Professional Documents
Culture Documents
Фінансове право 2023
Фінансове право 2023
Фін. право як галузь права є складною системою, вихідним, первинним елементом якої є Ф.-п. н.
Імперативний характер Ф.-п. н. означає, що: а) в таких нормах містяться категоричні приписи
(дозволи, заборони та ін.) щодо виконання відповідних дій у сфері фінансів, обумовлені перш за все
імперативним методом прав. регулювання фін. відносин; б) категорична форма припису виключає зміну умов
та обставин, що містяться в таких нормах, самими учасниками відносин, тобто виключає можливість зміни
положень норм за волевиявленням будь-якої зі сторін; в) обов’язковість поширюється не тільки на
зобов’язаних суб’єктів, але й на владних. Держ. органи, уповноважені видавати Ф.-п. н., теж пов’язані їх
вимогами; г) додержання моделі поведінки, яка закріплена нормою, незалежно від згоди учасників цих
відносин. Порушення приписів, що містяться в Ф.-п. н., тягне за собою відповідні санкції.
Зобов’язуючі Ф.-п. н. вимагають від учасників відносин здійснення відповідних позитивних дій у
напрямах мобілізації, розподілу або витрачання фін. ресурсів (наприклад, зобов’язують відповідних суб’єктів
сплачувати податки, здійснювати податкову звітність; НБУ внести суми грошових коштів у разі перевищення
кошторисних доходів над видатками тощо). Такі норми містяться у всіх нормативних актах (законах), що
регулюють здійснення публічної фін. діяльності.
Забороняючі Ф.-п. н. вимагають стримуватися від відповідних дій з метою дотримання фін.
дисципліни (приміром, заборонено безспірно списувати кошти з рахунків, на яких обліковуються кошти
Держ. бюджету та місцевих бюджетів у рахунок погашення зобов’язань бюджетних установ, нецільове
використання бюджетних коштів, тощо).
Уповноважуючі Ф.-п. н. надають суб’єктам права на здійснення відповідних позитивних дій, але у
чітко передбачених нормою межах. При їх застосуванні певні права сполучаються з імперативністю велінь,
коли встановлюються суворі межі здійснення таких прав (наприклад, бюджетна установа має право
використовувати надані кошти з бюджету, але у чіткій відповідності з бюджетним призначенням та
кошторисом; кредитна установа наділена правом надавати кредити, але за умов, які закріплені у зак-ві).
Управомочений орган повинен приймати найбільш доцільне рішення відповідно до зак-ва і конкретних умов,
але у межах, які чітко визначені й закріплені такою нормою.
Залежно від змісту Ф.-п. н. розподіляються на: матеріальні (визначають матеріальний зміст юрид.
прав та обов’язків учасників фін. правовідносин, закріплюють види й обсяг доходів і видатків відповідних
фондів): процесуальні (закріплюють порядок (процедуру) дій у напрямах мобілізації, розподілу та
витрачання коштів публічних фондів).
● однорідність змісту,
1
● єдність норм
● та законодавча відокремленість.
ФІНАНСОВЕ ПРАВО регулює конкретне коло відносин, що виникають у ході публічної фін. діяльності.
Норми фін. права становлять єдину систему, стрижнем якої є однорідність предмета регулювання.
Законодавча відокремленість передбачає закріплення керівних положень галузі в нормах, що її формують.
Разом із тим можлива комплексна регламентація відносин різними галузями права, що обумовлює зв’язок
ФІНАНСОВЕ ПРАВО з ін. галузями. Наявність загального для всієї галузі ФІНАНСОВЕ ПРАВО об’єкта
прав. впливу обумовлює єдність галузі та можливість внутрішнього структурування.
Фінансове право - самостійна галузь єдиної правової системи держави. Його самостійність зумовлена
предметом правового регулювання, змістом, якісною єдністю суспільних відносин, що регулюються
фінансовим правом, превалюванням однотипних фінансово-правових методів.
Характеризуючи окрему галузь права, потрібно враховувати зв'язок з іншими елементами системи
права.
Загальна сума банкнот і монет, що перебувають в обігу, визначасться в рахунках Національного банку
як його пасив.
Підприємства здійснюють розрахунки готівкою між собою і з фізичними особами через касу як за
рахунок готівкової виручки, так і за рахунок коштів, одержаних із банків. Зазначені розрахунки проводяться
також шляхом переказу готівки для сплати відповідних платежів. Підприємства здійснюють облік операцій з
готівкою у відповідних книгах обліку.
Підприємства (підприємці) мають право здійснювати розрахунки готівкою між собою або з
фізичними особами протягом 1 дня за одним або кількома платіжними документами в межах граничних сум
розрахунків готівкою, установлених відповідною постановою Правління Нац. банку Укр.. Платежі понад
установлені граничні суми проводяться через банки або небанківські фінансові установи, які в
установленому законодавством порядку отримали ліцензію на переказ коштів без відкриття рахунка, шляхом
перерахування коштів з поточного рахунка на поточний рахунок або внесення коштів до банку для
подальшого їх перерахування на поточні рахунки.
Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх
касовими ордерами і веденням касової книги, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних
надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів. Підприємствам, яким Законом надано
право проводити розрахунки готівкою із споживачами без використания реєстратора розрахункових операцій
і розрахункової книжки, специфіка функціонування яких унемождивлюс оформлення ними кожно операції
касовим ордером, дозволясться оприбутковувати готівку наприкінці робочого дня за сукупністю операцій у
цілому за робочий день зоформленням касовими документами і відображениям у відповідній книзі обліку.
