5.1.

Khái quát tín ngân hàng

5.2. toán và các quy
5.3. toán tín
5.4. toán phòng ro tín và lý tài
vay

190

5.1.

5.1.1. Cho vay

5.1.2.
5.1.3. lãnh
 5.1.1. CHO VAY

Cho vay là hình tín , theo bên cho vay giao

cam giao cho khách hàng
vào xác trong gian theo
nguyên có hoàn và lãi.

5.1.1. CHO VAY

Phân cho vay

Theo cho vay:
Cho vay : vay, khách hàng và ngân hàng làm
vay và ký tín .
Cho vay theo tín : Ngân hàng và khách hàng
vay xác và tín duy trì trong
, theo chu kinh doanh,
tín .
Theo cho vay: / Trung / Dài
Theo tín khách hàng
Có tài
Không có tài
 5.1.1. CHO VAY

pháp tính thu và thu lãi

Thu và lãi cho vay khi .

Thu và lãi vay theo xác trong tín .

Thu và lãi vay theo không xác trong

tín .

194

5.1.1. CHO VAY

Thu và lãi cho vay khi

Khi , Ngân hàng thu toàn vay và lãi cho

vay , trong :

vay: ngân hàng cho vay

Lãi cho vay tính theo công :

= cho vay x cho vay x Lãi cho vay

195
 5.1.1. CHO VAY

Thu và lãi vay theo xác trong

Công tính thu và lãi

thu hàng ( ) nhau (

nhau)

thu hàng ( ) (
)

196

5.1.1. CHO VAY

Thu và lãi vay theo xác trong

thu hàng ( ) nhau

V0 * r * (1 r ) n
a
(1 r ) n 1
a: thu ( ) nhau
Vo: cho vay ban ( cho vay)
r: lãi cho vay
n:
lãi vay i (Li) = cho vay còn i
x cho vay x Lãi cho vay
thu i = a - Li
 5.1.1. CHO VAY

Thu và lãi vay theo xác trong

thu hàng ( + lãi)

ai = V + L i
ai: thu ( )
Vo: cho vay ban
r: lãi cho vay
n:
t: cho vay ( )
Vi: còn i
V: thu nhau = V0 /n
Li: Lãi cho vay thu I = Vi * r * t

5.1.1. CHO VAY

Thu và lãi vay theo không xác

trong
Ngân hàng thu và lãi sau:
Thu : Theo NH và KH.

Thu lãi: Lãi tính theo pháp tích vào

.
 là trong tín
, trong KH
cho NH
vay MG lãi và hoa
phí ( có).
NH hành thu (HP )
phát hành (HP ) khi thanh toán.
toán CK có 2
hình , là CK có truy và truy .
CK = MG Các
Trong : Các = MG x
gian CK x Lãi CK + Phí

lãnh và cam NH khác các hình

tín trên khi tín , ngân hàng
chi cho KH mà ra
lãnh, cam thanh toán có .
Các lãnh, cam NH chính lãnh vay ,
lãnh thanh toán, cam thanh toán tín (L/C)
ngay.
5.2.1. toán
5.2.2. Các quy
5.2.3. Trình bày trên Báo cáo tài chính (BCTC)

Áp nguyên giá ghi cho vay.

Ghi ích kinh thu lãi cho vay theo
toán Nam 14 (VAS-14).
Áp nguyên phù trong ghi thu và
chi phí ngân hàng.
Áp nguyên trích phòng ro
tín
NH toán lãi thu phát sinh trong vào thu
các xác là có thu
, lãi và không trích phòng ro
theo quy .
lãi thu toán vào thu
( , lãi) KH không , NH toán
lãi thu và theo dõi thu. Khi
thu thì toán vào thu lãi cho vay.

5.2.3. TRÌNH BÀY TRÊN BCTC

Trên BCTC, cho vay qua tài

cho vay.
Trong minh BCTC, thông tin cho vay trình bày
chi hóa phân theo vay, theo cho
vay,
5.3.1. toán cho vay
5.3.2. toán cho vay theo tín
5.3.3. toán
5.3.4. toán lãnh

toán

vay
tín

, tài
ghi
chi
thu
 Tài
TK cho vay các tín khác (TK 20)
TK cho vay các kinh , cá nhân trong (TK 21)
TK cho vay các kinh , cá nhân ngoài (TK 26)
Tài thu lãi:
TK Lãi thu cho vay (TK 3941/3942)
TK thu lãi cho vay (TK 702)
TK Chi khác tín (TK 809)
TK Lãi cho vay thu (TK 941, 942)
TK thu khác (TK 709)
Tài liên quan tài :
TK Tài , khách hàng (TK 994)

pháp toán
toán cho vay

TK thích TK trong
(TK 2xx1)

ngân

cho vay có
TK 994
 pháp toán
toán thu lãi cho vay
TK Thích
TK 702 TK 394

(1a) thu lãi

(1b) Thu lãi
thu

(1c) Thu lãi

thu

pháp toán
toán quá

TK trong (2xx1) TK quá (2xx2)

quá
 pháp toán
toán lãi thu
Lãi quá và vay không
còn là trong

TK 3941 TK 809

lãi thu

Ghi TK 941

pháp toán
toán thu lãi quá

TK 702 TK Thích (

Thu lãi quá

Ghi Có TK 941
 pháp toán
toán thu /Thanh lý
TK trong (2xx1)
TK Thích (1011, 4211, ...) TK quá (2xx2)

