Практична робота (навчальна)

Тема. Аналіз товарообігу підприємства

План

1. Завдання та інформаційне забезпечення аналізу товарообігу.

2. Аналіз товарообігу в загальному обсязі, за складом та асортиментною
структурою.

Література:

1. Мазаракі А.А. та ін. Економіка торговельного підприємства / Під ред. проф.

Н.М. Ушакової. – К.: «Хрещатик», 1999. – С. 139-143.

2. Бланк И.А. Торговый менеджмент / И.А. Бланк. – К.: Украинско-Финский

институт менеджмента и бизнеса, 1997. – С. 160-162.
 1. Завдання та інформаційне забезпечення аналізу товарообігу
Аналіз товарообігу є необхідною частиною аналітичної роботи
підприємства. Від повноти і глибини аналізу, правильності зроблених висновків
залежить економічне обґрунтування плану товарообігу.
Завдання аналізу товарообігу:
 аналіз виконання плану товарообігу в цілому по підприємству, а також за
його окремими структурними підрозділами;
 аналіз динаміки товарообігу;
 встановлення рівномірності реалізації, рівня задоволення попиту населення;
 виявлення відхилень та причин, що їх викликали;
 проведення комплексного аналізу показників товарообігу;
 виявлення ступеня впливу товарних запасів і зміни надходження товарів на
зміну товарообігу;
 визначення впливу окремих чинників на зміну товарообігу;
 виявлення резервів збільшення товарообігу і розробка заходів щодо їх
реалізації та більш повного задоволення попиту споживачів.
У процесі аналізу необхідно встановити темпи росту товарообігу за
попередні роки. Це дозволить визначити закономірність розвитку товарообігу, так
як на розвиток товарообігу можуть впливати тимчасово діючі чинники, які
властиві тільки періоду, який аналізується. Аналіз товарообігу дозволяє
визначити шляхи і можливості збільшення його обсягу і покращення структури
відповідно до попиту з врахуванням прискорення оборотності товарів і
підвищення якості торговельного обслуговування покупців.
Інформаційне забезпечення аналізу товарообігу:
 дані первинного обліку: рахунок 70 «Доходи від реалізації» в розрізі
субрахунків; товарні звіти;
 дані статистичної звітності: форма № 1-торг «Звіт про товарооборот»,
форма № 3-торг «Звіт про продаж та запаси товарів у торговій мережі і мережі
ресторанного господарства»;
 дані фінансової звітності: форма №2 «Звіт про фінансові результати»
(«Звіт про сукупний дохід»).
 2. Аналіз товарообігу в загальному обсязі, за складом
та асортиментною структурою
Аналіз товарообігу підприємства передбачає проведення аналітичної роботи
за такими напрямками:
– аналіз загального обсягу товарообігу підприємства за рік, у розрізі
кварталів, місяців, декад;
– аналіз асортиментної структури товарообігу.
Аналіз обсягу та структури роздрібного товарообігу підприємства
проводиться за такими етапами:
1. Визначення загального обсягу товарообігу за звітний період та оцінка
ступеня виконання плану товарообігу.
Підготовка і перевірені дані, необхідні для аналізу, зводять в аналітичні
таблиці для кращої наглядності і порівняння зі звітним періодом. Після цього
приступають безпосередньо до аналізу.
Спочатку визначають загальний обсяг реалізації товарів та платних послуг у
вартісному вимірі, а за деякими товарними групами та видами товарів – також у
натуральному вимірі.
2. Аналіз динаміки загального обсягу товарообігу протягом певного
аналітичного періоду (поквартально, протягом року або за два роки).
3. Аналіз товарногрупової структури товарообігу торговельного
підприємства за звітний період, визначення закономірностей розвитку обсягу
продажу за окремими товарними групами (видами, різновидами товарів).
Дослідження асортиментної структури товарообігу дозволяє здійснювати
ранжування товарних груп за ступенем їх значущості (вкладу) в загальний обсяг
товарообігу підприємства, а також кількісно оцінити позитивний або негативний
вплив динаміки реалізації окремих видів товарів на загальний обсяг товарообігу
підприємства та подальші можливості його зростання.
4. Аналіз складу товарообігу підприємства залежно від статусу кінцевих
споживачів, форм та термінів розрахунків, характеру товарів, що реалізуються,
організаційних форм та методів торгівлі тощо.
5. Аналіз ритмічності та сезонності реалізації товарів.
 6. Вивчення та кількісна оцінка факторів, що зумовлюють зміну обсягу
товарообігу.
Основні фактори, які впливають на обсяг роздрібного товарообігу, можна
поділити на три групи:
1) пов’язані із забезпеченням товарними ресурсами та їх використанням;
2) пов’язані з чисельністю працівників, організацією та продуктивністю
праці;
3) пов’язані з використанням основних засобів.
Товарні запаси впливають на обсяг роздрібного товарообігу через зміну їх
залишків на початок і кінець звітного періоду, надходження товарів та іншого їх
вибуття. Позитивно впливають на суму реалізації збільшення початкового
залишку і надходження товарів та зменшення іншого вибуття товарів (уцінка,
втрата товарів з різних причин) і залишку товарів на кінець періоду, якщо
припустити, що на підприємство надходять товари якісні, потрібного асортименту
і в необхідній кількості. Між цими показниками існує визначений зв’язок, який
виражається формулою товарного балансу:
Зп  Н  Р  ІВ  Зк ,

де Зп – запаси товарів на початок звітного періоду;

Н – надходження товарів в звітному періоді;
Р – обсяг роздрібного товарообігу в звітному періоді;
ІВ – інші вибуття товарів протягом звітного періоду;
Зк – запаси товарів на кінець звітного періоду.
Звідси Р  Зп  Н  ІВ  Зк .