17. Правове регулювання безготівкового обігу.
Безготівкові грошові розрахунки грунтуються на закріпленні правового режиму використання
певного роду символів, форм цифрових записів щодо знаходження або обігу грошової маси, в умовах якої
реальні грошові знаки як засіб платежу відсутні.
Безготівкові розрахунки - перерахування певної суми коштів з рахунків платників на рахунки
отримувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів,
унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки отримувачів коштів. Ці розрахунки проводяться на
паперових носіях чи в електронному вигляді.
Кошти з рахунків клієнтів банки списують лише за дорученнями власників цих рахунків (включаючи
договірне списання коштів) або на підставі розрахункових документів стягувачів. Платники та стягувачи
оформляють доручення/розпорядження про списання коштів з рахунків на відповідних бланках розрахунк.
документів.
Платіжні вимоги на примусове списання коштів з рахунків платників банки приймають незалежно
від наявності на них достатнього залишку коштів та виконують їх у межах залишку.
Під час здійснення розрахунків можуть застосовуватись розрахункові документи на паперових
носіях та в електронному вигляді таких видів платіжних інструментів:
а) меморіального ордера;
б) платіжного доручення;
в) платіжної вимоги-доручення;
г) платіжної вимоги;
д) розрахункового чека;
е) акредитива;
є) інкасового доручення (розпорядження).
Банк здійснює зупинення видаткових операцій за рахунком клієнта в разі накладення на кошти арешту
відповідно до законодавства України. Зупинення видаткових операцій здійснюсться в межах суми, на яку
накладено арешт, крім випадків, коли арешт накладено без установлення такої суми. Банк здійснює зупинення
видаткових операцій за рахунками клієнтів на підставі рішення суду, яке винес. за зверненням контролююч.
органу і надійшло до банку безпосередньо від суду або контролюючого органу після отримання рішення суду.
Реалізація Стратегії також пов’язана з виконанням діджитал-проєктів, над якими працює Національний банк.
Зокрема, йдеться про запровадження віддаленої ідентифікації та верифікації, імплементацію євродирективи
PSD2, надання можливості здійснення миттєвих платежів із рахунку на рахунок у СЕП у форматі 24/7;
посилення регуляторного периметру у сфері кібербезпеки та всі інші інноваційні проєкти центробанку.
Відповідно до чинного ЗУ Про платіжні послуги наразі в Україні існують такі види платіжних систем, як:
Валютні обмеження як різновид валютної політики переслідують такі цілі: 1) вирівнювання платіжного
балансу;
3) концентрація валютних цінностей в руках держави для вирішення поточних і стратегічних завдань.
Залежно від типу валютних операцій (поточних або операцій, пбв'язаних із рухом капіталу) застосовують
різний перелік валютних обмежень. У системі валютних обмежень, що діють в Україні слід виокремити
такі:
віртуальним активом є нематеріальне благо, що є об’єктом цивільних прав, має вартість та виражене
сукупністю даних в електронній формі. Існування та оборотоздатність віртуального активу забезпечується
системою забезпечення обороту віртуальних активів. Віртуальний актив може посвідчувати майнові права,
зокрема права вимоги на інші об’єкти цивільних прав;
Також визначення віртуального активу містить в собі ЗУ Про запобігання та протидію легалізації
(відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню
розповсюдження зброї масового знищення, де в пункті 13 ч. 1 ст. 1 зазначено, що віртуальний актив — це
цифрове вираження вартості, яким можна торгувати у цифровому форматі або переказувати і яке може
використовуватися для платіжних або інвестиційних цілей;
ВИДИ:
Незабезпечені віртуальні активи- віртуальні активи, що не посвідчують жодних майнових або немайнових
прав;
Забезпечені віртуальні активи - віртуальні активи, що посвідчують майнові права, зокрема права вимоги на
інші об’єкти цивільних прав;
Під забезпеченням віртуального активу розуміється посвідчення ним майнових прав, зокрема прав вимоги
на інші об’єкти цивільних прав. Забезпечення віртуальних активів не є забезпеченням виконання
зобов’язання. Під посвідченням майнових прав розуміється підтвердження права власника забезпеченого
віртуального активу вимагати об’єкт забезпечення.
Об’єктом забезпечення віртуального активу є інший об’єкт цивільних прав, права вимоги на який посвідчує
такий віртуальний актив. Об’єкт забезпечення віртуального активу визначається правочином, згідно з яким
такий віртуальний актив створено. Майнові права, зокрема права вимоги, на об’єкт забезпечення віртуального
активу передаються набувачу такого віртуального активу.
Таким чином, оборот віртуальних активів - усі правовідносини, які стосуються віртуальних активів, які
виникають між учасниками ринку віртуальних активів, а також між ними та державою; ( Дане визначення
визначено в пункті 7 ч.1 ст.1 ЗУ Про віртуальні активи)
І також в пункті 11 ч.1 ст.1 даного закону дається визначення поняттю системи забезпечення обороту
віртуальних активів, яка являє собою - програмний або програмно-апаратний комплекс обміну
електронними даними, який забезпечує ідентифікацію та оборотоздатність віртуальних активів;
6) прозорість та врахування громадської думки - відкритість для фізичних та юридичних осіб, їх об’єднань дій
регуляторних органів на всіх етапах регуляторної діяльності, обов’язковий розгляд регуляторними органами
ініціатив, зауважень та пропозицій, наданих у встановленому законом порядку фізичними та юридичними
особами, їх об’єднаннями, обов’язковість і своєчасність доведення прийнятих регуляторних актів до відома
фізичних та юридичних осіб, їх об’єднань, інформування громадськості про здійснення регуляторної
діяльності.
