1.

Xác định chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế năm N

Phương pháp tiếp cận theo báo cáo kết quả hoạt động
Khấu hao the kế toán (2 năm): 45,000
Khấu hao the kế toán (3 năm): 30,000
Chênh lệch tạm thời: 15,000
Lợi nhuận kế toán trước thuế: 1,000,000
Điều chỉnh tăng:
+ Chi phí vượt định mức: 50,000
+ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ 15,000
Thu nhập chịu thuế: 1,065,000

2. Tính toán và định khoản liên quan đến chi phí thuế TNDN năm N
Thuế TNDN phải nộp thêm
Nợ TK 8211 63,000
Có TK 3334 63,000

Kết chuyển
Nợ TK 911 213,000
Có TK 8211 213,000

Tài sản thuế TNDN hoãn lại = ( Chênh lệch tạm thời được khấu trừ + Giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau
Nợ TK 243 3,000
Có TK 8212 3,000

Kết chuyển
Nợ TK 8212 3,000
Có TK 911 3,000

3. Năm N
Tổng lợi nhuận trước thuế 1,000,000
Chi phí thuế TNDN 210,000
Chi phí thuế TNDN hiện hành 213,000
Chi phí thuế TNDN hoãn lại (3,000)
Lợi nhuận sau thuế 790,000
khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng) x Thuế suất thuế TNDN hiện hành (%)
DN hiện hành (%)