2022 - Chương 2.2 - Dự Toán Linh Hoạt Và Phân Tích Thành Quả Hoạt Động

CHƯƠNG 2.2.
DỰ TOÁN LINH HOẠT VÀ PHÂN TÍCH THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG

FLEXIBLE BUDGETS AND PERFORMANCE ANALYSIS
1.Dự toán tĩnh và dự toán linh hoạt

2.Những hạn chế của dự toán tĩnh
3.Ý nghĩa dự toán linh hoạt
4.Sử dụng dự toán linh hoạt phân tích biến động doanh thu, chi phí
5.Sử dụng kết hợp dự toán tĩnh, dự toán linh hoạt phân tích thành
quả hoạt động, thành quả quản lý.
6.Mở rộng ứng dụng dự toán tĩnh, dự toán linh hoạt trong phân tích
thành quản quản lý ở trung tâm chi phí, các tổ chức phi lợi nhuận
CHƯƠNG 2.2.DỰ TOÁN LINH HOẠT VÀ PHÂN TÍCH THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG
Characteristics of Budget
Dự toán ngân sách tĩnh (Static Planning Budget) là dự toán mà ngân
sách được xây dựng ở một mức độ hoạt động nhất định đã dự tính
cho kỳ hoạt động. Dự toán ngân sách tĩnh quy hoạch ngân sách theo
một con số nhất định ở một mức độ hoạt động nhất định trước khi
tiến hành hoạt động nhằm xác lập mục tiêu cố định cần đạt trong kỳ.
Mức hoạt động dư tính: 100 sp
Mức hoạt động thực tế : 120 sp
Chỉ tiêu Tính cho Dự toán tĩnh Dự toán linh hoạt
1 sp 100 sp 120 sp
Doanh thu 100 đ/sp 10.000 12.000
Biến phí 60 đ/sp 6.000 7.200
SDĐP 40 đ/sp 4.000 4.800
Định phí 1.800 1.800 (*)
Lợi nhuận 2.200 3.000
Dự toán ngân sách linh hoạt (Flexible Budget) là dự toán mà ngân

sách được lập ở nhiều mức độ hoạt động khác nhau trước khi tiến
hành hoạt động hoặc dự toán được lập lại, điều chỉnh lại khi tiến
hành hoạt động theo mức độ hoạt động thực tế trong kỳ
Characteristics of Budget
Dự toán ngân sách tĩnh (Static Planning Budget)
Dự toán doanh thu : R (Revenue) = Qo x P
Dự toán chi phí : C (Cost) = [Qo x V] + F
[V: Variable cost, F : Fixed cost]
Kết quả kinh doanh : Doanh thu – Chi phí = [Qo x P] – [Qo x V + F]
Dự toán ngân sách linh hoạt (Flexible Budget)

Dự toán doanh thu : R (Revenue) = Qi x P
Dự toán chi phí : C (Cost) = [Qi x V] + F
[V: Variable cost, F : Fixed cost]
Kết quả kinh doanh : Doanh thu – Chi phí = [Qi x P] – [Qi x V + F]
Hạn chế dự toán ngân sách tĩnh - Deficiencies of the Static Planning Budget
Dự toán ngân sách tĩnh chỉ lập ở một mức độ nhất định trước khi tiến
hành hoạt động. Vì vậy,
Về mặt ngân sách, khi thực hiện,
nếu xuất hiện sự khác biệt giữa mức
độ hoạt động thực tế với mức độ
hoạt động dự tính sẽ dẫn đến tình
hình thừa, thiếu ngân sách cho hoạt
động trong kỳ. Nếu mức hoạt động
thực tế lớn hơn mức hoạt động dự
tính sẽ dẫn đến doanh thu vượt
ngoài dự tính nhưng thiếu ngân
sách chi phí cho hoạt động và nếu
mức hoạt động thực tế nhỏ hơn
mức hoạt động dự tính sẽ dẫn đến
doanh thu thiếu so với dự tính
nhưng thừa ngân sách chi phí cho
hoạt động trong kỳ.
Dự toán ngân sách tĩnh chỉ lập ở một mức độ nhất định trước khi tiến
hành hoạt động. Vì vậy,
Về mặt kiểm soát, khi thực hiện, nếu xuất
hiện sự khác biệt giữa mức độ hoạt động
thực tế với mức độ hoạt động dự tính sẽ dẫn
đến những biến động chi phí do tác động
khách quan (thị trường) và do tác động chủ
quan (quản lý, kiểm soát của nhà quản trị)
nên những dấu hiệu biến động (chênh lệch
thực tế so với dự toán) sẽ không phản ảnh
đúng tình hình kiểm soát chi phí của các nhà
quản trị. Nếu mức hoạt động thực tế lớn hơn
mức hoạt động dự tính dẫn đến tăng chi phí,
là một dấu hiệu không kiểm soát tốt chi phí
nhưng thực tế chưa phải là vậy, chưa phải
do nhà quản lý kiểm soát chi phí kém; nếu
mức hoạt động thực tế nhỏ hơn mức hoạt
động dự tính sẽ dẫn đến giảm chi phí, một
dấu hiệu kiểm soát tốt chi phí tốt nhưng
thực tế cũng chưa phải là vậy.
Có phải tình hình như dấu hiệu biến động hay không
Dự toán tĩnh Kết quả thực tế Biến động
Planning Budget Actual Results Variances
Chỉ tiêu 1sp 100 sp 1sp 120 sp Chênh lệch Dấu hiệu
Doanh thu 1.000 100.000 1.000 120.000 + 20.000 (F)