Thu /Thanh lý

cho vay có tài : Có TK 994

toán

vay
tín

, tài
ghi
chi
thu
 Tài
TK cho vay các tín khác (TK 20)
TK cho vay các kinh , cá nhân trong (TK 21)
TK cho vay các kinh , cá nhân ngoài (TK 26)
Tài thu lãi:
TK Lãi thu cho vay (TK 3941/3942)
TK thu lãi cho vay (TK 702)
TK Chi khác tín (TK 809)
TK Lãi cho vay thu (TK 941, 942)
TK thu khác (TK 709)
Tài liên quan tài :
TK Tài , khách hàng (TK 994)

pháp toán
toán cho vay

TK thích TK trong
(TK 2xx1)

ngân
cho KH vay

cho vay có
TK 994
 pháp toán
toán thu lãi cho vay
TK Thích
TK 702

Thu lãi

pháp toán
toán quá

TK trong (2xx1) TK quá (2xx2)

quá
 pháp toán
toán thu /Thanh lý

TK Thích (1011, 4211, ...) TK trong (2xx1)

Thu /Thanh lý

cho vay có tài : Có TK 994

Ngày 12/3/N, NH ABC CN HCM phát sinh kinh

sau: theo ký, NH cho vay KH A 150.000.000
, vay 3 tháng, lãi 8%/ , lãi và hàng tháng
vào ngày vay, nhau, lãi theo
. Toàn vay sau khi ngân KH vào
TK KH B có tài cùng NH. KH tài
là giá là 300.000.000 .
Yêu : lý và toán kinh phát sinh khi cho
vay khi khách hàng .
: KH lãi và TK TGKKH. NH thu lãi
vào ngày ngày tháng. tính lãi 1 có 365 ngày.
221
 là mua có mua có truy
các công , có giá khác
khi thanh toán.
công , GTCG khác :
Công : , TEXT ,
séc, khác theo quy
GTCG khác: tín NHNN, trái Chính , ,
tín , ,

toán

Công , GTCG ( , tín , trái

)
tài
ghi
chi
thu
Tài
TK và các GTCG
Nam, và vàng (TK 221, 222)
TK trong (TK 22x1)
TK quá (TK 22x2)
TK thu phí (TK 717)
TK thu cho vay (TK 702)
TK lãi thu (TK 394)
TK lãi cho vay thu (TK 941, 942)
TK phí thu thu (TK 949)

pháp toán

TK thích TK trong
(TK 22x1)
CK
TK 994

TK thích
TK 717

Thu phí, hoa CK

truy : Thu phí ngay khi CK

có truy : Thu phí khi
 pháp toán
toán thu khi
TK trong (TK 22x1)

TK 702 TK 394 TK 1011

(2b

TK 717 ( có)
(2c) Thu phí, hoa
Có TK 994

pháp toán
, KH không thanh toán khi /khi
truy
TK 22x1 TK 22x2 TK 1011, 42211

(1a) nhóm (2a) Thu ,

thanh lý
TK 702)
TK 394 TK 809
(2b) Thu lãi

(1b) lãi thu

TK 717

(2c) Thu phí,

TK 941: Lãi CK Có TK 941
hoa
TK 949: phí, hoa CK Có TK 949
 lãnh ngân hàng là hình tín , theo tín
cam bên lãnh tín
tài chính thay cho khách hàng khi khách hàng
không không cam ;
khách hàng và hoàn cho tín theo
.
lãnh ngân hàng khác các hình tín
khác khi tín , NH chi
nào cho khách hàng mà ra lãnh cam
thanh toán có .
Các lãnh nay: lãnh vay ,
lãnh thanh toán, lãnh , lãnh phát hành
tín L/C,

toán

phát hành lãnh

lãnh
lãnh
, tài
ghi
chi
thu
Tài
TK các , cam ra (TK 92)
TK cam lãnh vay (TK 921)
TK cam lãnh thanh toán (TK 922)
TK cam cho vay không ngang (TK 924)
TK cam trong L/C (TK 925)
TK cam lãnh (TK 926)
TK cam lãnh (TK 927)
TK cam lãnh khác (TK 928)

Tài
TK thu lãnh (TK 704)
TK các thay khách hàng
Nam/ (TK 241, 242)
TK ký lãnh Nam/ (TK 4274,
4284)
TK thu lãi cho vay (TK 702)
TK lãi thu thay khách hàng (TK 3944)
TK Tài , có giá khách hàng ,
, và tái (TK 994)
 pháp toán
Phát hành lãnh

