‫الجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‬

‫وزارة التعليم العالػ ػ ػػي والبحث العلمػػي‬

‫كلية‪ :‬العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيير‬

‫قسم علوم المالية و المحاسبة‬

‫تقرير تربص مقدم ضمن متطلبات نيل شهادة ليسانس‬

‫شعبة علوم المالية و المحاسبة‬

‫تخصص محاسبة و جباية‬

‫تقرير تربص بعنوان‪:‬‬

‫دعم النظام الضريبي الجزائري للمؤسسة الصغيرة و‬

‫المتوسطة ‪.‬‬
‫دراسة ميدانية من وجهة نظر عينة من مؤسسات‬
‫الصغيرة و المتوسطة و مركز الجواري لضرائب بعزابة‬
‫– سكيكدة ‪-‬‬ ‫من إعداد الطلبة‪:‬‬
‫تحت إشراؼ األستاذة‪:‬‬

‫ميمون إيمان‬ ‫خربقة إسكندر‬

‫عاليمية عبد الفتاح‬

‫السنة الجامعية‪2022-2021‬‬
 ‫شكر وتقدير‪:‬‬
‫الحمد هلل رب العالمٌن والصالة والسالم‬
‫على أشرف األنبٌاء والمرسلٌن محمد بن‬
‫عبد هللا وعلى آله وصحبه أجمعٌن ‪.‬‬
‫ٌطٌب لنا أن نتقدم بجزٌل الشكر وعظٌم‬
‫االمتنان إلى كل من كان له الفضل بعد‬
‫هللا سبحانه وتعالى فً إتمام هذا التقرٌر‪.‬‬
‫ونخص بالشكر األستاذة إيمان ميمون‬
‫التً أشرفت على هذا التقرٌر والذي لم‬
‫تبخل علٌنا بنصائحها السدٌدة وساهمت‬
‫فٌه بالرأي و النصائح ‪.‬‬
 ‫اإلهداء‪:‬‬
‫إلى من قال فٌهم الرحمان‬
‫وبالوالدٌن إحسانا إلى أحب‬
‫الناس بعد حب هللا عز وجل‬
‫ورسوله صلى هللا علٌم وسلم‪.‬‬
‫نهدي تخرجنا إلى والدانا‬
‫المتوفٌان رحمهم هللا ‪.‬‬
‫نهدي ثمرة جهدنا إلى نهر‬
‫العطاء ورمز المحبة والحنان‬
‫إلى التً مألت الدنٌا فرحا‬
‫وسعادة إلى أعلى ما فً الوجوه‬
‫أمٌال الحبٌبة‪.‬‬
‫إلى أساتذتنا الكرام‪.‬‬
‫إلى الزمالء واألصدقاء وكل‬
‫من كان سندا لنا‪.‬‬
 ‫فهرس انمحتىياخ‬
‫اإلىداء‬

‫الشكر‬

‫فهرس احملتويات‬

‫قائمة اجلداول‬

‫قائمة األشكال‬

‫مقدمة‬

‫المبحث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫‪02‬‬ ‫ادلطلب األول‪:‬عرض عام للمركز اجلواري لضرائب بعزابة‬
‫‪03‬‬ ‫الفرع األول‪:‬بطاقة تعريفية مركز اجلواري لضرائب و مهامو‬
‫‪04‬‬ ‫الفرع الثاين‪:‬مهام ادلركز اجلواري لضرائب بعزابة‬
‫‪06‬‬ ‫الفرع الثالث‪:‬دراسة اذليكل التنظيمي دلركز اجلواري لضرائب بعزابة‬
‫‪09‬‬ ‫ادلطلب الثاين ‪ :‬التعريف مبحيط الًتبص‬
‫‪09‬‬ ‫الفرع األول‪ :‬حتديد منصب العمل و مهامنا‬
‫‪10‬‬ ‫الفرع الثاين‪ :‬احمليط االجتماعي للعمل‬
‫‪10‬‬ ‫الفرع الثالث‪:‬نوعية االتصال الداخلي‬
‫‪10‬‬ ‫ادلطلب الثالث ‪ :‬التعريف بادلصطلحات و حتديد ادلفاىيم ذات العالقة‬
‫‪10‬‬ ‫الفرع األول‪ :‬تعريف ادلؤسسة الصغَتة و ادلتوسطة و أعليتها‬
‫‪11‬‬ ‫الفرع الثاين‪ :‬معايَت تصنيف ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة‬
‫‪12‬‬ ‫الفرع الثالث‪:‬تصنيف ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة‬
‫‪15‬‬ ‫الفرع الرابع‪:‬أشكال دعم النظام الضرييب اجلزائري للمؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة‬
‫‪19‬‬ ‫الفرع اخلامس‪:‬االمتيازات ادلمنوحة وفق النظام الضرييب‬
‫‪20‬‬ ‫ادلطلب الرابع‪:‬دراسة حالة ادلؤسستُت ‪:‬مؤسسة صغَتة ألشغال الغاز خطاب كرًن و متوسطة لتحويل‬
 ‫فهرس انمحتىياخ‬
‫النسيج لالخوة قميحي‬
‫‪20‬‬ ‫الفرع األول‪ :‬تعريف باملؤسسة صغَتة ألشغال الغاز خطاب كرًن‬
‫‪21‬‬ ‫الفرع الثاين‪ :‬تعريف باملؤسسة لتحويل النسيج لالخوة قميحي‬

‫المبحث الثاني‪ :‬دراسة ميدانية لمؤسسة الصغيرة و المتوسطة و المركز الجواري لضرائب بعزابة‬
‫والية سكيكدة‬
‫‪24‬‬ ‫ادلطلب األول‪ :‬الطريقة ادلعتمدة للدراسة‬

‫‪24‬‬ ‫الفرع األول‪:‬رلتمع الدراسة‬

‫‪24‬‬ ‫الفرع الثاين‪:‬عينة الدراسة‬

‫‪24‬‬ ‫الفرع الثاين‪:‬أدوات الدراسة‬

‫‪25‬‬ ‫ادلطلب الثاين ‪:‬حتليل نتائج الدراسة ادليدانية‬

‫‪25‬‬ ‫الفرع األول‪ :‬التحليل الوصفي للعينة ادلدروسة‬
‫‪32‬‬ ‫الفرع الثاين‪ :‬النتائج ادلستخلصة من الدراسة‬
‫‪34‬‬ ‫خاتمة‬

‫‪/‬‬ ‫قائمة المصادر والمراجع‬

‫‪/‬‬ ‫المالحق‬
 ‫قائمت األشكال و انجداول‬
‫قائمة األشكال‬

‫الصفحة‬ ‫العنوان‬ ‫الرقم‬

‫‪03‬‬ ‫اجلريدة الرمسية رقم ‪ 2017/04‬الصادرة عن مديرية العامة لضرائب لوالية سكيكدة‪.‬‬ ‫‪01‬‬

‫‪03‬‬ ‫ادلوقع اجلغرايف دلركز اجلواري لضرائب بعزابة‬ ‫‪02‬‬

‫‪04‬‬ ‫صورة دلركز اجلواري لضرائب بعزابة‬ ‫‪03‬‬

‫‪06‬‬ ‫اذليكل التنظيمي للمركز اجلواري للضرائب بعزابة‬ ‫‪04‬‬

‫قائمة الجداول‬
‫الصفحة‬ ‫العنوان‬ ‫الرقم‬

‫‪12‬‬ ‫تصنيف ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة يف اجلزائر‪.‬‬ ‫‪01‬‬

‫‪13-12‬‬ ‫خصائص شركات األشخاص‬ ‫‪02‬‬

‫‪14‬‬ ‫خصائص شركات األموال‬ ‫‪03‬‬

‫‪25‬‬ ‫تصنيف القائمُت بادلؤسستُت و مصلحة التسيَت حسب اجلنس‬ ‫‪04‬‬

‫‪25‬‬ ‫تصنيف القائمُت بادلؤسستُت و مصلحة التسيَت حسب العمر‬ ‫‪05‬‬

‫‪25‬‬ ‫تصنيف اجمليبُت حسب ادلؤسستُت و مركز اجلواري لضرائب ) موظفُت مبصلحة التسيَت(‬ ‫‪06‬‬
‫حسب الوظيفة‬
‫‪32-26‬‬ ‫إجابات أفراد الدراسة عن السؤال ‪ 01‬إىل السؤال ‪14‬‬ ‫‪20-07‬‬
‫مقػػدمػ ػػة‬
 ‫مقدمة‬
‫يلعب النظام اجلبائي دورا ىاما يف اقتصاديات الدول‪ ،‬ويعد اإلطار الفعلي لتجسيد السياسة اجلبائية‪ .‬ففي ظل التغَتات االقتصادية اليت‬
‫يشهدىا العامل اليوم‪ ،‬تسعى معظم الدول جلذب أكرب قدر شلكن من التدفقات ادلالية‪ ،‬خاصة االستثمارات منها‪ ،‬مستخدمة يف ذلك رلموعة‬
‫من الوسائل أعلها السياسة اجلبائية‪ ،‬وذلك لتأثَتىا على قرار ادلستثمر من جهة وألعليتها يف جذبو من جهة أخرى‪ .‬وتنفذ السياسة اجلبائية‬
‫ضمن نظام جبائي معُت‪ ،‬يناسب األىداف اليت تسعى الدولة لتحقيقها‪ .‬ويعد التحفيز اجلبائي من أحد أىم أدوات السياسة اجلبائية‪ ،‬من‬
‫خالل التحفيزات اجلبائية ادلمنوحة لالستثمارات‪ ،‬فتلجأ معظم الدول إلتباع سياسة التحفيز اجلبائي لتوفَت اجلو ادلناسب لالستثمار من أجل‬
‫حتقيق التنمية االقتصادية فاالستثمارات‪.‬‬

‫من بُت القطاعات اليت تساىم يف اجلباية‪ ،‬صلد قطاع ادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة‪ .‬فلقد أدركت اجلزائر كغَتىا من الدول النامية أعلية ىذا‬
‫القطاع‪ ،‬وأولتو أعلية خاصة‪ .‬وتظهر أعلية ادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة يف االقتصاد اجلزائري من خالل تأثَتىا يف عدة متغَتات اقتصادية‪،‬‬
‫سواء يف توفَت مناصب شغل وبالتايل احلد من البطالة‪ ،‬أو الزيادة يف الناتج احمللي اإلمجايل‪ ،‬خلق قيمة مضافة وتنمية الصادرات خارج قطاع‬
‫احملروقات‪.‬‬

‫من خالل ما سبق ؽلكن صياغة إشكالية الدراسة على النحو التايل ‪:‬‬

‫الصغيرة بأشغال الغاز والبناء كريم‬ ‫ماىي أوجو دعم النظام الجبائي الجزائري المؤسسات الصغيرة والمتوسطة خاصة المؤسستين‬
‫خطاب و المتوسطة أشغال لنسيج ألخوة قميحي ؟‬

‫و يتفرع ىذا السؤال الرئيسي إىل رلموعة من التساؤالت الفرعية ‪:‬‬

‫‪ ‬فيما تتمثل التحفيزات اجلبائية ادلمنوحة للمؤسسات الصغَتة وادلتوسطة يف اجلزائر؟‬

‫‪ ‬ىل للتحفيزات اجلبائية ذلا أثر إغلايب على خزينة ادلؤسسة الصغَتة ألشغال الغاز و البناء كرًن خطاب و ادلؤسسة ادلتوسطة لنسيج‬
‫اخلاصة باألخوة قميحي؟‬
‫‪ ‬ىل موظفي ادلؤسستان«الصغَتة اخلاصة بأشغال الغاز والبناء كرًن خطاب »و«ادلتوسطة أشغال لنسيج ألخوة قميحي» على دراية‬
‫بالتحفيزات اجلبائية ادلمنوحة؟‬
‫‪ ‬ماىي أىم ادلشاكل و العقبات اليت يعاين منها ادلؤسستان «الصغَتة ألشغال الغاز و البناء خطاب كرًن » و «ادلتوسطة للنسيج‬
‫ألخوة القميحي» ؟‬

‫فرضيات الدراسة‪:‬‬

‫لإلجابة على التساؤل الرئيسي واألسئلة الفرعية دتت صياغة فرضية رئيسية وفرضيات فرعية كما يلي‪:‬‬

‫تتمثل أوجو الدعم لنظام الضريبي للمؤسسات الصغيرة و المتوسطة في مجموعة من تسهيالت جبائية من خالل أجهزة دعم خاصة‬
‫لتخفيف العبء الضريبي‪.‬‬

‫ب‬
 ‫مقدمة‬
‫تنبثق عن الفرضية الرئيسية‪ ،‬الفرضيات الفرعية التالية ‪:‬‬

‫‪ ‬تأخذ التحفيزات اجلبائية شكل إما ختفيضات ضريبية أو إعفاءات سواء كانت دائمة أو مؤقتة‪.‬‬
‫‪ ‬التحفيزات اجلبائية ذلا أثر إغلايب على خزينة ادلؤسستان الصغَتة اخلاصة بأشغال الغاز و البناء كرًن خطاب وادلتوسطة أشغال لنسيج‬
‫لألخوة قميحي‪.‬‬
‫‪ ‬موظفي ادلؤسستان الصغَتة اخلاصة بأشغال الغاز و البناء كرًن خطاب وادلتوسطة أشغال لنسيج ألخوة قميحي على دراية‬
‫بالتحفيزات اجلبائية ادلمنوحة‪.‬‬
‫‪ ‬يعد الضغط الضرييب من أىم ادلشاكل و العقبات اليت يعاين منها ادلؤسستان «الصغَتة ألشغال الغاز و البناء خطاب كرًن » و‬
‫«ادلتوسطة للنسيج ألخوة القميحي»‬

‫أسباب اختيار الموضوع‪:‬‬

‫كون ادلوضوع يدخل ضمن اختصاصنا الدراسي والرغبة الشخصية يف اختيار البحث‪ ،‬إضافة على ذلك إثراء ادلكتبة مبراجع ختص رلال اجلباية‪،‬‬
‫كما تقتصر معظم الدراسات اليت استطعنا االطالع عليها على دراسة النظام الضرييب اجلزائري بصفة عامة دون التطرق لدراسة دوره يف دعم‬
‫ادلؤسسات خاصة الصغَتة وادلتوسطة بصفة دقيقة‪.‬‬

‫أىمية الدراسة‪:‬‬

‫‪ ‬تتجلى أعلية البحث إىل بعث روح تنافسية بُت مؤسسات‪ ،‬كما ىو موضوع مطروح على الساحة االقتصادية و ادلهنية‪.‬‬

‫أىداؼ الدراسة‪ :‬إن الغرض من ىذا الًتبص زلاولة حتقيق األىداف التالية‪:‬‬

‫‪ ‬الوقوف على واقع احلوافز الضريبية اليت دتنح من أجل تشجيع االستثمار بقطاع ادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة‪.‬‬
‫‪ ‬التعرف على معرفة مدى فعالية قوانُت الدعم األخَتة بالتحفيزات واالمتيازات الضريبية من وجهة النظر ادلركز اجلواري لضرائب بعزابة‬
‫و ادلؤسستان «الصغَتة ألشغال الغاز و البناء خطاب كرًن» و «ادلتوسطة للنسيج ألخوة القميحي»‪.‬‬
‫‪ ‬التعرف على الصعوبات و الشكاوي ادلطروحة لدى ادلركز اجلواري لضرائب اليت تعاين منها ادلؤسسات ‪.‬‬

‫حدود الدراسة‪:‬‬

‫‪ ‬ادلكانية‪ :‬تلقي ىذه الدراسة الضوء على دور النظام الضرييب اجلزائري يف دعم ادلؤسسات الصغَتة ادلتوسطة فتمحورت دراستنا‬
‫‪ ،‬و مبساعدهتم أسقطنا الدراسة على عينة من ادلؤسسات الصغَتة و‬ ‫ادليدانية يف ادلركز اجلواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫ادلتوسطة يف عزابة‪ ،‬الصغَتة ألشغال البناء خطاب كرًن و ادلتوسطة ألشغال النسيج األخوة قميحي‪.‬‬

‫ج‬
 ‫مقدمة‬
‫‪ ‬الزمنية‪ :‬بدأت الدراسة يف السداسي الثاين من ادلوسم اجلامعي ‪ 2022/2021‬أما الدراسة ادليدانية امتدت من ‪ 05/08‬إىل غاية‬
‫‪.06/05‬‬

‫المنهج المتبع‪:‬‬

‫من اجل الوصول إىل أىداف الدراسة اعتمدنا على ادلنهج الوصفي التحليلي يف مجع ادلعطيات والبيانات وادلعلومات ادلتعمقة مبوضوع الًتبص‬
‫‪،‬إما فيما يتعمق باجلانب التطبيقي فاتبعنا ادلنهج االستقرائي أسلوب دراسة حالة‪ ،‬زلاولُت يف ذلك إسقاط ادلعلومات والبيانات النظرية على‬
‫ادلركز اجلواري لضرائب و مبساعدهتم أسقطنا الدراسة على عينة من ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة يف عزابة من خالل استبيان قدم ذلم و‬
‫دلوظفي مؤسستُت واحدة صغَتة خلطاب كرًن واألخرى متوسطة لألخوة قميحي ‪.‬‬

‫ىيكل البحث‪ :‬إن طبيعة ادلوضوع‪ ،‬استدعت أن يتم تقسيمو إىل مبحثُت حسب طريقة امراد‪ ، ،‬لنعرض يف ادلبحث األول للجانب التطبيقي‬
‫ادلطلب األول الذي ؽلثل تقدًن دلركز اجلواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة من خالل التطرق إىل بطاقة تعريفية خاصة بو باإلضافة إىل تناول‬
‫مهامو ومصاحلو و اذليكل التنظيمي اخلاص بو أما يف ادلطلب الثاين فتناولنا التعريف مبحيط العمل و ادلطلب الثالت تناولنا مفاىيم عامة حول‬
‫ادلؤسسات االقتصادية الصغَتة و ادلتوسطة من خالل أربعة فروع ‪ ،‬تناولنا يف الفرع األول تعريف ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة وأعليتها أما‬
‫الفرع الثاين مت فيو التطرق إىل تصنيف ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة والفرع الثالث تناولنا فيو إىل ادلعايَت ادلؤثرة على تصنيف ادلؤسسات‬
‫و الفرع اخلامس‬ ‫الصغَتة و ادلتوسطة و يف الفرع الرابع تطرقنا إىل أشكال دعم النظام الضرييب اجلزائري للمؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة‬
‫تطرقنا إىل االمتيازات ادلمنوحة وفق النظام الضرييب باإلضافة إىل ادلطلب الرابع الذي عرفنا فيو ادلؤسستُت زلل الدراسة ‪ ،‬أما يف ادلبحث الثاين‬
‫تناولنا عن دراسة تطبيقية عن طريق استبيان موجو إىل إطارات مصلحة الرئيسية لتسيَت باملركز اجلواري لضرائب بعزابة و إىل مؤسستُت واحدة‬
‫صغَتة و أخرى متوسطة مع حتليل شخصي لنتائج وفرضيات مث طلتم ىذا ادلبحث مبجموعة من استنتاجات ‪.‬‬