· надання методологічної допомоги для належного здійснення мобілізації, розподілу і використання коштів
публічних фондів;
Положеннями ч. 2 ст. 6 Закону України “Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів,
одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового
знищення” передбачено перелік суб’єктів первинного фінансового моніторингу.
Варто звернути увагу, що окрім банків та фінансових установ, до них відносять ще й операторів поштового
зв’язку, постачальників послуг, пов’язаних з обігом віртуальних активів, а також спеціально визначених
суб’єктів первинного фінансового моніторингу (бухгалтери, адвокати, нотаріуси та ін.).
Звісно, першочерговим завданням фінансового моніторингу є забезпечення національної безпеки шляхом
здійснення заходів щодо виявлення та запобігання легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом,
фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення. Водночас, вищевказане
створює передумови для утвердження міжнародної фінансової безпеки.
Іншим аспектом є те, що доходи, одержані злочинним шляхом в жодному випадку не мають бути легалізовані.
Особи, які вчиняють такі фінансові операції, діють не тільки всупереч законодавству та загальним нормам
моралі, але й наживаються на цьому.
Національний банк України є центральним банком України, особливим центральним органом державного
управління, юридичний статус, завдання, функції і повноваження якого визначено Конституцією України, цим
Законом та іншими законами України.
Використання законодавцем терміну «особливий центральний орган державного управління» під час
характеристики Національного банку України є універсальним підходом за двома підставами.
Принцип незалежності центрального банку спрямовано на забезпечення ефективної реалізації його основної
функції.
Стаття 99 Конституції України визначає основну функцію і призначення Національного банку України
- забезпечення стабільності грошової одиниці.
Національний банк є економічно самостійним органом, який здійснює видатки за рахунок власних доходів у
межах затвердженого кошторису, а у визначених цим Законом випадках - також за рахунок Державного
бюджету України.
Національний банк є юридичною особою, має відокремлене майно, що є об'єктом права державної
власності і перебуває у його повному господарському віданні.
Забезпечення стабільності національної валюти є прерогативою Національного банку України й саме тому
особливого значення набуває закріплення його правового статусу, який би забезпечував ефективну реалізацію
центральним банком його основної та інших функцій.
Отже, НБУ є головним державним органом, призначенням якого є забезпечення організації здійснення
грошово-кредитної політики і Україні.
Отже, бюджетне право України як підгалузь фінансового права - це сукупність правових норм, що регулюють
бюджетний устрій, структуру й порядок розподілу доходів і видатків бюджетної системи, повноваження
держави і органів місцевого самоврядування в галузі бюджетів і бюджетний процес.
Всі доходи бюджету, крім тих, що призначені для Доходи бюджету (включаючи власні надходження
зарахування до спеціального фонду бюджету бюджетних установ), які мають цільове спрямування
Спеціальні фонди в бюджеті України в середньому складають п'яту частину. їх обсяги та використання чітко
регламентовані і залежать від надходжень. У структурі загального фонду державного бюджету надходження
від п'яти податків і зборів (податку на прибуток, ПДВ, акцизного податку, ввізного мита, рентних платежів)
становлять 85,1 відсотка.
У складі бюджетів має передбачатися певний обсяг нерозподілених видатків у вигляді резервного фонду для
здійснення протягом року непередбачених видатків, що не мають постійного характеру та не могли бути
передбачені під час складання проекту бюджету. Порядок використання коштів із резервного фонду бюджету
визначається КМУ (ст. 24 БК). Рішення про виділення коштів із резервного фонду бюджету приймаються
відповідно КМУ, Радою міністрів Автономної Республіки Крим, місцевими державними адміністраціями,
виконавчими органами місцевого самоврядування. Резервний фонд не може перевищувати 1 % обсягу
видатків загального фонду відповідного бюджету.
Розподіл бюджету на загальний і спеціальний фонди стосується не тільки державного бюджету України, а й
місцевих бюджетів, які можуть бути поділені на загальний і спеціальний фонди за наявності такої норми у
відповідному законі. Перелік доходів загального фонду місцевих бюджетів наводиться в ч. 1 ст. 69 БК (всього
21 позиція), перелік надходжень до спеціального фонду місцевих бюджетів — у ч. 2 ст. 69 Кодексу (всього 15
позицій). Складовою частиною спеціального фонду місцевих бюджетів є бюджет розвитку місцевих бюджетів
(ч. 4 ст. 71 БК).
Доходи загального фонду державного бюджету призначені для забезпечення фінансовими ресурсами
загальних видатків і не спрямовуються на конкретну мету.
Формою прояву категорії доходи бюджету є різні види платежів підприємств, організацій і населення в
бюджет, а їхнім матеріальним — втіленням грошові кошти, які мобілізуються в бюджет. Характеризуючи
економічну сутність категорії доходи бюджету, необхідно звернути увагу на те, що бюджетні доходи, з одного
боку, є результатом розподілу вартості валового внутрішнього продукту між різними учасниками
відтворювального процесу, а з другого — об’єктом подальшого розподілу сконцентрованої в руках держави
вартості.