TK 4274, 4284

Ký lãnh

TK 704
Thu phí lãnh

TK 92
TK 994 ( có)

pháp toán
Khi lãnh : không
thay KH
Ghi Có TK 921 - Cam lãnh vay
Ghi Có TK 994 - Tài , khách hàng
Hoàn ký ( có)
 pháp toán
Khi lãnh : không
thay KH
TK 4274, 4284

Trích ký

TK 4211
Trích TK KH

Có TK 92
Có TK 994 ( có)
Hoàn ký ( có)

pháp toán
Khi lãnh : thay KH
TK 4274, 4284

thay 1

TK 241, 242

thay 100%
Có TK 92
Có TK 994 ( có)
Ngày 18/5/N NH ABC-CN Sài Gòn phát sinh kinh sau:
NH ký lãnh thanh toán cho KH là Công ty CCC giá
1 Công ty CCC vay NH TMCP XYZ-CN HCM,
gian lãnh là 6 tháng. NH ABC Công ty CCC ký 10% giá
lãnh và Công ty CCC tài là
giá 2 . NH thu phí lãnh là 0,25%/ trên lãnh.
NH thu ký và phí tài thanh toán KH.
Ngày 18/11/N, thanh toán, KH không và lãi cho
NH TMCP XYZ-CN HCM, là 250 .
Yêu : lý và kinh trên khi NH ABC ký
lãnh khi NH ABC thay cho Công ty CCC.
: Ngày 18/11/N trên TK thanh toán Công ty
CCC NH ABC là 70.000.000 .

VAY

5.4.1. toán trích phòng ro tín

5.4.2. toán phòng ro tín
5.4.3. toán lý tài vay
 ro tín trong NH là có
ra do KH không không có
1 toàn mình theo
cam .
phòng ro là trích và toán vào
chi phí phòng cho có
ra TCTD, chi nhánh NH ngoài.
phòng ro tính theo , bao
phòng và phòng chung.

VAY

phòng
Là trích phòng cho có ra
.
n
R= i 1
Ri
Ri: là phòng trích khách hàng
i.
Ri = (Ai - Ci) x r Nhóm r
Trong :
Nhóm 1 0%
Ai: i;
Ci: giá tài , Nhóm 2 5%
tài cho thuê tài chính (sau Nhóm 3 20%
chung là tài ) i; Nhóm 4 50%
r: trích phòng theo nhóm.
Nhóm 5 100%
a) khách hàng VND: 100%;
b) Vàng , vàng quy i này;
khách hàng : 95%;
c) Trái Chính , công , GTCG do chính
TCTD phát hành; , , , tín
do TCTD, chi nhánh NH ngoài khác phát hành:
Có còn 1 : 95%;
Có còn 1 5 : 85%;
Có còn trên 5 : 80%.
d) khoán do các TCTD khác phát hành niêm trên
giao khoán: 70%;
khoán do doanh khác phát hành niêm trên
giao khoán: 65%;

e) khoán (CK) niêm trên giao CK,

GTCG, các quy c này, do TCTD có
ký niêm CK trên giao CK phát hành: 50%;
f) CK niêm trên giao CK, GTCG, các
quy c này, do TCTD không có ký
niêm CK trên giao CK phát hành: 30%;
g) CK niêm trên giao CK, GTCG do DN có
ký niêm CK trên giao CK phát hành: 30%;
CK niêm trên giao CK, GTCG do DN không
có ký niêm CK trên giao CK phát hành: 10%;
h) : 50%;
i) Vàng không có giá niêm , vàng khác và các tài
khác: 30%.
 phòng chung
Là trích phòng cho có
ra xác khi trích phòng .
4
phòng chung = 0,75% x i 1
Ai
Ai: các nhóm i,
a) ( thanh toán) TCTD trong , chi
nhánh NH ngoài Nam theo quy pháp
và tín ngoài;
b) cho vay, mua có có giá TCTD,
chi nhánh NH ngoài khác Nam.

trích
Ít tháng , trong 07 ngày tiên
tháng.
phòng
Các lý:
Khách hàng là , doanh , phá
theo quy pháp ;
Cá nhân tích.
Các nhóm 5
Sau khi phòng lý ro tín , TCTD
các này ra toán
theo dõi và có các pháp thu . Sau
(05) ngày phòng lý RRTD, TCTD
toán ra
Nguyên phòng

chung

DP còn quý < DP

trích quý trích Trích sung chênh
.
DP còn quý > DP
trích quý trích Hoàn chênh
.