‫صعوبات الدراسة‪:‬‬

‫دتثلت أىم الصعوبات اليت واجهتنا يف إعداد ىذه ادلذكرة يف‪:‬‬

‫‪ ‬شلاطلة يف عملية قبول الًتبص دلدة ‪ 21‬يوم ‪،‬باإلضافة إىل ضيق الوقت‪.‬‬
‫‪ ‬عدم قبول القائمُت يف إدارة ادلؤسستُت على إعطاءنا وثائق جبائية اخلاصة مبؤسستهم رغم زلاولتنا و ىدا ما صعب علينا حتليل‬
‫الدراسة ادليدانية‪.‬‬
‫‪ ‬تزامن بعض أيام فًتة الًتبص مع أيام أوقات الدراسة‪.‬‬
‫‪ ‬قصر ادلدة الزمنية اخلاصة بالًتبص‪.‬‬

‫د‬
‫المبحث األول‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫بعدما قمنا بالتطرق إىل كل ما ؼلص ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة يف اجلانب النظري‪ ،‬سنحاول إسقاط اجلانب النظري يف دراسة‬

‫تطبيقية بادلركز اجلواري بعزابة والية سكيكدة‪ .‬حيث استهدفنا يف ىذا الًتبص عن التعرف على كيفية مساعلة النظام الضرييب يف دعم و حتسُت‬

‫األداء ادلايل للمؤسسات االقتصادية الصغَتة و ادلتوسطة‪ ،‬ولذلك إرتئينا إلسقاط الدراسة على عينة من ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة يف عزابة‬

‫و ىذا مبساعدة القائمُت يف إدارة ادلركز اجلواري لضرائب بعزابة‪.‬‬

‫المطلب األول ‪ :‬عرض عام لمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‪.‬‬

‫أقرت ادلديرية العامة لضرائب على أعلية إنشاء ىياكل جديدة وتعود فكرة إنشاء مراكز الضرائب و مراكز جوارية ذلا إىل ادلرسوم التنفيذي رقم‬

‫‪ 60/91‬ادلؤرخ يف ‪ 1991/02/23‬الذي ػلدد تنظيم ادلصاحل اخلارجية لإلدارة اجلبائية وصالحيتها‪ ،1‬إال أن الفكرة مل جتسد يف تلك الفًتة‪.‬‬

‫و جتسدت يف سنة ‪.2006‬‬

‫مراكز الضرائب ‪ :‬تتكفل مراكز الضرائب بادللفات اجلبائية اليت ؼلضع أصحاهبا إىل نظام احلقيقي وغَت خاضعة جملال اختصاص مديرية‬
‫‪2‬‬
‫كربيات ادلؤسسات‪.‬‬

‫مركز الجواري لضرائب‪ :‬تعترب ادلراكز اجلوارية للضرائب اذلياكل القاعدية احلديثة‪ ،‬حيث تقوم بتسيَت ملفات ادلكلفُت بالضريبة واخلاضعُت‬
‫‪1‬‬
‫للضريبة اجلزافية الوحيدة باإلضافة إىل مراكز متخصصة يف تسيَت اجلباية العقارية وادلعدن النفيسة‪ ،‬الكحول‪ ،‬التبغ وكذا اجلباية الفالحية‪.‬‬

‫الفرع األول‪ :‬بطاقة تعريفية عن المركز الجواري بعزابة‬

‫‪1‬ادلادة ‪ 20‬من ادلرسوم التنفيذي رقم ‪ 327/06‬ادلؤرخ يف ‪ 18‬سبتمرب ‪ 2006‬ػلدد تنظيم ادلصاحل اخلارجية لإلدارة اجلبائية وصالحيتها‪ ،‬جريدة رمسية عدد ‪،59‬‬
‫مؤرخة يف ‪.2006 /09/24‬‬

‫‪2‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬

‫نشأة المركز الجواري للضرائب بعزابة والية‬

‫سكيكدة‬

‫ادلركز اجلواري للضرائب بعزابة ىو مركز حديث‬

‫النشأة‪ ،‬افتتح كمشروع سنة ‪ 12‬نوفمرب ‪2017‬‬
‫ومت استالمو من القباضة سنة ‪ 2018‬وافتتح ادلركز‬
‫اجلواري يف ‪1‬جانفي ‪ ، 2019‬وىو إدارة جبائية‬
‫تقوم مبسك وتسيَت ملفات ادلكلفُت بالضريبة‪ ،‬ومراقبة‬
‫انشكم ‪ : 01‬انجريدة انرسميت رقم ‪ 2017/04‬انصادرة عه‬
‫مديريت انعامت نضرائب نواليت سكيكدة‬
‫إصدار اجلداول الضريبية وكشوف العائدات‪.‬‬

‫الموقع الجغرافي لمركز الجواري لضرائب بعزابة‪:‬‬

‫يقع ادلركز اجلواري لضرائب بنهج احملطة وسط مدينة‬

‫عزابو بالقرب من الشركة الوطنية لسونلغاز‪.‬‬

‫الشكل ‪ :02‬الموقع الجغرافي لمركز الجواري لضرائب‬

‫بعزابة‬

‫المرجع‪Google earth :‬‬

‫البلديات التابعة للمركز الجواري بعزابة‪:‬‬

‫عزابة‪،‬السبت‪،‬الغدير‪ ،‬عُت شرشار‪ ،‬جندل سعدي ‪،‬بن عزوز‪،‬‬

‫بكوش خلضر‪ ،‬ادلرسى‪.‬‬

‫‪3‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫رقم الهاتف ‪038.96.98.05:‬‬

‫الموقع االلكتروني‪:‬‬
‫‪https://www.mf.gov.dz‬‬

‫عدد العمال‪ 36 :‬إطار‬

‫الشكل ‪ :03‬صورة لمركز الجواري لضرائب بعزابة‬

‫الفرع الثاني ‪ :‬مهام المركز للضرائب بعزابة والية سكيكدة‬

‫يهدف إنشاء ادلركز اجلواري للضرائب الذي ػلل زلل اذلياكل ادلتواجدة حاليا )ادلفتشيات والقباضات(إىل ضمان تقدًن أحسن خدمة نوعية‬
‫للمكلفُت بالضريبة وذلك من خالل تبسيط و تنسيق وعصرنة اإلجراءات‪.‬‬

‫ينشط ادلركز اجلواري للضرائب يف اجملاالت التالية‪: 1‬‬

‫في مجال الوعاء‪:‬إحصاء ادلمتلكات و النشاطات و تسيَت الوعاء من خالل إعداد فرض الضرائب و كذا بادلراقبة الشكلية للتصرػلات ‪.‬‬
‫ادلصادقة على اجلداول و سندات اإليرادات و تقدؽلها لرئيس ادلركز للموافقة عليها‪ ,‬بصفتو وكيال مفوضا للمدير الوالئي للضرائب‪،‬إعداد‬
‫اقًتاحات برامج ادلكلفُت بالضريبة يف سلتلف ادلراقبات‪.‬‬

‫في مجال التحصيل ‪ :‬التكفل بالتسديدات اليت يقوم هبا ادلكلفون بالضريبة بعنوان ادلدفوعات التلقائية اليت دتت أو بعنوان جداول عامة أو فردية‬
‫أصدرت يف حقهم و كذا متابعة وضعيتهم ‪ ،‬تنفيذ اإلجراءات ادلنصوص عليها يف التشريع و التنظيم الساري ادلفعول و ادلتعلقة بالتحصيل اجلربي‬
‫للضريبة‪ ،‬مسك زلاسبة مطابقة لقواعد احملاسبة العامة و تقدًن حسابات التسيَت ادلعدة إىل رللس احملاسبة ‪.‬‬

‫في مجال الرقابة و البحث‪ :‬تشكيل و مسك فهارس ادلصادر احمللية للمعلومات و بطاقيات ادلكلفُت بالضريبة ادلقيمُت يف زليط ادلركز اجلواري‬
‫للضرائب و ادلمتلكات العقارية ادلتواجدة فيو‪ ،‬متابعة تنفيذ برامج ادلراقبة على أساس مستندات التصرػلات و البحث عن ادلادة اخلاضعة للضريبة‬
‫و تقدًن نشاطات ادلصاحل ادلعنية‪.‬‬

‫في مجال المنازعات ‪ :‬دراسة كل طعون نزاعية أو إعفائية موجهة للمركز اجلواري للضرائب‪،‬التكفل بإجراء التبليغ و األمر بالصرف لقرارات‬
‫اإللغاء أو التخفيض ادلقرر ‪،‬متابعة القضايا النزاعية ادلقدمة أمام اذليئات القضائية‪.‬‬

‫‪ 1‬ادلوقع الرمسي للمديرية العامة للضرائب ‪ ،https://mfdgi.gov.dz/‬تاريخ زيارة ادلوقع‪2022/05/05/:‬‬

‫‪4‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫في مجال االستقبال و اإلعالم ‪:‬تنظيم استقبال ادلكلفُت بالضريبة و إعالمهم‪،‬نشر ادلعلومات حول احلقوق و الواجبات اجلبائية للمكلفُت‬
‫بالضريبة التابعُت للمركز اجلواري للضريبة ‪.‬‬

‫في مجال اإلعالم اآللي و الوسائل‪ :‬استغالل التطبيقات ادلعلوماتية و تأمينها‪ ،‬و كذا تسيَت ـأ‬
‫التىيالت و رخص الدخول ادلوافقة ذلا ‪.‬إحصاء‬
‫حاجيات ادلصاحل من عتاد و لوازم أخرى و كذا التكفل بصيانة التجهيزات‪ ،‬اإلشراف على ادلهام ادلرتبطة بالنظافة و أمن احملالت‪.‬‬

‫المركز الجواري للضرائب ىو مكلف ب‪1‬ػ‪:‬‬

‫‪ ‬تسيَت ادلؤسسات الفردية اخلاضعة للنظام اجلزايف‪.‬‬

‫‪ ‬تسيَت ادلستثمرات الفالحية‪.‬‬
‫تسيَت األشخاص الطبيعيُت برسم الضريبة ادلفروضة على الدخل اإلمجايل أو على الذمة ادلالية وكذا الرسوم ادلفروضة على شلتلكاهتم‬ ‫‪‬‬
‫العقارية ادلبنية وغَت ادلبنية‪.‬‬
‫تسيَت ادلؤسسات العمومية ذات الطابع اإلداري واجلمعيات أو أي تنظيم آخر برسم الضرائب أو الرسوم ادلفروضة على األجور‬ ‫‪‬‬
‫والرواتب ادلدفوعة‪ ،‬أو أي جزء آخر من نشاطهم اخلاضع للرسم‪.‬‬
‫تسيَت ادلؤسسات التابعة دلديرية كربيات ادلؤسسات أو مراكز الضرائب‪ ،‬برسم الضرائب أو الرسوم غَت ادلتكفل هبا من قبل اذلياكل‬ ‫‪‬‬
‫اجلبائية اليت ختضع ذلا‪.‬‬
‫وتسَت ادللفات اجلبائية للمكلفُت بالضريبة التابعُت الختصاصها‪.‬‬‫ر‬ ‫دتسك‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬تصدر اجلداول وقوائم التحصيل وشهادات اإللغاء أو التخفيض وتعاينها وتصادق عليها‪.‬‬
‫تتكفل باجلداول وسندات اإليرادات وحتصيل الضرائب واحلقوق و الرسوم واألتاوى‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫تنفذ العمليات ادلادية للدفع والقبض واستخراج النقود‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫تضبط الكتابات ودتركز تسليم القيم ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬تبحث عن ادلعلومات اجلبائية وجتمعها وتستغلها‪.‬‬
‫‪ ‬تراقب التصرػلات وتنظم التدخالت‪.‬‬
‫‪ ‬تدرس الشكاوى وتعاجلها‪.‬‬
‫‪ ‬تتابع ادلنازعات اإلدارية والقضائية‪.‬‬
‫‪ ‬تدرس طلبات التخفيض اإلداري ‪.‬‬
‫‪ ‬تضمن مهمة استقبال وإعالم ادلكلفُت بالضريبة‪.‬‬
‫‪ ‬تتكفل باإلجراءات اإلدارية ادلرتبطة بالوعاء السيرما تلك ادلتعلقة بإنشاء ادلؤسسات أو التصريح بكل تعديل‪ ،‬و تنظم‬
‫وتسَتىا‪.‬‬
‫ادلواعيد ر‬
‫‪ ‬تنشر ادلعلومات واآلراء لصاحل ادلكلفُت بالضريبة التابعُت لمجال اختصاص ادلراكز اجلوارية للضرائب‪.‬‬

‫‪ 1‬ادلديرية اذلامة للضرائب‪،‬دليل اخلاضع للضريبة التابع دلركز الضرائب ‪،‬مديرية العالقات العمومية لالتصال ‪ ،‬اجلزائر ‪.2016،‬‬

‫‪5‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫الفرع الثالث‪ :‬الهيكل التنظيمي للمركز الجواري للضرائب بعزابة‬
‫يتكون ادلركز اجلواري للضرائب يف ثالث (‪ )03‬مصاحل رئيسية و قباضة ومصلحتُت حسب الشكل رقم ‪ 04‬أدناه‪.‬‬

‫الشكل رقم ‪ 04‬اذليكل التنظيمي للمركز اجلواري للضرائب بعزابة‬

‫للمركز الجواري للضرائب‬

‫مصلحة اإلعالم اآللً و‬ ‫مصلحة االستقبال واإلعالم‬

‫الوسائل‬
‫انمصانح‬

‫انقثاضح ( انقاتض)‬ ‫انمصهحح انرئيسيح‬ ‫انمصهحح انرئيسيح‬ ‫انمصهحح انرئيسيح‬

‫نهمنازعاخ‬ ‫نهمراقثح وانثحث‬ ‫نهتسيير‬

‫مصلحة الصندوق‬ ‫مصلحة االحتجاجات‬ ‫مصلحة البطاقيات‬ ‫مصلحة جباية‬

‫وادلقارنات‬ ‫النشاط التجارية‬
‫مصلحة احملاسبة‬ ‫مصلحة جلان الطعن‬
‫واحلرفية‬
‫وادلنازعات القضائية‬ ‫مصلحة البحث‬
‫مصلحة ادلتابعات‬
‫والتدخالت‬ ‫مصلحة اجلباية‬
‫مصلحة التبليغ واألمر‬ ‫الزراعي‬
‫بالصرف‬ ‫مصلحة ادلراقبة‬
‫مصلحة جباية‬
‫ادلداخيل وادلمتلكات‬

‫مصلحة اجلباية‬
‫انمصدر‪:‬مه إعداد انطانبان باالعتماد عهى وثائق اإلدارة‬
‫العقارية‬

‫‪ .1‬المصلحة الرئيسية للتسيير ‪ ،‬وتكلف بـ‪:‬‬

‫‪ -‬إحصاء ادلمتلكات و النشطات و تسيَت الوعاء من خالل إعداد فرض الضرائب وكذا بادلراقبة الشكلية للتصرػلات؛‬

‫‪ -‬ادلصادقة على اجلداول وسندات اإليرادات وتقدؽلها لرئيس ادلركز للموافقة عليها‪ ،‬بصفتو وكيال مفوضا للمدير الوالئي للضرائب؛‬

‫‪ -‬إعداد اقًتاحات برامج ادلكلفُت بالضريبة يف سلتلف ادلراقبات ‪.‬‬

‫‪6‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫تعمل على تسيَت‪:‬‬

‫أ) مصلحة جباية النشاطات التجارية واحلرفية‪ ،‬وتكلف بـ‪:‬‬

‫‪ -‬التكفل بادللفات اجلبائية واستالم التصرػلات اليت ػلررىا ادلكلفُت بالضريبة ادلتابعون حسب نظام الضريبة اجلزافية الوحيدة‪ ،‬و كذا‬

‫إعداد العقود ادلتصلة هبا؛‬

‫‪ -‬ادلراقبة الشكلية للتصرػلات و اقًتاح ملفات مكلفُت بالضريبة للمراقبة على أساس ادلستندات‪.‬‬

‫ب) مصلحة اجلباية الزراعية‪ ،‬وتكلف بـ‪:‬‬

‫‪ -‬التكفل بادللفات اجلبائية للمزارعُت و ادلربُت وكذا استقبال واستغالل التصرػلات ومراقبتها الشكلية و اقًتاح تسجيل ملفات ادلكلفُت‬

‫بالضريبة للمراقبة على أساس ادلستندات ‪.‬‬

‫ج) مصلحة جباية ادلداخيل وادلمتلكات‪ ،‬وتكلف بـ‪::‬‬

‫‪ -‬التكفل بادللفات اجلبائية لألشخاص الطبيعيُت بعنوان الضريبة على الدخل مقر السكن أو الضريبة على ادلمتلكات أواألشخاص‬

‫ادلعنويُت الذين ؽلارسون نشاطات غَت رحبية بعنوان الضريبة على الدخل اإلمجايل ‪/‬أجور أو أي جزء من نشاطاهتم ؽلكن فرض الضريبة‬

‫عليو؛‬

‫‪ -‬ادلراقبة الشكلية للتصرػلات و اقًتاح التسجيل‪ ،‬حسب احلالة يف برنامج ادلراقبة على أساس ادلستندات و‪/‬أو ادلراجعة ادلعمقة للوضعية‬

‫اجلبائية الشاملة‪.‬‬

‫د) مصلحة اجلباية العقارية‪ ،‬وتكلف بـ‪::‬‬

‫‪ -‬التكفل بادللفات اجلبائية واستغالل تصرػلات األشخاص بعنوان الضرائب أو الرسوم ادلفروضة على ادلمتلكات العقارية؛‬

‫‪ -‬ادلراقبة الشكلية للتصرػلات واقًتاح تسجيل ملفات ادلكلفُت بالضريبة لربنامج ادلراقبة على أساس ادلستندات أو على أساس ادلراجعة‬

‫ادلعمقة للوضعية اجلبائية الشاملة‪.‬‬

‫‪ .2‬المصلحة الرئيسية للمراقبة والبحث‪ ،‬وتكلف بضمان‪:‬‬

‫‪ -‬تشكيل ومسك فهارس ادلصادر احمللية للمعلومات و بطاقيات ادلكلفُت بالضريبة ادلقيمُت يف زليط ادلركز اجلواري للضرائب و‬
‫ادلمتلكات العقارية ادلتواجدة فيو؛‬
‫‪ -‬متابعة تنفيذ برامج ادلراقبة على أساس مستندات التصرػلات و البحث عن ادلادة اخلاضعة للضريبة وتقييم نشاطات ادلصاحل ادلعنية‪.‬‬

