‫تفسير لجنة التفسيرات الدولية السابقة "‪ 

25"SIC‬‬

‫‪ ‬‬

‫تفسير لجنة التفسيرات الدولية السابقة "‪25"SIC‬‬

‫ضرائب الدخل–التغيرات في الوضع الضريبي للمنشأة أو لحملة أسھمھا‬

‫المراجع‬
‫معيار المحاسبة الدولي ‪" 1‬عرض القوائم المالية" )ال ُمنقح في ‪(2007‬‬ ‫‪‬‬
‫معيار المحاسبة الدولي ‪" 8‬السياسات المحاسبية والتغييرات في التقديرات المحاسبية واألخطاء"‬ ‫‪‬‬
‫معيار المحاسبة الدولي ‪" 12‬ضرائب الدخل"‬ ‫‪‬‬

‫اإلشكال‬
‫قد يكون للتغير في الوض ع الض ريبي لمنش أة أو لحملة أس ھمھا آثار على المنش أة من خالل زيادة أو تخفيض ما عليھا أو لھا من‬ ‫‪1‬‬
‫التزامات أو أص ول الض ريبة‪ .‬وقد يحدث ذلك‪ ،‬على س بيل المثال‪ ،‬بعد إدراج أدوات حقوق ملكية المنش أة في الس وق المالية أو بعد‬
‫إعادة ھيكلة حقوق ملكية المنشأة‪ .‬وقد يحدث ھذا ‪-‬أيضا – بعد انتقال حامل أسھم مسيطر إلى بلد أجنبي‪ .‬ونتيجة لمثل ھذا الحدث‪ ،‬قد‬
‫تخضع المنشأة للضريبة ‪ -‬بشكل مختلف؛ على سبيل المثال‪ ،‬قد تكسب أو تخسر حوافز ضريبية أو تصبح خاضعة لمعدل ضريبة‬
‫مختلف في المستقبل‪.‬‬

‫قد يكون لتغير في الوضع الضريبي للمنشأة أو لحملة أسھمھا أثر فوري على ما على المنشأة أو لھا من التزامات أو أصول الضريبة‬ ‫‪2‬‬
‫الحالية‪ .‬قد يزيد أو يُخفّض التغير من التزامات أو أصول الضريبة المؤجلة ال ُمثبتة من قبل المنشأة‪ ،‬باالعتماد على أثر التغير في‬
‫الوضع الضريبي على اآلثار الضريبية التي سوف تنشأ عن استرداد أو تسوية المبلغ الدفتري ألصول والتزامات المنشأة‪.‬‬

‫اإلشكال ھو كيف ينبغي على المنشأة المحاسبة عن اآلثار الضريبية للتغير في الوضع الضريبي لھا أو لحملة أسھمھا‪.‬‬ ‫‪3‬‬

‫اإلجماع‬
‫ال ينشأ عن التغير في الوضع الضريبي للمنشأة أو لحملة أسھمھا زيادات أو تخفيضات في المبالغ المثبتة خارج الربح أو الخسارة‪.‬‬ ‫‪4‬‬
‫ويجب إدراج اآلثار على الضريبة الحالية والمؤجلة للتغير في الوضع الضريبي للمنشأة أو لحملة أسھمھا ضمن الربح أو الخسارة‬
‫للفترة‪ ،‬ما لم تكن تلك اآلثار تتعلق بمعامالت أو أحداث ينتج عنھا‪ ،‬في نفس الفترة أو فترة مختلفة‪ ،‬إض افة أو تحميل مباش ر على‬
‫المبلغ المثبت لحقوق الملكية أو على المبالغ المثبتة ض من الدخل الش امل اآلخر‪ .‬وتلك اآلثار على الض ريبة التي تتعلق بتغيرات في‬
‫المبلغ المثبت لحقوق الملكية‪ ،‬في نفس الفترة أو فترة مختلفة )غير مدرجة ض من الربح أو الخس ارة(‪ ،‬يجب تحميلھا أو إض افتھا –‬
‫بشكل مباشر ‪ -‬على حقوق الملكية‪ .‬أما تلك اآلثار على الضريبة التي تتعلق بالمبالغ المثبتة ضمن الدخل الشامل اآلخر فيجب إثباتھا‬
‫ضمن الدخل الشامل اآلخر‪.‬‬

‫تاريخ اإلجماع‬

‫أغسطس ‪.1999‬‬

‫تاريخ السريان‬

‫يصبح ھذا اإلجماع ساريا ً في ‪ 15‬يوليو ‪ .2000‬ويجب المحاسبة عن التغييرات في السياسات المحاسبية وفقا لمعيار المحاسبة الدولي ‪.8‬‬
‫عدل معيار المحاسبة الدولي )ال ُمنقح في ‪ (2007‬المصطلحات المستخدمة في جميع أجزاء المعايير الدولية للتقرير المالي‪ .‬إضافة لذلك‪ ،‬فقد عدل‬
‫الفقرة ‪ .4‬يجب على المنشأة تطبيق تلك التعديالت للفترات السنوية التي تبدأ في ‪ 1‬يناير ‪ 2009‬أو بعده‪ .‬وإذا طبقت المنشأة معيار المحاسبة الدولي‬
‫)ال ُمنقح في ‪ (2007‬لفترة أبكر‪ ،‬فيجب تطبيق تلك التعديالت لتلك الفترة األبكر‪.‬‬
‫‪ ‬‬

‫‪ ‬‬
‫‪ © ‬مؤسسة المعايير الدولية للتقارير المالية‬ ‫‪1‬‬ ‫ترجمة الھيئة السعودية للمحاسبين القانونيين‬

‫‪ ‬‬