Biến phí 700 70.000 600 72.000 + 2.000 (U)
Biến phí vật tư 400 40.000 350 42.000 + 2.000 (U)
Biến phí nhân công 200 20.000 150 18.000 - 2.000 (F)
Biến phí khác 100 10.000 100 12.000 + 2.000 (U)
Số dư đảm phí 300 30.000 400 48.000 + 48.000 (F)
Định phí 25.000 30.000 + 5.000 (U)
Khấu hao tài sản 15.000 15.000 00 (F)
Chi phí hành chính, quản trị 10.000 15.000 + 5.000 (U)
Lợi nhuận 5.000 18.000 +13.000 (F)
Unfavorable (U)
Favorable (F)
How a Flexible Budget Works
Dự toán ngân sách linh hoạt được lập ở nhiều mức độ hoạt động khác
nhau trước khi tiến hành hoạt động hay được điều chỉnh theo mức độ
hoạt động thực tế khi tiến hành. Vì vậy,
Về mặt ngân sách, khi thực hiện, không

có sự khác biệt ngân sách do tác động
khách quan về thay đổi mức độ hoạt
động mà chỉ khác biệt về định mức giá,
định mức lượng, mức chi phí phát sinh
trong kỳ nên ngân sách hoạt động đã
loại bỏ được những tác động khách
quan (biến động ngân sách do mức độ
hoạt động thay đổi) và xác lập chuẩn
xác hơn ngân sách cần có cho tình hình
thực tế (ngân sách được điều chỉnh
theo mức hoạt động thực tế).
How a Flexible Budget Works
Dự toán ngân sách linh hoạt được lập ở nhiều mức độ hoạt động khác
nhau trước khi tiến hành hoạt động hay được điều chỉnh theo mức độ
hoạt động thực tế khi tiên hành. Vì vậy,
Về mặt kiểm soát, do dự toán ngân sách
linh hoạt chi phí đã được điều chỉnh
theo mức hoạt động thực tế nên những
biến động phát sinh trong kỳ đều xuất
phát từ tình hình quản lý, kiểm soát chi
phí của các nhà quản trị. Vì vậy, những
biến động chi phí trong kỳ sẽ phản ảnh
chuẩn xác thành quả và trách nhiệm
quản lý, kiểm soát chi phí của các nhà
quản trị. Ở đây, nếu tăng chi phí là dấu
hiệu không thuận lợi (U), dấu hiệu mất
kiểm soát chi phí và ngược lại, giảm chi
phí là dấu hiệu thuận lợi (F), dấu hiệu
kiểm soát tốt chi phí của nhà quản trị.
Deficiencies of the Static Planning Budget
Biến động giữa thực tế so với dự toán linh hoạt phản ảnh gì
Dự toán linh hoạt Kết quả thực tế Biến động doanh thu, chi phí
Flexible Budget Actual Results Revenue, Spending Variances
Doanh thu 1.000 120.000 1.000 120.000 + 00 (F)