Класифікація доходів бюджету передбачає поділ усіх можливих доходів на чотири групи:
1) податкові доходи;
2) неподаткові доходи;
3) доходи від операцій з капіталом;
4) офіційні трансферти.
Податковими надходженнями є кошти, які надходять внаслідок сплати законно встановлених
податків і зборів. Перелік цих платежів закріплено статтями 9 та 10 ПК України. До складу податкових
надходжень включаються такі підгрупи:
a) податки на доходи, прибуток;
б) податки на власність;
в) рентна плата та плата за використання інших природних ресурсів;
г) внутрішні податки на товари та послуги;
д) ввізне та вивізне мито;
е) окремі податки і збори, що зараховуються до місцевих бюджетів (податок з реклами, комунальний
податок, курортний збір та ін.);
є) рентна плата за транспортування, збори на паливно-енергетичні ресурси;
ж) місцеві податки.
Неподаткові надходження. На практиці під неподатковими надходженнями розуміють встановлені у
чинному законодавстві надходження до бюджетів. Ці платежі, на відміну від податків і зборів, можуть мати як
обов'язковий, так і добровільний характер.
Ст. 9 БК України до складу неподаткових включаються такі надходження:
1) доходи від власності та підприємницької діяльності;
2) адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу;
3) надходження від штрафів та фінансових санкцій;
4) інші неподаткові надходження.
Операції з капіталом. До складу доходів від операцій з капіталом, відповідно до бюджетної
класифікації, включаються:
1) надходження від продажу основного капіталу;
2) надходження від реалізації державних запасів товарів;
3) кошти від продажу землі та нематеріальних активів;
4) податки на фінансові операції та операції з капіталом.
У статті 9 БК України застосовусться інший термін - «трансферти», під яким розуміють кошти,
одержані від інших органів державної влади, органів влади АРК, органів місцевого самоврядування, інших
держав або міжнародних організацій на безоплатній та безповоротній основі. До офіційних трансфертів
відповідно до бюджетної класифікації належать:
1) офіційні трансферти від органів державного управління (кошти, що надходять з інших бюджетів;
дотації; субвенції);
2) кошти від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій.
51. Податкові надходження в структурі доходів бюджету.
Згідно з Бюджетним кодексом України існують такі джерела доходів бюджету: податкові надходження,
неподаткові надходження, доходи від операцій з капіталом, офіційні трансферти, цільові фонди.
Податкові надходження – це доходи, що залучаються до складу бюджету у формі загальнодержавних і
місцевих податків, зборів та інших обов'язкових платежів.
До податкових надходжень належать прямі та непрямі податки, збори та обов'язкові платежі, а саме податок
на доходи, податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість, акцизний збір із вироблених в
Україні товарів, акцизний збір із ввезених на територію України товарів, ввізне та вивізне мито.
— регулювати розподіл грошових коштів між виробничою сферою і сферою суспільних послуг;
— впливати на вартісну структуру виробництва;
— стимулювати розвиток пріоритетних, нових галузей та виробництв, суттєво впливаючи на
зміцнення своєї економічної могутності.
Норми, що містяться у статтях 132 та 133 Основного Закону, визначають засади територіального устрою
України, систему адміністративно-територіального устрою. Фактично відповідно до ст. 133 Конституції
України і побудовано склад бюджетної системи України, якавключає:
б) обласні бюджети;
в) районні бюджети;
Міжбюджетні відносини відбивають взаємозв'язки бюджетів різних рівнів. Основоположним для таких
відносин є принцип рівності Державного бюджету у взаємовідносинах з місцевими бюджетами та рівності
місцевих бюджетів у взаємовідносинах між ними, що передбачає встановлення єдиних для всіх бюджетів
нормативів відрахування від загальнодержавних податків та зборів, а також єдиного порядку їх сплати тощо.
Крім того, такі відносини повинні базуватися на принципах: розподілу та закріплення видатків за
відповідними рівнями бюджетної системи; розмежування та закріплення на постійній основі та за
тимчасовими нормативами регулюючих доходів; вирівнювання рівня мінімальної бюджетної забезпеченості
бюджетів, який є необхідним для виконання певних функцій; забезпечення рівномірного надходження доходів
та недопущення касових розривів; забезпечення зацікавленості виконання планів надходження доходів у
Державний та місцеві бюджети тощо.
Доходи і видатки всіх бюджетів мають відповідний розподіл, оскільки держава намагається наділити всіх
суб'єктів бюджетного права необхідним для виконання їх функцій обсягом доходів. При цьому мають бути
забезпечені збалансованість усіх бюджетів, зацікавленість місцевих органів у збільшенні бюджетних
надходжень, запобігання касових розривів (незбігання строків надходження та використання бюджетних
коштів), бездефіцитність бюджетів тощо. Крім цього, доходи та видатки кожного бюджету повинні бути
найбільшою мірою пов'язані з підвідомчим господарством і соціальною сферою.
Повний цикл бюджетного процесу (тобто період від початку складання проекту бюджету до
затвердження звіту про його виконання) триває понад 2 роки (приблизно 2 з половиною роки). Отже,
бюджетний цикл складають: 1) період формування бюджету; 2) виконання бюджету; 3) пільгові
бюджетні терміни (час дії тогорічних асигнувань); 4) період звітності. На відміну від бюджетного
циклу бюджетний період триває календарний рік.
