ISSN 1940-204X

Bonnie Morgen: First Day on the Job

and Facing an Ethical Dilemma
Barbara Lamberton
Associate Professor of Accounting
University of Hartford

INTRODUCTION

Today is Bonnie Morgen’s first day on the job as controller of a business unit that produces and
sells industrial components. She has been with the company for a number of years and most
recently worked at headquarters, working directly for CFO Ed Judsen. Bonnie is replacing Jerry
Mayfare, who recently left the company for another opportunity. Jerry’s previous work experience
included 10 years of working at an entrepreneurial venture. Bonnie had heard that Jerry prided
himself on not having a lot of formal accounting training.

Hôm nay là ngày đầu tiên Bonnie Morgen đảm nhiệm vai trò kiểm soát viên của một đơn vị
kinh doanh sản xuất và bán linh kiện công nghiệp. Cô đã gắn bó với công ty được nhiều năm
và gần đây nhất là làm việc tại trụ sở chính, làm việc trực tiếp cho Giám đốc tài chính Ed
Judsen. Bonnie sẽ thay thế Jerry Mayfare, người vừa rời công ty để tìm một cơ hội khác.
Kinh nghiệm làm việc trước đây của Jerry bao gồm 10 năm làm việc tại một doanh nghiệp
liên doanh. Bonnie đã nghe nói Jerry tự hào vì không được đào tạo bài bản về kế toán nhiều.

Starting today, Bonnie will work directly for Bill Ridgefield, the division general manager (GM), but
she will still have responsibility to Ed. Although company policy dictates that both the GM and CFO
have input in the controller’s performance evaluation, the GM’s input has greater weight for both the
annual review and pay raises. Bill has a reputation as a personable and talented GM, having started
with the company 20 years ago as a sales management trainee and having progressed through
increasingly responsible positions. Ed started with the company as an accounting trainee about the
same time as Bill and was promoted to CFO five years ago.
 Bắt đầu từ hôm nay, Bonnie sẽ làm việc trực tiếp cho Bill Ridgefield, tổng giám đốc bộ
phận (GM), nhưng cô vẫn sẽ phải chịu trách nhiệm trước Ed. Mặc dù chính sách của công ty
quy định rằng cả GM và CFO đều có ý kiến đóng góp trong đánh giá hiệu suất của người kiểm
soát, nhưng ý kiến đóng góp của GM có tầm quan trọng lớn hơn đối với cả việc đánh giá hàng
năm và việc tăng lương. Bill nổi tiếng là một GM tài năng và duyên dáng, bắt đầu làm việc tại
công ty 20 năm trước với tư cách là thực tập sinh quản lý bán hàng và thăng tiến qua các vị
trí ngày càng có trách nhiệm. Ed bắt đầu làm việc tại công ty với tư cách là thực tập sinh kế
toán cùng thời gian với Bill và được thăng chức làm Giám đốc tài chính cách đây 5 năm.

Bonnie is settling into her new office when Rich, the senior accounting supervisor, walks into her
office and closes the door with last month’s financial statements in his hands.
Bonnie đang ổn định cuộc sống ở văn phòng mới thì Rich, giám sát kế toán cấp cao, bước
vào văn phòng của cô và đóng cửa lại với bản báo cáo tài chính của tháng trước trên tay.

Bonnie wants to review them in detail, because this is the last month of the fiscal year. Rich is well
respected, has been with the company for five years, and has a solid background in both auditing and
manufacturing.
Bonnie muốn xem lại chúng một cách chi tiết vì đây là tháng cuối cùng của năm tài chính. Rich
là người được kính trọng, đã gắn bó với công ty được 5 năm và có kiến thức nền tảng vững
chắc về cả kiểm toán và sản xuất.

Bonnie: Rich, sit down. You look troubled.

Bonnie: Rich, ngồi xuống đi. Bạn trông có vẻ bối rối

Rich: Yes, the internal forecast we prepared last month for Jerry and Bill showed us missing the
budgeted income this year. My analysis showed that an unexpected raw material price increase
combined with the work stoppage at one of our biggest customers explains most of the shortfall.
Jerry claimed that he was being pressured by Bill, so his solution was to play some games.

