Аудит інвентаризації за об’єктами обліку

Главак Олександр ФФО 3-3

Аналіз необоротних активів 2018 року
I. Необоротні активи 1 2 3 4 квартал
2018 квартал квартал квартал
Нематеріальні активи -2,00 -5,00 -5,00 -6,00
первiсна вартiсть
накопичена амортизація -3,00 5,00 6,00 6,00
Основні засоби -201,00 -401,00 -601,00 -802,00
первiсна вартiсть
знос 201,00 401,00 601,00 802,00

У балансі за кожен квартал 2018 року були допущені помилки в визначенні суми
нематеріальних активів на початок періоду. Фактично на початку звітного періоду сума
нематеріальних активів становила 9 тис. грн, а не 8 тис. грн, як вказано в балансі. Додатково,
у другому та четвертому кварталах були зроблені некоректні розрахунки, коли суму
нематеріальних активів зменшено на суму збільшення амортизації, не враховуючи
неправильну початкову суму.
Незважаючи на ці помилки, фактично нематеріальні активи зменшилися на 6 тис. грн за
звітний період, з 9 тис. грн на початку до 3 тис. грн в кінці року. Це сталося за рахунок
збільшення накопиченої амортизації на 6 тис. грн.
Загальна вартість основних засобів компанії зменшилася на 802 тис. грн протягом року і
становить 5,400 тис. грн. Ця зміна виникла через збільшення зносу на таку ж суму, при
цьому первісна вартість активів залишилася незмінною на рівні 11,310 тис. грн.

Аналіз необоротних активів 2019 року

I. Необоротні активи 1 2 3 4 квартал
2019 квартал квартал квартал
Нематеріальні активи -1,00 -1,00 -1,00
первiсна вартiсть
накопичена амортизація 1,00 1,00 1,00 2,00
Основні засоби 3402,00 3019,00 2635,00 2257,00
первiсна вартiсть 4041,00 4041,00 4041,00 3602,00
знос 639,00 1023,00 1407,00 1345,00

У балансі за кожен квартал 2019 року є неточності у вказані суми нематеріальних активів на
початок періоду. Відправлення, що зменшило активи на 1 тис. грн, не є точним, оскільки
насправді активи скоротилися на 2 тис. грн. Це сталося завдяки збільшенню накопиченої
амортизації, оскільки первісна вартість залишилася незмінною.
Щодо основних засобів підприємства, на кінець другого та третього кварталу були помилки
в розрахунках. Підприємство завищило значення основних засобів на 1 тис. грн. Тому на
кінець другого кварталу сума основних засобів мала складати 3018 тис. грн, а на кінець
третього кварталу - 2634 тис. грн. Загалом протягом 2019 року вартість основних засобів
зросла на 2257 тис. грн, завдяки збільшенню первісної вартості на 3602 тис. грн і збільшенню
амортизації на 1345 тис. грн.

Аналіз необоротних активів 2020 року

1.Необоротні активи 2020 1 2 3 4
квартал квартал квартал квартал
Нематеріальні активи -1,00 -1,00 -1,00
первiсна вартiсть
накопичена амортизація 1,00 1,00
Незавершені капітальні
інвестиції
Основні засоби -377,00 -683,00 -981,00 -1279,00
первiсна вартiсть
знос 377,00 683,00 -981,00 1279,00

Під час аналізу фінансового стану компанії в першому та другому кварталі 2020 року
виявлені розбіжності в розрахунках між первісною вартістю та накопиченою амортизацією
для нематеріальних активів. В бухгалтерському балансі форма 1 нематеріальні активи
зазвичай відображаються за залишковою вартістю, що є різницею між первісною вартістю та
сумою накопиченої амортизації. Однак у вищезазначених випадках сума нематеріальних
активів була вказана як " - ", що свідчить про можливі помилки в розрахунках і їх заниження.
Незважаючи на ці розбіжності, виявлено, що нематеріальні активи зменшилися на 1 тис. грн
протягом звітного періоду через збільшення накопиченої амортизації.
За той же звітний період спостерігалося зменшення основних засобів на 1279 тис. грн, яке
було обумовлено збільшенням зносу на цю ж суму, при цьому первісна вартість активів
залишилася незмінною.

