Professional Documents
Culture Documents
: 3:
TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ
GV: Th.S NGUYỄN THANH LÂM
Phương trình kế toán phản ảnh các đối tượng kế toán và quan
hệ giữa các đối tượng kế toán.
6
6
Chương 3: Tài khoản và ghi sổ
Định nghĩa
Phân loại
Tài
khoản Kết cấu tài khoản
• TK Tài sản
• TK Nợ phải trả
• TK Vốn chủ sở hữu
- Tài sản
- Nợ phải trả
Chứng từ TK Số tiền
Diễn giải
Số Ngày đối ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
TK Tiền mặt
Nợ Có
10.000.000
(TGNH) 25.000.000
20.000.000 (PTNV)
8.000.000 (Tạm ứng)
(PTKH) 22.000.000
24.000.000 (TGNH)
47.000.000 52.000.000
5.000.000
Chương 3: Tài khoản và ghi sổ 15
Kết cấu tài khoản (tt.)
16
Chương 3: Tài khoản và ghi sổ
Kết cấu tài khoản (tt.)
trong kỳ trong kỳ
Số dư cuối kỳ
trong kỳ trong kỳ
TK Nguồn vốn
Nguồn vốn
DĐK
Giảm Tăng
DCK Nguồn vốn
Số Dư Nợ Số Dư Có
TỔNG SỐ DƯ NỢ TỔNG SỐ DƯ CÓ
CÁC TÀI KHOẢN CÁC TÀI KHOẢN
25
Chương 3: Tài khoản và ghi sổ
Bài tập thực hành 1
Yêu cầu
Nguyên tắc
• PP. ghi đơn phản ảnh NVKT phát sinh vào một TK
• Ví dụ.
Xác định đối tượng ảnh hưởng của các nghiệp vụ sau:
1. Xuất quỹ tiền mặt gởi vào ngân hàng
2. Dùng lợi nhuận chưa phân phối để lập quỹ khen
thưởng.
3. Mua hàng hóa chưa trả tiền người bán
4. Trả nợ vay ngắn hạn bằng tiền mặt
200 200
60 120
Nợ TK “PTNB” Có
60
46
TK TK
Nợ Có Nợ Có
Doanh thu Chi phí
TK Doanh thu
- +
TK Chi phí
+ -
• Để đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi chép trên các tài
khoản kế toán;
Cộng A A B B C C
Chương 3: Tài khoản và ghi sổ 53
Bảng cân đối tài khoản (tt.)
Mua hàng hóa chưa trả tiền cho người bán, chi tiết
hàng mua như sau: hàng A là 52 triệu đồng, hàng
B là 28 triệu đồng.
80.000.000 80.000.000
52.000.000 28.000.000
SPS trên TK tổng hợp = Tổng SPS các TK chi tiết thuộc nó