‫‪7‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫تعمل على تسيَت‪:‬‬
‫أ) مصلحة البطاقيات وادلقارنات‪ ،‬وتكلف بـ‪:‬‬
‫‪ -‬تشكيل قاعدة ادلعطيات وسلتلف البطاقيات ادلمسوكة و اليت ختص الوعاء وادلراقبة و التحصيل الضرييب وتسيَتىا‪،‬‬
‫‪ -‬متابعة استعمال ادلعلومات ادلسًتدة وإعداد الوضعيات اإلحصائية الدورية وكذا تقييم نشاطات ادلصلحة‪ ،‬ال سيما‪ ،‬اليت ترتبط مع‬
‫مؤشرات التسيَت‪.‬‬
‫ب) مصلحة البحث والتدخالت اليت تعمل يف شكل فرق‪ ،‬وتكلف بـ ‪:‬‬
‫‪ -‬تشكيل وتسيَت فهرس مصادر ادلعلومات اليت ختص وعاء الضريبة مع مراقبة الضريبة و حتصيلها‪.‬‬
‫‪ -‬تنفيذ الربامج الدورية للبحث عن ادلعلومة اجلبائية بعنوان حق االطالع؛‬
‫‪ -‬اقًتاح تسجيل أشخاص طبيعيُت يف برنامج مراقبة ادلداخيل‪.‬‬
‫ج) مصلحة ادلراقبة‪ ،‬وتكلف بـ‪:‬‬
‫‪ -‬تنفيذ الربامج ادلقررة بعنوان ادلراقبة على أساس ادلستندات للتصرػلات؛‬
‫‪ -‬اقًتاح تسجيل مكلفُت بالضريبة يف برنامج مراقبة ادلداخيل‪.‬‬

‫‪ .3‬المصلحة الرئيسية للمنازعات‪ ،‬وتكلف بـ‪:‬‬

‫‪ -‬دراسة كل طعون نزاعية أو اعفائية موجهة للمركز اجلواري للضرائب؛‬
‫‪ -‬التكفل بإجراء التبليغ و األمر بالصرف لقرارات اإللغاء أو التخفيض ادلقررة؛‬
‫‪ -‬متابعة القضايا النزاعية ادلقدمة أمام اذليئات القضائية‪.‬‬
‫تعمل على تسيَت‪:‬‬
‫أ) مصلحة االحتجاجات‪ ،‬وتكلف بـ‪:‬‬
‫‪ -‬دراسة الطعون ادلسبقة ادلتعلقة بوعاء احلقوق والضرائب والرسوم ادلتنازع عليها؛‬
‫‪ -‬دراسة الطعون ادلسبقة اليت هتدف إىل االحتجاج على أعمال ادلالحقات أو اإلجراءات ادلتصلة هبا أو إىل ادلطالبة بأشياء مت حجزىا‪.‬‬
‫ب) مصلحة جلان الطعن وادلنازعات القضائية‪ ،‬وتكلف بـ‪:‬‬
‫‪ -‬دراسة الطعون اخلاضعة الختصاص جلان طعن للضرائب ادلباشرة و الرسم على القيمة ادلضافة وجلان الطعن اإلعفائي؛‬
‫‪ -‬متابعة الطعون والشكاوى اليت تقدم أمام اذليئات القضائية وذلك باالتصال مع ادلصلحة ادلعنية يف ادلديرية الوالئية للضرائب‪.‬‬
‫ج) مصلحة التبليغ واألمر بالصرف‪ ،‬يف حدود االختصاص القانوين للمركز اجلواري للضرائب‪ ،‬وتكلف بـ‪:‬‬
‫‪ -‬تبليغ القرارات ادلتخذة يف رلال سلتلف الطعون إىل ادلكلفُت بالضريبة و إىل ادلصاحل ادلعنية ؛‬
‫‪ -‬األمر بصرف اإللغاءات والتخفيضات ادلمنوحة و إعداد الشهادات ادلتصلة هبا؛‬
‫‪ -‬إعداد ادلعلومات اإلحصائية الدورية ادلتعلقة مبعاجلة ادلنازعات‪ ،‬وتبليغها إىل ادلصاحل ادلعنية للتكفل هبا‪.‬‬

‫‪8‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫‪ .4‬القباضة‪ ،‬وتكلف بـ‪:‬‬
‫‪ -‬التكفل بالتسديدات اليت يقوم هبا ادلكلفون بالضريبة بعنوان ادلدفوعات التلقائية اليت دتت أو بعنوان جداول عامة أو فردية أصدرت يف‬
‫حقهم وكذا متابعة وضعيتهم يف رلال التحصيل؛‬
‫‪ -‬تنفيذ اإلجراءات ادلنصوص عليها يف التشريع والتنظيم الساريُت ادلفعول وادلتعلقة بالتحصيل اجلربي للضريبة؛‬
‫‪ -‬مسك زلاسبة مطابقة لقواعد احملاسبة العامة وتقدًن حسابات التسيَت ادلع ردة إىل رللس احملاسبة‪.‬‬
‫تعمل على تسيَت‪:‬‬
‫أ) مصلحة الصندوق؛‬
‫ب) مصلحة احملاسبة؛‬
‫ج) مصلحة ادلتابعات‪.‬‬
‫تنظرم مصلحة ادلتابعات يف شكل فرق‪.‬‬

‫‪ .5‬مصلحة االستقبال واإلعالم‪ ،‬وتكلف بـ‪:‬‬

‫‪ -‬تنظيم استقبال ادلكلفُت بالضريبة وإعالمهم؛‬
‫‪ -‬نشر ادلعلومات حول احلقوق والواجبات اجلبائية للمكلفُت بالضريبة التابعُت للمركز اجلواري للضرائب‪.‬‬

‫‪ .6‬مصلحة اإلعالم اآللي و الوسائل‪ ،‬وتكلف بـ‪:‬‬

‫‪ -‬استغالل التطبيقات ادلعلوماتية و تأمينها‪ ،‬وكذا تسيَت التأىيالت و رخص الدخول ادلوافقة ذلا‪.‬‬
‫‪ -‬إحصاء حاجيات ادلصاحل من عتاد ولوازم أخرى و كذا التكفل بصيانة التجهيزات‪.‬‬
‫‪ -‬اإلشراف على ادلهام ادلرتبطة بالنظافة وأمن احملالت‪.‬‬

‫المطلب الثاني‪:‬التعريف بمحيط العمل‬

‫الفرع األول‪ :‬تحديد منصب العمل و مهامنا‬

‫يف البداية مت استقبالنا من طرف اإلدارة من طرف رئيس ادلركز اجلواري لضرائب وذلك الستالم ورقة قبول الًتبص وذلك بعد قيامنا بإجراءات‬
‫القبول يف دار ادلالية و مت إمضاء عليو من طرف ادلدير الوالئي لضرائب لوالية سكيكدة‪ .‬وبعد ذلك وجهنا إىلمصلحة الرئيسية لتسيير‬
‫هبدف إطالعنا على النظام الداخلي و نشاطات ادلصلحة‪.‬‬

‫ويف الزيارات التالية باشرنا يف التفاعل و االندماج مع النشاطات ادلختلفة للمركز هبدف االحتكاك و مبساعدة القائمُت فيها مت تقدًن استبيان‬
‫موظفي مؤسستُت واحدة صغَتة واألخرى متوسطة وذلك جلمع معلومات تؤكد فرضياتنا ولتحليل نتائج تفيد الدراسة‪.‬‬

‫‪9‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫الفرع الثاني‪ :‬المحيط االجتماعي للعمل‪:‬‬

‫يتميز احمليط العملي بادلهنية واحلرفية حيث نرى السلوك العام للموظفُت و اإلطارات يتسم باالنضباط و ادلواظبة و تسود روح اجلماعة بينهم‪ ،‬شلا‬
‫سهل علينا التعامل معهم‪.‬‬

‫الفرع الثالث‪ :‬نوعية االتصال الداخلي‬

‫يتمثل االتصال يف تبادل ادلعلومات أو اآلراء أو األفكار بُت شخصُت أو أكثر‪ ،‬وعلى ىذا األساس تستعمل ادلؤسسة يف اتصاذلا الداخلي‬
‫وسائل متعددة ومتنوعة لضمان السَت احلسن للعمل‪ ،‬فمنها ادلكتوبة و الشفوية و السمعية البصرية وذلك حسب األىداف اليت توجو إليهم‬
‫ادلعلومات‪.‬‬

‫‪ ‬الوسائل المكتوبة‪ :‬يتم االتصال الكتايب عن طريق الكلمة ادلكتوبة اليت يصدرىا ادلرسل إىل ادلستقبل‪ ،‬يتم ذلك بوسائل أعلها‪:‬‬
‫‪ ‬التقرير‪ :‬ػلرر من طرف مسئول يعمل داخل ادلؤسسة‪ ،‬يكون مكتوبا بعد اجتماع عمل أو اجتماع إعالمي‪.‬‬
‫‪ ‬اإلعالن‪ :‬من الوثائق الداخلية اليت تستعملها ادلؤسسة يف تعليمات الضرورية للسَت احلسن دلصاحلها‪.‬‬
‫‪ ‬ادلذكرة (ادلدونة اإلعالمية)‪ :‬ىي ادلعلومات أو التعليمات اإلدارية ادلوزعة على عدد كبَت وزلدد من ادلسئولُت‪ ،‬وتتعلق بتنظيم العمل‪،‬‬
‫األجور‪ ،‬احلوافز االجتماعية وعامة ادلدونة اإلعالمية ىي كل ما يتعلق بتغيَت جديد يف ادلؤسسة‪.‬‬
‫‪ ‬الوسائل الشفوية‪ :‬ونذكر من بينها‪:‬‬
‫‪ ‬االجتماعات ‪ :‬وسيلة تشجع احلوار ادلباشر وتبادل ادلعلومات بُت ادلرسل وادلستقبل‪.‬‬
‫‪ ‬اذلاتف ‪ :‬يعترب االتصال الواتفي من الوسائل اذلامة يف الوقت احلاضر‪.‬‬
‫‪ ‬ادلقابلة‪ :‬تكون باالتصال ادلباشر بُت األشخاص‪ ،‬وىي مبنية على احلوار‪.‬‬
‫‪ ‬الوسائل التكنولوجية‪ :‬تتمثل يف االنًتنيت‪ ،‬الربيد االلكًتوين‪.‬‬

‫المطلب الثالث‪ :‬التعريف بالمصلحات وتحديد المفاىيم ذات العالقة‬

‫الفرع األول‪ :‬تعريف المؤسسة الصغيرة و المتوسطة و أىميتها‬

‫‪ )1‬تعريف المؤسسة الصغيرة و المتوسطة‬
‫اعتمدت اجلزائر يف حتديد مفهوم ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة على ادلعايَت األوروبية و ىي‪ :‬عدد العمال‪ ،‬رقم األعمال‪ ،‬احلصيلة السنوية و‬
‫‪ 4،5،6،7‬من القانون‬ ‫كذا استقاللية ادلؤسسة‪ .‬شلا مسح ذلا بوضع احلدود بُت ادلؤسسات الصغرى و الصغَتة و ادلتوسطة مثلما تبينو ادلواد‬
‫التوجيهي لًتقية ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة‪،‬الصادر يف ‪ 15‬ديسمرب ‪ ، 2001‬حيث أعطت ادلادة الرابعة تعريفا مفصال للمؤسسات‬
‫الصغَتة و ادلتوسطة على اعتبار أهنا كل مؤسسة تنتج السلع أو اخلدمات‪ ،‬مهما كانت طبيعتها القانونية‪ :‬تشغل من ‪ 1‬إىل ‪ 250‬شخصا‪ ،‬ال‬

‫‪10‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫يتجاوز رقم أعماذلا السنوي ملياري دينار جزائري‪ ،‬أو ال يتجاوز رلموع حصيلتها السنوية مخسمائة ‪ 500‬مليون دينار و كذا تستويف معيار‬
‫‪1‬‬
‫االستقاللية‪.‬‬
‫‪ )2‬أىمية المؤسسات الصغيرة والمتوسطة ‪:2‬‬
‫دتثل ادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة أىم زلرك للتنمية االقتصادية واالجتماعية‪ ،‬وذلك يف مجيع االقتصاديات على اختالف مستويات تطورىا‪،‬‬
‫فهذا القطاع أثبت تعاظم دوره يف إسًتاتيجيات التنمية الشاملة‪ ،‬فهي تقوم بدور كبَت يف االقتصاد‪ ،‬ذلذا زادت عناية سلتلف الدول بتنمية‬
‫وتطوير ىذا القطاع‪ ،‬وتتمثل ىذه األعلية فيما يلي‪ :‬زيادة الناتج المحلي وخلق فرص العمل‪ ،‬تنمية الصادرات‪،‬تشجيع اإلبداع واالبتكار‬
‫تحقيق التكامل االقتصادي ‪،‬تحقيق التوازن الجهوى‪.‬‬
‫الفرع الثاني‪ :‬معايير تصنيف المؤسسات الصغيرة و المتوسطة ‪:3‬‬

‫توجد رلموعة من ادلعايَت سواء الكمية أو النوعية اليت ؽلكن االعتماد عليها للوصول إىل حتديد تصنيف ؽليز ادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة منها‬
‫ادلعايَت الكمية وادلعايَت النوعية‪.‬‬

‫‪ .1‬تصنيف وفق المعايير الكمية‪ :‬إن صغر أو كرب ادلؤسسة يتحدد باالستناد إىل مجلة من ادلعايَت وادلؤشرات الكمية واإلحصائية‬
‫احملدد ة للحجم‪ ،‬يسمح استعماذلا بوضع حدود فاصلة بُت سلتلـف أحجام ادلؤسسات‪ ،‬وؽلكن تقسيم ىذه ادلعايَت إىل رلموعتُت‬
‫المجموعة األولى ‪ :‬وتضم مؤشرات تقنية واقتصادية‪ ،‬صلد من ضمنها كل من ‪ :‬عدد العمال ‪ ،‬التركيب العضوي لرأس المال‬
‫‪،‬حجم اإلنتاج ‪،‬القيمة المضافة‪،‬حجم الطاقة المستعملة‪.‬‬

‫المجموعة الثانية‪ :‬وتتضمن ادلؤشرات النقدية ‪:‬رأس المال المستثمر‪ ،‬رقم األعمال‪.‬‬

‫‪ .2‬تصنيف وفق المعايير النوعية ‪ :‬كما سبق وأن ذكرنا بأن ادلعايَت الكمية قد ال تكفي لوحدىا لتعريف ادلؤسسات الصغَتة‬
‫‪:‬المسؤولية والملكية ‪ ،‬محدودية السوؽ ‪،‬طبيعة‬ ‫وادلتوسطة لذلك مت إضافة رلموعة من ادلعايَت النوعية واليت صلمعها فيما يلي‬
‫النشاط‪.‬‬

‫‪ 1‬رابـح خـوين‪ ،‬رقيـة حسـاين‪ ،‬ادلؤسسـات الصـغَتة وادلتوسـطة و مشـكالت دتويلهـا ‪ ،‬ايثـراك للنشـر والتوزيـع‪ ،‬ط‪، 1‬القـاىرة‪ ،‬مصـر‪ ، 2008،‬ص ‪.16‬‬
‫‪ 2‬بوضـاموز ياسـُت‪ ،‬ادلؤسسـات الصـغَتة وادلتوسـطة وأعليتهـا فـي حتقيـق التنميـة احملليـة‪ ،‬مـذكرة لنيـل شـهادة ادلاجسـتَت ‪ ،‬جامعـة زلمـد الصـديق بـن ػلي جيجل‪-2010 ،‬‬
‫‪،2011‬ص‪.15‬‬
‫‪3‬‬
‫سـامٌة عـزٌـز‪ ،‬مساهمة المؤسسات الصغٌرة والمتوسطة فً التنمٌة االقتصادٌة واالجتماعٌة ‪ ،‬كلٌة العلوم اإلنسانٌة واالجتماعٌة جامعة قاصدي مرباح –ورقلة‬
‫الجزائر‪،2011،‬ص‪.77‬‬

‫‪11‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫الفرع الثالث ‪ :‬تصنيف المؤسسات الصغيرة والمتوسطة‬
‫جدول رقم(‪ :)01‬تصنيف المؤسسات الصغيرة و المتوسطة في الجزائر‪.‬‬
‫الحصيلة السنوية‬ ‫رقم األعمال السنوي‬ ‫العمالة الموظفة (عامل)‬ ‫نوع المؤسسة‬
‫‪ 200‬من مليون دج ‪ 10‬إىل ‪100‬‬ ‫من ‪ 20‬مليون دج إىل‬ ‫من ‪ 10‬إىل ‪49‬‬ ‫مؤسسة صغَتة‬
‫مليون دج‬ ‫مليون دج‬
‫‪500‬‬ ‫من ‪ 200‬مليون دج إىل ‪ 02‬مليار من‪ 100‬مليون دج إىل‬ ‫من ‪ 50‬إىل ‪250‬‬ ‫مؤسسة متوسطة‬
‫مليون دج‬ ‫دج‬
‫المصدر‪ :‬اجلريدة الرمسية اجلزائرية‪ ،‬العدد ‪ ،77‬الصادر بتاريخ ‪ ،2001/12/15‬ص ص‪.6 ، 5:‬‬
‫تصنف ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة إىل عدة أنواع ختتلف باختالف ادلعايَت ادلعتمدة‪ ،‬وسوف نركز على ادلعيار القانوين الرتباطو‬
‫مبوضوع االلتزامات الضريبية للمؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة على أساس أن النظام الضرييب اجلزائري يعتمد على الطبيعة القانونية للمكلف‬
‫الضرييب يف حتديد االلتزامات الضريبية خاصة فيما يتعلق بضرائب الدخل‪ .‬و عليو باالعتماد على معيار الشكل القانوين فادلؤسسات الصغَتة و‬
‫‪1‬‬
‫ادلتوسطة قد تتخذ شكل ادلؤسسة الفردية‪ ،‬شركات أشخاص أو شركات أموال و ذلك باالستناد إىل مواد القانون التجاري اجلزائري‪:‬‬
‫المؤسسة الفردية‪ :‬تتميز بسهولة التأسيس و التنظيم‪ ،‬تعود ملكيتها لشخص طبيعي واحد ىو ادلسؤول الوحيد عن نتائج أعماذلا‪ ،‬و‬ ‫‪‬‬
‫تكون مسؤوليتو اجتاه التزامات ادلؤسسة غَت زلدودة‪.‬‬
‫شركات األشخاص‪ :‬تقوم ىذه الشركات على االعتبار الشخصي‪ ،‬أين يكون اخلطر ادلتعلق بتوظيف األموال غَت زلدود‪ ،‬يكتسب‬ ‫‪‬‬
‫فيها الشريك صفة التاجر و تكون مسؤولية الشريك ادلتضامن عن ديون الشركة شخصية واجتاه الشركاء اآلخرين تضامنية‪ .‬يوجد ثالث أشكال‬
‫منها‪ :‬ادلؤسسة الفردية‪ ،‬شركة التضامن و شركة التوصية البسيطة باإلضافة إىل شركة احملاصة‪.‬واجلدول رقم (‪ )2‬يبُت خصائص النوع السابق‪:‬‬
‫‪ ‬الجدول رقم (‪ )2‬خصائص شركات األشخاص‬
‫أسباب التصفية‬ ‫طبيعة‬ ‫تداول الحصص‬ ‫اكتساب‬ ‫نوع الشركة عنوان الشركة‬
‫المسؤولية‬ ‫صفة التاجر‬

‫‪ 1‬جغلوف ثلجة نوال‪ ،‬ادلعاملة الضريبية للمؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة‪ :‬عرض و حتليل على ضوء التشريع الضرييب اجلزائري‪ ،‬قسم التسيَت‪ ،‬كلية العلوم اإلقتصادية و‬
‫علوم التسيَت جامعة منتوري –قسنطينة‪،2012،‬ص‪.4‬‬

