BT 20.

9
1)
Năm N
Khấu hao TSCĐ A: 360.000/3*7/12 - 0 = 70.000: CLTTĐKT tăng
Lập DP CP bảo hành hàng hóa: 200.000 - 0 = 200.000: CLTTĐKT tăng
CP nộp phạt vi phạm hành chính: 20.000 - 0 = 20.000: CLTTĐKT tăng
Năm N+1
CP bảo hành hàng hóa; 0 - 80.000 = -80.000: CLTTĐKT giảm
CP vượt mức quy định: 50.000 - 0 = 50.000: CLKTT tăng
Năm N+2
Hoàn nhập CP bảo hành hàng hóa: -120.000 CLTTĐKT giảm
CP bảo hành hàng hóa không chứng từ: 10.000 CLKTT tăng
2)
Năm N
TNCT = 1.000.000 + 70.000 + 200.000 + 20.000 = 1.290.000
=> Thuế TNDN hiện hành năm N: 1.290.000*20% = 258.000
Thuế TNDN hoãn lại năm N: 290.000*20% = 58.000
Tóm tắt Bút toán Số tiền (đồng) Yếu tố Ảnh hưởng thông tin trên BCTC
NV nội dung Nợ Có ST Nợ ST Có BCTC BCTHTC
Thuế
TNDN
hiện hành
Nợ 8211 258,000 CP B. TSDH

Có 3334 258,000 NPT Tài sản thu 58,000

Năm N
Thuế Nợ 243 58,000 TS C. NPT
TNDN Có 8212 58,000 CP Thuế và cá 258,000
hoãn lại
Kết Nợ 911 258,000 D. VCSH
chuyển CP Có 8211 258,000 NPT LNSTCPP ###
thuế
Kết Nợ 8212 58,000 CP
chuyển CP Có 911 58,000
thuế
Năm N+1
TNCT = 800.000 - 80.000 + 50.000 = 770.000
=> Thuế TNDN hiện hành năm N: 770.000*20% = 154.000
Thuế TNDN hoãn lại năm N: 80.000*20% = 16.000
Tóm tắt Bút toán Số tiền (đồng) Yếu tố Ảnh hưởng thông tin trên BCTC
NV nội dung Nợ Có ST Nợ ST Có BCTC BCTHTC
Thuế
TNDN
hiện hành
Nợ 8211 154,000 CP B. TSDH

Có 3334 154,000 NPT Tài sản thu 16,000

Năm N
 Năm N
Thuế Nợ 8212 16,000 TS C. NPT
TNDN Có 243 16,000 CP Thuế và cá 154,000
hoãn lại
Kết Nợ 911 154,000 D. VCSH
chuyển CP Có 8211 154,000 NPT LNSTCPP ###
thuế
Kết Nợ 911 16,000 CP
chuyển CP Có 8212 16,000
thuế
Năm N+2
TNCT = 900.000 + 10.000 - 120.000 = 790.000
=> Thuế TNDN hiện hành năm N: 790.000*20% = 158.000
Thuế TNDN hoãn lại năm N: 120.000*20% = 24.000
Tóm tắt Bút toán Số tiền (đồng) Yếu tố Ảnh hưởng thông tin trên BCTC
NV nội dung Nợ Có ST Nợ ST Có BCTC BCTHTC
Thuế
TNDN
hiện hành
Nợ 8211 158,000 CP B. TSDH

Có 3334 s 158,000 NPT Tài sản thu 24,000

Năm N
Thuế Nợ 8212 24,000 TS C. NPT
TNDN Có 243 24,000 CP Thuế và cá 158,000
hoãn lại
Kết Nợ 911 158,000 D. VCSH
chuyển CP Có 8211 158,000 NPT LNSTCPP ###
thuế
Kết Nợ 911 24,000 CP
chuyển CP Có 8212 24,000
thuế
Ảnh hưởng thông tin trên BCTC (Bỏ qua Thuế TNDN)
BCKQHĐ BCLCTT - PP Trực
BCLCTT
tiếp - PP Gián tiếp
CP thuế
TNDN 258,000
hiện hành Không ảnh hưởng
Không ảnh hưởng
CP thuế
TNDN (58,000)
hoãn lại
LNST ###

Ảnh hưởng thông tin trên BCTC (Bỏ qua Thuế TNDN)
BCKQHĐ BCLCTT - PP Trực
BCLCTT
tiếp - PP Gián tiếp
CP thuế
TNDN 154,000
hiện hành Không ảnh hưởng
Không ảnh hưởng
CP thuế
TNDN 16,000
hoãn lại
 LNST ###