Biến phí 700 84.000 600 72.000 - 12.000 (F)
Biến phí vật tư 400 48.000 350 42.000 - 6.000 (F)
Biến phí nhân công 200 24.000 150 18.000 - 6.000 (F)
Biến phí khác 100 12.000 100 12.000 - 00 (F)
Số dư đảm phí 300 36.000 400 48.000 + 12.000 (F)
Định phí 30.000 30.000 -00 (F)
Khấu hao tài sản 15.000 15.000 - 00 (F)
Chi phí hành chính, quản trị 15.000 15.000 - 00 (F)
Lợi nhuận 6.000 18.000 +12.000 (F)
Sự khác biệt giữa dự toán linh hoạt với dự toán tĩnh
Và những dấu hiệu tác động của thay đổi mức hoạt động
Dự toán tĩnh Dự toán linh hoạt Biến động do thay đổi

Planning Budget Flexible Budget mức hoạt động
ActivityVariances
Doanh thu 1.000 100.000 1.000 120.000 + 20.000 (F)

Biến phí 700 70.000 700 84.000 + 14.000 (U)
Biến phí vật tư 400 40.000 400 48.000 + 8.000 (U)
Biến phí nhân công 200 20.000 200 24.000 + 4.000 (U)
Biến phí khác 100 10.000 100 12.000 + 2.000 (U)
Số dư đảm phí 300 30.000 300 36.000 + 6.000 (F)
Định phí 25.000 30.000 + 5.000 (U)
Khấu hao tài sản 15.000 15.000 + 00 (U)
Chi phí hành chính, quản trị 10.000 15.000 + 5.000 (U)
Lợi nhuận 5.000 6.000 +1.000 (F)
Kết hợp dư toán dự toán tĩnh – dự toán linh hoạt đo lường thành quả quản lý
Dự toán tĩnh giúp nhận biết những biến động doanh thu, chi phí từ tác
động của sự thay đổi mức độ hoạt động trong kỳ so với dự tính.
Dự toán linh hoạt giúp nhận biết
những biến động doanh thu, chi phí
từ tác động tình hình thực tế của
định mức giá, định mức lượng.
Sự kết hợp giữa dự toán

tĩnh với dự toán linh
hoạt giúp phát hiện
những dấu hiệu ảnh
hưởng từ tác động của
sự biến động mức hoạt
động; của sự biến động
định mức giá, định mức
lượng khi thực hiện.
Báo cáo tổng hợp về biến động thực tế so với dự toán
Dự toán Biến động do thay Dự toán Biến động Kết quả
tĩnh đổi mức linh hoạt doanh thu, mức chi phí thực tế
Planning hoạt động Flexible trong kỳ Actual
Budget Activity Budget Revenue, spending Results
Variances Variances
Chỉ tiêu 100 sp +20 120 sp 120 sp

Doanh thu 100.000 + 20.000 120.000 + 00 120.000
Qo x P Q1 x P Q1 x P1
Biến phí 70.000 + 14.000 84.000 - 12.000 72.000
Qo X V Q1 x V Q1 x V1
Biến phí vật tư 40.000 + 8.000 48.000 - 6.000 42.000
Biến phí nhân công 20.000 + 4.000 24.000 - 6.000 18.000
Biến phí khác 10.000 + 2.000 12.000 - 00 12.000
Số dư đảm phí 30.000 + 6.000 36.000 + 12.000 48.000
Định phí 25.000 + 5.000 30.000 -00 30.000
Fo F” F1
Khấu hao tài sản 15.000 + 00 15.000 - 00 15.000
Chi phí hành chính, quản 10.000 + 5.000 15.000 - 00 15.000
Performance Reports in Cost Centers
C (Cost) = (Qo x V) + F = Variable cost + Fixed cost
C (Cost) =
Standard cost + Discretionary cost
Copyright © 2012 McGraw-Hill Australia Pty Ltd

PowerPoint slides to accompany Management Accounting: Information for managing and creating value 6e
Slides prepared by Kim Langfield-Smith
Báo cáo tổng hợp về biến động chi phí thực tế so với dự toán
Dự toán Biến động do Dự toán Biến động do Chi phí

tĩnh thay đổi mức linh hoạt thay đổi định thực tế
Planning hoạt động Flexible mức chi phí Actual
Budget Activity Budget spending Results
Variances Variances
Chỉ tiêu
Biến phí
Biến phí vật tư
Biến phí nhân công
Biến phí khác
Định phí
Khấu hao tài sản
Chi phí hành chính, quản trị
Báo cáo biến động ngân sách do thay đổi mức hoạt động
Chỉ tiêu Dự toán linh hoạt Dự toán tĩnh Biến động do thay đổi
Flexible Budget Planning Budget mức hoạt động
Activity Variances
[1] [2] [3] [4] = [2] – [3]
1.Doanh thu
2.Biến phí
Biến phí khác
3.Định phí
Định phí khác
4.Lợi nhuận
Chi phí có thể chia thành
Chi phí định mức được
Và
Chi phí không định mức được
Báo cáo biến động doanh thu
Chỉ tiêu Kết quả thực tế Dự toán linh hoạt Biến động doanh thu
Actual Results Flexible Budget Revenue Variances
[1] [2] [3] [4] = [2] – [3]