‫‪12‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫‪ .‬انتهاء ادلدة القانونية حلياة‬ ‫غَت زلدودة‬ ‫ال يوجد حد أدىن لرأس‬ ‫اسم جتاري يضم أمساء كل الشركاء‬ ‫شركة‬
‫(شخصية و الشركة‬ ‫يكتسبون صفة ادلال و يكون يف شكل‬ ‫أو‬ ‫كل الشركاء‬ ‫التضامن‬
‫تضامنية)‬ ‫حصص عينية‪ ،‬نقدية و‬ ‫يعضهم متبوع بعبارة و التاجر‬
‫‪ .‬وفاة أحد الشركاء‬
‫ال يقبل العمل غَت قابلة‬ ‫شركائهم‬
‫‪ .‬إفالس أحد الشركاء‬
‫للتداول أال مبوافقة مجيع‬
‫‪ .‬تراكم اخلسائر و استحالة‬ ‫الشركاء‬
‫معاجلتها‬

‫‪ .‬رغبة بعض الشركاء أو‬

‫كلهم بتصفية الشرك‬

‫‪ .‬نفس أسباب تصفية‬ ‫غَت زلدودة‬ ‫تكون احلصص عينية أو‬ ‫يكتسب‬ ‫ال يظهر اسم الشريك‬ ‫شركة‬
‫شركات التضامن مع التمييز‬ ‫نقدية‪ ،‬و تتداول حصص فقط بالنسبة‬ ‫الشركاء‬ ‫ادلوصي يف عنوان‬ ‫التوصية‬
‫بُت الشريك ادلتضامن و‬ ‫للشركاء‬ ‫الشركاء ادلوصون بكل‬ ‫ادلتضامنون‬ ‫الشركة‬ ‫البسيطة‬
‫الشريك الوصي‬ ‫ادلتضامنُت‬ ‫حرية بُت الشركاء‪ ،‬أما‬ ‫صفة التاجر و‬
‫التنازل عنها خارج الشركة‬ ‫ال يكتسبها‬
‫فيتم مبوافقة الشركاء‬ ‫الشركاء‬
‫و‬ ‫ادلتضامنون‬ ‫ادلوصون‬
‫ادلوصون الدين ؽللكون‬
‫أغلبية رأس ادلال‬

‫ىي حتل و ال تصفى ‪:‬‬ ‫غَت زلدودة‬ ‫تكون احلصص عينية أو‬ ‫ال يكتسب‬ ‫ليس ذلا اسم ألهنا غَت‬ ‫شركة‬
‫نقدية و تقبل احلصص‬ ‫فيها الشريك‬ ‫مقيدة يف السجل‬ ‫المحاصة‬
‫‪ .‬انتهاء ادلدة أو الغاية اليت‬
‫صفة التاجر إال يف شكل عمل و ال‬ ‫التجاري فهي غَت‬
‫وجدت من أجلها‬
‫تنتقل ملكيتها إىل‬ ‫معدة إلطالع اجلمهور إذا سبق‬
‫‪ .‬انسحاب أحد الشركاء أو‬
‫الشركة‪ ،‬كما ال تتداول‬ ‫اكتساهبا من‬
‫وفاهتم‬
‫احلصص إال مبوافقة مجيع‬ ‫قبل‬
‫الشركاء‬

‫المصدر‪ :‬مت اإلعداد باالعتماد على ادلواد من ‪ 551‬إىل ‪ 563‬و ادلادة ‪ 795‬القانون التجاري اجلزائري‬

‫‪13‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫شركات األموال‪ :‬تقوم ىذه الشركات على االعتبار ادلايل مبعٌت السعي إىل جتميع أكرب قدر من األموال‪ ،‬و على العكس من النوع‬ ‫‪‬‬
‫األول يكون فيها اخلطر ادلتعلق بتوظيف األموال زلدود‪ .‬تكتسب الشركة صفة التاجر و تكون مسؤولية الشركاء عن ديون الشركة زلدودة‬
‫حبسب مساعلاهتم‪ .‬يوجد من ىذه الشركات األنواع التالية‪:‬شركة ادلساعلة‪ ،‬الشركة ذات ادلسؤولية احملدودة و احلالة اخلاصة منها ادلؤسسة ذات‬
‫الشخص الوحيد و ذات ادلسؤولية احملدودة و الشركة ذات التوصية باألسهم‪ .‬واجلدول رقم (‪ )3‬يبُت خصائص النوع السابق‪:‬‬
‫الجدول رقم (‪ )3‬خصائص شركات األموال‬
‫أسباب التصفية‬ ‫طبيعة‬ ‫تداول المساىمات‬ ‫اكتساب‬ ‫عنوان الشركة‬ ‫نوع الشركة‬
‫المسؤولية‬ ‫صفة التاجر‬

‫‪ .‬انتهاء الغرض الذي‬ ‫يوجد حد أدىن لرأس ادلال مسؤولية‬ ‫االسم التجاري يدل ال يكتسب‬ ‫شركة‬
‫وجدت من أجلو الشركة‬ ‫الشركاء عن‬ ‫و ىو يقسم إىل أسهم‬ ‫الشركاء صفة‬ ‫على طبيعة‬ ‫المساىمة‬
‫ديون الشركة‬ ‫متساوية القيمة و قابلة‬ ‫النشاط‪+‬عبارة شركة التاجر بل‬
‫‪ .‬انتهاء ادلدة القانونية‬
‫للتداول بكل حرية و تكون زلدودة‬ ‫مساعلة مع ذكر قيمة الشركة ىي‬
‫للشركة‬
‫ادلساعلات عينية أو نقدية حبسب‬ ‫اليت تكتسبها‬ ‫رأس ادلال‬
‫مساعلاهتم‬

‫‪ .‬انتهاء الغرض الذي‬ ‫ال تتداول احلصص النقدية مسؤولية‬ ‫ال يكتسب‬ ‫االسم التجاري أو‬ ‫الشركة ذات‬
‫وجدت من أجلو الشركة‬ ‫أو العينية إال بشروط قاسية الشركاء عن‬ ‫الشركاء صفة‬ ‫اسم أحد الشركاء‬ ‫المسؤولية‬
‫و ىي مبوافقة الشركاء الذين ديون الشركة‬ ‫‪+‬عبارة و شركائهم التاجر بل‬ ‫المحدودة‬
‫‪ .‬انتهاء ادلدة القانونية‬
‫زلدودة‬ ‫ؽللكون ثالث أرباع رأس‬ ‫مع ذكر ش‪ .‬ذ‪ .‬م‪ .‬م الشركة ىي‬
‫للشركة‬
‫حبسب‬ ‫ادلال على األقل‬ ‫اليت تكتسبها‬ ‫و قيمة رأس ادلال‬
‫‪ .‬اتفاق الشركاء على‬ ‫حصصهم‬
‫التصفية‬

‫‪.‬زيادة أو نقصان الشركاء‬

‫عن احلد األقصى أو األدىن‬

‫‪.‬اطلفاض رأس ادلال عن احلد‬

‫األدىن‬

‫‪.‬خسارة ثالث أرباع رأس‬

‫ادلال‬

‫‪.‬احلل مبوجب حكم‬

‫قضائي‪.‬‬

‫‪14‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫غَت زلدودة أسباب شركة التضامن‬ ‫أسهم الشركاء ادلوصيُت‬ ‫يكتسب‬ ‫شركة التوصية اسم جتاري ال‬
‫فقط للشركاء بالنسبة للشركاء ادلتضامنُت‬ ‫قابلة للتداول و حصص‬ ‫يتضمن أمساء الشركاء الشركاء‬ ‫باألسهم‬
‫و أسباب شركة ادلساعلة‬ ‫ادلتضامنُت‬ ‫الشركاء ادلتضامنُت غَت‬ ‫ادلتضامنون‬ ‫ادلوصيُت‬
‫بالنسبة للشركاء ادلوصُت‬ ‫قابلة للتداول‬ ‫فقط شفة‬
‫التاجر‬

‫المصدر‪ :‬مت اإلعداد باالعتماد على ادلواد من ‪ 564‬إىل ‪ 715‬من القانون التجاري اجلزائري‪.‬‬

‫الفرع الرابع‪:‬أشكال دعم النظام الضريبي الجزائري للمؤسسات الصغيرة و المتوسطة‪:‬‬

‫يعترب قطاع ادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة بديال إسًتاتيجيا تعول اجلزائر عليو للنهوض باقتصادىا من حيث التنويع والتنافسية وخلق القيمة‪ ،‬لذا‬
‫فقد سخرت لو قوانُت خاصة حيث جتسدت سياسة التحفيز اجلبائي يف اجلزائر منذ سنة ‪1963‬م بصدور أول قانون لالستثمار‪ ،‬مث جاء‬
‫قانون ‪1966‬م‪1982 ،‬م‪1993 ، 1988 ،‬م‪2001 ،‬م‪2006 ،‬م وقانون ‪2016‬م‪ .1‬وقد ساعلت ىذه ادلؤسسات يف زيادة عدد‬
‫‪ 2016‬كان عدد ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة التابعة للصندوق‬ ‫ادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة‪ ،‬فمثال خالل السداسي األول من سنة‬
‫الوطٍت للتأمُت على البطالة ‪ 135373‬مؤسسة‪ ،‬أما ادلؤسسات التابعة للوكالة الوطنية لدعم تشغيل الشباب فكان عددىا يقدر بـ ‪36444‬‬
‫‪2‬‬
‫مؤسسة‪ ،‬أما ادلؤسسات التابعة للوكالة الوطنية لتسيَت القرض ادلصغر فقدر عددىا بـ ‪769648‬مؤسسة‪.‬‬

‫أ) منح تسهيالت و امتيازات لتشجيع إنشاء المؤسسات الصغيرة و المتوسطة‪:‬‬

‫‪ ‬الحوافز الممنوحة للمؤسسات الصغيرة و المتوسطة في ظل قانون ترقية االستثمار‪ :‬تضمن قانون ترقية االستثمار مجلة من ادلزايا‬
‫لفائدة ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة ذلدف تشجيع علي أنشأىا‪ ،‬إذ ىناك من ادلزايا اليت تستفيد منها كل االستثمارات و ىناك من‬
‫ادلزايا اليت تستفيد منها ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة باعتبارىا من مشاريع الذات األعلية لالقتصاد الوطٍت‬
‫‪ ‬االستفادة من كل المزايا المشتركة لكل االستثمارات‪ :‬أقر ادلشرع اجلزائري يف قانون رقم‪ 09-16‬ادلتعلق بًتقية االستثمار مجلة من‬
‫‪.‬هتدف إيل‬ ‫االمتيازات و الضمانات لفائدة أصحاب ادلشاريع االقتصادية الصغَتة و ادلتوسطة اليت تندرج ضمن االستثمارات اليت‬
‫إنتاج السلع و اخلدمات نصت ادلادة ‪ 12‬من قانون رقم ‪ 09-16‬علي ادلزايا اليت تستفيد منها ادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة يف‬
‫رلال االستثمار‪ ،‬إذ ىناك من ادلزايا اليت تستفيد منها يف مرحلة االصلاز تتمثل يف ‪:‬اإلعفاء من احلقوق اجلمركية‪ ،‬و الرسم علي القيمة‬
‫ادلضافة فيما ؼلص السلع و اخلدمات اليت تدخل مباشرة يف اصلاز االستثمار‪ ،‬اإلعفاء من دفع حقوق نقل ادللكية‪ ،‬اإلعفاء من‬
‫حقوق التسجيل و الرسم علي اإلشهار العقاري و مبالغ األمالك الوطنية‪ ،‬ختفيض بنسبة ‪٪ 90‬من مبلغ اإلتاوة االغلارية السنوية‬
‫احملددة من قبل مصاحل أمالك الدولة‪ ،‬اإلعفاء دلدة‪ 10‬سنوات من الرسم العقاري علي ادللكيات العقارية ‪..‬و ادلزايا اليت تستفيد منها‬

‫‪1‬األمر رقم ‪ 08-06‬يعدل األمر رقم ‪، 03-01‬يتعلق بتطوير االستثمار‪ ،‬ج ر عدد ‪ ، 47‬صادر بتاريخ ‪ 19‬جويلية ‪.2006‬‬
‫‪ 2‬منشورات الوكالة الوطنية لدعم وتشغيل الشباب عن ادلوقع ‪www.ansej.dz‬‬

‫‪15‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫يف مرحلة االستغالل فإهنا تستفيد دلدة ‪ 3‬سنوات من اإلعفاء من الضريبة علي أرباح الشركة و الرسم علي النشاط ادلهٍت‪ ،‬و ختفيض‬
‫نسبة ‪٪ 50‬من مبلغ اإلتاوة االغلارية السنوية احملددة من قبل مصاحل أمالك الدولة‪.‬‬
‫‪ ‬االستفادة من المزايا المطبقة علي المشاريع ذات األىمية بالنسبة لالقتصاد الوطني‪ :‬تستفيد ىذه االستثمارية يف مرحلة االصلاز‬
‫من اإلعفاء من احلقوق و الرسوم و الضرائب و غَتىا من االقتطاعات ذات الطابع اجلبائي‪ ،‬ادلطبقة علي االقتناءات سواء كانت‬
‫مستوردة أو مقتناة من السوق احمللية‪ ،‬اخلاص بالسلع و اخلدمات الضرورية الصلاز االستثمار‪ ،‬إضافة إيل كل ادلزايا ادلنصوص عليها يف‬
‫ادلادة‪ 12‬سالفة الذكر‪ ،‬إيل جانب ىذه ادلزايا اليت تستفيد منها ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة تستفيد كذلك يف مرحلة االستغالل‬
‫من اإلعفاء دلدة‪ 10‬سنوات من الضريبة علي أرباح الشركة و الرسم علي النشاط ادلهٍت و حقوق التسجيل‪ ،‬و كذلك منح إعفاءات‬
‫أو ختفيضات للحقوق أو الضرائب أو الرسوم مبا يف ذلك الرسم علي القيمة ادلضافة ادلطبق علي أسعار السلع ادلنتجة اليت تدخل يف‬
‫إطار األنشطة الصناعية الناشئة دلدة‪ 5‬سنوات‪.‬‬
‫‪ ‬قرار حق األفضلية في الصفات العمومية و عقود الشراكة بين القطاع العام و الخاص‪:‬‬

‫تمتع المؤسسات الصغيرة والمتوسطة بهامش األفضلية في الصفقات العمومية‪:‬حيث تنص ادلادة ‪ 25‬من قانون رقم ‪ 02-17‬الذي جاء‬
‫فيها‪ :‬بعنوان إبرام الصفقات العمومية‪ ،‬تسهر ادلصاحل ادلعنية للدولة و لواحقها علي ختصيص جزء من ىذه الصفقات للمنافسة فيما بُت‬
‫ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة‪ ،‬حسب الشروط و الكيفيات احملددة مبوجب التنظيم ادلعمول بو‪.‬‬

‫منح األولوية في ألية الشراكة بين القطاع العام و الخاص‪:‬تسهر الدولة علي تطوير الشراكة بُت القطاع العام و اخلاص‪ ،‬و تعمل على توسيع‬
‫رلال منح االمتياز يف رلال اخلدمات العمومية لفائدة ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة‪.‬‬
‫‪1‬‬
‫ب) إنشاء أجهزة متخصصة لمساعدة المؤسسات الصغيرة والمتوسطة‬

‫وكاالت دعم و تطوير المؤسسات الصغيرة والمتوسطة في الجزائر‪:‬‬

‫تتشكل ادلنظومة ادلؤسساتية لتنمية ادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة يف اذليئات التالية‪:‬‬

‫‪ ‬وزارة المؤسسات الصغيرة والمتوسطة والصناعات التقليدية ‪ :‬أنشأت وزارة منتدبة مكلفة بادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة مبوجب‬
‫‪94/211‬ادلؤرخ يف ‪ 18‬يوليو ‪ 1994‬والذي حدد أىدافها بداية بًتقية ادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة‬ ‫ادلرسوم التنفيذي رقم‬
‫ودتاشيا مع الدور الكبَت الذي تلعبو ادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة يف إصلاح سياسة اإلصالحات االقتصادية ومن أجل التكفل احلسن‬
‫بانشغاالت ومشاكل ىذا القطاع والنهوض السريع بقدراتو وبإمكاناتو‪.‬‬

‫‪1‬ادلادة ‪ 4‬من ادلرسوم الرئاسي رقم ‪ 134/04‬ادلؤرخ يف ‪-19‬أفريل ‪ 2004‬ادلتضمن للقانون األساسي لصندوق ضمان قروض ادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة ‪،‬اجلريدة ‪‬‬
‫الرمسية ‪،‬العدد ‪ ،27‬ص ‪.31‬‬

‫‪16‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫‪ ‬مراكز التسهيل ‪:centre de facilitation‬ىي مؤسسات عمومية ذات طابع إداري تتمتع بالشخصية ادلعنوية واالستقالل‬
‫ادلايل‪.‬‬
‫‪ ‬األعمال وحاضنات المشاتل ‪:les pépinières de Entreprises‬تعرف حاضنات األعمال بأهنا جهاز مؤسسايت‬
‫حكومي أو خاص يعمل على توفَت رلموعة متكاملة من اخلدمات والتسهيالت واآلليات واالستثمارات ادلساندة يف مرحلة زلددة‬
‫للمستثمرين الذين يرغبون يف إنشاء مؤسسات صغَتة هبدف التخفيف من صعوبات مرحلة االنطالق (سنة أو سنتُت (حىت تتمكن‬
‫من البقاء والنمو وذلك من خالل استقبال واحتضان ادلؤسسات احلديثة‪.‬‬
‫‪ ‬المجلس الوطني االستثماري لترقية الصناعات الصغيرة والمتوسطة ‪: ANIMI‬أنشأت ىذه الوكالة مبساعلة كل من برنامج‬
‫‪ 283-92‬الصادر يف‬ ‫األمم ادلتحدة ‪ PNUB‬ومنظمة األمم ادلتحدة للتنمية الصناعية مبوجب ادلرسوم التنفيذي رقم‬
‫‪ 1992/07/06‬وىي عبارة عن ىيئة عمومية ذات طابع جتاري وصناعي تتمتع بالشخصية ادلدنية واالستقاللية ادلدنية واالستقاللية‬
‫ادلالية‪ ،‬تابعة لوزارة ادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة‪.‬‬
‫‪ ‬المجلس الوطني االستشاري لترقية المؤسسات الصغيرة والمتوسطة‪:‬لقد مت إنشاء اجمللس الوطٍت االستشاري ‪ CNC‬من طرف‬
‫رئيس احلكومة مبوجب األمر التنفيذي رقم ‪03/08‬ادلؤرخ يف ‪ 2003 /02/25‬ىدفو ادلساعلة يف تطوير زليط ادلؤسسات الصغَتة‬
‫وادلتوسطة من أجل إنشاء زليط نشيط‪.‬‬
‫‪ ‬وكالة ترقية ودعم االستثمارات‪ : APSI‬أنشأت ىذه الوكالة كهيئة حكومية حتت إشراف رئيس احلكومة وفقا للمرسوم التشريعي‬
‫‪ - 319 94‬ادلؤرخ يف ‪ 1994/10/17‬من أىم مهامها‪ :‬متابعة االستثمارات وترقيتها ومراقبتها دلدى احًتامها للشروط ‪.‬‬
‫‪ ‬الوكالة الوطنية لتنمية االستثمارات ‪ :ANDI‬ىي مؤسسة عمومية ذات طابع إداري تتمتع بالشخصية ادلعنوية واالستقالل‬
‫ادلايل‪،‬أنشئت مبوجب األمر الرئاسي ‪ 03- 01‬ادلؤرخ يف ‪ 20‬أوت ‪، 2001‬من مهامها‪:‬ترقية االستثمارات الوطنية واألجنبية ‪.‬‬
‫‪ ‬الوكالة الوطنية لدعم تشغيل الشباب ‪: ANSEJ‬ينظم ادلرسوم التنفيذي رقم ‪ 96/297‬الصادر بتاريخ ‪ 96/09/08‬ادلعدل‬
‫وادلتمم بادلرسوم الرئاسي رقم ‪ 03/300‬مهام وىياكل وسَت الوكالة حبيث يعرف الوكالة على أهنا ىيئة تتمتع بالشخصية ادلعنوية‬
‫واالستقالل ادلايل وختضع لسلطة رئيس احلكومة وجتدر اإلشارة إىل أن االنطالقة الفعلية للوكالة يف بداية‪.1998‬‬
‫‪ ‬الوكالة الوطنية لتسيير القرض المصغر ‪:ANGEM‬مت إنشاؤىا مبوجب ادلرسوم التنفيذي رقم ‪ 14- 04‬ادلؤرخ يف ‪ 22‬جانفي‬
‫‪، 2004‬إذ يتمثل ىذا األخَت يف برنامج يعتمد على السياسة االجتماعية إىل مكافحة البطالة ودعم أصحاب ادلشاريع الصغَت‪.‬‬
‫‪ ‬الصندوؽ الوطني للتأمين عن البطالة ‪:CNAC‬مت إنشاء الصندوق الوطٍت للتأمُت عن طريق البطالة مبوجب ادلرسوم التنفيذي‬
‫رقم ‪ 188 - 94‬ادلؤرخ يف ‪ 06‬جويلية ‪ 1994‬إذ يساىم ىذا الصندوق يف نطاق مهامو‪ ،‬وباالتصال مع ادلؤسسات ادلالية‬
‫والصندوق الوطٍت لًتقية التشغيل‪.‬‬