Đúng rồi, dự báo nội bộ mà chúng tôi đã chuẩn bị vào tháng trước cho Jerry và Bill cho thấy
chúng tôi đã thiếu thu nhập dự kiến trong năm nay. Phân tích của tôi cho thấy rằng giá
nguyên liệu thô tăng bất ngờ kết hợp với việc ngừng hoạt động tại một trong những khách
hàng lớn nhất của chúng tôi giải thích phần lớn sự thiếu hụt. Jerry cho rằng anh đang bị Bill
gây áp lực nên giải pháp của anh là chơi một số trò chơi.
Bonnie: Let’s face it—Bill can be quite intimidating with someone easily browbeaten, especially if
they cannot justify his or her position on an issue. Some big bonuses are on the line, and
everything rides on meeting the budgeted profit. Personally, I think the criteria for bonuses and
promotions puts too much emphasis on meeting the budget. That can make it hard to stand up
against any “creative accounting.” But, that is part of the job.
Hãy đối mặt với điều đó—Bill có thể khá đáng sợ với một người dễ bị bắt nạt, đặc biệt nếu họ
không thể biện minh cho quan điểm của mình về một vấn đề. Một số khoản tiền thưởng lớn
sắp được đưa ra và mọi thứ sẽ diễn ra nhằm đạt được lợi nhuận dự kiến. Cá nhân tôi cho
rằng tiêu chí thưởng, thăng chức quá chú trọng vào việc đáp ứng ngân sách. Điều đó có thể
 khiến bạn khó có thể chống lại bất kỳ “kế toán sáng tạo” nào. Nhưng, đó là một phần của
công việc.
Rich: Well, apparently Jerry felt he had to do something. Chà, rõ ràng Jerry cảm thấy mình phải
làm gì đó.
Bonnie: Bill must have scared him. (Laughing) You know Gary at headquarters? He used to work
for Bill. Gary loves to tell the story about dealing with Bill when the forecast showed that the
budget would be missed. The story goes that Bill asked a ton of very relevant questions, and Gary
answered every one of them. Bill then joked that Gary should not record depreciation for the month
so that the budgeted profit target would be met. Even though Bill’s tone made it clear that it was a
joke, Gary said that he made sure not to smile. Instead he told Bill that the profit plan targets
would not be met through accounting tricks. So, what did Jerry do?

Bill chắc chắn đã làm anh ấy sợ hãi. (Cười) Bạn biết Gary ở trụ sở chính phải không? Anh
ấy từng làm việc cho Bill. Gary thích kể câu chuyện về việc làm việc với Bill khi dự báo cho
thấy ngân sách sẽ bị thiếu hụt. Chuyện kể rằng Bill đã hỏi rất nhiều câu hỏi rất liên quan và
Gary đã trả lời từng câu hỏi một. Bill sau đó nói đùa rằng Gary không nên ghi khấu hao
trong tháng để đạt được mục tiêu lợi nhuận dự kiến. Mặc dù giọng điệu của Bill tỏ rõ rằng
đó chỉ là một trò đùa nhưng Gary nói rằng anh ấy chắc chắn sẽ không cười. Thay vào đó,
anh ta nói với Bill rằng mục tiêu kế hoạch lợi nhuận sẽ không đạt được thông qua các thủ
thuật kế toán. Vậy Jerry đã làm gì?
Rich: He booked some new orders as sales. Anh ấy đã đặt một số đơn đặt hàng mới để bán hàng.