1.Doanh thu….
2.Doanh thu
Báo cáo biến động chi tiêu
Chỉ tiêu Kết quả thực tế Dự toán linh hoạt Biến động chi phí trong kỳ
Actual Results Flexible Budget Spending Variances
[1] [2] [3] [4] = [2] – [3]

1.Biến phí
Biến phí khác
2.Định phí
Định phí khác
Báo cáo tổng hợp về biến động chi phí thực tế so với dự toán
Dự toán Biến động do Dự toán Biến động Chi phí

tĩnh thay đổi mức linh hoạt Do thay đổi thực tế
Planning hoạt động Flexible định mứ chi phí Actual
Budget Activity Budget spending Results
Variances Variances
Chỉ tiêu
…..
……..
Performance Reports in Nonprofit Organizations

R (Revenue) = Qo x P
C (Cost) = (Qo x V) + F = Variable cost + Fixed cost
C (Cost) = Standard cost + Discretionary cost
Copyright © 2012 McGraw-Hill Australia Pty Ltd

PowerPoint slides to accompany Management Accounting: Information for managing and creating value 6e
Slides prepared by Kim Langfield-Smith
Dự toán Biến động do Dự toán Biến động do thay Thu nhập,

tĩnh thay đổi mức linh hoạt đổi đơn giá bán, chi phí thực tế
hoạt động định mức chi phí
Planning Flexible Actual
Activity Revenue pending
Budget Budget Results
Variances Variances
Chỉ tiêu
Doanh thu
Chi phí
Biến phí
Biến phí khác
Định phí
Dự toán Biến động Dự toán Biến động do thay Thu nhập,

tĩnh do thay đổi linh hoạt đổi đơn giá bám, chi phí thực tế
Planning mức hoạt Flexible định mức chi phí Actual
động Revenue pending
Budget Budget Results
Activity Variances
Variances
Chỉ tiêu
Thu thập
Chi phí
…..
……..
Một số lỗi thường gặp khi sử dụng dự toán linh hoạt phân tích thành quả hoạt động
Khi sử dụng dự toán ngân sách linh hoạt để