Ảnh hưởng thông tin trên BCTC (Bỏ qua Thuế TNDN)
BCKQHĐ BCLCTT - PP Trực
BCLCTT
tiếp - PP Gián tiếp
CP thuế
TNDN 158,000
hiện hành Không ảnh hưởng
Không ảnh hưởng
CP thuế
TNDN 24,000
hoãn lại
LNST ###
BT 20.5
1) Cách tiếp cận theo BCĐKT
+) TSCĐ A: CPKH (kế toán) > CPKH (thuế) => TS (kế toán) < (TS thuế) => CLTT được khấu trừ
+) Trích trước CP sửa chữa lớn TSCĐ: NPT (kế toán) > NPT (thuế) => CLTT được khấu trừ

Khoản
trích
trước CP N
SCL
TSCĐ
Giá trị ghi
sổ của 50,000
Cơ
NPT sở
tính thuế 0
CLTT
của NPT
được
50,000
khấu
CLTT trừ
lũy
đượckế
50,000
khấu trừ
từng năm
TSCĐ A N
Giá trị ghi
90,000
sổ của TS
Cơ sở
tính thuế 120,000
CLTT
của TS
được
30,000
khấu
CLTTtrừ
lũy kế
được
30,000
khấu trừ
từng năm
2)
TN chịu thuế năm N = 700.000 + 50.000 + 30.000 = 780.000
=> Thuế TNDN hiện hành năm N = 780.000*20% = 156.000
Thuế TNDN hoãn lại năm N = 80.000*20% = 16.000
Tóm tắt Bút toán Số tiền (đồng) Yếu tố Ảnh hưởng thông tin trên BCTC
NV nội dung Nợ Có ST Nợ ST Có BCTC BCTHTC
Thuế
TNDN
hiện hành
Nợ 8211 156,000 CP B. TSDH

Có 3334 156,000 NPT Tài sản thu 16,000

Năm N
Thuế Nợ 243 16,000 TS C. NPT
TNDN Có 8212 16,000 CP Thuế và cá 156,000
hoãn lại
Kết Nợ 911 156,000 D. VCSH
chuyển CP Có 8211 156,000 NPT LNSTCPP ###
thuế
 Kết Nợ 8212 16,000 CP
chuyển CP Có 911 16,000
thuế
3)

Khoản
trích
trước CP N+1
SCL
TSCĐ
Giá trị ghi
sổ của 0
Cơ
NPT sở
tính thuế 0
CLTT
của NPT
được
0
khấu
CLTT trừ
lũy
đượckế
(50.000)
khấu trừ
từng năm
TSCĐ A N+1
Giá trị ghi
0
sổ của TS
Cơ sở
tính thuế 60,000
CLTT
của TS
được
60,000
khấu
CLTT trừ
lũy kế
được
30,000
khấu trừ
từngchịu
TN nămthuế năm N+1 = 500.000 + 30.000 - 50.000 = 480.000
=> Thuế TNDN hiện hành năm N+1 = 480.000*20% = 96.000
Thuế TNDN hoãn lại năm N+1 được hoàn nhập = (50.000 - 30.000)*20% = 4.000
Tóm tắt Bút toán Số tiền (đồng) Yếu tố Ảnh hưởng thông tin trên BCTC
NV nội dung Nợ Có ST Nợ ST Có BCTC BCTHTC
Thuế
TNDN
hiện hành
Nợ 8211 96,000 CP B. TSDH

Có 3334 96,000 NPT Tài sản thu (4,000)

Năm N
Thuế Nợ 8212 4,000 TS C. NPT
TNDN Có 243 4,000 CP Thuế và cá 96,000
hoãn lại
Kết Nợ 911 96,000 D. VCSH
chuyển CP Có 8211 96,000 NPT LNSTCPP ###
thuế
Kết Nợ 911 4,000
chuyển CP Có 8212 4,000 CP
thuế
ược khấu trừ

Ảnh hưởng thông tin trên BCTC (Bỏ qua Thuế TNDN)
BCKQHĐ BCLCTT - PP Trực
BCLCTT
tiếp - PP Gián tiếp
CP thuế
TNDN 156,000
hiện hành Không ảnh hưởng
Không ảnh hưởng
CP thuế
TNDN (16,000)
hoãn lại
LNST ###
Ảnh hưởng thông tin trên BCTC (Bỏ qua Thuế TNDN)
BCKQHĐ BCLCTT - PP Trực
BCLCTT
tiếp - PP Gián tiếp
CP thuế
TNDN 96,000
hiện hành Không ảnh hưởng
Không ảnh hưởng
CP thuế
TNDN 4,000
hoãn lại
LNST ###