Tài
Tài phòng ro (TK 2x9)
Tài phòng (TK 2x91)
Tài phòng chung (TK 2x92)
Tài Chi phòng thu khó (TK 8822)
Tài trong gian theo dõi (TK
971)
trong gian theo dõi (TK 9711)
lãi trong gian theo dõi (TK 9712)
 pháp toán
Trích phòng RRTD

TK phòng RR TK Chi phòng NPT khó

(TK 2x9) (TK 8822)

Trích phòng

pháp toán
phòng RRTD
TK thích (cho vay, TK phòng RR
(TK 2x9)

DP

TK Chi phòng NPT

khó (TK 8822)
toán
chênh vào CP
Có TK 941, 942
TK 9711, 9712
 pháp toán
Khi khách hàng cho ngân hàng

TK thu khác TK thích

(TK 79) (TK

Thu

TK thu lãi cho vay

(TK 702)
Thu lãi vay

Có TK 9711, 9712

pháp toán
Hoàn phòng RRTD
TK thu khác TK phòng RR
(TK 79) (TK 2x9)

(2a) Hoàn phòng

(2b) Hoàn phòng

TK thích (cho vay,

(TK 2x9)

Có TK 941, 942
TK 9711, 9712

Ngân hàng

NH thu hàng
Bán
thác
Tài
Tài gán lý (TK 995)
Tài gán cho TCTD
lý (TK 387)
Tài chi phí lý tài (TK 355)
Tài thu bán , bán hay khai thác
(TK 4591)

lý vay thu
Bán
thu bán thanh toán theo :
Chi phí lý
Phí và các NSNN

Lãi trong
Lãi quá
còn thanh toán cho khách hàng.
 pháp toán

Có TK 994 (

TK 995

TK thích
khách hàng Có TK 941
(3e) thanh toán cho khách hàng Có TK 994/995

lý vay thu
NH thu khai thác vay
toán ghi Có TK Tài (TK 994)
khi khai thác tài thu và lãi,
các chi phí có liên quan lý tài .
Không ghi TK tài gán lý
(TK 995).
thu khai thác tài , thu
bán tài thu .
 pháp toán
NH thu khai thác vay
TK thu bán , TK Thích
TK Cho vay KH TK 4591

(2) Thu vay

(1) Thu do
TK Thu lãi cho thuê
(3) Thu lãi

Có TK 994

NH TS gán KH
giá tài gán theo NH và KH. Có
KH chênh thêm.
Sau khi giao tài gán cho NH,
KH không còn .
Tài gán NH phát , chênh
thu và giá tài ghi vào thu
chi phí khác.
Tài gán có NH
quy mua tài
 TK chi phí khác
(TK 89)

(2)
Phát mãi TS,
chênh âm

Phát mãi
TS, chênh

(2*)
khác hàng (TK 79)
(1c) thanh toán cho khách hàng

TK 995
Có TK 994
Có TK 941 Có TK 995

TOÁN KINH DOANH

259
 9 Giáo trình toán ngân hàng PGS.TS.
Loan ( biên) 2017.

260

6.1. Khái quát kinh doanh và thanh toán

6.2. toán kinh doanh

6.3. toán thanh toán

261
6.1.1. kinh doanh
6.1.2. thanh toán

262

Kinh doanh bao mua bán

tài kinh doanh và tìm
cách thu qua chênh giá và lãi các
khác nhau.
Các ngân hàng cung bao :
giao ngay (SPOT)
(FORWARD)
lai (FUTURE)
hoán (SWAP)

263
 Thanh toán là quan thanh toán chi
này khác thông qua trung
gian thanh toán các ngân hàng các
chi và
Các thanh toán :
thanh toán
thanh toán thu
thanh toán tín .

264

6.2.1. toán và các quy

6.2.2. toán kinh doanh

265
6.2.1.1. toán
6.2.1.2. Các quy
6.2.1.3. Trình bày trên BCTC

266

10 - thay giá và
22 Trình bày sung BCTC NH và các tài
chính .
giao toán và ghi ban
theo toán áp giá
toán và ngày giao ( giá giao
ngay)
ngày BCTC:
+ Các có báo cáo theo
giá giao ngay ngày làm cùng
toán giá bình quân gia mua và bán ngày làm
cùng toán.
+ Các phi có báo cáo
theo giá ghi ngày toán (các này không
giá ). 267
 quy chung
toán và cân các TK và NT.
mua, bán : toán bút toán
và VND.
giá quy
mua, bán NT: TG phát sinh NV.
khác: TG bình quân mua và bán CK giao ngay
phát sinh NV TG giao ngay bình quân
các thay TG ngày phát sinh giao .
Các thu , chi phí ra
VND thông qua tài mua bán toán vào tài
thu , chi phí Nam.
268

quy chung
Trên toán chi các tài , ghi
và VND. toán các TK
ánh VND
công toán hàng ngày, có
toán chi và toán các TK theo
nguyên , tháng, quy , doanh
trong tháng các tài ra VND

269
 6.2.1.3. TRÌNH BÀY TRÊN BCTC

Trong BCTC, trình bày chênh

ghi lãi trong .
, NH hành quy ( báo cáo) các
TK có theo các
phi theo ngày giao .
chênh , tháng (quy ra
Nam) các TK có toán sung vào
doanh trong tháng các TK và vào TK
Chênh . không có
Nam thì quy thông qua có
so Nam.
thúc tài chính, chênh do giá
các TK , vàng , quý, các công tài chính phái
sinh liên quan ghi trong báo cáo KQKD.
270