đánh giá thành quả hoạt động, về kỹ thuật chi
phí thường chia ra thành biến phí, định phí và
từ đó tính toán, điều chỉnh biến phí, định phí
theo từng mức hoạt động để chỉ ra những
biến động do hoạt động gây nên (biến động
do thay đổi sản lượng) và biến động doanh
thu, chi phí tương ứng (biến động do đơn giá
bán, do định mức, hạn mức chi phí). Tuy
nhiên, giả định này đôi khi không chính xác,
từ đó, có một số chi phí chúng ta không điều
chỉnh đúng thực tế, ví dụ, có những mục chi
phí có thể vừa có đặc điểm biến phí và định
phí nhưng chỉ điều chỉnh như là biến phí nên
tổng chi phí được tính tăng lên theo một tỷ lệ
khi mức hoạt động tăng lên hoặc được tính
như định phí, không điều chỉnh khi mức độ
hoạt động thay đổi.
Caâu 1. Phöông trình chi phí coâng cuï duïng cuï haøng thaùng cuûa
coâng ty Y laø 1.770 ngaøn ñoàng + 12 ngaøn ñoàng/sp × Saûn löôïng
saûn xuaát. Trong thaùng 8, coâng ty ñaõ ñöa ra keá hoaïch saûn xuaát
628 saûn phaåm, tuy nhieân saûn löôïng saûn xuaát thöïc teá laø 631
saûn phaåm. Chi phí coâng cuï duïng cuï thöïc teá phaùt sinh trong
thaùng 8 laø 9.790 ngaøn ñoàng. Bieán ñoäng möùc ñoä hoaït ñoäng
cuûa chi phí coâng cuï duïng cuï trong thaùng 8 seõ laø:
a.36 ngaøn ñoàng (thuaän lôïi)
b.484 ngaøn ñoàng (thuaän lôïi)
c.484 ngaøn ñoàng (baát lôïi)
d.36 ngaøn ñoàng (baát lôïi)
Caâu 2. Coâng ty tröïc thaêng giaûi trí ABC söû duïng 2 tieâu thöùc
phaân boå chi phí laø soá chuyeán bay vaø soá löôït khaùch tham quan
ñeå öôùc tính chi phí hoaït ñoäng. Phöông trình nhö sau (ñvt: ngaøn
ñoàng): chi phí hoaït ñoäng haøng thaùng = 44.420 + 2.008 × Soá
chuyeán bay + 1 × Soá löôït khaùch tham quan. Coâng ty döï kieán trong
thaùng 5 thöïc hieän 80 chuyeán bay vaø phuïc vuï 281 löôït khaùch
tham quan. Treân thöïc teá, trong thaùng 5 coâng ty ñaõ thöïc hieän 81
chuyeán bay phuïc vuï cho 277 löôït khaùch tham quan. Chi phí hoaït
ñoäng thöïc teá phaùt sinh trong thaùng 5 laø 199.650 ngaøn ñoàng.
Bieán ñoäng chi tieâu cuûa chi phí hoaït ñoäng thaùng 5 laø:
a.5.691 ngaøn ñoàng (thuaän lôïi)
b.7.695 ngaøn ñoàng (baát lôïi)
c.7.695 ngaøn ñoàng (thuaän lôïi)
d.5.691 ngaøn ñoàng (baát lôïi)
1D,2C
Caâu 3. Phoøng khaùm ña khoa XYZ söû duïng soá löôït khaùm beänh ñeå
ño löôøng möùc ñoä hoaït ñoäng vaø laøm tieâu thöùc phaân boå chi phí.
Trong thaùng 1, phoøng khaùm döï toaùn coù 1.610 löôït khaùm beänh vaø
treân thöïc teá ñaõ coù 1.670 löôït khaùm. Phöông trình chi phí quaûn lyù
phoøng khaùm haøng thaùng laø 17.900 ngaøn ñoàng + 3,3 ngaøn
ñoàng/löôït khaùm × Soá löôït khaùm. Trong thaùng 1, chi phí quaûn lyù
thöïc teá phaùt sinh laø 24.600 ngaøn ñoàng. Bieán ñoäng chi tieâu cho chi
phí quaûn lyù phoøng khaùm laø:
a.1.387 ngaøn ñoàng (baát lôïi)
b.198 ngaøn ñoàng (baát lôïi)
c.69 ngaøn ñoàng (baát lôïi)
d.1.189 ngaøn ñoàng (baát lôïi)
Caâu 4. Bieán phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp theo phöông trình chi phí
treân döï toaùn linh hoaït cuûa coâng ty N laø 2,61 ngaøn ñoàng/saûn phaåm
saûn xuaát. Trong thaùng 3, bieán ñoäng chi tieâu ñoái vôùi chi phí nguyeân
vaät lieäu tröïc tieáp laø 6.840 (baát lôïi). Theo döï toaùn tónh, coâng ty saûn
xuaát 16.700 saûn phaåm trong thaùng 3. Treân thöïc teá trong thaùng 3,
coù 17.100 saûn phaåm ñöôïc saûn xuaát. Bieán phí nguyeân vaät lieäu tröïc
tieáp thöïc teá phaùt sinh trong thaùng 3 laø:
a.3,01 ngaøn ñoàng/saûn phaåm
b.3,49 ngaøn ñoàng/saûn phaåm
c.3,41 ngaøn ñoàng/saûn phaåm
d.2,61 ngaøn ñoàng/saûn phaåm
3D,4A
Caâu 5. ÔÛ coâng ty T, chi phí nhaân coâng giaùn tieáp laø bieán phí thay ñoåi
theo möùc ñoä hoaït ñoäng ñoù laø soá giôø lao ñoäng tröïc tieáp. Trong thaùng
2, toång chi phí nhaân coâng giaùn tieáp thöïc teá phaùt sinh laø 5.780 ngaøn
ñoàng vôùi bieán ñoäng chi tieâu veà cuûa chi phí nhaân coâng giaùn tieáp laø
245 ngaøn ñoàng (thuaän lôïi). Neáu trong thaùng 2, soá giôø lao ñoäng tröïc
tieáp thöïc teá laø 24.100 giôø thì chi phí nhaân coâng giaùn tieáp tính treân 1
giôø lao ñoäng tröïc tieáp (söû duïng trong döï toaùn linh hoaït) seõ laø:
a.0,2 ngaøn ñoàng
b.0,25 ngaøn ñoàng
c.0,3 ngaøn ñoàng
d.0,35 ngaøn ñoàng
Caâu 6. ÔÛ coâng ty M, trong thaùng 9 chi phí nguyeân vaät lieäu giaùn tieáp
(bieán phí, bieán ñoäng theo soá giôø maùy) thöïc teá phaùt sinh laø 45.240
ngaøn ñoàng vaø bieán ñoäng chi tieâu cuûa chi phí nguyeân vaät lieäu giaùn
tieáp trong thaùng laø 3.480 ngaøn ñoàng (baát lôïi). Theo döï toaùn, trong
thaùng 9 coâng ty söû duïng 17.000 giôø maùy. Thöïc teá, trong thaùng 9 coâng
ty ñaõ söû duïng 17.400 giôø maùy. Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp tính
cho 1 giôø maùy (söû duïng trong döï toaùn linh hoaït) seõ laø:
a.2,46 ngaøn ñoàng
b.2,87 ngaøn ñoàng
c.2,40 ngaøn ñoàng
d.2,80 ngaøn ñoàng
5B,6C
Coâng ty TNHH Haûi saûn Thaûo Ngö chuyeân nuoâi toâm suù vaø cung caáp cho
caùc nhaø haøng ñòa phöông. Trong thaùng 8, Coâng ty ñaõ thu hoaïch vaø tieâu
thuï 8.000 kg toâm suù. Döï toaùn linh hoaït cuûa coâng ty trong thaùng 8 nhö sau:
Coâng ty TNHH Haûi saûn Thaûo Ngö