‫‪17‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫‪ ‬صندوؽ ضمان القروض للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة ‪: FGAR‬يعترب أول ىيئة جزائرية سلتصة يف تقدًن ضمانات على‬
‫القروض وقد بدأ نشاطو سنة ‪ 2004‬وبصورة رمسية يف ‪ 14‬مارس ‪ 2004‬وىو مؤسسة عمومية حتت وصاية وزارة ادلؤسسات‬
‫الصغَتة وادلتوسطة ويتمتع ىذا الصندوق بالشخصية ادلعنوية واالستقاللية ادلالية‪.‬‬
‫ت) سياسة التحفيز الجبائي )التحريض( في تطوير المؤسسات الصغيرة والمتوسطة ‪ :‬تسعى الدولة من خالل سياسة‬
‫التحريض الضرييب إىل خلق مناخ مشجع وزلفز على االستثمار‪ ،‬والتحريض الضرييب عبارة عن آلية تضم رلموعة من اإلجراءات‬
‫والتسهيالت ذات الطابع التحفيزي ‪ ،‬تتخذىا الدولة لصاحل فئة معينة من األعوان االقتصاديُت‪ ،‬بغرض توجيو اىتمامهم االستثماري‬
‫ضلو قطاعات وأنشطة ومناطق يراد تشجيعها وتنميتها‪ ،‬وفق السياسة العامة اليت تنتهجها الدولة‪ .‬وىي قد تكون يف شكل‪:‬‬
‫‪ ‬إعفاء ضريبي‪ :‬وىو عبارة عن إسقاط حق الدولة عن ادلؤسسات يف مبلغ الضريبة ادلستحق عليها‪ ،‬مقابل االلتزام بنشاط اقتصادي‬
‫معُت يف منطقة معينة أو يف ظروف معينة‪ ،‬والذي قد يكون دائم أو مؤقت‬
‫‪ ‬اإلعفاء الدائم‪ :‬ىو إسقاط حق الدولة يف مال ادلكلف طادلا بقي سبب اإلعفاء قائما‪ ،‬و يتم منح ىذا اإلعفاء تبعا ألعلية‬
‫النشاط و مدى تأثَته على احلياة االقتصادية و االجتماعية‬
‫‪ ‬اإلعفاء المؤقت‪ :‬فهو إسقاط حق الدولة يف مال ادلكلف دلدة معينة من حياة النشاط ادلستهدف بالتشجيع و عادة ما‬
‫يكون يف بداية النشاط‪ ،‬و ؽلكن أن يكون اإلعفاء كليا مبعٌت إسقاط احلق طوال ادلدة ادلعنية‪ ،‬كإعفاءات ادلؤسسات العاملة‬
‫يف اجلنوب الكبَت يف اجلزائر من الضرائب على أرباح الشركات و الرسم على النشاط ادلهٍت و الرسم العقاري دلدة عشر‬
‫سنوات‪ ،‬و قد يكون اإلعفاء جزئيا‪،‬و ىو إسقاط جزء من احلق دلدة معينة‪.‬‬
‫‪ ‬تخفيض ضريبي‪ :‬وىو عبارة عن إخضاع ادلكلفُت دلعدالت اقتطاع أقل من ادلعدالت السائدة‪ ،‬أو بتقليص الوعاء اخلاضع للضريبة‪،‬‬
‫مقابل التزامهم ببعض الشروط‪.‬‬
‫‪ ‬إجراءات ضريبية تقنية ‪ :‬وىي معاجلة ضريبية لبعض اجلوانب ادلرتبطة بادلؤسسة‪ ،‬واليت يًتتب عنها أثار ضريبية حتفيزية تسمح‬
‫بتخفيف العبء الضرييب‪ ،‬من بينها ‪ :‬نظام اإلىتالك‪ ،‬الًتحيل إىل األمام أو اخللف‪ ،‬إعادة استثمار األرباح‪ ،‬إعادة استثمار فائض‬
‫‪1‬‬
‫القيمة‪ ،‬إعادة تقييم استثماراهتا‪.‬‬
‫‪ ‬نظام اإلىتالك‪ :‬يعرف على أنو النقص احلاصل يف قيمة االستثمارات أو األصول الثابتة نتيجة االستخدام أو مرور الزمن أو‬
‫اإلبداع التكنولوجي‪ ،‬و يعرب عن القسط السنوي من القيمة الكلية لألصل بقسط االىتالك‪،‬و يطرح ىذا القسط من‬
‫الدخل اخلاضع للضريبة و بالتايل يصبح العبء الضرييب أقل مقارنة حبجم الدخل اخلاضع للضريبة قبل االىتالك‪.‬‬
‫‪ ‬إمكانية ترحيل اخلسائر إىل السنوات الالحقة‪ :‬تشكل ىذه التقنية وسيلة المتصاص اآلثار النامجة عن حتقيق خسائر خالل‬
‫سنة معينة‪،‬و ىذا بتحميلها على السنوات الالحقة حىت ال يؤدي ذلك إىل تآكل رأس ادلال ادلؤسسة‪.‬‬

‫‪ 1‬يحي خلضر‪ ،‬دور االمتيازات الضريبية يف دعم القدرة التنافسية للمؤسسة االقتصادية اجلزائرية‪ ،‬مذكرة ماجستَت يف علوم التسيَت‪ 23 ،‬جامعة ادلسيلة‪ ،‬اجلزائر‪،‬‬
‫‪، 2007-2006‬ص‪32.-21‬‬

‫‪18‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫‪1‬‬
‫الفرع الخامس ‪:‬االمتيازات الممنوحة وفق النظام الضريبي‬

‫تتسم قوانُت ادلالية بالتغَت باستمرار كل سنة مالية ‪ ،‬فقد مت إلغاء كل األحكام السابقة وتناول صورة مباشرة لالمتيازات اجلبائية ضمن األمر ‪01‬‬
‫‪ 03-‬و تعديلو ضمن األمر ‪ 08- 06‬إىل غاية األمر ‪ 01- 10‬و الذي ثبتت فيو عدة امتيازات إضافة إىل تعديل عدة قوانُت مالية ‪ ،‬و‬
‫الذي يوضح ىف نظامُت علا ‪ :‬النظام العام‪، .‬النظام االستثنائي )اخلاص(‪.‬‬

‫‪ )1‬االمتيازات الجبائية التى تخص النظام العام ‪ :‬وختص فًتيت اإلصلاز واالستغالل‪ ،‬على النحو التايل‪:‬‬

‫فترة االنجاز‪ :‬و تقدم فيها رلموعة من اإلعفاءات منها ‪:‬‬

‫‪ ‬اإلعفاء من دفع حق نقل ادللكية (يكون إعفاء كلى أو جزئي للضريبة العقارية لفًتة ‪ 10‬سنوات‪ ،‬كما يعتمد على مكان توطُت ادلشروع (‬
‫‪ ‬اإلعفاء من الرسوم اجلمركية على السلع ادلستورة غَت ادلستثناة و اليت تدخل مباشرة يف االستثمار و يف بعض اذليئات تنمح ختفيض ‪(5%‬‬
‫اإلعفاء من الرسم على القيمة ادلضافة ( ‪ ( TVA‬للسلع و اخلدمات غَت ادلستثناة و اليت تدخل مباشرة يف االستثمار‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬اإلعفاء ضريبة عقود التسجيل على عقود تأسيس ادلؤسسات ادلصغر‪.‬‬

‫فترة االستغالل ‪ :‬حسب ادلادة ‪ 142‬من قانون الضرائب ادلباشرة ‪ ،‬و يف إطار أجهزة الدعم ادلمنوحة للنشاطات يتعُت إعادة استثمار ‪30 %‬‬
‫من حصة االمتيازات ادلوافقة لإلعفاءات و التخفيضات يف أجل ‪ 4‬سنوات كشرط دلنح اإلعفاء و تتمثل يف‪:‬‬

‫‪ ‬اإلعفاء من الرسم على النشاط ادلهٍت ‪.TAP‬‬

‫‪ ‬اإلعفاء من الضريبة على أرباح الشركات‪. IBS‬‬

‫و تكون مدة اإلعفاء يف فًتة االستغالل عادة تًتاوح من سنة إىل ‪ 3‬سنوات ‪ ،‬مع إمكانية دتديدىا إىل ‪5‬سنوات بالنسبة لالستثمارات اليت تنشأ‬
‫أكثر من ‪ 100‬منصب عمل عند انطالق ادلشروع‪.‬‬

‫‪ )2‬االمتيازات الجبائية التى تخص النظام االستثنائي ‪ :‬و تتمثل أساسا ىف ‪:‬‬

‫المناطق التي تتطلب تنميتها مساىمة خاصة من الدولة ‪ :‬و تستفيد من نفس االمتيازات ادلمنوحة يف النظام السابق مع بعض اإلضافات ‪:‬‬

‫االستثمارات المنجزة في المناطق التي لها أىمية خاصة لالقتصاد الوطني‪:‬‬

‫فترة االنجاز ‪ :‬و تكون دلدة أقصاىا ‪ 5‬سنوات ‪ ،‬و تشمل مايلى‪:‬‬

‫‪ ‬إعفاء من احلقوق و الرسوم و الضرائب و غَتىا من االقتطاعات األخرى ذات الطابع اجلبائي ادلطبقة على االقتناء سواء عن‬
‫االستَتاد أو السوق احمللية للسلع و اخلدمات الضرورية إلصلاز االستثمار‪.‬‬

‫‪ 1‬ػلي خلضر ‪،‬مرجع سابق‪،‬ص‪.24‬‬

‫‪19‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫‪ ‬إعفاء من حقوق التسجيل ادلتعلقة بنقل ادللكيات العقارية ادلخصصة لإلنتاج‪.‬‬
‫‪ ‬اإلعفاء من حقوق التسجيل فيما ؼلص العقود التأسيسية للشركات ‪.‬‬
‫‪ ‬اإلعفاء من الرسم العقاري فيما ؼلص ادللكيات العقارية ادلخصصة لإلنتاج‪.‬‬

‫فترة االستغالل ‪ :‬و تكون دلدة ‪ 10‬سنوات إبتداءا من تاريخ معاينة ادلشروع يف االستغالل اليت تعدىا ادلصاحل اجلبائية و ختص اإلعفاء من‬
‫الرسم على النشاط ادلهٍت و اإلعفاء من الضريبة على أرباح الشركات ‪. IBS‬‬

‫المطلب الرابع‪:‬دراسة حالة المؤسستين ‪:‬مؤسسة صغيرة ألشغال الغاز خطاب كريم و متوسطة لتحويل النسيج‬
‫لالخوة قميحي‬

‫الفرع األول‪ :‬التعريف بالمؤسسة الصغيرة ألشغال الغاز خطاب كريم‪:‬‬

‫تعترب« مؤسسة الغاز و البناء خطاب كرًن» استثمار خاص )مؤسسة فردية( أنشأت سنة ‪،2013‬حيث يصنف ضمن ادلؤسسات الصغَتة‬
‫برأس مال ‪ 50‬مليون دج لسنة ‪، 2020‬تقع بدائرة عزابة والية سكيكدة ‪ ،‬و تتمتع وفق ألحكام القانون التجاري بالشخصية ادلعنوية ‪،‬ىدفها‬
‫القيام بأشغال الغاز و تعبيد الطرقات أيضا‪،‬عدد العمال فيها ‪ 20‬عامل ‪ .‬أما من ناحية اجلبائية فإن ادلؤسسة ختضع إىل مجيع االلتزامات اجلبائية‬
‫و النظام الضرييب ادلتعلقُت باألشخاص ادلعنويُت أي أهنا ختضع ادلؤسسة للنظـام احلقيقـي فـي حتديـد الربـح الضريبـي و تتمثل سلتلف الضرائب يف‬

‫‪ ‬الضريبة على أرباح الشركات )‪ (IBS‬على أساس الربح احملقق مبعدل ‪.%25‬‬
‫‪ ‬الضريبة على الدخل اإلمجايل )‪ (IRG‬على أساس حصة كل شريك من الربح ادلوزع ‪.‬‬
‫‪ ‬الرسم على القيمة ادلضافة على مجيع عمليات البيع اليت ختص مواد الغاز و البناء و مبعدل ‪.7%‬‬
‫‪ ‬الرسم على النشاط ادلهٍت )‪ (TAP‬على أساس رقم األعمال احملقق مبعدل‪.% 2‬‬
‫‪ ‬الدفع اجلزايف )‪(VF‬على أساس كثلة األجور و ادلعاشات ادلمنوحة للعمال و ادلوظفُت يف ادلؤسسة‪.‬‬
‫‪ ‬الرسم العقاري)‪ (TF‬عل أساس مجيع ادلمتلكات ادلؤسسة العقارية سواءا كنت مبنية أوال‪.‬‬

‫الفرع الثاني‪ :‬التعريف بالمؤسسة المتوسطة لتحويل النسيج لألخوة قميحي – مدعمة من طرؼ الوكالة الوطنية لدعم و‬
‫تشغيل الشباب‪:-‬‬

‫مؤسسة خاصة ضمن شركات األموال شكل الشركة ذات ادلسؤولية احملدودة‪ ،‬و تتمتع وفقا ألحكام القانون التجاري بالشخصية ادلعنوية أي‬
‫ختضع لنظام احلقيقي ‪ ،‬مت إنشاءىا سنة ‪ ،2016‬بدأت مبزاولة نشاطها اإلنتاجي يف أكتوبر ‪ ،2017‬يبلغ عدد عماذلا حوايل ‪ 70‬عامل‪،‬‬
‫حيث يصنف ضمن ادلؤسسات ادلتوسطة برأس مال ‪ 500‬مليون دج لسنة ‪،2020‬تقع بدائرة عزابة والية سكيكدة‪.‬‬

‫‪20‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫التعريف بالجانب الجبائي للمؤسسة ‪ :‬استفاد ادلشروع يف إطار النظام العام من االمتيازات اخلاصة بفًتة اإلصلاز و دلدة ‪ 03‬سنوات من ‪:‬‬
‫تطبيق نسبة سلفضة بالنسبة للحقوق اجلمركية على ادلعدات ادلستوردة و اليت تدخل مباشرة يف إصلاز ادلشروع‪.‬‬

‫اإلعفاء من الرسم على القيمة ادلضافة بالنسبة للسلع و اخلدمات اليت تدخل مباشرة يف إصلاز ادلشروع ‪ ،‬سواء كانت مستوردة أو مت إقتناؤىا من‬
‫السوق احمللية ‪.‬‬

‫اإلعفاء من حقوق حتويل ادلالكيـة لكـل االقتناءات العقـارية التـي تدخـل فـي إطار االستثمار ‪.‬‬

‫و دخلت ىذه االمتيازات ادلمنوحة لفًتة اإلصلاز و دلدة ‪ 03‬سنوات‪ ،‬حيز التنفيـذ بعـد حصـول ادلقـاول على السجـل التجـاري و بطاقة‬
‫التسجيـل يف مديرية الضرائب‪ ،‬و تستفيد ادلؤسسة مبجرد االنطالق يف استغالل ادلشروع من امتيازات دلدة ‪ 03‬سنوات من ‪:‬‬

‫‪ ‬إعفاء من الضريبة على أرباح الشركات‪.‬‬

‫‪ ‬إعفاء من الرسم على النشاط ادلهٍت ‪.‬‬

‫ختضع ادلؤسسة للنظـام احلقيقـي فـي حتديـد الربـح الضريبـي ‪ ،‬حيـث تلتـزم بـدفع الضـرائب التاليـة‪:‬‬

‫‪ ‬الضريبة علـى أرباح الشركـات )‪ ،(IBS‬مبعدل ‪% 19‬على أساس الربح احملقق و تستحق سنويا ‪.‬‬
‫‪ ‬الضريبة على الدخل اإلمجايل‬
‫الضريبة على النشاط ادلهٍت )‪(TAP‬مبعدل ‪ % 2‬على أساس رقم األعمال احملقق و تستحق شهريا‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬الضريبة على القيمة ادلضافة مبعدل ‪. % 17‬‬
‫‪ ‬الرسم العقاري على أساس مجيع ادلمتلكات العقارية اليت حبوزت ادلؤسسة سواء كانت مبنية أو غَت مبنية‬
‫‪ ‬االمتيازات الضريبية الممنوحة من طرؼ الوكالة الوطنية لدعم و تشغيل الشباب ‪:1‬‬

‫مرحلة االصلاز‪ :‬تتمثل ادلزايا ادلمنوحة يف ىذه ادلرحلة كما يلي ‪:‬‬

‫‪ ‬اإلعفاء من حقوق نقل ادللكية ادلنصوص عليها يف ادلادة ‪ 252‬من قانون التسجيل لالقتناءات العقارية احملققة من طرف ادلستثمرين‬
‫ادلستفيدين من إعانة الصندوق الوطٍت لدعم و تشغيل الشباب من أجل خلق نشاطات صناعية‪.‬‬
‫اإلعفاء من مجيع حقوق التسجيل فيما ؼلص العقود التأسيسية للشركات ادلنشأة من طرف ادلستثمرين ادلؤىلُت لالستفادة من‬ ‫‪‬‬
‫ادلساعدات‪.‬‬
‫اإلعفاء من الرسم على القيمة ادلضافة‪ ،‬بالنسبة االقتناءات السلع واخلدمات ادلنتجة زلليا و اليت تدخل مباشرة يف اجتاه ادلشروع‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫‪ 1‬منشورات الوكالة الوطنية لدعم وتشغيل الشباب عن ادلوقع ‪www.ansej.dz‬‬