Bonnie: What! The lead time would mean that those orders would not be completed and shipped for
months—until early next year. What was Jerry thinking? Cái gì! Thời gian giao hàng có nghĩa là
những đơn hàng đó sẽ không được hoàn thành và vận chuyển trong nhiều tháng - cho đến
đầu năm sau. Jerry đang nghĩ gì vậy?
Rich: He did not care. More than once I heard him say that he was a big-picture guy, and no one
should expect him to learn about the detailed accounting rules. Anh ta không quan tâm. Đã hơn
một lần tôi nghe anh ấy nói rằng anh ấy là người có tầm nhìn lớn và không ai có thể mong
đợi anh ấy tìm hiểu về các quy tắc kế toán chi tiết.
Bonnie: Yeah, I heard something about that at headquarters. Someone needs to look at the
selection and hiring process. I know the job description for my position is not that well defined. So,
what justification did he give for his action? Ừ, tôi đã nghe điều gì đó về chuyện đó ở trụ sở. Ai
đó cần phải xem xét quá trình lựa chọn và tuyển dụng. Tôi biết mô tả công việc cho vị trí của
tôi không được xác định rõ ràng. Vậy anh ta đã đưa ra lời biện minh nào cho hành động của
mình?
Rich: He said an order is as good as a sale, and they would eventually be manufactured and
shipped. It was only a slight timing issue. Ông cho biết một đơn đặt hàng cũng tốt như một
cuộc bán hàng và cuối cùng chúng sẽ được sản xuất và vận chuyển. Đó chỉ là một vấn đề
nhỏ về thời gian.
Bonnie: Did you try to talk him out of it? Bạn đã cố gắng nói chuyện với anh ấy về điều đó phải
không?
Rich: Yeah, but Jerry was not someone to cross. The environment here has become quite caustic
under Jerry’s leadership. Earlier in the year, Jerry tried to pressure Tammy to hold back some bills
and told her not to accrue them. She flat out refused. When we ended up missing the budget, Jerry
wrote her up for insubordination. Ừ, nhưng Jerry không phải là người có thể vượt qua được.
Môi trường ở đây đã trở nên khá khắc nghiệt dưới sự lãnh đạo của Jerry. Đầu năm đó, Jerry
đã cố gắng gây áp lực buộc Tammy giữ lại một số hóa đơn và bảo cô đừng tích lũy chúng.
Cô thẳng thừng từ chối. Cuối cùng khi chúng tôi thiếu ngân sách, Jerry đã viết đơn tố cáo cô
ấy vì không phục tùng.
Bonnie: Is that why Tammy transferred out? Có phải đó là lý do Tammy chuyển đi?

Rich: I suspect so. Unlike Tammy, I cannot afford to make waves or change jobs right now. Jerry
was letting me work at home some days so that I could care for my kids when my wife had to go in
for her medical treatments. Tôi nghi ngờ như vậy. Không giống như Tammy, tôi không đủ khả
năng để tạo sóng hoặc thay đổi công việc ngay bây giờ. Jerry đã cho phép tôi làm việc ở nhà
một số ngày để tôi có thể chăm sóc các con khi vợ tôi phải đến điều trị bệnh.
Bonnie: How is Jane coming along? Jane đến đây thế nào rồi?

Rich: The doctors are cautiously optimistic. Thanks for asking. But, back to the Jerry issue. I told
him that I was not comfortable recording those orders as sales, since doing so would be a blatant
violation of revenue recognition rules. I tried to be less confrontational than Tammy would have
been under the same circumstances. Các bác sĩ lạc quan một cách thận trọng. Cam ơn vi đa
hỏi. Nhưng, quay lại vấn đề Jerry. Tôi nói với anh ấy rằng tôi không thoải mái khi ghi những
đơn đặt hàng đó là doanh số bán hàng, vì làm như vậy sẽ vi phạm trắng trợn các quy tắc ghi
nhận doanh thu. Tôi đã cố gắng tỏ ra ít đối đầu hơn Tammy trong những hoàn cảnh tương
tự.
Bonnie: Exactly what did he do then? Chính xác thì lúc đó anh ấy đã làm gì?