До речі, бюджетний період може бути змінений. Ст.96 Конституції України передбачає таку
можливість, а ст.3 БК України відносить до таких обставин: а) введення воєнного стану; б)
оголошення надзвичайного стану в Україні.
5. - Головних розпорядників
6. - Розпорчядників нижчого рівня
7. Головні розпорядники бюджетних коштів - це бюджетні установи в особі їх керівників які
отримують повноваження шляхом бюджетних призначень. Їх перелік визначається в ст.33 БК, а також
можуть бути визначено головні розпорядники в ЗУ про Державний бюджет.
Розпорядники бюджетних коштів нижчого рівня - це бюджетні установи і організації, які у своїй
діяльності підпорядковані відповідному вищестоящому розпоряднику, діяльність яких координується через
нього. Вони поділяються на розпорядників коштів другого та третього ступенів.
Розпорядниками бюджетних коштів другого ступеня є бюджетні установи в особі їх керівників, які
уповноважені на отримання асигнувань, прийняття зобов'язань та здійснення виплат з бюджету на виконання
функцій самої установи, яку вони очолюють, і на розподіл коштів для переказу розпорядникам третього
ступеня та безпосередньо підпорядкованим їм одержувачам. В основному - це установи і організації
обласного рівня, що мають підвідомчі структурні підрозділи, як, наприклад: управління статистики, центр
сприяння зайнятості населення, податкова служба, фінансова інспекція, головне управління казначейства
тощо.
Розпорядники коштів другого ступеня вважаються такими, якщо вони розподіляють і перераховують кошти
підвідомчим установам. Якщо ж вони витрачають кошти безпосередньо на утримання свого апарату або на
централізовані заходи, то одночасно вважаються розпорядниками коштів третього ступеня.
Розпорядниками коштів третього ступеня є бюджетні установи в особі їх керівників, які уповноважені на
отримання асигнувань, прийняття зобов'язань та здійснення виплат з бюджету на виконання функцій самої
установи, яку вони очолюють, і на розподіл коштів безпосередньо підпорядкованим їм одержувачам.
3) за бюджетними призначеннями, визначеними іншими рішеннями про місцеві бюджети, - місцеві державні
адміністрації, виконавчі органи та апарати місцевих рад (секретаріат Київської міської ради), структурні
підрозділи місцевих державних адміністрацій, виконавчих органів місцевих рад в особі їх керівників.
3) отримує бюджетні призначення шляхом їх затвердження у законі про Державний бюджет України (рішенні
про місцевий бюджет); тощо.
65. Правовий статус одержувачів бюджетних коштів.
Одержувач бюджетних коштів - це суб'єкт господарювання, громадська чи інша організація, яка не має
статусу бюджетної установи, уповноважена розпорядником бюджетних коштів на здійснення заходів,
передбачених бюджетною програмою, та отримує на їх виконання кошти бюджету.
Відповідно до пункту 3 частини 5 статті 22 Бюджетного кодексу головний розпорядник бюджетних
коштів приймає рішення щодо делегування повноважень на виконання бюджетної програми розпорядниками
оюджетних коштів нижчого рівня та/аоо одержувачами оюджетних коштів, розподіляє та доводить у
встановленому порядку обсяги бюджетних асигнувань. До субʼєктів бюджетних правовідносин слід віднести
лише одержувачів бюджетних коштів недержавної та немуніципальної форми власності, що є виконавцями
бюджетних програм в силу делегованих їм повноважень.
Окрім того, згідно частини 6 статті 22 Бюджетного кодексу розпорядник бюджетних коштів може
уповноважити одержувача оюджетних коштів на виконання заходів, передоачених оюджетною програмою, та
надати йому кошти бюджету (на безповоротній чи поворотній основі) в межах відповідних бюджетних асиг-
нувань. Одержувач бюджетних коштів використовує такі кошти на підставі плану використання бюджетних
коштів, що містить розподіл оюджетних асигнувань, затверджених у кошторисі цього розпорядника
бюджетних коштів.
«Одержувач в бюджетному праві наділений рядом прав та обов’язків і посідає конкретне місце в системі
відносин з організації використання та використання державних фондів коштів, його слід вважати субʼєктом
бюджетно-правових відносин». При цьому важливо, що не кожен, хто одержує бюджетні кошти може
розглядатися як субʼєкт бюджетних правовідносин і, відповідно бути одержувачем бюджетних коштів.
Зокрема такими не виступають господарюючі субʼєкти, які є постачальниками робіт та послуг на державні
потреои та фізичні осоои, які є одержувачами соціальних допомог, інших виплат, за рахунок коштів бюджету і
перераховуються на їх рахунки, оскільки вони не наділені в бюджетному праві субʼєктивними правами та
обовʼязками, тобто бюджетною правосуб’єктністю.
Дискусійності питання віднесення одержувачів бюджетних коштів до учасників бюджетного процесу сприяє
неоднозначність та колізійність бюджетного законодавства. Так, Бюджетний кодекс хоча і дає визначення
одержувачів бюджетних коштів, вказує делегування їм повноважень по виконанню бюджетних програм, проте
не називає одержувачів бюджетних коштів як учасників оюджетного процесу
Кошторис доходів і видатків бюджетної установи, організації - це основний плановий документ, який
підтверджує повноваження щодо отримання доходів та здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування
коштів для виконання нею своїх функцій та досягнення цілей, визначених на рік відповідно до бюджетних
призначень.