Döï toaùn linh hoaït - Cho thaùng keát thuùc ngaøy 31/8 (ñôn vò tính: 1.000 ñoàng)
Soá kg toâm suù tieâu thuï thöïc teá (q) 8.000

Doanh thu (400q) 3.200.000
Chi phí:
Thöùc aên cho toâm (50q) 400.000
Thueâ maët baèng (320.000) 320.000
Tieàn löông (290.000 + 30q) 530.000
Vaän chuyeån (80q) 640.000
Tieän ích (83.000) 83.000
Khaùc (45.000 + 5q) 85.000
Toång chi phí 2.058.000
Lôïi nhuaän 1.142.000
Keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh thöïc teá cuûa Coâng ty TNHH Haûi saûn
Thaûo Ngö vaøo thaùng 8 nhö sau:
Coâng ty TNHH Haûi saûn Thaûo Ngö

Keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh - Cho thaùng keát thuùc ngaøy 31/8
(ñôn vò tính: 1.000 ñoàng)
Soá kg toâm suù tieâu thuï thöïc teá 8.000

Doanh thu 3.520.000
Chi phí:
Thöùc aên cho toâm 420.000
Thueâ maët baèng 310.000
Tieàn löông 564.000
Vaän chuyeån 695.000
Tieän ích 81.000
Khaùc 98.000
Toång chi phí 2.168.000
Lôïi nhuaän 1.352.000
Yeâu caàu:
Laäp baùo caùo phaân tính bieán ñoäng doanh thu vaø bieán ñoäng chi tieâu cuûa Coâng ty trong thaùng 8.
Cô sôû daïy ngheà ABC chuyeân toå chöùc caùc khoùa hoïc ngheà ngaén haïn. ABC
ñaõ xaùc ñònh coù 2 tieâu thöùc ñeå ño löôøng möùc ñoä hoaït ñoäng (nguoàn goác
phaùt sinh chi phí) ñeå söû duïng cho vieäc laäp döï toaùn vaø baùo caùo hoaït
ñoäng ñoù laø soá löôïng khoùa hoïc ñöôïc môû vaø soá löôïng hoïc vieân. Ví duï,
ABC ñaõ môû 2 khoùa hoïc trong moät thaùng vaø coù toång coäng 50 hoïc vieân
tham gia vaøo 2 khoùa hoïc naøy. Döõ lieäu chi phí lieân quan nhö sau (ñvt: 1.000
ñoàng):
Ñònh phí Chi phí cho Chi phí tính

