Bài 26.

3: Công ty thương mại Trường Hải áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng
tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có 2 đơn vị trực thuộc Trường Sa và
Hoàng Sa có tổ chức kế toán riêng trong đó Trường Sa không được phân cấp ghi nhận doanh
thu, Hoàng Sa được phân cấp ghi nhận doanh thu và có xác định kết quả kinh doanh. Trong
tháng 12/N có tình hình kinh doanh như sau:
1.Công ty Trường Hải xuất kho hàng hóa điều chuyển cho Trường Sa, giá xuất kho
640 triệu đồng, giá bán chưa thuế 680 triệu đồng, thuế GTGT 10%, tiền chưa thu.
Công ty sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Công ty Trường Hải Đơn vị Trường Sa
Nợ 1368-TS 640 Nợ 156 640
Có 156 640 Có 3368−TH 640

2.Trường Sa bán hàng ra ngoài, giá bán chưa thuế 680 triệu đồng, thuế GTGT 10%,
thu bằng TGNH. Đã lập bảng kê hàng hóa bán ra gửi về công ty, công ty đã nhận
được bảng kê
Công ty Trường Hải Đơn vị Trường Sa
Nợ 1368-TS 748 Nợ 112 748
Có 511 680 Có 3368−TH 748
Có 33311 68
Nợ 3368-TH 640
Nợ 632 640 Có 640
156
Có 1368−TS 640

3.Công ty xuất kho hàng hóa bán cho Hoàng Sa, giá xuất kho 800 triệu đồng, giá bán
chưa thuế 820 triệu đồng, thuế GTGT 10%, tiền chưa thu. Công ty sử dụng hóa đơn
GTGT và ghi nhận doanh thu ngay khi xuất hàng. Hoàng Sa đã nhập kho hàng
Công ty Trường Hải Đơn vị Hoàng Sa
Nợ 1368-HS 902 Nợ 156 820
Có 511 820 Nợ 133 82
Có 33311 82 Có 3368−TH 902

Nợ 632 800
Có 156 800

4.Hoàng Sa bán hàng ra ngoài giá bán chưa thuế 850 triệu đồng, thuế GTGT 10%, đã
thu bằng TGNH
Công ty Trường Hải Đơn vị Hoàng Sa
Ghi nhận lãi Hoàng Sa chuyển tới Ghi nhận doanh thu
Nợ 1368-HS 30 Nợ 112 935
Có 421 30 Có 511 850
Có 33311 85
Giá vốn hàng bán
Nợ 632 820
Có 156 820

Kết chuyển doanh thu thuần

Nợ 511 850
Có 911 850
5.Cuối tháng Trường Sa và Hoàng Sa chuyển khoản nộp tiền bán hàng về công
ty, công ty đã nhận được GBC của Ngân hàng
Công ty Trường Hải Đơn vị Hoàng Sa
Nợ 112 1650 Nợ 3368-TH 902
Có 1368−TS 748 Có 112 902
Có 1368−HS 902
Đơn vị Trường Sa
Nợ 3368-TH 748
Có 112 748

TK 511 TK 632
680 (1368−TS) 640 (1368−TS)
820 (1368−HS) 800 (156)
1500
1440

TK 911 TK 421
(632) 1440 1500 (511) 60 (911)
60 30 (421−HS)
90

Lãi gộp = 1500 - 1440 = 60 triệu đồng

Giả sử công ty chỉ ghi nhận doanh thu khi Hoàng Sa bán được hàng ra ngoài, hãy lấy số
liệu trên ghi các

Bút toán có liên quan đến công ty và Hoàng Sa

Công ty Trường Đơn vị Hoàng Sa
Hải
Nợ 1368-HS 88 Nợ 156 800
2
Có 156 800 Nợ 133 82
Có 33311 82 Có 3368−TH 882

4. Hoàng Sa bán hàng ra ngoài giá bán chưa thuế 850 triệu đồng, thuế GTGT 10%, đã thu
bằng TGNH
Công ty Trường Đơn vị Hoàng Sa
Hải 82 Ghi nhận doanh thu
Nợ 1368-HS 0
Có 511 820 Nợ 935
112 850
Có 511
Nợ 632 80 Có 33311 85
0
Có 1368−HS 800 Giá vốn hàng bán
Nợ 632 820
Có 156 800
Có 33311 20
Ghi nhận lãi Hoàng Sa chuyển tới Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ 1368-HS 30 Nợ 511 850
Có 421 30 Có 911 850

Kết chuyển giá vốn hàng

bán 820
Nợ 911
Có 632 820

Kết chuyển lãi trước

thuế 30
Nợ 911
Có 3368−TH 30

5. Cuối tháng Trường Sa và Hoàng Sa chuyển khoản nộp tiền bán hàng về công ty, công
ty đã nhận được GBC của Ngân hàng
Công ty Trường Hải Đơn vị Hoàng Sa
Nợ 112 882 Nợ 3368-TH 882
Có 1368−HS 882 Có 112 882