‫‪21‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث األول‪ :‬عرض عام للمركز الجواري لضرائب بعزابة والية سكيكدة‬
‫‪ ‬تطبيق نسبة ‪ % 5‬على احلقوق اجلمركية بالنسبة للتجهيزات ادلستوردة واليت تدخل مباشرة يف اصلاز االستثمار أو دتديد ادلشروع‪ ،‬و وال‬
‫ؽلكن للسيارات السياحية االستفادة من ىذا اإلعفاء إال إذا كانت وسيلة ضرورية للنشاط‪.‬‬

‫مرحلة استغالل المشروع‪:‬‬

‫‪ ‬تتقيد ادلؤسسة الصغَتة و ادلتوسطة يف مر حلة الشغل اخلاصة من االمتيازات الضريبية التالية ‪:‬‬
‫‪ ‬اإلعفاء الكلي من الضريبة على أرباح الشركات الضريبية على الدخل والرسم على النشاط ادلهٍت ‪.‬‬
‫‪ ‬دتديد فًتة اإلعفاء دلدة سنتُت عندما يتعهد ادلستثمر بتوظيف ‪ 3‬عمال على األقل دلدة غَت زلددة‪.‬‬
‫اإلعفاء من الرسم العقاري على البنايات و إضافة البنايات‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬اإلعفاء من الكفالة ادلتعلقة حبسن تنفيذ بالنسبة للنشطات احلرفية و ادلؤسسات ادلصغرة و عندما يتعلق األمر بًتميم ادلمتلكات‬

‫الثقافية ‪.‬‬

‫‪ ‬اإلعفاء من الرسم العقاري على ادلمتلكات ادلبنية و البنايات اليت تقام فيها نشاطات من طرف مستثمرين مؤىلُت لالستفادة من‬
‫إعانة الصندوق الوطٍت لدعم و تشغيل الشباب دلدة ‪ 03‬سنوات‪ ،‬بدءا من تاريخ االصلاز‪ ،‬و دتدد ىذه الفًتة إىل ست‪ 06‬سنوات‬
‫عندما تتواجد البنايات و امتدادات البنايات يف مناطق غلب ترقيتها‪ ،‬و كذلك بالنسبة لتلك ادلتواجدة يف مناطق تستفيد من إعانة‬
‫الصندوق اخلاص بتطوير اذلضاب العليا و إىل عشر ‪ 10‬سنوات‪ ،‬عندما تتواجد البنايات و امتدادات البنايات يف مناطق تستفيد من‬
‫إعانة الصندوق اخلاص لتطوير مناطق اجلنوب ‪.‬‬

‫بعد انتهاء مرحلة اإلعفاءات‪ :‬تستفيد النشاطات اليت ؽلارسها الشباب ذوي ادلشاريع ادلؤىلون االستفادة من إعانة الصندوق الوطٍت لدعم‬
‫شباب من ختفيض من الضريبة على الدخل اإلمجايل أو الضريبة على أرباح الشركات حسب احلالة و كذا من الرسم على النشاط ادلهٍت‬
‫ادلستحق عند هناية فًتة اإلعفاءات ادلنصوص عليها يف التشريع اجلبائي ادلعمول بو و ذلك خالل ثالث ‪ 03‬سنوات األوىل من اإلخضاع‬
‫الضرييب‪ ،‬و يكون ىذا التخفيض كما يلي ‪:‬‬

‫‪ ‬السنة األوىل من اإلخضاع الضرييب‪ :‬ختفيض قدره ‪.% 70‬‬

‫‪ ‬السنة الثانية من اإلخضاع الضرييب‪ :‬ختفيضا قدره ‪.% 50‬‬

‫‪ ‬السنة الثالثة من اإلخضاع الضرييب‪ :‬ختفيض قدره ‪.%25‬‬

‫‪ ‬كما يستفيد من ىذه التخفيضات للمرحلة ادلتبقية للنشاطات ادلذكورة سابقا اليت استفادت من اإلعفاء و اليت مازالت مدة استفادهتا‬

‫من التخفيض‪.‬‬

‫‪22‬‬
‫المبحث الثاني‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث الثاني‪ :‬دراسة ميدانية لمؤسسة الصغيرة و المتوسطة و المركز الجواري لضرائب بعزابة‬
‫المطلب األول‪ :‬الطريقة المعتمدة للدراسة‬
‫استهدفنا يف ىذا الًتبص عن التعرف على كيفية مساعلة النظام الضرييب يف دعم األداء ادلايل للمؤسسات االقتصادية الصغَتة و ادلتوسطة‪،‬‬
‫ولذلك إرتئينا إلسقاط الدراسة على عينة من ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة وىذا مبساعدة القائمُت يف إدارة ادلركز اجلواري لضرائب بعزابة‬
‫وىذا نظرا لصعوبة الولوج إىل ادلؤسسات وحتفظها يف تقدًن معلومات خاصة يف اجلانب اجلبائي‪ .‬من خالل استبيان قدم ذلم و دلوظفي‬
‫مؤسستُت واحدة صغَتة واألخرى متوسطة‪ ،‬وقد اختَتت عينة الدراسة وفقا لألسس التالية‪ :‬االختالف يف طبيعة النشاط واحلجم والشكل‬
‫القانوين‬
‫الفرع الػأول‪:‬مجتمع الدراسة‬
‫يبلغ عدد ادلؤسسات الصـغَتة وادلتوسطة بوالية سكيكدة وادلقدر عددىا بـ ‪ 8991‬مؤسسة سنة ‪ 2016‬موزعـة كالتايل‪ 35 :‬مؤسسة متوسطة‪،‬‬
‫‪ 252‬مؤسسة صغَتة‪ ،‬كما تنتمي حوايل نصف ادلؤسسات إىل قطاع اخلدمات‪ ،‬يليو قطاع البناء واألشـغال العمومية والري مث قطاع التجارة‬
‫وبصفة أقل قطـاع الصـناعة وتتـوزع بـاقي ادلؤسسات على قطاعات أخرى لكن بأعداد قليلة (مديرية الصناعة وادلناجم لوالية سكيكدة‪2016‬‬
‫(‪ .‬وأمام كرب حجم اجملتمع اخًتنا دراسة مؤسستُت ‪ :‬األوىل صغَتة مؤسسة أشغال الغاز والبناء خطاب كرًن و ثانية متوسطة مؤسسة حتويل‬
‫النسيج ألخوة قميحي و ىذا مبساعدة ادلركز اجلواري لضرائب بعزابة‪ .‬حيث مت توزيع ‪ 10‬استمارات استقصاء قابلة لتحليل‪ .‬حيث قدمنا‬
‫لكل مؤسسة استمارة استبيان وتتم اإلجابة إما من طرف زلاسب أو مسَت مؤسسة أو موظفُت‪ .‬أما اجملتمع الثاين فهو عبارة عن موظفي مركز‬
‫اجلواري الضرائب )مصلحة التسيَت(‪.‬‬

‫الفرع الثاني‪:‬أدوات الدراسة‬

‫مت االعتماد على االستبيان كأداة جلمع البيانات‪ .‬وتكون االستبيان من األجزاء ‪:‬‬
‫اآلتية‬

‫الجزء األول‪ :‬يتضمن البيانات الدؽلوغرافية ألفراد عينة الدراسة ‪.‬‬

‫الجزء الثاني‪ :‬يتضمن بعض األسئلة التنظيمية حول نوع ادلؤسسة‪ ،‬عدد العمال‪ ،‬رقم أعماذلا‪ ،‬حجم ادلبيعات‪ ،‬حجم الطاقة ادلستعملة يف‬
‫اإلنتاج‪.‬‬
‫الجزء الثالث‪:‬حيث حاولنا تشخيص اجلانب اجلبائي للمؤسستُت عن طريق أسئلة مفتوحة لتقرب أكثر إىل الوضعية احلالية للمؤسستُت‪.‬‬
‫أما فيما ؼلص نوع االسئلة اليت مت وضعها فهي ‪:‬االسئلة ادلغلقة من أجل تسهيل االسئلة و فهمها من طرف ادلبحوثُت‪ ،‬األسئلة ادلفتوحة‪ :‬كان‬
‫اذلدف منها التقرب أكثرإىل معرفة الوضعية اجلبائية احلالية للمؤسستُت ‪.‬‬

‫ترتيب األسئلة‪ :‬إن تسلسل االسئلة مل يكن عشوائيا اظلا كان وفقا دلنهج الدراسة النظرية‪.‬‬

‫كانت نسبة الرد على االستمارة ‪ ،% 100‬على ‪ 10‬استمارات وزعت على زلاسبُت‪ ،‬موظفُت‪ ،‬إطارات مبصلحة التسيَت اخلاصة بادلركز‬
‫اجلواري لضرائب‪.‬‬

‫‪24‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث الثاني‪ :‬دراسة ميدانية لمؤسسة الصغيرة و المتوسطة و المركز الجواري لضرائب بعزابة‬
‫المطلب الثاني ‪:‬تحليل نتائج الدراسة الميدانية‬

‫الفرع األول ‪:‬التحليل الوصفي للعينة المدروسة‬

‫الجزء األول ‪ :‬البيانات الديموغرافية ألفراد عينة الدراسة‬

‫‪ ‬جدول رقم ‪: 04‬تصنيف القائمين بالمؤسستين و مصلحة التسيير حسب الجنس‪:‬‬

‫النسبة ادلئوية )‪(%‬‬ ‫التكرار‬ ‫اجلنس‬
‫‪70‬‬ ‫‪07‬‬ ‫ذكر‬
‫‪30‬‬ ‫‪03‬‬ ‫أنثى‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬
‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‬
‫التحليل‪ :‬يبُت اجلدول تصنيف موظفُت بُت مؤسستُت و مصلحة التسيَت دلركز اجلواري لضرائب حسب اجلنس ‪ ،‬حيث كانت نسبة الرد‬
‫‪ %100‬وقد تفاوتت نسبة الرد بُت اجلنسُت حيث بلغت ‪ % 70‬لذكر و ‪ %30‬ألنثى‪.‬‬
‫جدول رقم ‪: 05‬تصنيف القائمين بالمؤسستين و مصلحة التسيير حسب العمر‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫النسبة ادلئوية )‪(%‬‬ ‫التكرار‬ ‫العمر‬
‫‪90‬‬ ‫‪02‬‬ ‫من ‪ 26‬سنة إىل ‪ 40‬سنة‬
‫‪10‬‬ ‫‪08‬‬ ‫‪ 41‬فما فوق‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬
‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‬
‫التحليل‪ :‬يبُت اجلدول تصنيف موظفُت بُت مؤسستُت و مصلحة التسيَت دلركز اجلواري لضرائب حسب العمر ‪ ،‬حيث كانت نسبة الرد‬
‫‪ %100‬حيث كانت أعلى نسبة لفئة تًتاوح أعمارىم بُت ‪ 26‬أىل ‪ 40‬سنة ‪.‬و بالتايل من ادلالحظ أن ادلؤسستُت و مصلحة التسيَت تقوم‬
‫بتوظيف نسبة كبَتة من فئة الشباب ‪.‬‬
‫مصلحة التسيير ( حسب‬
‫‪ ‬جدول رقم ‪: 06‬تصنيف المجيبين حسب المؤسستين و مركز الجواري لضرائب ) موظفين ب‬
‫الوظيفة‪:‬‬
‫النسبة ادلئوية )‪(%‬‬ ‫التكرار‬ ‫الوظيفة‬
‫‪20‬‬ ‫‪02‬‬ ‫زلاسب و مراقب مايل‬
‫‪60‬‬ ‫‪06‬‬ ‫إداري مبصلحة التسيَت مركز اجلواري لضرائب‬

‫‪25‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث الثاني‪ :‬دراسة ميدانية لمؤسسة الصغيرة و المتوسطة و المركز الجواري لضرائب بعزابة‬
‫‪20‬‬ ‫‪02‬‬ ‫مسَت ادلؤسسة‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬
‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‬
‫التحليل‪ :‬بعدما مت تقسيم طبيعة اجمليب إىل زلاسبُت ومسَتي ادلؤسستُت وموظفُت مبصلحة التسيَت دلركز اجلواري لضرائب لضمان احلصول على‬
‫معلومات دقيقة يبُت اجلدول أعاله أن األشخاص اجمليبُت ادلنتمون لفئة إداري مبصلحة التسيَت مركز اجلواري لضرائب دتثل أكرب نسبة‪.‬‬
‫الجزء الثاني‪:‬تقديم المؤسستين‬

‫س‪ /01‬ما الشكل القانوني للمؤسسة‪ ):‬سؤال خاص بالمؤسستين)‬

‫جدول رقم ‪ :07‬إجابات أفراد الدراسة عن السؤال ‪01‬‬

‫النسبة ادلئوية )‪(%‬‬ ‫التكرار‬ ‫الشكل القانوين‬

‫‪20‬‬ ‫‪2‬‬ ‫مؤسسة فردية‬
‫‪20‬‬ ‫‪2‬‬ ‫شركة أموال) شركة ذات ادلسؤولية احملدودة(‬
‫‪60‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪/‬‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬
‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‬
‫س‪ /02‬حجم الطاقة لمستعملة في عملية اإلنتاج‪:‬‬
‫جدول رقم ‪ : 08‬إجابات أفراد الدراسة عن السؤال ‪02‬‬

‫النسبة ادلئوية )‪(%‬‬ ‫التكرار‬ ‫حجم الطاقة ادلستعملة يف عملية اإلنتاج‬

‫‪50‬‬ ‫‪5‬‬ ‫صغَت‬
‫‪50‬‬ ‫‪5‬‬ ‫متوسط‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬
‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‬
‫التحليل‪ :‬بالنسبة لسؤال ‪ 02‬عن حجم ادلبيعات حيث تساوت اآلراء بُت أفراد الدراسة بُت من رأى أن حجم مبيعات صغَت و أحر رأى أنو‬
‫متوسط حيث بلغت نسبة كل واحد فيهما ‪.%50‬‬
‫س‪ /03‬حجم المبيعات للمؤسستين‪:‬‬
‫جدول رقم ‪ : 09‬إجابات أفراد الدراسة عن السؤال‪03‬‬

‫‪26‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث الثاني‪ :‬دراسة ميدانية لمؤسسة الصغيرة و المتوسطة و المركز الجواري لضرائب بعزابة‬

‫النسبة ادلئوية )‪(%‬‬ ‫التكرار‬ ‫حجم ادلبيعات‬

‫‪50‬‬ ‫‪5‬‬ ‫صغَت‬
‫‪50‬‬ ‫‪5‬‬ ‫متوسط‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬
‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‬
‫التحليل‪:‬بالنسبة لسؤال ‪ 03‬عن حجم الطاقة ادلستعملة يف عملية اإلنتاج حيث تساوت اآلراء بُت أفراد الدراسة بُت من رأى أن حجم الطاقة‬
‫صغَت و أحر رأى أنو متوسط حيث بلغت نسبة كل واحد فيهما ‪.%50‬‬
‫س‪/04‬ىل استفادت أو تستفيد المؤسسة من ‪:‬‬
‫جدول رقم ‪ : 10‬إجابات أفراد الدراسة عن السؤال ‪04‬‬

‫النسبة ادلئوية )‪(%‬‬ ‫التكرار‬ ‫تستفيد ادلؤسسة‬

‫‪40‬‬ ‫‪4‬‬ ‫ختفيض ضرييب‬
‫‪50‬‬ ‫‪5‬‬ ‫اعفاء ضرييب مؤقت‬

‫‪10‬‬ ‫‪1‬‬ ‫مل تستفيد‬

‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬

‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‬

‫التحليل‪ :‬فيما ؼلص السؤال ‪ 04‬الذي يعترب صلب الدراسة وىو ىل استفادت أو تستفيد ادلؤسستان من أي دعم حيث كانت آراء أفراد‬
‫الدراسة منقسمة حيث منها من قال أهنا مل تستفيد من أي دعم بسنة ‪ %10‬و ‪ %40‬استفادت من ختفيض ضرييب بالنسبة دلؤسسة أشغال‬
‫الغاز أما بالنسبة دلؤسسة حتويل نسيج حسب آراء ‪ %50‬فقد استفادت من إعفاء ضرييب مؤقت‪.‬‬
‫الجزء الثالث‪ :‬تشخيص اجلانب اجلبائي‬
‫س ‪ /05‬ىل المؤسسات الصغيرة و المتوسطة تابعة للمركز الجواري للضرائب؟‬

‫جدول رقم ‪ : 11‬إجابات أفراد الدراسة عن السؤال ‪05‬‬

‫النسبة ادلئوية )‪(%‬‬ ‫التكرار‬ ‫ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة تابعة للمركز اجلواري‬
‫للضرائب؟‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫نعم‬
‫‪00‬‬ ‫‪0‬‬ ‫ال‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬
‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‬
‫التحليل‪ :‬بالنسبة لسؤال ‪ 05‬فإن أغلبية األجوبة تؤكد على أن ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة تابعة دلركز اجلواري لضرائب بنسبة ‪.%100‬‬
‫‪27‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث الثاني‪ :‬دراسة ميدانية لمؤسسة الصغيرة و المتوسطة و المركز الجواري لضرائب بعزابة‬
‫س‪ /06‬ماىي التزامات الضريبية للمؤسسة صغيرة ومتوسطة اتجاه إدارة المركز الجواري لضرائب؟‬

‫جدول رقم ‪ : 12‬إجابات أفراد الدراسة عن السؤال ‪06‬‬

‫النسبة ادلئوية‬ ‫التكرار‬ ‫التزامات الضريبية للمؤسسة صغَتة ومتوسطة اجتاه إدارة ادلركز اجلواري‬
‫)‪(%‬‬ ‫لضرائب؟‬
‫‪80‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪TF، VF، TAP،IRG،IBS‬‬
‫‪20‬‬ ‫‪2‬‬ ‫ال أدري‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬
‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‬
‫التحليل‪ :‬أما بالنسبة لسؤال ‪ 06‬وجدنا أن أغلبية موظفُت ادلؤسستُت ذلم علم بااللتزامات الضريبية اجتاه ادلركز اجلواري لضرائب بنسبة ‪.%80‬‬
‫س ‪ / 07‬المؤسسة خاضعة لػ‬
‫جدول رقم ‪ : 13‬إجابات أفراد الدراسة عن السؤال ‪07‬‬

‫النسبة ادلئوية )‪(%‬‬ ‫التكرار‬ ‫ادلؤسستان خاضعتان لـ‬

‫‪80‬‬ ‫‪8‬‬ ‫نظام حقيقي‬
‫‪20‬‬ ‫‪2‬‬ ‫ال أدري‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬
‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‬
‫التحليل‪ :‬أما بالنسبة لسؤال ‪ 07‬وجدنا أن ادلؤسستُت خاضعتُت لنظام حقيقي‪.‬‬
‫س‪ /08‬نشاط المؤسسة صغيرة و متوسطة يستفيد من دعم ‪:‬‬