Rich: He told me to stop being such a “bean counter” type and look at the big picture. He then
hand selected some newly arrived orders and recorded them himself as completed sales. Anh
ấy bảo tôi đừng trở thành kiểu “người ngồi đếm đậu” (Một người rất tiết kiệm và để ý
từng danh mục chi tiêu của công ty để cắt giảm chi phí) như vậy nữa và hãy nhìn vào bức
tranh toàn cảnh. Sau đó, anh ấy tự tay chọn một số đơn đặt hàng mới đến và tự mình ghi
lại chúng là doanh số đã hoàn thành.
Bonnie: What’s the damage? How far off are last month’s reported results. Thiệt hại là gì? Kết
quả được báo cáo của tháng trước cách xa bao nhiêu
Rich: Not trivial any way you look at it, qualitatively or quantitatively. Booking those orders resulted in
a material overstatement of last month’s income of $121,171 and an overstatement of revenue by
$1,514,643. Plus, we are essentially stealing sales from next year. I have the files here. Không tầm
thường theo bất kỳ cách nào bạn nhìn vào nó, về mặt chất lượng hoặc số lượng. Việc đặt
trước các đơn đặt hàng đó đã dẫn đến việc thu nhập của tháng trước bị thổi phồng đáng kể
là 121.171 USD và doanh thu đã bị thổi phồng lên 1.514.643 USD. Thêm vào đó, về cơ bản
chúng tôi đang ăn trộm doanh số bán hàng từ năm tới. Tôi có các tập tin ở đây.
Bonnie: Did you go to Bill once you saw that Jerry would not change his mind? Bạn có đến gặp Bill
khi thấy Jerry không thay đổi quyết định không?
Rich: Before we knew it Jerry was gone, and you were replacing him. I figured I would lay the whole
 thing out for you. Trước khi chúng tôi biết điều đó, Jerry đã ra đi và bạn sẽ thay thế anh ấy.
Tôi nghĩ tôi sẽ trình bày toàn bộ sự việc cho bạn.

ASSIGNMENT QUESTIONS

Answer Questions 1 to 5 from Bonnie’s perspective. Please watch the word limitations. An outline
format for the answers is acceptable.

1. In 100 words or less, describe the ethical dilemma.

2. In 100 words or less, explain how organizational culture may have influenced and contributed to
the ethical dilemma identified in Question 1.

3. In 100 words or less, based on the IMA® (Institute of Management Accountants) Statement of
Ethical Professional Practice, identify the standard(s) that would be violated if Bonnie ignored
the ethical dilemma identified in Question 1.

4. Identify and describe alternative course(s) of action for Bonnie.

5. Recommend a course of action for Bonnie, a member of IMA.

ABOUT IMA® (INSTITUTE OF MANAGEMENT ACCOUNTANTS) IMA®, the association of accountants

and financial professionals in business, is one of the largest and most respected associations focused
exclusively on advancing the management accounting profession. Globally, IMA supports the
profession through research, the CMA® (Certified Management Accountant) program, continuing
education, networking and advocacy of the highest ethical business practices. IMA has a global
network of more than 100,000 members in 140 countries and 300 professional and student chapters.
Headquartered in Montvale, N.J., USA, IMA provides localized services through its four global regions:
The Americas, Asia/Pacific, Europe, and Middle East/India. For more information about IMA, please
visit www.imanet.org.

Bonnie Morgen - nhân viên mới với vị trí là kiểm soát viên đơn vị kinh doanh sản xuất và
bán các linh kiện công nghiệp.

Cô phải đối mặt với một tình thế tiến thoái lưỡng nan về mặt đạo đức do người mà cô ấy
đang thay thế, Jerry Mayfare. Rich (Giám đốc Kế toán cấp cao) đem tài liệu báo cáo tài
chính tháng trước cho Bonnie và nói cô biết về các biện pháp đối phó không đúng chuẩn
mực của Jerry trước áp lực ngân sách cũng như hành vi thiếu đạo đức của anh ta. Cụ thể,
Jerry đã tự đặt các đơn đặt hàng mới để bán hàng cho năm hiện tại nhằm đáp ứng ngân
sách. Vì vậy, bây giờ Bonnie cần đưa ra quyết định rằng cô ấy nên báo cáo vấn đề này hay
là bỏ qua nó và bắt đầu làm mọi thứ một cách chính xác kể từ bây giờ.
Nguyên nhân Xuất phát từ hành vi thiếu đạo đức của nhân vật là Jerry Mayfare

● Áp lực ngân sách:

- Giá nguyên liệu tăng bất ngờ
- Ngừng hoạt động với những khách hàng lớn
→ Thiếu hụt thu nhập dự kiến trong năm nay