6.2.2.1. toán các kinh doanh

6.2.2.2. toán xác kinh doanh
6.2.2.3. toán giá chênh giá

271
6.2.2.1. toán các kinh doanh
6.2.2.2. toán xác kinh doanh
6.2.2.3. toán giá chênh giá

272

H mua bán
bán
Uy chi,
ghi

thu
chi,

273
Tài
TK mua bán kinh doanh (TK 4711)
TK thanh toán mua bán kinh doanh (TK 4712)
TK VND/ (TK 1011/1031)
TK TG NHNN (TK 1123)
TK TG ngoài (TK 1331)
TK TG KH VND/
TK Cam mua/bán giao ngay (TK 9231/9232)

274

(TK 4711)

- Giá BÁN ra - MUA

vào

xxx: Giá các xxx: Giá NH

khác bán ra mà mua vào bán ra
mua vào bù

275
 TK thanh toán mua bán KDNT
(TK 4712)

- VND CHI ra mua - VND THU vào do bán

( giá mua) ( giá bán)
- LÃI kinh doanh - kinh doanh
( TK 72) ( TK 82)
- chênh giá - chênh giá
(ngày tháng) ( (ngày tháng) (
TK 631) TK 631)

xxx: ánh VND chi ra xxx: ánh VND thu

vào bán ra
TCTD mua vào bán ra khác mua vào
bù 276

TK Cam Mua/Bán giao ngay

(TK 9231/9232):

- - cam thanh
toán cam
giao .

xxx: cam
còn thanh toán
KH.

277
 Mua giao ngay
TK mua bán KD TK thích
(TK 4711) (TK

TK 9231

TK thích VND TK thanh toán mua bán

(TK

Có TK 9231

278

Ngày 10/1/N VCB HCM, có các NVKTPS sau:

1. Ông An ký bán 10.000USD.
2. Ông Khánh NH làm và
NH cho 500 USD VND
3. NH ngoài thanh toán
hàng cho công ty XNK Hòa Bình 15.000 USD.
Công ty bán này cho NH
Ngày 12/1/N: Ông An giao và
VND.
Yêu : các kinh phát sinh?
: + Các pháp, .
+ giá NH niêm là 18,500/50 VND/USD
 Bán giao ngay

TK thích
(TK 4711) (TK
TK 9232
(2a) Giá bán ra

VND TK thanh toán mua bán

Có TK 9232

280

NHTMCP Á Châu CN Sài Gòn có tình hình sau:

1. Bà Thanh Tâm minh du ngoài
và VND mua 1.000 USD
2. NH bán cho công ty 10.000 USD
thanh toán hàng
Yêu : phát sinh
: giá NH niêm : 19,100 19,210 VND/USD
 Quy trình
4 5
1 2 3
Xác Xác Doanh Xác
Xác
mua KD
doanh giá mua
bán bình và

bán ra quân gia

trong tính
bán ra tính vào TK thu
tháng
VND VND
VND
ý: chi phí
Xác kinh doanh cho
vào tháng

DS mua
DS bán
KQKD = tính -
bán ra tính
VND
VND

DS mua
giá mua
bán ra tính
= bán ra
X BQGQ
VND
VND

Giá còn + Giá

giá mua BQGQ mua vào
VND =
còn +
mua vào
 TK thanh toán MB
(TK 4712)
TK chi KDNT
(TK 721) (TK 821)

Lãi

Cho thông tin giao mua bán NH

TMCP Sài Gòn trong tháng 01/N sau:
Ngày 12/01/N, mua 10,000USD TG 22,000VND/USD,
50.000 USD TG 20,000VND/USD
Ngày 15/01/N, bán 20,000USD giá 21,000VND/USD,
10,000USD giá 22,000VND/USD.
Yêu :
Xác và toán kinh doanh trong ?
 tài toán chi NH TMCP Sài Gòn trong
tháng 01/N sau:
TK mua bán kinh TK Thanh toán mua bán
doanh (USD) - 4711 kinh doanh - 4712

150.000 2.820.000.000
180.000 125.000 2.391.250.000 3.438.000.000

95.000 1.773.250.000

Yêu :
Xác và toán kinh doanh trong ?

ý
giá cho
giá vào
tháng
sau khi hành xác kinh
doanh
giá kinh doanh
giá bình quân trên liên ngân hàng do NHNN
công ngày tháng
TK MBNT kinh doanh 4711
TK thanh toán mua bán kinh doanh 4712
 Quy trình

kinh
kinh doanh
toán
tháng NHNN công
2 và 3

Tài chênh giá vào

báo cáo (TK 6311)

- chênh do - chênh do
giá các tài giá các tài
theo giá ngày theo giá ngày
tháng. tháng.
.xxx: Chênh giá phát xxx: Chênh giá phát sinh
sinh trong lý trong lý

SD Có SD
vào Tài Thu vào Tài Chi phí
 Quy trình

TK thanh toán mua bán TK

(TK 6311)

(TK 821)
(TK 721)
Lãi

tài toán chi NH TMCP Sài Gòn trong

tháng 01/N sau:
TK TK Thanh toán mua bán
doanh (USD) - 4711 - 4712

150.000 2.820.000.000
180.000 125.000 2.391.250.000 3.438.000.000

95.000 1.773.250.000

: giá NHNN công là: 19.010 VND/USD

Yêu : giá giá sau khi xác kinh
doanh và toán chênh giá trong
6.3.1. toán và các quy
6.3.2. toán thanh toán

292

Tuân quy lý .
Ngân hàng tham gia vai trò trung gian
hoa (phí thanh toán).