haøng moät khoùa cho moãi hoïc
thaùng hoïc vieân
Chi phí löông giaûng vieân 30.800
Chi phí duïng cuï hoïc taäp 2.600
Chi phí tieän tích 8.700 1.300
Chi phí thueâ maët baèng 42.000
Chi phí baûo hieåm 18.900
Chi phí quaûn lyù khaùc 32.700 150 40
Ví duï, chi phí quaûn lyù khaùc seõ baèng 32.700 ngaøn ñoàng coäng vôùi 150 ngaøn ñoàng/khoùa hoïc coäng
vôùi 40 ngaøn ñoàng/hoïc vieân/khoùa hoïc. Cô sôû döï kieán trong thaùng 9 seõ coù 800 löôït hoïc vieân
ñaêng kyù hoïc. Keát quaû hoaït ñoäng thöïc teá trong thaùng 9 nhö sau (ñvt: 1.000 ñoàng):
Ñònh phí haøng thaùng

Doanh thu 324.000
Chi phí löông giaûng vieân 90.800
Chi phí duïng cuï hoïc taäp 85.400
Chi phí tieän tích 15.300

Chi phí thueâ maët baèng 42.000
Chi phí baûo hieåm 18.900
Chi phí quaûn lyù khaùc 37.900
Yeâu caàu:
1. Trong thaùng 9, cô sôû ABC döï kieán seõ môû 3 khoùa vôùi toång soá hoïc
vieân laø 45. Laäp döï toaùn tónh cho möùc ñoä hoaït ñoäng naøy.
2. Thöïc teá, cô sôû ABC chæ môû 3 khoùa vôùi toång soá 42 hoïc vieân. Laäp
döï toaùn linh hoaït cho möùc ñoä hoaït ñoäng naøy.
3. Laäp moät baùo caùo döï toaùn linh hoaït theå hieän caùc bieán ñoäng möùc
ñoä hoaït ñoäng, bieán ñoäng doanh thu vaø bieán ñoäng chi tieâu cho thaùng
9.

2022 - Chương 2.2 - Dự Toán Linh Hoạt Và Phân Tích Thành Quả Hoạt Động

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

2022 - Chương 2.2 - Dự Toán Linh Hoạt Và Phân Tích Thành Quả Hoạt Động

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

CHƯƠNG 2.2.

DỰ TOÁN LINH HOẠT VÀ PHÂN TÍCH THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG

1.Dự toán tĩnh và dự toán linh hoạt

Lợi nhuận 2.200 3.000

Dự toán ngân sách linh hoạt (Flexible Budget) là dự toán mà ngân

Dự toán ngân sách linh hoạt (Flexible Budget)

Doanh thu 1.000 100.000 1.000 120.000 + 20.000 (F)

Về mặt ngân sách, khi thực hiện, không

Doanh thu 1.000 120.000 1.000 120.000 + 00 (F)

Dự toán tĩnh Dự toán linh hoạt Biến động do thay đổi

Doanh thu 1.000 100.000 1.000 120.000 + 20.000 (F)

Sự kết hợp giữa dự toán

Chỉ tiêu 100 sp +20 120 sp 120 sp

Performance Reports in Cost Centers

C (Cost) = (Qo x V) + F = Variable cost + Fixed cost

Copyright © 2012 McGraw-Hill Australia Pty Ltd

Dự toán Biến động do Dự toán Biến động do Chi phí

[1] [2] [3] [4] = [2] – [3]

Báo cáo biến động chi tiêu

[1] [2] [3] [4] = [2] – [3]

Dự toán Biến động do Dự toán Biến động Chi phí

Performance Reports in Nonprofit Organizations

C (Cost) = Standard cost + Discretionary cost

Copyright © 2012 McGraw-Hill Australia Pty Ltd

Báo cáo tổng hợp về biến động thực tế so với dự toán

Dự toán Biến động do Dự toán Biến động do thay Thu nhập,

Báo cáo tổng hợp về biến động thực tế so với dự toán

Dự toán Biến động Dự toán Biến động do thay Thu nhập,

Khi sử dụng dự toán ngân sách linh hoạt để

Coâng ty TNHH Haûi saûn Thaûo Ngö

Soá kg toâm suù tieâu thuï thöïc teá (q) 8.000

Coâng ty TNHH Haûi saûn Thaûo Ngö

Soá kg toâm suù tieâu thuï thöïc teá 8.000

Ñònh phí Chi phí cho Chi phí tính

Ñònh phí haøng thaùng

Chi phí tieän tích 15.300

You might also like