‫أوال‪ :‬خصائص نظام الرقابة الداخمية‬

‫يوجد العديد من الخصائص والمتطمبات التي يجب أن تتوفر في أي نظام نقاب سميم من أجل‬
‫تمكينو من تحقيق أىدافو المرجوة بأسرع وقت ىل تكمفة ويجب أن تعمل ىذه المتطمبات‬
‫والخصائص في ما بينيا الشكل الذي يقمل من المخاطر والقيود الالزمة لنظام الرقابة الداخمية‬
‫حيث يجب أن تتوفر فيو الخصائص التالية‪:‬‬

‫أ‪ .‬الخطة التنظيمية‪ :‬تعتبر الخطة التنظيمية رسائل األساسية التي تستطيع من خالليا‬
‫ترجمة السموك‬

‫التسيير لممؤسسة في الفترات القادمة سواء كان يحوي ق اررات استراتيجية أو تكتيكية‪ ،‬لذلك يمكن‬
‫ان ننظر الى ىذه الوسيمة بعمق من خالل إبراز اإلمكانات المادية والبشرية الممكنة من تحقيق‬
‫ما تصبو إليو المؤسسة إال أنو ينبغي تبني ىذه الخطة عمى ضوء االستقالل التنظيمي لوظائف‬
‫التشغيل‪ ،‬كيف يمكن أن تحدد أىم العناصر التي يجب أن تكون في الخطة التنظيمية‪:‬‬

‫‪ ‬تحديد األىداف الدائمة والظرفية (طويمو‪ ،‬قصيره او متوسطة االجل) لممؤسسة ؛‬

‫‪ ‬تحديد الييكل التنظيمي لممؤسسة ؛‬
‫‪ ‬تحديد المسؤوليات بالنسبة إلى كل نشاط وقسم‪.‬‬
‫ب‪ .‬وجود نظام محاسبي متكامل‪:‬‬

‫إن تحقيق أىداف الرقابة الداخمية تتطمب باإلضافة إلى وجود الخطة التنظيمية وجود نظام‬
‫محاسبي متكامل اليدف منو تسجيل وتبويب العمميات المالية والتأكد من الدقة المحاسبية‬
‫والسجالت وحتى تتمكن من وضع النظام المحاسبي المالئم فإن األمر يتطمب االلتزام باإلجراءات‬
‫التالية‪:‬‬

‫‪ ‬وجود كتيبات ولوائح مطبوعة تحدث اإلجراءات المحاسبية يجب اتباعيا حيث يمكن‬
‫تطبيق ىذه اإلجراءات بصورة موحدة مثل وجود دليل لمحسابات ييدف الى تنظيم‬
‫وتسييل الوظيفة المحاسبية؛‬
‫‪ ‬إعداد نماذج مطبوعة لممستندات تغطي كافة العمميات مثل فواتير البيع والشراء‬
‫واالشعارات ؛‬
‫‪ ‬استخدام وسائل التوازن الحسابي الدوري مثل الموازنة المراجعة والحسابات اإلجمالية‬
‫االستعانة بالوسائل اآللية المحاسبية ؛‬
‫‪ ‬إجراء الجرد الفعمي لألصول بصفة دورية‪.‬‬
‫ج‪ .‬مستويات األداء‪:‬‬

‫سالمة كل قسم يؤثر عمى فعالية الرقابة الداخمية وعمى كافة العمميات الناتجة عن المستويات‬
‫األداء إجراءات الموضوعة كل الخطوات التي تضمن دقة اتخاذ الق اررات وتسجيميا وىذا من‬
‫خالل تقييم الواجبات والمسؤولية بحيث يقوم موظف بمراجعة ثقو العمل لكشف األخطاء ‪.‬‬

‫د‪ .‬كفاءة األفراد‪ :‬ال تعتمد فعالية نظام الرقابة الداخمية عمى تنظيم إداري محاسبي سميم فقط‬
‫ولكن يجب ان يتوفر ليما من األفراد األكفاء الذين يقومون بأدوارىم وذلك عن طريق‬
‫تكوين موظفي ورؤساء اإلدارات الذين يقومون بتنفيذ اإلجراءات الموضوعة بطريقة‬
‫اقتصادية وفعالة‪.‬‬