Аналіз необоротних активів 2021 року

1.Необоротні активи 2021 1 2 3 4
квартал квартал квартал квартал
Нематеріальні активи
первiсна вартiсть
накопичена амортизація
Незавершені капітальні
інвестиції
Основні засоби -298,00 -595,00 -893,00 -1191,00
первiсна вартiсть
знос 297,00 595,00 893,00 1190,00

У 2021 році підприємство не має жодних нематеріальних активів. Проте, у балансі за перший
та четвертий квартал, зазначено завищені значення основних засобів на 1 тис. грн у кожному
кварталі. Фактично, правильна сума для першого кварталу мала становити 297 тис. грн, а для
четвертого кварталу - 1190 тис. грн.
Аналіз необоротних активів 2022 року
1.Необоротні активи 2022 1 2 3 4
квартал квартал квартал квартал
Нематеріальні активи
первiсна вартiсть
накопичена амортизація
Незавершені капітальні
інвестиції
Основні засоби -297,00 -595,00
первiсна вартiсть
знос 298,00 596,00

У 2022 році підприємство не має ніяких нематеріальних активів. Проте, при аналізі основних
засобів, виявлено, що підприємство неправильно вказало їхню вартість, занизивши її на 1
тис. грн. Правильна сума повинна була становити 298 тис. грн. Така ж ситуація
спостерігається у другому кварталі, де сума також була недооцінена на 1 тис. грн., а
правильна сума складала 569 тис. грн.

Аналіз необоротних активів по роках

I. Необоротні активи 2018 2019 2020 2021 2022
Нематеріальні активи -6,00 -1,00 -1,00
первiсна вартiсть
накопичена 6,00 2,00 1,00
амортизація
Основні засоби - 2257,0 - -
802,00 0 1279,00 1191,00
первiсна вартiсть 3602,0
0
знос 802,00 1345,0 1279,00 1190,00
0

Після проведеного аналізу фінансової звітності за 2018 та 2019 роки виявлено декілька
помилок у розрахунках, що стосуються нематеріальних активів та основних засобів. В 2018
році були неправильно вказані суми нематеріальних активів на початок і кінець періоду, і
аналогічна помилка відбулася в 2019 році стосовно початкової суми. На жаль, обидва роки
відзначаються зношенням та зменшенням вартості нематеріальних активів, що має
негативний вплив на стан компанії. У 2018 році також відбулося зменшення основних
засобів через збільшення амортизації та зносу.
Не зважаючи на недоліки в розрахунках, 2019 рік відзначився позитивною тенденцією
зростання основних засобів, що було обумовлено збільшенням первісної вартості. Це може
вказувати на інвестиційні активності компанії в цей період.
У 2020 році нематеріальні активи були списані повністю, і така ж тенденція спостерігалася з
основними засобами, які продовжили зношуватися. Загалом, 2020 рік відзначився загальною
негативною динамікою щодо активів компанії.
Також виявлено розбіжності у розрахунках для 1 та 2 кварталу 2020 року, де значення
нематеріальних активів були неправильно зазначені, і в 2021 році були помилки у
розрахунках для основних засобів на початок і кінець періоду, де значення було завищено на
1 тис. грн. для обох кварталів.
Незважаючи на неправильні розрахунки, тенденція до зменшення нематеріальних активів та
основних засобів має негативний вплив на фінансовий стан компанії.
Після аналізу фінансової звітності за 2021 та 2022 роки виявлено подібні помилки в
розрахунках. У 2021 році відсутні нематеріальні активи, і основні засоби зменшилися на 89
тис. грн. Звернімо увагу, що звітність за 2022 рік містить інформацію лише за два квартали,
що може вплинути на аналіз, але вже можна спостерігати тенденцію до зменшення основних
засобів.
На підставі цього аналізу можна рекомендувати наступне:

 Перевірити і виправити розрахунки нематеріальних активів та основних засобів

для забезпечення точності та надійності фінансової інформації.

 Розглянути стратегію управління необоротними активами компанії,

зосереджуючись на їхньому підтриманні та розвитку.

 Покращити якість бухгалтерського обліку для уникнення подібних помилок у

майбутньому та забезпечення точності звітності.

 Враховувати тенденцію до зменшення активів у стратегічному плануванні та

розглядати можливості для їхнього ефективного управління.