293
6.3.2.1. toán
6.3.2.2. toán thu
6.3.2.3. toán tín

294

.
G mua/bán .
ghi
G
chi,
P , , thanh toán,
thanh toán : , L/C,
, bill of lading, hóa ,
Tài
TK VND/ (TK 1011/1031)
TK KH VND/ (TK 4211/4221)
TK thanh toán NHNN (TK 1123)
TK ngoài (TK 1331)
TK TG các NH ngoài (TK 4141)
TK mua bán kinh doanh (TK 4711)
TK thanh toán mua bán kinh doanh (TK 4712)
TK thanh toán (TK 51)

Tài
TK (TK 455)
TK có giá NT NN thu (TK 9123)
TK có giá NT ngoài thanh toán
(TK 9124)
TK ký NT TD (L/C) (TK 4282)
TK các thay khách hàng (TK 241, 242)
TK cam trong L/C (TK 925)
TK thu thanh toán (TK 711)
TK thu lãnh (TK 704)
TK giá gia (TK 4531)
 Thu phí thanh toán
Phí ( + ), phí thu, phí L/C:
GTGT
Phí cam thanh toán L/C: không GTGT
Thu phí ra 3
NH thu phí VND, khách hàng thanh toán VND
NH thu phí , khách hàng thanh toán VND
theo giá bán NH
NH thu phí , khách hàng thanh toán
( quy thu ghi vào TN)

Thu phí thanh toán

KH không có thanh toán KH có nhu
vay VND mua thanh toán và thanh toán
phù quy , NH có bán cho
KH thông qua mua bán kinh doanh.

TK Mua bán kinh doanh (TK 4711)

Có TK TG KKH KH (TK 4221)
:
TK thích (TK /TK TGKH/TK vay)
Có TK thanh toán MB kinh doanh (TK 4712)
 Thu phí thanh toán
THU VND

TK 711,704)

ST thu phí
(SL x giá bán)

TK 4531

Thu phí thanh toán

THU
TK 4711 TK 1031, 4221

TK 711, 704 TK 4712

ST thu phí
(SL x giá quy )

TK 4531
GTGT
Khách hàng C theo thông báo NH
là 10.000 USD sau: có là
5.000 USD, còn lãnh VND. NH thu phí
là 0,05%, bao GTGT, GTGT là
10%.
:
1. giá USD/VND: 19.220/30, giá ghi thu là
19.230VND/USD
2. Các TK có liên quan khác có toán.

là thanh toán, trong khách hàng

( ) cho ngân hàng mình
cho khác (
) ngoài.

(1) (3)

NH NH
(2)
 pháp toán
TK thích
(TG NHNNg/ TK thích
NHNN, TK (TK TM, TGKH)

Thu phí

TK TG KH/TK

pháp toán

(TM/TG CKH/TK (TK 455)

(TK 4711)
Thu phí
TK thanh toán MB KD
(TK 4712)

VND
 6.3.2.2.

thu là thanh toán mà trong nhà

sau khi hoàn thành giao hàng theo
thì thác cho NH mình thu hàng hóa
nhà .

6.3.2.2.

Nhà x (1) Nhà

Hàng hóa

(2) (8) (4) (5)

Báo (6)
Thông Thanh Báo
Có báo toán
(3)

NH NH
Nhà (7) Nhà
LCC
 NH nhà
BCT nhà , sau khi tra BCT, NH TK 9123,
thu phí và BCT sang NHNNg thu
TH1: thanh toán NHNNg
TK TG KH TK thích

TH2: Khi thông báo thanh toán NHNNg, NH

nhà BCT cho nhà

Có TK 9123

báo Có NH ngoài dung thanh toán

hàng hóa cho công ty A theo thanh toán theo
thu là 100,000USD
 Ngân hàng ngoài
15.000 USD cho Công ty nông theo
thu . Công ty bán ngay cho Ngân hàng 5.000
USD .
:
1. Các tài toán
2. giá giao ngay ngày 12/08/Y: USD/VND: 20.858/60;
EUR/VND: 27.576/86.
3. Phí thanh toán ( tính cho các khách hàng
ngoài, khách hàng phía ngoài ): 0,1%
có GTGT, thu VND.
4. Ngân hàng toán giao trao 2
thông qua mua bán .
5. Ngân hàng có TK ngân hàng ngoài.