· загальний фонд, який містить обсяг надходжень із загального фонду бюджету та розподіл видатків за
повною економічною класифікацією на виконання бюджетною установою, організацією основних функцій;
· спеціальний фонд, який містить обсяг надходжень із спеціального фонду бюджету та їх розподіл за повною
економічною класифікацією на здійснення видатків спеціального призначення, а також на реалізацію
пріоритетних заходів, пов’язаних з виконанням установою основних функцій.
Планування закупівель та інші передумови здійснення закупівель визначаються статтею 4 Закону. Так, згідно
з частиною першою статті 4 Закону планування закупівель здійснюється на підставі наявної потреби у
закупівлі товарів,робіт і послуг. Заплановані закупівлі включаються до річного плану закупівель(далі – річний
план). Річний план та зміни до нього безоплатно оприлюднюються замовником в електронній системі
закупівель протягом п’яти робочих днів з дня затвердження річного плану та змін до нього. Закупівля
здійснюється відповідно до річного плану.
Спрощена закупівля – новий вид закупівлі, що повністю замінює Допорогові закупівлі. Це закупівлі від 50
тис. грн до 200 тис. грн, проте відтепер вони ОБОВ’ЯЗКОВО повинні відбуватися через дану процедуру, крім
випадків передбачених у частині сьомій Статті 3 Закону України “Про публічні закупівлі”. Відповідно поза
системою можливі закупівлі до 50 тис. грн (замість 200 тис. грн) з обов’язковою публікацією звіту про
укладений договір в системі Prozorro.
Відкриті торги – процедура, яка застосовується в випадку, коли очікувана вартість закупівлі від 200 тис. грн
до 133 тис. євро.
Відкриті торги з публікацією англійською мовою (європейські торги) – це особливість процедури відкритих
торгів, пов’язана з розміром очікуваної вартості закупівлі. Застосовується при закупівлі товарів та послуг від
133 тис. євро, або робіт від 5 млн. 150 тис. євро.
Переговорна процедура закупівлі – неконкурентний вид процедури, який відбувається шляхом прямих
переговорів замовника з потенційними постачальниками без проведення аукціону та не зобов’язує містити
тендерну документацію.
Переговорна система процедури включає функцію проведення скороченої процедури. Скорочена процедура
може бути задіяна виключно в випадку нагальної потреби провести закупівлю, через особливі соціальні й
економічні обставини, або при закупівлі товарів і послуг, на які не мають встановлювати кваліфікаційні
критерії.
Переговорна процедура закупівлі для потреб оборони – поєднання процедури “Відкритих торгів” і
переговорної процедури закупівлі та складається з двох етапів. На відміну від переговорної процедури, в цій
перший етап проходить в системі, а другий поза системою, але з підтвердженням результату в ній.
Конкурентний діалог – одна з основних процедур публічних закупівель. Застосовується дана процедура у
випадках, коли:
Замовник не може визначити технічні умови закупівлі
предметом закупівлі є послуги (консультаційні, юридичні, інтелектуальні) та роботи (будівельні,
дослідно-конструкторські), які потребують переговорів із Постачальниками для визначення вимог.
Для того, щоб замовник, який ще не встановив конкретні умови та вимоги для проведення закупівлі, провів
закупівлю якнайкраще, він публікує оголошення про проведення конкурентного діалогу, щоб уточнити,
змінити вимоги й умови до закупівлі.
Рамкова угода – угода про намір проведення закупівлі, що дозволяє замовникам і постачальникам отримати
надійних партнерів для довготривалої співпраці. Замовник, або Централізована закупівельна організація
(ЦЗО) обирає трьох і більше потенційних постачальників за наданням товарів і послуг, робіт терміном до 4-ох
років.
Кошти, залучені на основі державної позики, надходять у розпорядження державної влади, що перетворює
їх на додаткові фінансові ресурси. Мобілізовані таким чином кошти насамперед миг бути призначено для
покриття бюджетного дефіциту.
Суспільне значення державної позики полягає в її фіскальній перерозподільчій функціях. Позитивний вплив
фіскальної функції державної позики — це рівномірний розподіл податкового тягаря за часом. Вага
податкового тягаря, що розповсюджується на інші покоління, залежить від термінів запозичення коштів і
відсотків за позикою, які сплачує позичальник. І Ісрерозподільча функція державної позики зводиться до того,
що при проведенні правильної позичкової політики може бути нилучено з обігу значні вільні кошти, які
держава перерозподілить між галузями народного господарства, підприємствами й Іншими суб'єктами, що
хазяйнують, і мають суттєве соціальне іа економічне значення для суспільства.
Держава використовує позику й для регулювання грошового обігу. В умовах інфляції державні позики як
основна форма державної внутрішньої позики тимчасово зменшують платоспроможний попит населення,
тому що з обігу вилучають надлишкові грошові знаки. Однак, при непродуктивному використанні
мобілізованих за допомогою державної позики коштів і'кгрелом погашення можуть бути нові позики.
Основною формою державного кредиту є державні позики, які прийнято класифікувати за певними
ознаками.
— державні позики, забезпечені випуском цінних паперів, за допомогою яких мобілізуються кошти на
фінансовому ринку.
— зовнішні (облігації, фідуціарні позики), які розміщуються на міжнародному фінансовому ринку переважно
в іноземній валюті чи безоблігаційні позики, що надаються на підставі угод і надходять ззовні від урядів
інших країн, міжнародних організацій та нерезидентів.