‫جدول رقم ‪ : 14‬إجابات أفراد الدراسة عن السؤال ‪08‬‬

‫التكرار النسبة ادلئوية )‪(%‬‬ ‫نشاط ادلؤسسة صغَتة و متوسطة يستفيد من دعم ‪:‬‬
‫‪80‬‬ ‫‪8‬‬ ‫ال يستفيد‬
‫‪20‬‬ ‫‪2‬‬ ‫الوكالة الوطنية لدعم تشغيل الشباب‪.‬‬
‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫الوكالة الوطنية لتسيَت القرض ادلصغر‪.‬‬
‫‪/‬‬ ‫‪/‬‬ ‫الصندوق الوطٍت للتأمُت على البطالة‪.‬‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬
‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‬
‫التحليل‪ :‬حسب اجلدول صلد أن أفراد الدراسة متفقة على أن مؤسسة أشغال غاز و البناء ال تستفيد من أي دعم أما بالنسبة دلؤسسة حتويل‬
‫النسيج فهي تستفيد من دعم الوكالة الوطنية لدعم تشغيل الشباب‪.‬‬
‫س‪ /09‬ماىي االمتيازات التي استفادت منها المؤسسة الصغيرة و المتوسطة وفق قانون رقم ‪ 09-16‬المتعلق بترقية االستثمار‪:‬‬
‫‪28‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث الثاني‪ :‬دراسة ميدانية لمؤسسة الصغيرة و المتوسطة و المركز الجواري لضرائب بعزابة‬
‫جدول رقم ‪ : 15‬إجابات أفراد الدراسة عن السؤال ‪09‬‬

‫النسبة ادلئوية )‪(%‬‬ ‫التكرار‬ ‫االمتيازات اليت استفادت منها ادلؤسسة الصغَتة و ادلتوسطة وفق قانون رقم ‪09-16‬‬
‫ادلتعلق بًتقية االستثمار‬
‫‪50‬‬ ‫‪5‬‬ ‫اإلعفاء من الرسم على القيمة ادلضافة فيما‬
‫ؼلص السلع و اخلدمات اليت تنجز مباشرة يف‬
‫اصلاز االستثمار‪.‬‬
‫‪20‬‬ ‫‪2‬‬ ‫اإلعفاء من احلقوق اجلمركية‪.‬‬ ‫يف مرحلة االصلاز‬
‫‪50‬‬ ‫‪5‬‬ ‫اإلعفاء من حقوق التسجيل‬
‫‪50‬‬ ‫‪5‬‬ ‫اإلعفاء من دفع حقوق ادللكية‪.‬‬
‫‪00‬‬ ‫‪0‬‬ ‫اإلعفاء من الرسم على اإلشهار العقاري‬
‫ومبالغ األمالك الوطنية‬
‫‪00‬‬ ‫‪0‬‬ ‫ختفيض ‪ %90‬من مبلغ اإلتاوة السنوية احملددة‬
‫من قبل مصاحل الدولة‪.‬‬
‫‪00‬‬ ‫‪0‬‬ ‫اإلعفاء دلدة عشر سنوات من الرسم على‬
‫ادللكيات العقارية‪.‬‬
‫‪20‬‬ ‫‪2‬‬ ‫ال أدري‬
‫‪70‬‬ ‫‪7‬‬ ‫اإلعفاء دلدة ‪ 3‬سنوات من الضريبة على أرباح‬ ‫يف مرحلة االستغالل‬
‫الشركة و الدعم على النشاط ادلهٍت‪.‬‬
‫‪00‬‬ ‫‪0‬‬ ‫ختفيض بنسبة ‪ 50‬من مبلغ اإلتاوة االغلارية‬
‫السنوية احملددة من قبل مصاحل األمالك الوطٍت‪.‬‬
‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‬
‫التحليل ‪ :‬بالنسبة لسؤال ‪ 09‬حول االمتيازات اليت استفادت منها ادلؤسسة الصغَتة و ادلتوسطة وفق قانون رقم ‪ 09-16‬ادلتعلق بًتقية‬
‫االستثمار حيث صلد تباين كبَت بُت آراء أفراد الدراسة حيث أغلبية اآلراء قالت أن يف مرحلة االصلاز ادلؤسسات ص و متوسطة تستفيد من‬
‫إعفاء عن حقوق التسجيل و حقوق دفع ادللكية و الرسم على القيمة ادلضافة بالنسبة ‪ .%50‬أما يف مرحلة االستغالل فكان اجلواب ‪:‬‬
‫اإلعفاء دلدة ‪ 3‬سنوات من الضريبة على أرباح الشركة و الدعم على النشاط ادلهٍت بنسبة ‪.%70‬‬
‫س‪ /10‬ماىي االمتيازات التي استفادت منها المؤسسة الصغيرة و المتوسطة الخاصة بالمشاريع ذات أىمية بالنسبة لالقتصاد الوطني؟‬
‫جدول رقم ‪ : 16‬إجابات أفراد الدراسة عن السؤال‪10‬‬

‫التكرار النسبة المئوية )‬ ‫االمتيازات اليت استفادت منها ادلؤسسة الصغَتة و ادلتوسطة اخلاصة بادلشاريع ذات أعلية‬
‫‪(%‬‬ ‫بالنسبة لالقتصاد الوطٍت‬
‫‪70‬‬ ‫‪7‬‬ ‫اإلعفاء من حقوق و الرسوم و الضرائب و‬

‫‪29‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث الثاني‪ :‬دراسة ميدانية لمؤسسة الصغيرة و المتوسطة و المركز الجواري لضرائب بعزابة‬
‫غَتىا من االقتطاعات ذات الطابع اجلبائي‬
‫للمقتنيات الضرورية الصلاز االستثمار‬
‫‪30‬‬ ‫‪3‬‬ ‫االستفادة من االمتيازات ادلمنوحة يف ادلادة ‪12‬‬ ‫يف مرحلة االصلاز‬
‫يف قانون ‪.09-16‬‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬
‫‪00‬‬ ‫‪00‬‬ ‫إعفاء دلدة ‪ 10‬سنوات من الضريبة على أرباح‬ ‫يف مرحلة االستغالل‬
‫الشركة و الرسم على النشاط ادلهٍت و حقوق‬
‫التسجيل‪.‬‬
‫‪00‬‬ ‫‪00‬‬ ‫إعفاء دلدة ‪ 5‬سنوات من الرسم على القيمة‬
‫ادلضافة ادلطبق على أسعار السلع ادلنتجة اليت‬
‫تدخل ضمن األنشطة الصناعية‪.‬‬
‫‪/‬‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬
‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‬
‫التحليل‪ :‬فيما ؼلص السؤال ‪ 10‬حول االمتيازات اليت استفادت منها ادلؤسسة الصغَتة و ادلتوسطة اخلاصة بادلشاريع ذات أعلية بالنسبة‬
‫لالقتصاد الوطٍت حيث اجتهت أغلبية إفراد الدراسة إىل استفادت يف مرحلة االصلاز من اإلعفاء من حقوق و الرسوم و الضرائب و غَتىا من‬
‫االقتطاعات ذات الطابع اجلبائي للمقتنيات الضرورية الصلاز االستثمار بنسبة ‪ %70‬أما االستفادة من االمتيازات ادلمنوحة يف ادلادة ‪ 12‬يف‬
‫قانون ترقية االستثمار ‪ 09-16‬كانت بنسبة ‪ . %30‬أما يف مرحلة االستغالل فأغلبية أفراد الدراسة) ادلؤسستُت (أكدو عدم استفادهتم من‬
‫أي نوع إعفاء يف مرحلة استغالل‪.‬‬
‫س‪ /11‬ىل التحفيزات الجبائية لها أثر مالي على خزينة مؤسسات صغيرة و متوسطة؟‬
‫جدول رقم ‪ : 17‬إجابات أفراد الدراسة عن السؤال ‪11‬‬

‫النسبة ادلئوية )‪(%‬‬ ‫التكرار‬ ‫التحفيزات اجلبائية ذلا أثر مايل على خزينة مؤسسة‬
‫‪10‬‬ ‫‪1‬‬ ‫ال‬
‫‪90‬‬ ‫‪9‬‬ ‫نعم‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬
‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‬
‫التحليل‪ :‬نالحظ من خالل اجلدول أن أغلبية أفراد الدراسة أقروا بأعلية التحفيزات اجلبائية على خزينة ادلؤسسة من ناحية ادلالية بالنسبة‬
‫‪ %90‬و قابلو نسبة ‪ %10‬اليت نفت تأثَت ادلايل لتحفيزات اجلبائية على ادلؤسسة‪.‬‬
‫س ‪ /12‬ما رأيك بالنظام الضريبي المطبق على المؤسسة الصغيرة و المتوسطة؟‬

‫‪30‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث الثاني‪ :‬دراسة ميدانية لمؤسسة الصغيرة و المتوسطة و المركز الجواري لضرائب بعزابة‬
‫جدول رقم‪ : 18‬إجابات أفراد الدراسة عن السؤال ‪12‬‬

‫النسبة ادلئوية )‪(%‬‬ ‫التكرار‬ ‫نظام الضرييب ادلطبق على ادلؤسسة الصغَتة و ادلتوسطة‬

‫‪10‬‬ ‫‪1‬‬ ‫يتميز بضغط ضرييب )تعدد ضرائب وارتفاع معدالتها(‬

‫‪20‬‬ ‫‪2‬‬ ‫نظام سلصص للمؤسسات التابعة ألجهزة الدعم ‪….andi،ansej :‬‬

‫‪70‬‬ ‫‪7‬‬ ‫نظام ضرييب يشجع على االستثمار‬

‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬
‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‪.‬‬
‫التحليل‪ :‬من خالل اجلدول نالحظ آراء أفراد الدراسة حيث رجحت أغلب اإلجابات إىل تأكيد إىل أن نظام الضرييب ادلطبق على ادلؤسسات‬
‫الصغَتة و ادلتوسطة يشجع على االستثمار بنسبة ‪ %70‬أما البعض اآلخر أقر بنسبة ‪ % 10‬بأنو نظام يتميز بضغط ضرييب أما الباقي‬
‫اجتهت آراءىم إىل أنو نظام سلصص إال لدعم ادلؤسسات التابعة ألجهزة الدعم ‪….Andi،ansej :‬‬
‫س ‪ /13‬ىل استفادت مؤسستين من تسهيالت في اإلجراءات الجبائية في ظل جائحة ‪COVID‬؟‬
‫جدول رقم ‪ : 19‬إجابات أفراد الدراسة عن السؤال ‪13‬‬

‫النسبة ادلئوية )‪(%‬‬ ‫التكرار‬ ‫استفادة ادلؤسستُت من تسهيالت يف اإلجراءات اجلبائية يف ظل‬
‫جائحة ‪COVID‬‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫نعم‬
‫‪00‬‬ ‫‪0‬‬ ‫ال‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬
‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‬
‫التحليل‪ :‬نالحظ من خالل اجلدول أن أفراد الدراسة متفقة على أن ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة استفادت من تسهيالت يف إجراءات‬
‫اجلبائية يف ظل جائحة كورونا حيث قررت احلكومة اجلزائرية جتميد دفع الضرائب لتخفيف آثار إجراءات العزل العام باإلضافة إىل إلغاء‬
‫الغرامات عند تأخَت عن الدفع‪.‬‬

‫س ‪ / 14‬ماىي أىم المشاكل الجبائية التي تواجهها المؤسستين المطروحة لدى المركز الجواري لضرائب ؟‬
‫جدول رقم ‪ : 20‬إجابات أفراد الدراسة عن السؤال‪14‬‬

‫النسبة ادلئوية )‪(%‬‬ ‫التكرار‬ ‫أىم ادلشاكل اجلبائية‬

‫‪40‬‬ ‫‪4‬‬ ‫ضغط جبائي‬
‫‪20‬‬ ‫‪2‬‬ ‫عدم استفادة من إعفاء ضرييب إال يف سنوات أوىل من العمل )إعفاء خاص‬
‫مبؤسسات الناشئة(‬
‫‪30‬‬ ‫‪3‬‬ ‫عدم استقرار النصوص القانونية اخلاصة بادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة‬
‫‪31‬‬
 ‫المبح ػ ػ ػػث الثاني‪ :‬دراسة ميدانية لمؤسسة الصغيرة و المتوسطة و المركز الجواري لضرائب بعزابة‬
‫‪10‬‬ ‫‪1‬‬ ‫عدم التنسيق بُت شبكة ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة و ىيئاهتا التابعة و‬
‫ادلنظمة ذلا‬
‫‪100‬‬ ‫‪10‬‬ ‫اجملموع‬
‫ادلصدر‪:‬من إعداد الطالبان اعتمادا على نتائج االستبيان‬
‫التحليل‪ :‬من خالل اجلدول نالحظ أن أغلبية أفراد الدراسة قالوا بأن الضغط اجلبائي من أىم ادلشاكل اجلبائية بنسبة‪،%40‬باإلضافة إىل عدم‬
‫استقرار النصوص القانونية اخلاصة بادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة بنسبة ‪ %30‬وىذا راجع إىل تغيَت قانون مالية كل عام حسب رأيهم‪ ،‬أما‬
‫استفادة من إعفاء ضرييب مؤقت إال يف سنوات أوىل من العمل )إعفاء خاص مبؤسسات الناشئة( كانت بنسبة ‪.%20‬باإلضافة إىل عدم‬
‫التنسيق بُت شبكة ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة و ىيئاهتا التابعة و ادلنظمة ذلا بالنسبة ‪.%10‬‬
‫الفرع الثاني ‪:‬النتائج المستخلصة‬
‫من خالل حتليل نتائج االستبيان ؽلكن استخالص ما يلي‪:‬‬

‫‪ ‬استفادة ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة من تسهيالت يف إجراءات جبائية يف ظل جائحة كورونا ‪.‬‬
‫‪ ‬التحفيزات اجلبائية لدى ادلؤسسات اخلاصة الغَت ادلدعمة من أجهزة الدعم ) ‪ ( ..... andi،ansej‬ىي عبارة عن إعفاءات ضريبية‬
‫مؤقتة يف السنوات األوىل من انطالق ادلؤسسة لتحفيز األفراد وإزالة العبء ادلتعلق بالضرائب لتسهل االنطالقة يف السنوات األوىل من‬
‫النشاط‪.‬‬
‫‪ ‬تأثَت وفعالية احلوافز الضريبية ادلقدمة من الناحية ادلالية على ادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة واليت تعمل على تنشيط التنمية االقتصادية ذلا‪.‬‬
‫‪ ‬تعدد القوانُت الداعمة للمؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة‪.‬‬

‫أىم ادلشاكل اجلبائية اليت تواجهها ادلؤسستُت ادلطروحة لدى ادلركز اجلواري لضرائب‪:‬‬

‫‪ ‬غياب الثقافة اجلبائية لدى مسَتي مؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة ‪.‬‬

‫‪ ‬إن عدم استقرار النصوص القانونية اخلاصة بادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة تعترب من بُت العوائق اليت حتدىا عن العمل دلواكبة‬
‫التطورات والتغَتات السريعة يف التكنولوجيا‪.‬‬
‫‪ ‬الضغظ الضرييب ) ارتفاع الرسوم والضرائب( على أنشطة ىذه ادلؤسسات وخاصة يف طورىا االستغاليل يؤدي إىل إيقاف عدة‬
‫مشروعات إنتاجية عن النشاط‪.‬‬

‫‪32‬‬
‫خ ػ ػػاتمة‬
 ‫خػ ػػاتمػ ػػة‬
‫تلعب ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة دورا أساسيا يف دفع عجلة التنمية االقتصادية األمر الذي يستدعي ضرورة تطبيق كل اإلجراءات و‬
‫السياسات اليت هتدف أساسا إىل دعمها و تطويرىا‪.‬حيث وفر النظام اجلبائي اجلزائري للمؤسسات الصغَتة وادلتوسطة عدة حتفيزات جبائية‬
‫خالل فًتة اصلاز ادلؤسسة وخالل فًتة االستغالل عن طريق مبا يسمى بسياسة الدعم الضرييب اليت انتهجتها اجلزائر من خالل إرساء مجلة من‬
‫القوانُت اجلبائية‪ .‬حيث تنب النظام إلسًتاتيجية متكاملة تعتمد فيها علي مجلة من اذلياكل واذليئات وتطبق من خالذلا رلموعة من الربامج اذلادفة‬
‫إيل ترقية ودعم ادلؤسسات ادلتوسطة والصغَتة‪.‬‬

‫من خالل الدراسة النظرية و ادليدانية توصلنا إىل اختبار الفرضيات ادلوضوعة يف منت ادلقدمة‪:‬‬

‫‪/1‬النتائج و اختبار الفرضيات‪:‬‬

‫‪ ‬الفرضية األولى‪ :‬الذي تنص على أن أوجو الدعم لنظام الضريبي للمؤسسات الصغيرة و المتوسطة تتمثل في مجموعة من‬
‫تسهيالت جبائية )تخفيض ضريبي ‪ +‬إعفاءات مؤقتة أو دائمة ( من خالل أجهزة دعم خاصة لتخفيف العبء الضريبي ‪ .‬ىذه‬
‫الفرضية صحيحة ألن قد مت إثباهتا يف اجلانب النظري والتطبيقي حيث توصلنا إىل النتائج التالية‪:‬‬
‫‪ ‬أجهزة الدعم‪ …….. andi،ansej :‬تقدم عدة حتفيزات جبائية خالل فًتة اصلاز ادلؤسسة وخالل فًتة االستغالل ؛‬
‫‪ ‬التحفيزات اجلبائية تتمثل يف رلموعة يف إعفاءات ضريبية سواء مؤقتة أو دائمة باإلضافة إىل ختفيضات ضريبية؛‬
‫‪.‬ىذه‬ ‫‪ ‬الفرضية الثانية‪ « :‬تأخذ التحفيزات الجبائية شكل إما تخفيضات ضريبية أو إعفاءات سواء كانت دائمة أو مؤقت»‬
‫الفرضية صحيحة من خالل‪:‬‬
‫‪ ‬التحفيزات اجلبائية مبثابة إمتيازات ضريبية تتخلى عنها الدولة يف سبيل إغراء ادلستثمرين‪ ،‬واذلدف منها ىو الزيادة يف حجم‬
‫االستثمارات‪.‬‬
‫‪ ‬يأخذ التحفيز اجلبائي شكل إعفاء ضرييب وىو عبارة عن إسقاط حق الدولة عن ادلؤسسات يف مبلغ الضريبة ادلستحق‬
‫عليها أو ختفيض ضرييب وىو عبارة عن إخضاع ادلكلفُت دلعدالت اقتطاع أقل من ادلعدالت السائدة‪.‬‬
‫المؤسستان الصغيرة الخاصة بأشغال الغاز و البناء كريم‬ ‫‪ ‬الفرضية الثالثة‪ « :‬التحفيزات الجبائية لها أثر مالي على خزينة‬
‫خطاب والمتوسطة أشغال لنسيج لألخوة قميحي»؛‬
‫نؤكد صحة ىذه الفرضية من خالل‪:‬‬
‫‪ ‬التحفيزات اجلبائية ىي تدبَت تشريعي أو تنظيمي لتشجيع األفراد أو ادلؤسسات للعمل من أجل ادلصلحة العامة يف ادلقابل‬
‫احلصول على ادلزايا الضريبية وختفيض أو إعفاء من الضرائب‪ .‬ىذه التحفيزات تساعد ادلؤسسة على حتقيق تدفقات نقدية‬
‫سواء يف مرحلة اإلستغالل والتمويل أو اإلستثمار‪ ،‬وبالتايل التأثَت على أدائها ادلايل؛‬