NH nhà
BCT nhà , sau khi tra BCT, NH TK 9124, và
thông báo cho nhà .
TH1: Nhà NK thanh toán
TK thích
TK thích
(TG NHNNg/ NHNN,
(TG KH/cho vay )
TK

TH2: Khi thông báo thanh toán nhà ,

NH nhà BCT cho NHNNg

Có TK 9124
Công ty A ngay cho nhà ngoài
theo thu , là
80.000USD. Công ty A mua 40.000USD
sung thêm vào tài thanh toán cho
trên.
:
giá VND/USD: 19.220/30
TK USD công ty A (TK 4221): 40.000USD
Các tài liên quan toán

Tín là thanh toán mà trong NH

phát hành tín (L/C) theo yêu khách hàng
cam chi cho khi
này trình toàn phù quy
tín
Các bên tham gia
 (1)
Nhà Nhà
(5)

(4) (10) (2) (8)

(6)
(3a)

(9)
NH NH
(7)
Nhà Nhà
(3b)

pháp toán
tín

TK ký L/C
(TK 4282)

Thu phí
 pháp toán
-
TK thíc
(
NHNN, TK (TK 4282)

- Thanh toán:
Có TK 925
Có TK 9124

- Thu phí

pháp toán
- L/C + BCT nhà NH tra BCT, thu phí,
TK 9123 và BCT sang NHNNg
-
TK thíc
TK TG KH (
NHNN, TK

- Thu phí
Có TK 9123
Công ty Toàn NH A L/C ngay
thanh toán hàng giá 50,000USD. Ngân hàng yêu
công ty ký 50% giá L/C . Ngân hàng
ý bán cho công ty còn là 17,000USD và công ty
thanh toán mua tài không
VND. NH thu phí cam thanh toán L/C là 20USD thanh
toán VND tài không công ty.
giá giao ngay VND/USD là 19,000/10
Yêu : lý và trên?

NH tra theo L/C ngay

ngoài . Giá là 150.000
USD, KH ký 30%.
các tài toán
 TOÁN

320

12 Giáo trình toán ngân hàng PGS.TS.

Loan ( biên) 2017.

321
7.1. toán kinh doanh
7.2. toán phân

322

7.1.1. toán và các quy

7.1.2. toán thu
7.1.3. toán chi phí
7.1.4. toán kinh doanh

323
7.1.1.1 toán
7.1.1.2 Các quy
7.1.1.3 Trình bày trên BCTC

324

và dung ghi thu , chi phí

trên: Nguyên phù , Nguyên ,
toán 1 và các có liên quan.

325
Các tài thu và chi phí, toán không còn
vì toàn sang tài
nay.
toán, khi BCTC các phát sinh giao
(thu lãi , chi lãi , cho vay
, ) . chi lãi thu lãi
trong TCTD.
NH không chia trên lãi
chênh giá giá tài chính
các có các công tài
chính có .
326

7.1.1.3. TRÌNH BÀY TRÊN BCTC

ánh trên tài sau

thu doanh kinh doanh.

327
 Thu Thu khác:
kinh doanh: các thu mà NH
+ Thu tín không tính
+ Thu lãi (TG có tính , ít có
các TCTD, GTCG, )
+ Thu ( thu không
thanh toán, mang tính
lãnh, ) xuyên: thu bán,
+ Thu kinh doanh thanh lý thu các
và vàng lý
+ Thu kinh doanh phòng ro,
khác

328

ghi thu :
tín , : lãi thu phát sinh trong

khoán: lãi thu trong NH

thu sau mua CK; , chia
góp mua khi có
chia
Các thu cam phân trong
gian cam
Thu bán, thanh lý CCDC:
thu
Tài
Các tài thu (TK 7) bao :
TK thu tín (TK 70)
K thu phí (TK 71)
TK thu kinh doanh (TK 72)
TK thu kinh doanh khác (TK 74)
TK thu góp , mua (TK 78)
TK thu khác (TK 79)

(TK 70)
- toán sai - Các thu
sót trong ( có) kinh doanh trong

xxx: thu kinh

doanh trong

- vào tài
nay khi
toán
 pháp toán

TK TM, TG

Chênh TG

TK 4712
Lãi KDNT

Chi phí

Chi phí KD: Chi phí khác:

+ Chi lãi TG, vay + Chi bán, thanh lý
+ Chi KD , vàng
+ Chi cho mua bán + Chi phí thu quá
, trái và các khó , xóa
GTCG khác + Chi do vi
+ Chi phí kinh
+ Chi phí , phí + Chi các toán
+ Chi các toán vào doanh thu
doanh thu không thu
không thu . + .
+
 ghi chi phí
Chi phí là chi phát sinh trong cho kinh
doanh và các khác.
Các chi không ghi vào chi phí
kinh doanh:
Các vi hành chính bao : vi
toán kê, vi pháp ...
Các chi không liên quan kinh doanh
NH, các chi không có .
Các chi do các kinh phí khác
Các chi không lý khác

Tài
Chi phí tín (TK 80)
Chi phí (TK 81)
Chi phí kinh doanh (TK 82)
Chi và các phí, phí (TK 83)
Chi kinh doanh khác (TK 84)
Chi phí cho nhân viên (TK 85)
Chi cho lý và công (TK 86)
Chi tài (TK 87)
Chi phí phòng, toàn và BHTG KH (TK 88)
Chi phí khác (TK 89)
 TK chi phí (TK 80)

- Các chi - thu chi các

kinh doanh trong chi trong

xxx: các chi trong

- vào tài
nay
khi toán

pháp toán
Hoàn d chi lãi

TK chi phí
chi lãi

TK TM, TG
chi lãi, chi khác

TK CP

Chênh TG

TK 4712
 a NH là chênh xác
doanh thu thu các chi phí lý, .

trong toán là KQKD NH, bao

: LN và LN các khác.