- місцеві, що випускаються місцевими органами управління, а кошти від них спрямовуються у відповідні
місцеві бюджети. У розвинутих країнах ринок муніципальних цінних паперів є одним із динамічних і значних
за обсягом елементів національного фондового ринку, а місцеві позики є важливою складовою фінансів
місцевого самоврядування. Місцеві позики
дають змогу мобілізувати тимчасово вільні грошові кошти для потреб розвитку конкретних регіонів і є однією
з форм залучення інвестицій.
Залежно від строків погашення державою своїх боргових зобов'язань розрізняють: короткострокові
(поточні, як правило, до одного року), середньостро кові (від одного до п'яти років) і довгострокові позики
(понад п'ять років).
— відсоткові, кола виплата доходу за державними позиками здійснюється у вигляді позикового відсотка. При
цьому власники державних цінних паперів можуть отримувати дохід як за фіксованою на весь період позики
ставкою, так і плаваючою, яка регулярно переглядається і може змінюватися відповідно до певних чинників.
— безвідсоткові (дисконтні), які характерні тим, що державні цінні папери реалізуються зі знижкою, а
погашаються за номінальною вартістю. Відсотки за такою облігацією не нараховують, а дохід (інтерес)
кредитора виникає внаслідок її погашення за ціною, вищою від ціни придбання;
— виграшні, які реалізуються без встановлення фіксованих відсотків, а виплата доходу здійснюється на
підставі проведення тиражів виграшів. Власники отримають дохід за умови включення номера їхньої облігації
у виграшний тираж погашення, причому дохід отримають лише ті кредитори, чиї облігації виграли.
— неринкові, які мають обмеження щодо купівлі і продажу, або не допускають виходу цінних паперів на
ринок, тобто їх власники не можуть їх перепродати.
Купуючи облігації, ви даєте державі в борг гроші і назад отримуєте їх з відсотками. Тобто заробляєте на
цьому, отримуючи прибуток у відсотках.
Військові облігації відрізняються тим, що кошти з них йдуть на підтримку економіки у воєнний стан. Вони
мають визначений строк дії. В день виплати вклад повертається разом із відсотками.
Фактично, держава залучає кошти фізичних та юридичних осіб для потреб Збройних сил з умовою їх
повернення через певний період часу (наприклад, є на 2 місяці, є на 1 рік). При тому, особа, яка стає
власником військових облігацій, отримує дохід у вигляді річних відсотків. Для військових облігацій наразі
встановлюються ставки 10-11% річних, в залежності від строку розміщення та повернення.
Ще одна перевага придбання військових облігацій в тому, що заробіток (дохід у вигляді відсотків) не
оподатковується, на відміну від депозитних вкладів банківських та фінансових установ. Тобто особа не
сплачує податок на прибуток та військовий збір.
Не менш важливим аргументом для придбання військових ОВДП є те, що деякі дилери не потребують
підтвердження походження коштів, за які особа купляє військові облігації. Відсутність вимог підтвердити
легальність походження коштів значно спрощує та пришвидшує процедуру, а також в подальшому не виникає
питань щодо походження цих коштів, а прибуток у вигляді відсотків річних особа може включити в офіційний
дохід.
ВИДИ:
Внутрішній державний борг – це заборгованість держави домогосподарствам і фірмам даної країни, які
володіють цінними паперами, випущеними її урядами.
Зовнішній державний борг – це заборгованість держави перед іноземцями, громадянами, фірмами, урядами
інших країн і міжнародними фінансовими організаціями.
Причини виникнення державного боргу:
1. Збільшення державних витрат без відповідного зростання державних доходів.
2. Циклічні спади і автоматичні стабілізатори економіки.
3. Скорочення податків без відповідного зменшення державних витрат.
4. Вплив політичних бізнес-циклів – збільшення державних витрат напередодні виборів з метою
завоювання голосів для збереження влади.
Абсолютний розмір державного боргу є дуже змістовним показником.
Відносні показники державного боргу:
Відношення суми обслуг. до ВВП.
Величина боргу на душу населення.
Залежно від характеру наслідків впливу боргу на економіку їх поділяють на:
Короткострокові – це наслідки бюджетного дефіциту під назвою „ефект витіснення”.
Довгострокові – це економічні наслідки державного боргу під назвою „тягар боргу”.
„Ефект витіснення” виникає через підвищення ринкових відсоткових ставок у випадку фінансування
бюджетного дефіциту за допомогою випуску державних цінних паперів.
Зовнішня заборгованість виникає при перевищенні імпорту товарів і послуг над експортом.
Дефіцит рахунку обумовлений несприятливим торгівельним балансом фінансів за рахунок притоку капіталу.
Чистий приток капіталу виникає внаслідок міжнародних позик від іноземних урядів,комерційних банків,
міжнародних організацій
Темпи зростання боргу залежать від части зовнішніх запозичень у загальному обсязі загального боргу,
процентної ставки.
Верховна Рада Автономної Республіки Крим та міські ради мають право здійснювати місцеві внутрішні
запозичення. Місцеві зовнішні запозичення можуть здійснювати лише Верховна Рада Автономної Республіки
Крим, Київська, Севастопольська міські ради, міські ради міст обласного значення. При цьому місцеві
зовнішні запозичення шляхом отримання кредитів (позик) від міжнародних фінансових організацій можуть
здійснювати всі міські ради.