‫‪34‬‬
 ‫خػ ػػاتمػ ػػة‬
‫‪ ‬ؼلتلف تأثَت التحفيزات اجلبائية على األداء ادلايل من مؤسسة إىل أخرى حسب درجة التحفيزات اجلبائية ادلقدمة ذلا ) ىذا‬
‫ما رأيناه يف اجلانب التطبيقي من آراء خالل الدراسة أفراد حيث استفادت مؤسسة حتويل نسيج أكثر من مؤسسة أشغال‬
‫الغاز(‬
‫‪ ‬الفرضية الرابعة‪ « :‬موظفي المؤسستان الصغيرة الخاصة بأشغال الغاز و البناء كريم خطاب والمتوسطة أشغال لنسيج ألخوة‬
‫قميحي على دراية بالتحفيزات الجبائية الممنوحة»‪ .‬ولقد أثبتنا خطأ ىذه الفرضية من خالل ‪:‬‬
‫‪ ‬غياب ثقافة اجلبائية يف معظم ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة وىذا راجع إىل غياب عمال سلتصُت يف اجلباية و القيام‬
‫باألعمال اجلبائية من طرف احملاسبُت أو ماليُت‪.‬‬
‫‪ ‬كثرة القوانُت اجلبائية و تعقيدىا حسب رأي مسَتي ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة ‪.‬‬
‫‪ ‬الفرضية الخامسة‪ « :‬يعد الضغط الضريبي من أىم المشاكل و العقبات التي يعاني منها المؤسستان «الصغيرة ألشغال‬
‫الغاز و البناء خطاب كريم» و «المتوسطة للنسيج ألخوة القميحي»‬
‫نؤكد صحة ىذه الفرضية حيث توصلنا إىل النتائج التالية‪:‬‬
‫لقد تعددت الصعوبات اليت تواجو ىذه ادلشروعات‪ ،‬فمنها ما يتعلق بتأسيسها ومنها ما يعًتض بقائها وتنميتها‪ .‬وؽلكن الوقوف على‬
‫أىم ادلشاكل اليت تواجهها يف النقاط التالية‪:‬‬
‫‪ ‬من ادلشاكل اليت تعيق ادلؤسسات الصغَتة وادلتوسـطة فـي كيفيـة تطبيـق القـانون مـن طـرف ادلعنيـُت الذي ال يرقى للتطبيق‬
‫اجليد‪ .‬حيث صلد عدم التنسيق بُت شبكة ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة و ىيئاهتا التابعة و ادلنظمة ذلا‪.‬‬
‫‪ ‬من أىم ادلشاكل أيضا‪ :‬الضغط الضرييب باإلضافة الضرائب ادلرتفعة مبا تعرقل استمرارية ىذه ادلؤسسات ألهنا ال تتمتع‬
‫حبجم رأس مال كبَت عدم االستقرار االقتصادي‪.‬‬
‫‪ ‬الضرائب ادلرتفعة غالباً ما تعرقل استمرارية بقاء ىذه ادلؤسسات ألهنا ال تتمتع حبجم رأس مال كبَت‪.‬‬

‫‪ /2‬التوصيات‪:‬‬

‫بناء على االستنتاجات السابقة توصي الدراسة مبا يلي‪:‬‬

‫‪ ‬مواصلة تشجيع وحتفيز الدولة للمؤسسات الصغَتة وادلتوسطة عن طريق ادلزيد من اإلعفاءات الضريبية وختفيف القيود القانونية‬
‫والتشريعية ادلنظمة ذلـا وتـوفَت ادلساعدات ذات الطابع االستشاري والتوجيهي ذلا؛‬
‫‪ ‬على ادلؤسسات االقتصادية الصغَتة و ادلتوسطة االىتمام باجلانب اجلبائي نظرا للعواقب الوخيمة اليت ستصيب ادلؤسسة يف حالة‬
‫اإلخالل بالتزاماهتا اجلبائية الذي ؽلكن أن يؤدي حىت إىل هنايتها؛‬
‫‪ ‬أن يعتمد ادلشرع يف منح إعفاءات جبائية للمؤسسات على حجم رأس ادلال وعدد مناصب الشغل‪ ،‬وال يعتمد على الطبيعة القانونية‬
‫للمؤسسة‪.‬‬

‫‪35‬‬
 ‫خػ ػػاتمػ ػػة‬
‫‪ ‬توظيف عمال سلتصُت يف اجلباية يف أقسام ادلالية و احملاسبة و االعتماد عليهم يف ىذا اجملال عوضا عن القيام هبذه األعمال اجلبائية‬
‫من طرف احملاسبُت أو ماليُت‪.‬‬
‫‪ ‬اإلكثار من الًتبصات يف اجملال اجلبائي لصاحل عمال ادلالية و احملاسبة‪ ،‬باإلضافة إىل رفع من مستوى الثقافة اجلبائية دلسَتي‬
‫ادلؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة من خالل تكوين و وضع مستشرين متخصصُت يف اجلباية لصاحل كل ادلسَتين‪.‬‬

‫ويف النهاية ال ندعي كماال لعملنا وال ننفي القصور والنقص يف جهدنا‪ ،‬وما نأملو أن نكون قد وفقنا يف معاجلة ىذا ادلوضوع‪ ،‬وأن يكون‬
‫تقريرنا ىذا نقطة بداية وانطالق لبحوث أخرى للوصول إىل معرفة جديدة تكون نورا علميا يستهدى بو‪.‬‬

‫‪36‬‬
 ‫قػ ػػائمة المراجع‬
‫‪:‬‬ ‫الكتب‬
‫رابـح خـوين‪ ،‬رقيـة حسـاين‪ ،‬ادلؤسسـات الصـغَتة وادلتوسـطة و مشـكالت دتويلهـا ‪ ،‬ايثـراك للنشـر والتوزيـع‪ ،‬ط‪، 1‬القـاىرة‪ ،‬مصـر‪. 2008،‬‬

‫المجالت‪:‬‬
‫سـامية عـزيـز‪ ،‬مساعلة ادلؤسسات الصغَتة وادلتوسطة يف التنمية االقتصادية واالجتماعية‪ ،‬كلية العلوم اإلنسانية واالجتماعية جامعة قاصدي‬
‫مرباح –ورقلة اجلزائر‪.2011،‬‬

‫المذكرات‪:‬‬
‫بوضـاموز ياسـُت‪ ،‬ادلؤسسـات الصـغَتة وادلتوسـطة وأعليتهـا فـي حتقيـق التنميـة احملليـة‪ ،‬مـذكرة لنيـل شـهادة ادلاجسـتَت ‪ ،‬جامعـة زلمـد الصـديق بـن‬
‫ػلي جيجل‪.2011-2010 ،‬‬

‫جغلوف ثلجة نوال‪ ،‬ادلعاملة الضريبية للمؤسسات الصغَتة و ادلتوسطة‪ :‬عرض و حتليل على ضوء التشريع الضرييب اجلزائري‪ ،‬قسم التسيَت‪ ،‬كلية‬
‫العلوم اإلقتصادية و علوم التسيَت جامعة منتوري –قسنطينة‪.2012،‬‬

‫ػلي خلضر‪،‬دور االمتيازات الضريبية يف دعم القدرة للمؤسسة االقتصادية اجلزائرية‪ ،‬مذكرة ماجستَت ‪ ،‬جامعة زلمد بوضياف بادلسيلة ‪ ،‬اجلزائر‬
‫‪.2007/2006،‬‬

‫مواقع األنثرنيث‪:‬‬

‫‪https://mfdgi.gov.dz/‬‬ ‫ادلوقع الرمسي للمديرية العامة للضرائب‬

‫‪www.ansej.dz‬‬ ‫ادلوقع الرمسي للوكالة الوطنية لدعم تشغيل الشباب‬

‫‪https://mfipi.gov.dz/‬‬ ‫ادلوقع الرمسي لوزارة الصناعة‬
‫‪https://www.mf.gov.dz‬‬

‫القوانين‪:‬‬

‫ادلواد من ‪ 551‬إىل ‪ 563‬و ادلادة ‪ 795‬القانون التجاري اجلزائري‪.‬‬

‫اجلريدة الرمسية رقم ‪ 2017/04‬الصادرة عن مديرية العامة لضرائب لوالية سكيكدة‬

‫المراسيم التنفيذية‪:‬‬
‫ادلادة ‪ 20‬من ادلرسوم التنفيذي رقم ‪ 327/06‬ادلؤرخ يف ‪ 18‬سبتمرب ‪ 2006‬ػلدد تنظيم ادلصاحل اخلارجية لإلدارة اجلبائية وصالحيتها‪ ،‬جريدة‬
‫رمسية عدد ‪ ،59‬مؤرخة يف ‪.2006 /09/24‬‬
 ‫ق ػ ػ ػػائمة المالحق‬
‫الملحق رقم ‪:01‬‬
‫انهيكم انتنظيمي نمؤسسح انصغيرج ألشغال انغاز كريم خطاب‬

‫انمدير‬

‫انسكرتاريح‬

‫قسم‬ ‫قسم‬ ‫إدارج‬ ‫اإلدارج‬ ‫قسم‬

‫المشتريات‬ ‫انصيانح‬ ‫انمانيح‬ ‫انتنسيق و‬
‫انمشروعاخ‬
‫انمتاتعح‬

‫أمين مخزن‬ ‫عمال صيانة‬ ‫مهندس معماري‬ ‫محاسة‬ ‫مسؤول مخزن‬

‫انمصدر‪ :‬مه إعداد انطانب باالعتماد عهى وثائق انمؤسست‬

‫انهيكم انتنظيمي نمؤسسح متىسطح نتحىيم اننسيج إلخىج قميحي‬

‫انمدير‬

‫انسكرتاريح‬

‫قسم‬ ‫قسم‬ ‫قسم‬ ‫اإلدارج‬ ‫قسم‬

‫الموارد‬ ‫انصيانح‬ ‫انمانيح‬
‫انتسىيق‬ ‫اإلنتاج‬
‫البشرية‬

‫شؤون‬ ‫عمال صيانة‬ ‫العالقات و اإلعالم‬ ‫محاسة‬ ‫المشتريات و‬

‫الموظفين‬ ‫المخازن‬
‫إدارة المبيعات‬ ‫مراقة‬
‫ماني‬

‫انمصدر‪ :‬مه إعداد انطانب باالعتماد عهى وثائق انمؤسست‬

 ‫ق ػ ػ ػػائمة المالحق‬
‫الملحق رقم‪: 02‬‬
‫جامعة ‪20‬أوت ‪ 1955‬سكيكدة‬

‫كلية‪ :‬العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيير‬

‫علوم المالية و المحاسبة‬

‫تخصص محاسبة و جباية‬

‫االستمارة‬

‫في إطار انجاز تقرير التربص حول دعم النظام الضريبي الجزائري للمؤسسات الصغيرة و المتوسطة و الغرض جمع‬

‫بيانات إلعداد ىذا التقرير‪ ،‬نضع بين أيديكم ىدا االستبيان )االستمارة(‪.‬آملين اإلجابة على بنودىا بدقة وبكل‬

‫موضوعية وىذا من أجل خدمة العلم‪.‬‬

‫و لذا يشرفنا أن تقوموا بمساعدتنا في انجاز ىدا التقرير ‪.‬‬

‫ولذا نرجو من سيادتكم أن تضعوا الجواب المناسب في مكان الفراغ المخصص لإلجابة مع وضع إشارة )×(‬

‫من إعداد الطلبة‪:‬‬

‫تحت إشراؼ األستاذة‪:‬‬
‫خربقة إسكندر‬
‫ميمون إيمان‬ ‫عاليمية عبد الفتاح‬
 ‫ق ػ ػ ػػائمة المالحق‬
‫الجزء األول ‪ :‬البيانات الديموغرافية ألفراد عينة الدراسة‬

‫ذكر‬ ‫اجلنس‬

‫أنثى‬

‫العمر‬

‫من ‪ 26‬سنة إىل ‪ 40‬سنة‬

‫‪ 41‬فما فوق‬

‫‪.....................................‬‬ ‫الوظيفة‬

‫الجزء الثاني‪:‬تقديم المؤسستين‬

‫س‪ /01‬ما الشكل القانوني للمؤسسة‪:‬‬

‫‪ ‬شركة االموال‬ ‫‪ ‬مؤسسة شركات األشخاص‬ ‫‪ ‬مؤسسة فردية‬

‫شركة ادلساعلة‬ ‫شركة التضامن‬

‫الشركة ذات ادلسؤولية‬ ‫شركة التوصية البسيطة‬

‫احملدودة‬

‫شركة التوصية باألسهم‬ ‫شركة احملاصة‬

‫س‪ /02‬حجم الطاقة لمستعملة في عملية اإلنتاج‪:‬‬

‫صغَت‬
 ‫ق ػ ػ ػػائمة المالحق‬
‫متوسط‪.‬‬

‫كبَت‪.‬‬

‫س‪ /03‬حجم المبيعات ‪:‬‬

‫صغَت‪.‬‬

‫متوسط‪.‬‬

‫كبَت‪.‬‬

‫س ‪/04‬ىل استفادت أو تستفيد المؤسسة من ‪:‬‬

‫ختفيض ضرييب‪.‬‬

‫إعفاء ضرييب دائم‪.‬‬

‫إعفاء ضرييب مؤقت‪.‬‬

‫مل تستفيد‪.‬‬

‫الجزء الثالث‪ :‬تشخيص اجلانب اجلبائي‬

‫س ‪ /05‬ىل المؤسسات الصغيرة و المتوسطة تابعة للمركز الجواري للضرائب؟‬

‫ال أدري‬ ‫ال‬ ‫نعم‬

‫س‪ /06‬ماىي التزامات الضريبية للمؤسسة صغيرة ومتوسطة اتجاه إدارة المركز الجواري لضرائب؟‬

‫‪............................................................................................................‬‬
 ‫ق ػ ػ ػػائمة المالحق‬
‫س ‪ /07‬المؤسسة خاضعة لػ‬

‫اقتطاع من المصدر‬ ‫نظام الحقيقي‬ ‫نظام ضريبي جزافي الوحيد‬

‫س‪ /08‬نشاط المؤسسة صغيرة و متوسطة يستفيد من دعم ‪:‬‬

‫الوكالة الوطنية لدعم تشغيل الشباب‬

‫الوكالة الوطنية لتسيَت القرض ادلصغر‪.‬‬

‫الصندوق الوطٍت للتأمُت على البطالة‪.‬‬

‫ال تستفيد من الدعم‪.‬‬

‫س‪ /09‬ماىي االمتيازات التي استفادت منها المؤسسة الصغيرة و المتوسطة وفق قانون رقم ‪ 09-16‬المتعلق بترقية االستثمار‪:‬‬

‫في مرحلة االنجاز‪:‬‬

 ‫ق ػ ػ ػػائمة المالحق‬

‫اإلعفاء من احلقوق اجلمركية‪.‬‬

‫اإلعفاء من الرسم على القيمة ادلضافة فيما ؼلص السلع و اخلدمات اليت تنجز مباشرة يف اصلاز االستثمار‪.‬‬

‫اإلعفاء من دفع حقوق ادللكية‪.‬‬

‫اإلعفاء من حقوق التسجيل‪.‬‬

‫اإلعفاء من الرسم على اإلشهار العقاري ومبالغ األمالك الوطنية‪.‬‬

‫ختفيض ‪ %90‬من مبلغ اإلتاوة السنوية احملددة من قبل مصاحل الدولة‪.‬‬

‫اإلعفاء دلدة عشر سنوات من الرسم على ادللكيات العقارية‪.‬‬

‫في مرحلة االستغالل‪:‬‬

‫اإلعفاء دلدة ‪ 3‬سنوات من الضريبة على أرباح الشركة و الدعم على النشاط ادلهٍت‪.‬‬

‫ختفيض بنسبة ‪ 50‬من مبلغ اإلتاوة االغلارية السنوية احملددة من قبل مصاحل األمالك الوطٍت‪.‬‬

‫س‪ /10‬ماىي االمتيازات التي استفادت منها المؤسسة الصغيرة و المتوسطة الخاصة بالمشاريع ذات أىمية بالنسبة لالقتصاد‬
‫الوطني؟‬

‫في مرحلة االنجاز‪:‬‬

‫اإلعفاء من حقوق و الرسوم و الضرائب و غَتىا من االقتطاعات ذات الطابع اجلبائي للمقتنيات الضرورية الصلاز‬
‫االستثمار‪.‬‬
 ‫ق ػ ػ ػػائمة المالحق‬
‫االستفادة من االمتيازات ادلمنوحة يف ادلادة ‪ 12‬يف قانون ‪.09-16‬‬

‫في مرحلة االستغالل‪:‬‬

‫إعفاء دلدة ‪ 10‬سنوات من الضريبة على أرباح الشركة و الرسم على النشاط ادلهٍت و حقوق التسجيل‪.‬‬

‫إعفاء دلدة ‪ 5‬سنوات من الرسم على القيمة ادلضافة ادلطبق على أسعار السلع ادلنتجة اليت تدخل ضمن األنشطة‬
‫الصناعية‪.‬‬

‫أخرى أذكرىا ‪:‬‬

‫س‪ /11‬ىل التحفيزات الجبائية لها أثر مالي على خزينة مؤسستكم؟‬

‫ال أدري‬ ‫ال‬ ‫نعم‬

‫س ‪ /12‬ما رأيك بالنظام الضريبي المطبق على المؤسسة الصغيرة و المتوسطة؟‬

‫‪..................................................................................................‬‬

‫س ‪ /13‬ىل استفادت المؤسسة من تسهيالت في اإلجراءات الجبائية في ظل جائحة ‪COVID‬؟‬

‫ال أدري‬ ‫ال‬ ‫نعم‬

‫س ‪/ 14‬ماىي أىم المشاكل الجبائية التي تواجهونها في تسيير مؤسستكم؟‬

‫‪.............. ..........................................................................................................‬‬
 ‫ق ػ ػ ػػائمة المالحق‬
‫الملحق رقم‪: 03‬‬
 ‫ق ػ ػ ػػائمة المالحق‬
‫الملحق رقم‪: 04‬‬
 ‫ق ػ ػ ػػائمة المالحق‬
‫الملحق رقم‪: 05‬‬
‫ق ػ ػ ػػائمة المالحق‬
 ‫ق ػ ػ ػػائمة المالحق‬
‫الملحق رقم‪: 06‬‬
 ‫ق ػ ػ ػػائمة المالحق‬
‫الملحق رقم‪: 07‬‬
‫ق ػ ػ ػػائمة المالحق‬
 ‫ق ػ ػ ػػائمة المالحق‬
‫الملحق رقم‪: 08‬‬
‫ق ػ ػ ػػائمة المالحق‬