Vào ngày 31/12 H chính và các chi nhánh

NHTM, sau khi lên cân tài toán tháng 12,
toán các tài thu và
chi phí sang TK 691.

kinh doanh
KQKD = thu chi phí

thu : thu trong toán

chi phí: chi phí trong toán
 TK nay
(TK 691)
- các Tài - các Tài
chi phí sang. thu
- Trích các . sang

- Chia cho các bên

tham gia liên doanh, cho các

xxx: kinh xxx:

doanh lý phân

TK
(TK 692)
- sang - Lãi
- Phân . sang

- sung - hoàn

xxx: kinh xxx:

doanh lý phân
 pháp toán
TK nay
TK chi phí (TK 691)
xxx xxx

LÃI

TK (TK 692)

pháp toán
Chi nhánh
TK
(TK 519)

CN CN
7.2.1. toán và các quy
7.2.2. toán phân

344

Phân NH sau khi bù

theo quy thu doanh
và TNDN theo quy pháp .
NH không chia trên lãi
chênh giá giá tài chính
các có , công tài chính
phái sinh có .
 Trình phân
Bù
TNDN
Trích sung (5%)
Chia lãi cho các thành viên góp liên ( có)
Bù các
Trích 10% phòng tài chính 25%
phân LN còn do TCTD

346

Trình phân
Phân TCTD 100% nhà
(1) Chia lãi cho các thành viên góp liên có).
(2) Bù các vào
TNDN.
(3) Trích 5% vào sung
này không quá .
(4) Trích 10% vào phòng tài chính, này
không quá 25% .
(5) sau khi các trên phân sau:
a) Trích 50% vào phát ;
b) Trích Ban lý hành TCTD theo quy
c) KT,PL: không quá ba tháng
d) còn sung vào phát .
 Trình phân
Phân các TCTD khác, CN NHNNg
(1) Chia lãi cho các thành viên liên có).
(2) Bù các vào
TNDN.
(3) Trích 5% vào sung TCTD,
vào sung chi nhánh ngân hàng
ngoài. không quá
.
(4) Trích 10% vào phòng tài chính; này
không quá 25% .
(5) còn do TCTD, chi nhánh ngân hàng
ngoài . TCTD là NHTMCP do nhà
trên 50% nhà NH
ý NHNN và BTC

Nguyên xây
sung dùng sung .
phát dùng
quy mô kinh doanh và công trang
, làm TCTD
phòng tài chính dùng bù còn
, tài ra trong quá trình kinh
doanh sau khi bù các
, cá nhân gây ra , và
phòng trích trong chi phí.
Ban hành TCTD
cho Ban Giám TCTD. do
kinh doanh
TCTD, trên TCTD.
349
 Nguyên xây
khen :
cho cán , nhân
viên trong tín .
cho cá nhân, trong
tín có sáng , quy trình
mang trong kinh doanh.
cho cá nhân và ngoài tín có
quan kinh hoàn thành
, góp có vào kinh doanh
tín .

350

Nguyên xây
phúc :
xây , sung xây các
công trình phúc tín , góp xây
các công trình phúc chung trong ngành,
các khác theo ;
Chi cho các thao, hoá, phúc công
cán , nhân viên tín ;
Chi khó xuyên, cho cán ,
nhân viên các cán , nhân viên ,
TCTD
Chi cho các phúc khác;

351
Tài
Tài (TK 601)
Tài (TK 692)
Tài sung (TK 611)
Tài phát (TK 612)
Tài phòng tài chính (TK 613)
Tài các khác (TK 469)
Tài chi phí TNDN (TK 833)
Tài thu doanh (TK 4534)
Tài thu hoãn (TK 4535)

(TK 601)
- -

xxx: có
TCTD

- - trích

xxx: có
 (TK 4534)
- TNDN vào Ngân -
sách Nhà .
- TNDN
vào .
- chênh TNDN
theo thông báo hàng quý
quan
TNDN khi báo cáo
toán
xxx: TNDN xxx: TNDN
còn vào NSNN

(TK 469)
- TCTD - TCTD

vào TK khác
xxx: TCTD còn
 pháp toán
toán TNDN

(TK 4534) TNDN (TK 833)

Hàng quý
Hàng quý

pháp toán
toán phân

Chi
TM, CK Khen ban
hành
(TK 601)