BÀI 20.

Chênh lệch về CP khấu hao Chênh lệch về CP trích trước

N-2 N-1 N N+1 N+2
Kế toán 60,000 60,000 60,000 Kế toán 120,000 130,000
Thuế 90,000 90,000 Thuế 250,000
Chênh lệch - 30,000 - 30,000 60,000 Chênh lệch 120,000 - 120,000

Năm N
Thu nhập tính thuế
1.000.000-100.000+20.000+60.000 960,000
Thuế TNDN: =20%*980.000=192.000
Chi phí thuế hiện hành
Nợ 8211 192,000
Có 3334 192,000
Chi phí thuế Hoãn lại
Nợ 347 12,000
Có 8212 12,000
Năm N+1
Thu nhập tính thuế
800000+120000+50000=970.000
Thuế TNDN: 20%*970000=194.000
Chi phí thuế hiện hành
Nợ 8211 194,000
Có 3334 194,000
Chi phí thuế hoãn lại
Nợ 243 24,000
Có 8212 24,000
Năm N+2
Thu nhập tính thuế
900.000-120.000=780.000
Thuế TNDN: 20%*780000=156.000
Chi phí thuế hiện hành
Nợ 8211 156,000
Có 3334 156,000
Chi phí thuế hõan lại
Nợ 8212 24,000
Có 243 24,000
CP trích trước