● Tính cách của Jerry Mayfare:

- Từng làm việc tại vị trí của Bonnie trước đây và đã rời đi vì cơ hội khác
tốt hơn
- Không được đào tạo bài bản về kế toán; không chịu tìm hiểu về các
nguyên tắc kế toán (do chính sách tuyển dụng lỏng lẻo và mô tả công
việc không rõ ràng)
- Trở thành một “kế toán sáng tạo” dưới áp lực ngân sách từ Bill và tham
vọng khoản tiền thưởng lớn.
- Tự cho mình là người có tầm nhìn lớn và thẳng tay tố cáo nhân viên cấp
dưới nếu họ không chịu phục tùng (Đa số họ đều không dám báo cáo cho
Ban giám đốc vì sợ mất việc hay bị chèn ép)
→ Tự tay chọn một số đơn đặt hàng mới đến và tự mình ghi lại
chúng là doanh số đã hoàn thành

Biểu hiện ● Thông tin quan trọng từ Rich:

- Môi trường làm việc khắc nghiệt và tiêu cực dưới sự lãnh
đạo của Jerry
-
● Tài liệu được cung cấp bởi Rich:
- Các quy tắc ghi nhận doanh thu bị vi phạm một cách trắng
trợn:
+ Thu nhập của tháng trước bị thổi phồng đáng kể là
121.171 USD
+ Doanh thu đã bị thổi phồng lên đến 1.514.643 USD
→ Thực chất là “ăn trộm” doanh thu của năm tới
Hậu quả ● Đối với công ty:
- Doanh thu và lợi nhuận bị thổi phồng → Gây ảnh hưởng xấu
cho kết quả hoạt động của công ty vào các kỳ tiếp theo
- Không công bằng với những nhân viên đã và đang nỗ lực
chống lại hành vi thiếu đạo đức này → Tác động tiêu cực
đến môi trường làm việc của công ty
-
● Đối với Bonnie Morgen:
- Có thể bị mất việc nếu tình hình kinh doanh của công ty bị
suy giảm.
- Cảm xúc cá nhân bị cản trở và sẽ mất khả năng suy nghĩ
một cách khách quan.
- Không làm đúng trách nhiệm đối với công ty như đã cam kết
khi nhận việc.
 → Vi phạm các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp của IMA

Nguyên nhân
Tình huống khó xử này xuất phát từ hành vi thiếu đạo đức trong công việc
của nhân vật Jerry Mayfare
• Nguyên nhân khách quan là do áp lực ngân sách. Phân tích của Rich ( giám
đốc kế toán cấp cao ) cho thấy rằng giá nguyên liệu thô tăng bất ngờ và họ
đã ngừng hoạt động với một trong những khách hàng lớn. Jerry đã cho rằng
anh ta đang bị Bill Ridgefield ( tổng giám đốc bộ phận ) gây áp lực.
• Nguyên nhân chủ quan là do tính cách của Jerry Mayfare. Jerry đã rời khỏi
công ty và tìm kiếm một cơ hội khác tốt hơn sau khi để lại mớ hỗn độn do
anh ta gây ra cho người thay thế vị trí của anh ta là Bonnie Morgen. Jerry
được tuyển do chính sách tuyển dụng lỏng lẻo và mô tả công việc không rõ
ràng. Jerry không phải là một người được đào tạo bài bản về kế toán và anh
ta tự hào về điều đó và không muốn tìm hiểu các nguyên tắc kế toán. Dưới
áp lực ngân sách từ Bill, Jerry đã trở thành một “kế toán viên sáng tạo” với
tham vọng sẽ được một khoản tiền thưởng lớn. Anh ta tự cho rằng mình là
một người biết nhìn xa trông rộng, có cái nhìn bao quát và biết cách xử lý
vấn đề. Jerry rất khắc nghiệt khi dẫn dắt mọi người, anh ta sẵn sàng viết đơn
tố cáo đồng nghiệp vì cô ấy không phục tùng các mục đích không chính đáng
của anh ta, dù vậy không ai dám báo cáo anh ta cho ban giám đốc vì sợ mất
việc hoặc bị chèn ép.

