Bài 20.

7
Yêu cầu 1: Xác định chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế năm N

- Chi phí nguyên vật liệu vượt định mức: 50.000 => Chênh lệch không tạm thời
- Bắt đầu khấu hao vào đầu T07 năm N (T7, T8, T9, T10, T11, T12) => Năm N khấu hao 6 tháng

TSCĐ A Năm N
CP theo kế toán 45,000
CP theo thuế 30,000
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ 15,000

Yêu cầu 2: Tính toán và định khoản liên quan đến chi phí thuế TNDN năm N

Chỉ tiêu Năm N

1. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1,000,000
2. Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN 65,000
+ Chi phí NVL vượt định mức 50,000
+ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ 15,000
3. Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế TNDN
4. Thu nhập chịu thuế (1 + 2 - 3) 1,065,000
5. Thuế TNDN phải nộp thuế suất 20% (4*20%) 213,000

Định khoản
a. Tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh năm N
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng = 15.000 * 20% = 3.000
Nợ 243 3,000
Có 8212 3,000
b. Kết chuyển CP Thuế TNDN hoãn lại
Nợ 8212 3,000
Có 911 3,000
c. Chi phí thuế TNDN hiện hành
Trong năm N đã tạm nộp thuế 150.000
Thuế TNDN phải nộp thêm là: 213.000 - 150.000 = 63.000
Nợ 8211 63,000
Có 3334 63,000
d. Kết chuyển thuế TNDN hiện hành
Nợ 911 213,000
Có 8211 213,000

Yêu cầu 3: Xác định chi phí thuế TNDN, chi phí thuế TNDN hiện hành, chi phí thuế TNDN hiện hành, chi phí thuế TNDN hoãn lạ

Chỉ tiêu Năm N

1. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1,000,000
2. Chi phí thuế TNDN hiện hành 213,000
3. Chi phí thuế TNDN hoãn lại (3,000)
4. Lợi nhuận kế toán sau thuế 790,000

Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN năm N

Nợ 911 790,000
Có 4212 790,000

Yêu cầu 4: Giả sử 01/10/N+1 nhượng bán TSCĐ trên giá bán của TSCĐ là 150.000, thuế GTGT 10% toàn bộ thu bằng TGNH. Thự

Chỉ tiêu Năm N (6 tháng) Năm N+1 (9 tháng)

+ Chi phí theo thuế 30,000 45,000
+ Chi phí theo kế toán 45,000 67,500
- Giá trị còn lại khi nhượng bán TSCĐ
+ Theo thuế 105,000
+ Theo kế toán 67,500
- Tổng chi phí khi nhượng bán TSCĐ
+ Theo thuế 150,000
+ Theo kế toán 135,000
- Chênh lệch tạm thời được khấu trừ tăng 15,000
- Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm (15,000)

Chỉ tiêu Năm N + 1

1. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 900,000
2. Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN
3. Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế TNDN 15,000
+ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ giảm 15,000
4. Thu nhập chịu thuế (1 + 2 - 3) 885,000
5. Thuế TNDN phải nộp thuế suất 20% (4*20%) 177,000

Định khoản
a. Tài sản thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập
Nợ 8212 3000
Có 243 3000
b. Kết chuyển CP Thuế TNDN hoãn lại
Nợ 911 3000
Có 8212 3000
c. Chi phí thuế TNDN hiện hành
Nợ 8211 177,000
Có 3334 177,000
d. Kết chuyển thuế TNDN hiện hành
Nợ 911 177,000
Có 8211 177,000

Chỉ tiêu Năm N

1. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 900,000
2. Chi phí thuế TNDN hiện hành 177,000
3. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 3,000
4. Lợi nhuận kế toán sau thuế 720,000

e. Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN năm N+1

Nợ 911 720,000
Có 4212 720,000
Yêu cầu 5: Thực hiện lại các yêu cầu trên một lần nữa với giả sử TSCĐ trên đc nhượng bán ở thời điểm 01/04/N+1 và cho nhận
, chi phí thuế TNDN hoãn lại và lợi nhuận sau thuế năm N
toàn bộ thu bằng TGNH. Thực hiện lại các yêu cầu trên trong năm N+1, biết lợi nhuận kế toán trước thuế trong năm N+1 là 900.000
điểm 01/04/N+1 và cho nhận xét về kết quả thu được
ong năm N+1 là 900.000