Право на здійснення місцевих запозичень у межах, визначених рішенням про місцевий бюджет, належить
Автономній Республіці Крим, територіальній громаді міста в особі керівника місцевого фінансового органу за
дорученням Верховної Ради Автономної Республіки Крим, міської ради.
Відповідно до бюджетного законодавства місцеві запозичення можуть залучатися лише за певних умов:
o сукупний обсяг запозичень до місцевого бюджету не може перевищувати обсягу дефіциту бюджету
розвитку місцевого бюджету на відповідний рік;
o кошти від місцевого запозичення залучаються до фінансування лише бюджету розвитку відповідного
місцевого бюджету;
o видатки на обслуговування місцевого боргу не можуть щорічно перевищувати 10% видатків від
загального фонду відповідного місцевого бюджету протягом будь-якого періоду, коли планується
обслуговування боргу;
o загальний обсяг місцевого боргу та гарантованого Автономною Республікою Крим чи територіальною
громадою міста боргу станом на кінець бюджетного періоду не може перевищувати 200% (для міста
Києва – 400%), середньорічного індикативного прогнозного обсягу надходжень бюджету розвитку.
Видатки місцевого бюджету на обслуговування місцевого боргу здійснюються за рахунок коштів загального
фонду місцевого бюджету і не можуть перевищувати 10 відсотків видатків загального фонду місцевого
бюджету протягом будь-якого періоду, коли планується обслуговування місцевого боргу.
Витрати з погашення місцевого боргу здійснюються з бюджету розвитку відповідного місцевого бюджету.
Витрати на обслуговування та погашення місцевого боргу здійснюються місцевим фінансовим органом
відповідно до кредитних договорів, а також нормативно-правових актів, за якими виникають боргові
зобов’язання Автономної Республіки Крим чи територіальних громад, незалежно від обсягу коштів,
визначеного на таку мету рішенням про місцевий бюджет.
Якщо очікуваний обсяг витрат на обслуговування та погашення місцевого боргу перевищить обсяг коштів,
визначений рішенням про місцевий бюджет на таку мету, Верховна Рада Автономної Республіки Крим, міська
рада вносять відповідні зміни до рішення про місцевий бюджет.
Відстрочення погашення позики, як правило, провадиться тоді, коли випуск нових позик є фінансово
недоцільним, оскільки всі доходи від позик використовують на обслуговування раніше випущених позик. Усі
зазначені методи застосовують і щодо внутрішнього боргу.
В Україні державні цільові фонди створюються відповідно до вимог законодавства, а їх доходи формуються за
рахунок визначених законодавством податків і зборів (обов'язкових платежів) юридичних осіб (незалежно від
форми власності) та фізичних осіб. Державні цільові фонди поділяються на дві групи: загальнодержавні та
місцеві. Загальнодержавні цільові фонди – це фонди, які створюються на загальнодержавному рівні з метою
фінансування загальнодержавних програм. Місцеві фонди формуються місцевими органами самоврядування
для забезпечення виконання місцевих програм.
До позабюджетних державних цільових фондів належать: Пенсійний фонд України, Фонд стабілізації
підприємств та організацій, внесених до реєстру неплатоспроможних, Фонд гарантування вкладів фізичних
осіб, Державний позабюджетний фонд приватизації, Фонд соціального страхування України, Фонд
загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонд соціального
страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонд соціального страхування від нещасних випадків та ін.
До складу бюджетних фондів в останні роки в Україні входили: Фонд для здійснення заходів щодо ліквідації
наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення, Державний інноваційний фонд, Фонд
соціального захисту інвалідів, Державний фонд охорони навколишнього природного середовища.
Державні цільові фонди в Україні створюються і на місцевому рівні. Метою їх формування є залучення до
бюджету додаткових фінансових ресурсів для забезпечення фінансування визначених програм на рівні
регіону. Місцеві органи влади згідно із Законом "Про місцеве самоврядування в Україні", можуть створювати
місцеві позабюджетні фонди. Вони поділяються на два види: валютні фонди та резервні фонди. Місцеві
валютні фонди створюються шляхом придбання іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку
України за рахунок коштів місцевих бюджетів, а також інших надходжень. Відповідні ради виступають
розпорядниками коштів місцевих валютних фондів. Резервні фонди утворюються місцевими органами влади в
обсязі 1% видатків відповідного бюджету. Кошти резервних фондів використовуються для фінансування
невідкладних заходів, що не передбачені місцевими бюджетами.
Позабюджетні цільові фонди - це фонди фінансових ресурсів, необхідних для фінансування пріоритетних
напрямів соціально-економічних завдань держави та органів місцевого самоврядування. Вони завжди
формуються за рахунок обов'язкових внесків і відрахувань юридичних та фізичних осіб і призначаються, як
правило, для реалізації конституційних прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування,
охорону здоров'я та в багатьох країнах - на медичну допомогу. Ці фонди є державною власністю.
Соціальні позабюджетні фонди - самостійні фінансово-кредитні установи. Але самостійність ця інша, ніж у
інших юридичних осіб - державних, кооперативних, акціонерних і приватних організацій. Позабюджетні
фонди організовують мобілізацію та використання коштів фондів у розмірах і на цілі, передбачені державою в
положеннях про ці фонди. Держава визначає рівень страхових платежів, за її рішенням змінюються структура
та рівень грошових виплат із соціальних фондів.
4) інші доходи.
Основними позабюджетними цільовими фондами є: Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування від
нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, Фонд соціального страхування з
тимчасової втраті працездатності, Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування
України на випадок безробіття