Biểu hiện
Các hành vi trái đạo đức của Jerry Mayfare được biểu hiện khá rõ nét qua
các bằng chứng có trong đoạn hội thoại giữa Bonnie và Rich.
• Môi trường làm việc trở nên khắc nghiệt và tiêu cực dưới sự lãnh đạo của
Jerry.
• Jerry đã vi phạm các quy tắc ghi nhận doanh thu một cách trắng trợn bằng
việc ghi các đơn hàng trong tương lai vào doanh số hiện tại. Thu nhập của
tháng trước bị thổi phồng đáng kể là 121.171 USD. Doanh số đã bị thổi
phồng lên đến 1.514.643 USD. Hành vi đó thực chất là “ăn trộm” doanh thu
của năm tới.
 Hậu quả
Các hành vi trái đạo đức của Jerry Mayfare ảnh hưởng rất nhiều đối với mọi
người xung quanh trong môi trường làm việc. Chịu ảnh hưởng nhiều nhất là
công ty và Bonnie Morgen – người phải thế chỗ của anh ta và phải chịu gánh
nặng anh ta để lại.
• Đối với công ty:
Doanh số và lợi nhuận bị thổi phồng gây ảnh hưởng xấu cho kết quả hoạt
động của công ty vào các kỳ tiếp theo. Gây ảnh hưởng xấu đối với môi
trường làm việc, tạo nên sự không công bằng đối với các nhân viên tuân thủ
đạo đức nghề nghiệp tạo nên một môi trường làm việc tiêu cực và khắc
nghiệt.
• Đối với Bonnie Morgen:
Tạo nên một tình huống khó xử cho Bonnie khi phải tiếp quản công việc của
Jerry. Cô ấy sẽ phải giải quyết những rắc rối anh ta để lại. Bonnie có thể sẽ
không xử lý được những rắc rối ấy và dẫn đến nguy cơ mất việc nếu tình
hình kinh doanh của công ty dần trở nên bất ổn.

IV. Bài học

Qua tình huống trên ta có thể rút ra được những bài học như sau
· Sự minh bạch và tuân thủ quy tắc kế toán trong quản lý tài chính của một
doanh nghiệp là vô cùng quan trọng, cần phải luôn duy trì và tuân thủ một cách
nghiêm ngặt. Trong tình huống này, Jerry là người đã không tuân thủ quy tắc
kế toán từ đó dẫn đến tổn thất nặng nề cho doanh nghiệp. Sự minh bạch và
tuân thủ quy tắc kế toán là cần thiết ngay cả khi chúng ta phải đối mặt với áp
lực từ các vấn đề phát sinh trong quá trình làm việc.
· Cần phải đào tạo nhân viên một cách kỹ lưỡng. Jerry là một người thiếu sự
đào tạo chuyên và anh ta tự hào về việc mình không được qua trường lớp bài
bản và cho rằng bản thân không cần học hỏi thêm điều gì. Từ sự thiếu chuyên
môn ấy đã dẫn đến những tổn thất không đáng có cho doanh nghiệp. Đào tạo
nhân viên sẽ giúp tránh tổn thất và tăng năng suất.
· Việc xây dựng một môi trường làm việc lành mạnh cũng rất quan trọng. Môi
trường làm việc dưới sự chèn ép của Jerry đã ảnh hưởng không tốt đến mọi
người xung quanh. Đã có nhân viên phải chuyển đi do sự chèn ép của anh ta.
Thế nên môi trường làm việc lành mạnh rất quan trọng, nó có thể giúp tăng
năng suất công việc cũng như giảm sự căng thẳng của nhân viên.
· Cần có hệ thống giám sát chặt chẽ. Jerry đã thực hiện những hành vi trái đạo
và không tuân thủ quy tắc kế toán mà cấp trên không có động thái gì cho thấy
rằng doanh nghiệp có hệ thống kiểm soát khá lỏng lẻo. Việc kiểm soát, giám
sát chặt chẽ sẽ giúp doanh nghiệp tránh khỏi những tổn thất không đáng có.