: Nhân viên

2.4 Thông tin và truyền thông

Vấn đề chung về Vấn đề chung về

+ Đánh giá RR + Đánh giá RR

+ Hoạt động KS + Hoạt động KS

+ Quy trình + Quy trình

+ Quy trình + Quy trình

+ Đánh giá RR v Tiền đề của KSNB + Đánh giá RR

+ Quy trình + Quy trình

Control Environment 1. Demonstrates commitment to integrity and ethical values

6. Specifies suitable objectives

Monitoring Activities 16. Conducts ongoing and/or separate evaluations

BM Kiểm Toán - UEH

Ø Dựa vào kinh nghiệm kiểm toán trước đây.

+ Hoạt động KS + Hoạt động KS

+ Giám sát + Giám sát

+ Quy trình + Quy trình

Ví dụ: Chu trình mua hàng, chu trình thanh toán

Cách lập hồ sơ kiểm toán về HT KSNB Phép thử Walkthrough

Vấn đề chung về v Bảng tường thuật Vấn đề chung về

Tìm hiểu & đánh

Trình tự thực hiện đánh giá sơ bộ RRKS Ví dụ

Sai phaïm tieàm taøng Caùc thuû tuïc kieåm

Vấn đề chung về u Khái niệm Vấn đề chung về

You might also like