Кількісна оцінка впливу інших чинників проводиться способом абсолютних

різниць або ланцюгових підстановок на базі моделей зв’язку чинників та обсягу
товарообігу підприємства.
7. Дослідження запасу фінансової стійкості підприємства, у ході якого
визначається можливе зменшення товарообігу в абсолютному і відносному
вимірах до досягнення критичної межі (точки беззбитковості).
 Методика проведення аналізу товарообігу підприємства
Визначення загального обсягу товарообігу та оцінка ступеня виконання плану
Абсолютне відхилення товарообігу: ТО  ТОф  ТОп
ТОф
Відсоток виконання плану: ВП (%)   100
ТОп

Аналіз динаміки загального обсягу товарообігу

Абсолютний приріст товарообігу: ТО  ТО1  ТО0 .

ТО1 ТО
Темп росту: Тр   100 . Темп приросту: Тпр   100 або Тпр  Тр  100
ТО0 ТО0

Аналіз товарногрупової структури товарообігу

Питома вага окремих товарних груп (видів товарів) у загальному обсязі товарообігу
ТОі
підприємства: ПВі   100 ,
ТО заг
де ТОі – обсяг товарообігу і-тої товарної групи (виду товарів);
ТО заг – загальний обсяг товарообігу підприємства.

Аналіз складу товарообігу за його окремими видами

Проводиться залежно від організаційних форм продажу, статусу кінцевих споживачів,
форм і термінів розрахунків, характеру товарів, що реалізуються, за звітний період і в
динаміці

Аналіз ритмічності та сезонності реалізації товарів

Середньоквадратичне відхилення від середнього обсягу товарообігу:  

 (х і  х)
.
п
  100
Коефіцієнт варіації:   ,
х
де х і – обсяг товарообігу за і-й період; х – середній обсяг товарообігу за п періодів.

Кількісна оцінка факторів, що зумовлюють зміну обсягу товарообігу

Визначається вплив трудових чинників, вартості та ефективності використання майна,
вплив зовнішніх чинників і т.п.
Вплив зміни показників товарного балансу: Р  Зп  Н  Зк

Аналіз запасу фінансової стійкості підприємства

Поріг безпеки: ПБТО  Тф  Т Т ,Б ,
ТОф
Запас фінансової стійкості: ЗФС  ,
Т Т ,Б .
де Т Т .Б . – товарообіг, при якому забезпечується беззбиткова діяльність.
 Задача. Проаналізувати виконання плану товарообігу ТП «Едельвейс» за
рік. Провести необхідні аналітичні розрахунки. Зробити висновки та розробити
заходи щодо подальшого збільшення товарообігу.
За планом Фактично Виконання
Відхилення
плану
Квартали сума, питома сума, питома (+, -),
товарообігу,
тис. грн. вага, % тис. грн. вага, % тис. грн.
%
I 9576,0 24,0 9550,5 22,8 99,7 – 25,5
II 9256,8 23,2 9592,4 22,9 103,6 + 335,6
III 10294,2 25,8 10681,4 25,5 103,8 + 387,2
IV 10773,0 27,0 12063,7 28,8 112,0 + 1290,7
Разом 39900,0 100,0 41888,0 100,0 105,0 + 1988,0
1. Питома вага товарообігу кварталів у загальному обсязі річного
товарообігу за планом:
9576,0
I квартал: ПВплІкв   100  24,0% .
39900,0
Розрахунки по інших кварталах проводяться аналогічно.

2. Фактична питома вага товарообігу кварталів у загальному обсязі річного

товарообігу:
9550,5
I квартал: ПВфІкв   100  22,8% .
41888,0
Розрахунки по інших кварталах проводяться аналогічно.

3. Відсоток виконання плану товарообігу:

9550,5
I квартал: ВП (%) Ікв   100  99,7% .
9576,0
Розрахунки по інших кварталах проводяться аналогічно.

4. Абсолютне відхилення фактичного товарообігу від планового:

I квартал: ТО Ікв  9550 ,5  9576 ,0  25,5(тис.грн.) .
Розрахунки по інших кварталах проводяться аналогічно.

Висновок. Результати проведеного аналізу свідчать про те, що у звітному

році план товарообігу ТП «Едельвейс» виконано на 105,0%, тобто перевиконано
на 5,0%. Реалізовано товарів на 1988,0 тис. грн. більше, ніж передбачено планом.
Це відбулося за рахунок перевищення плану товарообігу у ІІ, ІІІ і
ІV кварталах, відповідно на 3,6; 3,8 та 12,0 % , що в сумі складає 335,6; 387,2 та
1290,7 тис. грн.
 Разом з цим у І кварталі було виявлене недовиконання плану товарообігу на
0,3 %, обсяг продажу товарів скоротився на 25,5 тис. грн. проти запланованого.
Реалізація товарів потягом року здійснювалась нерівномірно, про що
свідчить зміна питомих ваг товарообігу окремих кварталів у загальному обсязі
річного товарообігу. У зв’язку зі значним перевиконанням плану товарообігу в
ІV кварталі його питома вага збільшилась на 1,8%, що викликало зменшення
часток усіх інших кварталів.
Загалом роботу підприємства можна вважати задовільною, але при цьому
необхідно забезпечити більш рівномірну реалізацію товарів по кварталах.
Для подальшого збільшення товарообігу підприємству необхідно вжити
таких заходів: …………………………………………………….(завершити
самостійно).